Какие премии учитываются при расчете среднего заработка. Входит ли премия в расчёт отпускных

Пунктом 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

При расчете среднего заработка учитывайте премии, которые были начислены сотруднику в течение расчетного периода (в том числе и за другие периоды).

Исключение составляют годовые премии. В составе среднего заработка за расчетный период их нужно учесть независимо от даты начисления. Но при этом учитываются только премии, начисленные за календарный год, предшествующий наступлению события, оплачиваемого по среднему заработку. Такие правила установлены абзацем 4 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Это означает, что если вознаграждение по итогам работы за год будет начислено после расчета среднего заработка, то его нужно будет пересчитать.

Чтобы избежать пересчета среднего заработка, вознаграждения по итогам работы за год старайтесь начислить как можно раньше. Оптимальный вариант - начисление премии в последний рабочий день текущего года. Тогда никаких пересчетов делать не придется.

Как при расчете среднего заработка учесть ежемесячные премии

При не полностью отработанном расчетном периоде ежемесячные премии учитывайте в полной сумме, если одновременно соблюдаются следующие условия:

Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите премии, начисленные в расчетном периоде, независимо от того, входит ли период, за который они начислены, в расчетный, и независимо от условий начисления (абз. 5 п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

• если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия при этом начислена без учета отработанного сотрудником времени;
• если премиальный период не совпадает с расчетным (или просто не входит в него) - причем независимо от условий начисления премии.

Пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде. Таким образом, если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник болел (был в отпуске, командировке и т. п.), в расчет среднего заработка придется включить уменьшенную сумму премий. Для пересчета воспользуйтесь формулой:

Такие правила установлены в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Если за один и тот же показатель сотруднику начислено несколько месячных премий, проверьте, сколько из них можно включить в расчет. При расчете среднего заработка можно учесть не более одной такой ежемесячной премии за каждый месяц расчетного периода.

Например, если в расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель сотруднику начислены 13 ежемесячных премий, учесть можно только 12 из них.

Ситуация: какие из месячных премий нужно учесть при расчете среднего заработка. За один и тот же показатель сотруднику начислено больше месячных премий, чем можно учесть

Вы сами решаете, какие из этих премий учесть при расчете среднего заработка.

При этом допустимы различные варианты. Например, можно включить в расчет:

• наибольшую из премий;
• последнюю из премий, начисленных в расчетном периоде.

Порядок учета премий пропишите в коллективном договоре, Положении о премировании или отдельном приказе компании.

Как при расчете среднего заработка учесть премии за период работы, превышающий месяц

При расчете отпускных можно учесть квартальные премии, которые начислены в расчетном периоде. Об этом сказано в пункте 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

При не полностью отработанном расчетном периоде ежеквартальные и годовые премии учитывайте в полной сумме при определении отпускных, если одновременно соблюдаются следующие условия:

• период, за который они начислены (премиальный период), входит в расчетный;
• премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.

Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите премии в фактической сумме. Разумеется, при условии, что премии начислены в расчетном периоде.

Если расчетный период отработан не полностью, начисленную премию нужно пересчитать в следующих случаях:

• если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;
• если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.

В обоих этих случаях пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде.

Таким образом, если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник болел (был в отпуске, ездил в командировку и т. п.), в расчет среднего заработка придется включить уменьшенную сумму премий.

Для пересчета воспользуйтесь формулой:

Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, и письма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2008 г. № 535-17.

Пример

Работнику ООО «Смена» Соловьеву В.С. предоставляется отпуск продолжительностью 14 календарных дней начиная с 6 июля 2015 года. Расчетный период - с 1 июля 2014 года по 30 июня 2015 года - отработан Соловьевым не полностью. В период с 7 по 20 июля 2014 года (10 рабочих дней) он был в отпуске.

За расчетный период ему начислено четыре квартальные премии:

В июле 2014 года - за II квартал 2014 года в сумме 10 000 руб.;

В октябре 2014 года - за III квартал 2014 года в сумме 8000 руб. При этом премия начислена с учетом фактически отработанного времени в этом квартале;

В январе 2015 года - за IV квартал 2014 года в сумме 12 000 руб.;

В апреле 2015 года - за I квартал 2015 года в сумме 15 000 руб.

В этом случае при расчете отпускных последние три премии нужно учесть в той сумме, в которой они начислены. Ведь первое полугодие 2015 года отработано сотрудником полностью, а премия за III квартал 2014 года начислена с учетом фактически отработанного времени.

А вот премию за II квартал 2014 года учесть в полной сумме не получится. Ведь она начислена за период, который в расчетный не попал. Такая премия пересчитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Всего на расчетный период приходится 246 рабочих дней. Из них сотрудник отработал 236. Отсюда в расчет можно принять такую сумму премии:

10 000 руб. : 246 дн. × 236 дн. = 9593,50 руб.

Если за один и тот же показатель сотруднику начислено несколько квартальных премий, проверьте, сколько из них можно включить в расчет. При расчете среднего заработка можно учесть не более четырех квартальных премий за каждый показатель. Например, если в расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель сотруднику начислено пять ежеквартальных премий, учесть можно только четыре из них.

Как при расчете среднего заработка учесть годовые премии

Такие премии учитываются независимо от того, в какой момент начислена годовая премия - в течение расчетного периода или нет. Главное, чтобы компания выплачивала ее за предшествующий календарный год.

То есть, если работник идет в отпуск в 2015 году, можно учесть только годовую премию за 2014 год. При этом, если работник отдыхал, скажем, в январе 2015 года, а в феврале ему начислили премию за 2014 год, следует пересчитать отпускные, учитывая годовую премию, и доплатить работнику разницу.

Пример

Сотрудник ООО «Ветер» Самохвалов Ю.Г. идет в отпуск со 2 февраля 2015 года на 14 календарных дней. Расчетный период - с 1 февраля 2014 года по 31 января 2015 года. Предположим, что этот период отработан сотрудником полностью. Оклад работника - 25 000 руб. В течение расчетного периода он не менялся.

В этом случае сумма отпускных составит:

25 000 руб. × 12 мес. : 12 мес. : 29,3 дн. × 14 дн. = 11 945,39 руб.

А теперь предположим, что в середине февраля Самохвалову была начислена премия по итогам работы в 2014 году. Сумма премии составила 25 000 руб. В этом случае после выхода работника из отпуска уже выданные ему отпускные нужно пересчитать. Их новая сумма составит:

(25 000 руб. × 12 мес. + 25 000 руб.) : 12 мес. : 29,3 дн. × 14 дн. = = 12 940,84 руб.

Таким образом, работнику нужно доначислить 995,45 руб. (12 940,84 - 11 945,39).

Пример

Сотрудник ООО «Сокол» Семенов П.А. идет в отпуск в феврале 2015 года. Расчетный период - с 1 февраля 2014 года по 31 января 2015 года (всего 245 рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели). В феврале 2015 года сотруднику была начислена премия - 15 000 руб. - по итогам работы в 2014 году. То есть расчетный период не совпадает с тем промежутком, за который выплачено вознаграждение.

В расчетном периоде сотрудник был в отпуске, на который приходится 20 рабочих дней. Таким образом, всего он отработал 225 дней (245 - 20). Значит, сумма годовой премии, принимаемая в расчет среднего заработка, составит:

15 000 руб. : 245 дн. × 225 дн. = 13 775,51 руб.

Ситуация: какие премии учитывать, если в расчетный период попадают сразу две годовые премии. Сотрудник идет в отпуск в феврале 2015 года, в январе ему была выплачена премия за 2014 год, а в марте 2014 года - премия за 2013 год

В таком случае в расчет принимается только премия, начисленная сотруднику за предшествующий календарный год, а именно за 2014 год. Премию за 2013 год при расчете отпускных учитывать не нужно.

Как при расчете среднего заработка учесть прочие премии

Это премии, которые не привязаны к какому-либо временному промежутку. Разовые премии, которые выплачены за выполнение трудовых показателей, включите в расчет среднего заработка (абз. 2 п. 1 письма Минтруда России от 10 июля 2003 г. № 1139-21). Это правило действует, если выполнены требования, общие для всех выплат. То есть если разовые премии предусмотрены системой оплаты труда и начислены в расчетном периоде.

Как правило, разовые премии выплачивают не за определенный период, а при наступлении конкретного события (перевыполнение плановых показателей, праздничная дата и т. д.). Поэтому при определении суммы заработка сотрудника за расчетный период учтите их в полном объеме.

Но при этом в расчет не принимаются разовые премии, не предусмотренные системой оплаты труда. В частности, не нужно указывать суммы, выплаченные работникам к праздничным дням, юбилейным датам и т. д. То есть которые не связаны с трудовыми показателями.

Своя методика учета премий

Как видим, учет премий - это, пожалуй, самый сложный участок расчета отпускных. И к тому же с весьма неочевидными правилами. Потому возникает резонный а можно ли упростить эти правила, разработав собственные?

На наш взгляд, поступить так можно, но только в том случае, если компания согласна, пусть и немного, но переплачивать своим работникам. Иными словами, правила расчета следует упрощать только с учетом интересов сотрудников. Ведь отпуск работнику гарантирует Трудовой кодекс РФ. И в нем же прописан общий порядок расчета среднего заработка. Вместе с тем статья 8 Трудового кодекса РФ запрещает ухудшать положение работников по сравнению с теми нормами, которые гарантирует кодекс. Улучшать же его можно сколько угодно. Поэтому, если в результате компания переплатит работнику отпускные, никакого криминала в этом не будет. Тем более что проверки трудовой инспекции - явление все-таки редкое. И приходят трудовики, как правило, по жалобе бывших или нынешних сотрудников компании. А в ситуации, когда сумма отпускных окажется чуть больше положенного, понятное дело, жаловаться никто не будет.

Отметим, что, используя собственную методику, предприятие будет немного переплачивать и страховые взносы. Правда, одновременно эта переплата автоматически приведет к уменьшению Поэтому есть вероятность, что к вам придерутся ревизоры из налоговой инспекции. Чтобы свести риск к минимуму, мы советуем прописать свою методику расчета отпускных в коллективном договоре или в положении об оплате труда. Тогда эту своеобразную надбавку можно будет учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда. Возможно два варианта учета: как собственно отпускные (п. 7 ст. 255 НК РФ) либо как иные расходы, произведенные в пользу работника и предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором (п. 25 ст. 255 НК РФ). Последний вариант - для случая, если у инспекторов все-таки появятся претензии к упрощенной методике. К расчету взносов, понятно, у проверяющих никаких вопросов не возникнет.

Что же именно стоит упростить? Во-первых, можно учитывать все премии целиком независимо от того, полностью или нет отработан расчетный период. Это избавит от необходимости делить премию пропорционально отработанному времени. А во-вторых, включать в заработок все премии, начисленные в расчетном периоде. Например, пять квартальных либо две годовые. То есть использовать те же правила, что действуют сейчас при расчете пособий.

Годовые премии учитываются при определении средней заработной платы для расчета отпускных, больничных и пособий по уходу за малолетним ребенком, а также по причине временной нетрудоспособности. В данной статье мы разберем как учитывается премия при расчете отпускных, больничных и декретных. Обратите внимание, что они учитываются в различном порядке:

• согласно трудовому законодательству;
• по нормам закона о соцстраховании и выплате пособий.

Трудовой кодекс предписывает сохранять за работником средний заработок в следующих случаях:

• командировки;
• ежегодного оплачиваемого отпуска;
• сокращения штата;
• отпуска, предоставляемого для учёбы;
• исполнения воинской обязанности.

Годовая премия при расчете отпускных: учет

При расчете среднего заработка годовая премия учитывается, если:

• система оплаты труда на предприятии предусматривает данную выплату;
• премия назначена за трудовые заслуги или достижения успешных показателей.

За предыдущий год премия учитывается независимо от даты её начисления. Так, при расчёте отпускных в 2015 г. премия за 2014 г. учтётся одинаково при начислении её в январе или июле 2015 г.

Пример #1. Премия при расчете отпускных: расчет

Иванов В.А. уходит в отпуск на срок 10-23 февраля 2014 г. В расчётном периоде (с февраля 2013 г. по январь 2014 г.) ему были начислены:
- ежемесячный оклад 25 000 руб.;
- в феврале 2013 г. - премия 15 000 руб.;
- в январе 2014 г. - премия 20 000 руб. за отработанный предыдущий год.

Основанием для выплаты годовой премии послужило положение о премировании. Иванов В.А. полностью отработал расчётный период.

Сумма отпускных составила: (25 000 руб. х 12 мес. + 20 000 руб.) : 12 мес. : 29,4 х 14 дн. = 12 698,41 руб.

Пример #2. Премия при расчете отпускных: расчет доплаты

Внесем изменения в условия примера 1:

Иванов В.А. с 10 по 23 февраля 2014 г. берет очередной отпуск. В расчетном периоде ему начислили:
- ежемесячный оклад - 25 000 руб.;
- в марте 2013 г. - премия 15 000 руб. по итогам 2012 г.;
- в апреле 2014 г. - премия 20 000 руб. по результатам работы за 2013 г.

Вычислим размер отпускных и сумму доплаты к ним.

Сумма отпускных:
(25 000 руб. х 12 месяцев) : 12 мес. : 29,4 х 14 дн. = 11 904,76 руб.

После отпуска работнику в апреле 2014 г. начислят годовую премию за 2013 г. в размере 20 000 руб. и доплатят отпускные:

Доплата = 20 000 руб.: 12 мес. : 29,4 х 14 дн. = 793,65 руб.

Учет годовой премии за полностью отработанный расчетный период

Если сотрудник, полностью отработавший расчетный период, уходит в отпуск, к примеру, в апреле, то данный период (1 апреля - 31 марта) не совпадает с премиальным (1 января - 31 декабря).

Многие организации ссылаются на письмо Минздравсоцразвития России № 535-17 от 5.03.08 и учитывают годовую премию полностью. Не имеет значения, одинаковы ли даты начала и окончания премиального и расчётного периодов, так как полагают, что у них одинаковая продолжительность.

Здесь обращайте внимание на один нюанс. Иногда годовая премия выплачивается раньше, поэтому в расчетный период могут быть включены две годовые премии. Чтобы корректно рассчитать отпускные, исключаем одну премию из расчетного периода.

Неполностью отработанный расчетный период

В данном случае учет годовой премии при расчете отпуска осуществляется в полном объёме, если она начислена пропорционально фактическому времени, отработанному в календарном году (премиальном периоде).

Пример #3. Премия при расчете отпускных за полных период

Иванов В.А. с 10 по 23 февраля 2014 г. уходит в отпуск. В расчётном периоде (с 1 февраля 2013 г. по 31 января 2014 г.) ему были начислены:
- ежемесячный оклад в размере 25 000 руб.;
- в марте 2013 г. - премия 10 000 руб. за 2012 год;
- в декабре 2013 г. - премия 18 500 руб. за 2013 г., учитывая фактически отработанное время;
- с 1 по 31 марта 2013 г. - был в командировке;
- с 1 по 28 апреля - в оплачиваемом отпуске;
- с 1 по 20 мая - находился на больничном;
- с 1 по 14 декабря - проходил медкомиссию в военкомате.

Из расчёта отпускных исключаем годовую премию за 2012 г., а также сумму и периоды сохранения за сотрудником среднего заработка.

Сумма отпускных:
(25 000,00 руб. х 8 мес. + 2 727,27 руб. + 12 500,00 руб. + 13 636,36 руб. + 18 500,00 руб.) : (29,4 х 8 мес. + 1,96 + 10,43 + 16,12) х 14 дн. = 13 132,19 руб.

Где:
- 2 272,73 руб. – зарплата за апрель (25 000,00 руб. : 22 дн. по графику х 2 дн. отработанных);
- 12 500,00 руб. – за май (25 000,00 руб. : 18 дн. по графику х 9 дн. отработанных);
- 13 636,36 руб. – за декабрь (25 000,00 руб. : 22 дн. по графику х 12 дн. отработанных);
- 18 500,00 руб. – годовая премия за 2013 г.;
- 29,4 – число календарных дней за полностью отработанный месяц;
- 8 – количество таких месяцев;
- 1,96 – число апрельских дней (2 отработанных дня х 29,4:30 дней в месяце);
- 10,43 – число дней в мае (11 отработанных х 29,4:31 дней в месяце);
- 16,12 – в декабре (17 отработанных х 29,4:31 дней в месяце).

Иванов В.А. 6 февраля 2014 г. (за 3 дня до начала отпуска) получит 11 425 руб. (за вычетом подоходного налога 13%).

Если в процессе учета годовой премии при расчете отпускных не учитывается фактически отработанное в премиальном периоде время, то данная премия учитывается не полностью – в соответствии с отработанным временем. Для определения учитываемой части годовой премии ее делят на нормативное число рабочих дней согласно графику в расчётном периоде, а затем умножают на количество отработанных дней по факту.

Пример #4. Учет годовой премии без учета отработанного времени

Иванов В.А. устроился на предприятие 1 ноября, а в декабре ему выплатили годовую премию без учета отработанного времени в сумму 25 000 руб. Учитываемая часть премии = (25 000 руб. : 247 дней согласно графику х 44 отработанных дня) = 4453,44 руб.

Как учитывается годовая премия при расчете пособий по беременности и родам

Федеральный закон № 255-ФЗ от 29.12.2006 г. предписывает при исчислении пособий по беременности и родам, временной нетрудоспособности, по уходу за ребёнком исходить из средней заработной платы.

Если в расчетном периоде на выплату зарплаты и премий начислялись страховые взносы, то для расчёта пособий их следует включать в средний заработок.

Расчетный период для начисления пособий составляет 2 календарных года, за которыми следует год наступления временной нетрудоспособности, отпуска по уходу за ребёнком или по беременности и родам.

Важно помнить, что все годовые премии за расчётный период учитываются независимо от того периода, за который они полагаются.

Пример #5. Учет премии при расчете пособий по временной нетрудоспособности

Иванов В.А. после празднования новогодних каникул оформил больничный лист с 8 по 26 января 2014 г. Нужно вычислить пособие по временной нетрудоспособности. Общий стаж работы сотрудника составляет 7 лет и 4 месяца, зарплата за 2012 г. и 2013 г. – 320 000 и 400 000 рублей соответственно. Также Иванову В.А. в марте 2012 г. начислили премию – 18 000 руб., а в начале 2013 г. – 25 000 руб. за отработанный 2012 г.

Рассчитаем пособие:

1. За 2012 г. = 338 000 руб. (зарплата 320 000 руб. + годовая премия 18 000 руб.).
2. За 2013 г. = 425 000 руб. (400 тыс. + 25 тыс.).
3. Проверяем, чтобы выплаты не превышали предельную величину базы, предназначенной для начисления взносов в фонды соцстрахования:
   - 463 тыс. руб. в 2011 г.;
   - 512 тыс. руб. в 2012 г.
4. Средний заработок для расчёта пособия = (338 000 руб. + 425 000 руб.) :730 дн. = 1045,21 руб.
5. Стаж работы Иванова В.А. более 5, но менее 8 лет, поэтому ему будет выплачено пособие, равное 80% от среднего заработка.
6. Определяем размер пособия: 1 045,21 руб. х 19 дней х 80% = 15 887,19 руб.

С учетом 13%-го подоходного налога Иванову В.А. выплатят пособие по временной нетрудоспособности суммой 15 887,19 руб.

За время командировки сотрудник получает средний заработок. Если в расчетном периоде сотруднику были начислены премии, то средний заработок надо считать по определенным правилам. Расчет получится индивидуальный для разных работников, даже если суммы премий и оклад у них одинаковые. Что повлияет на расчет? Разберем на примере.

Порядок включения премий регламентирован п. 15 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее — Положение № 922).

Научитесь выполнять расчеты в самых сложных ситуациях, с использованием любой автоматизированной системы или без нее, опираясь на действующие нормативные акты. Без штрафов и претензий трудовой инспекции. Записывайтесь на онлайн-курс в Контур.Школе

Какие премии входят в расчет среднего заработка?

При расчете среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Положения № 922). В расчет среднего заработка следует включать только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда.

Включать в расчет среднего заработка можно только те премии, которые выплачиваются сотрудникам «за труд», то есть те, которые являются заработной платой.

Как быть с премиями к юбилейной дате, профессиональному празднику и т д.? Это премии за труд?

Внимательно прочтем п. 2 Положения № 922: для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат . Ключевыми словами здесь являются «оплата труда».

Включение премии в расчет среднего заработка по поводу, например, 55-летия работника, является парадоксальным. Никак нельзя премию по поводу юбилея работника назвать зарплатой. Но с точки зрения финансовых ведомств, включение указанных премий в расчет вполне допустимо, главное, чтобы указанные премии были предусмотрены системой оплаты труда и начислены в расчетном периоде. Например, согласно письму Минфина России от 22.03.2012 № 03-03-06/1/150 , в расчет среднего заработка включаются премии и вознаграждения (в том числе выплаты в связи с празднованием профессиональных праздников, юбилейных и памятных дат и по итогам работы), которые отражены в положениях об оплате (премировании) работников организации.

А что считает Роструд? Обратимся к письму от 23.10.2007 № 4319-6-1 : при исчислении средней заработной платы работодатель может учесть все начисленные в расчетном периоде премии, предусмотренные системой оплаты труда и закрепленные в положении об оплате труда или положении о премировании. Исключение составляют премии, выплачиваемые в организации вне системы оплаты труда (разовые премии), например, к юбилейным датам, праздникам, за выполнение срочной работы вне должностных обязанностей и т д. Учитывать их при исчислении средней заработной платы оснований нет.

Исходя из разных подходов в отношении включения премий к юбилейным и праздничным датам в расчет среднего заработка, организации придется сделать выбор.

Порядок учета премий следует прописать в локальных нормативных актах компании.

Как учитываются премии при расчете среднего заработка?

В расчет среднего заработка при расчетном периоде, равном 12 месяцам, можно включить за каждый показатель:

• не более 12-ти ежемесячных премий;
• не более 4-х квартальных премий;
• не более 2-х полугодовых премий.

Также в расчете среднего заработка будет участвовать только одна годовая премия. Чтобы разобраться с этими нормами, рассмотрим ряд примеров.

Квартальные премии при расчете среднего заработка

Пример : бухгалтер рассчитывает работнику средний заработок за дни нахождения в служебной командировке. Расчетный период с 1 июля 2014 г. по 30 июня 2015 г. Период отработан не полностью. С 16 по 20 июля 2015 года работник был на больничном. В расчетном периоде 246 рабочих дней. Работник отработал только 242 рабочих дня.

Работнику установлена квартальная премия в размере 10 000 руб. В расчетном периоде ему начислены следующие квартальные премии:

• 10 000 руб. в июле 2014 г. - премия за 2 квартал 2014 г. - полностью включить в расчет нельзя;
• 9 000 руб. в октябре 2014 г. - премия за 3 квартал 2014 г. - премия меньше, так как работник в июле болел (премия начислена пропорционально отработанному времени);
• 10 000 руб. в январе 2015 г. - премия за 4 квартал 2014 г.;
• 10 000 руб. в апреле 2015 г. - премия за 1 квартал 2015 г.

В расчет среднего заработка следует включить премии за 3, 4 кварталы 2014 г. и за 1 квартал 2015 г. в сумме, в которой они были начислены. Премию за 2 квартал 2014 г. следует включить пропорционально отработанному времени, так как она не входит в расчетный период: 10 000 руб. / 246 дн. * 242 дн. = 9837,4 руб.

Интересно, если другому работнику будут начислены такие же премии, но количество фактически отработанных дней будет другим, например 240 дней вместо 242 дней? Сумма премии для разных работников будут отличаться.

Годовая премия в расчете среднего заработка

Годовую премию следует учитывать независимо от момента ее начисления. Самое важное условие, которое должно соблюдаться: в расчет среднего заработка следует включать премию за год, предшествующий расчетному периоду!

Пример : работник направлен в служебную командировку в январе 2015 года. Соответственно, расчетный период с 01.01.2014 г. по 31.12.2014 г. В 2014 году данному работнику начислены следующие премии:

• в феврале 2014 года по итогам работы за 2013 год — 10 000 рублей;
• в декабре 2014 года по итогам работы за 2014 год — 15 000 рублей.

В расчет среднего заработка включаем годовые премии только за предыдущий год. В нашем примере в расчет войдет только премия, начисленная работнику в декабре 2014 года по итогам работы за 2014 год (15 000 руб.). А премию, выплаченную в феврале 2014 года по итогам работы за 2013 год, включать в расчет не будем, независимо от того, что данная премия была начислена работнику в расчетном периоде.

Кстати, с 8 января 2015 года были изменения — отменили командировочные удостоверения. В Школе бухгалтера есть . Рекомендуем.

В ст. 114 ТК РФ сказано, что каждый работник, который официально трудоустроен, имеет право на отпуск. Продолжительность отпуска на «общих» основаниях – 28 календарных дней. Кроме того, отпуск должен быть оплачен работодателем, исходя из среднего заработка за последний год. Речь идёт не о календарных годах, а о рабочих. Каждый рабочий год начинается с даты, когда сотрудник заключил с работодателем трудовой договор.

Заработная плата с прошлых мест работы не учитывается. При расчёте годового заработка конкретного сотрудника учитываются все «трудовые» выплаты. Это:

• Заработная плата;
• Официальные премии, которые прописаны в трудовом договоре;
• Различные компенсации и выплаты.

Не учитываются следующие выплаты:

• Материальная помощь;
• Компенсация за обед и проезд;
• Выплаты по больничному листу;
• Выплаты в период отпуска по беременности и родам, а также по уходу за ребёнком до 1,5 лет;
• Другие выплаты.

Учитываются ли премии при расчете отпускных? Такой вопрос возникает особенно у тех работников, у которых основной заработок как раз и состоит из премий и поощрений. Например, заработная плата зависит от объёма оказанных услуг или от объёма продаж.
Cуществует несколько видов премирования:

• Ежемесячное;
• Ежеквартальное;
• Ежегодное.

Кроме того, работодатель может выплачивать поощрительные суммы из фонда предприятия. Например, за рационализаторские и инновационные разработки. Такие выплаты в 2017 году не учитываются. Премия входит в расчёт при выполнении некоторых условий.

Какие премии включаются в расчет отпускных

Если сотрудник полностью отработал расчётный период, то квартальная премия, точно так же как и месячная будет учтена при расчёте среднего заработка на общих условиях.
Если же расчётный период отработан не полностью, то:

• Премии, зависящие от отработанного времени, будут полностью учитываться при расчёте;
• Премии, которые выплачиваются в фиксированном размере, будут учитываться в зависимости от фактически отработанного данным сотрудником времени.

Также стоит помнить, что учитывается премия при расчете отпускных согласно отработанному периоду. Например, если выплачивается квартальная премия за 2 квартал, а расчётный период начинается с мая, то премия будет учтена за 2 месяца.

Точно так же стоит учитывать и годовую премию. Но стоит учитывать суммы премий, которые были выплачены в течение последних 12 календарных месяцев. Поэтому «13 зарплата» учитываться не будет. Для того чтобы учесть эту выплату, она должна быть произведена в период, который предшествует выходу работника в ежегодный отпуск.

Расчёт отпускных с годовой премией происходит по следующей формуле:
Пср = Пф / Крп * (Крп – Кфр), где Пср – сумма премии, включаемая в среднюю заработную плату, Пф – начисленная премия, Крп – количество рабочих дней в календарном году, Кфр – число рабочих дней, которые не вошли в расчетный период.

Например, за год сотруднику было начислено 78 000 рублей в виде премии. Он отработал фактически 197 рабочих дней, в то время как в расчётном периоде всего 247 рабочих дней. Величина премии, которая будет учитываться при расчёте среднего заработка, будет равна: (78 000 / 247) * (247 – 50) = 62 210 рублей.

Рассмотрим более подробный пример расчёта отпускных с учётом годовой премии. Сотрудник уходит в отпуск с 09 июня 2017 года на 17 календарных дней. За это время он получил доход в размере 564 000 рублей. В сумму этих начислений входило:

• Компенсация за обед 24 000 рублей;
• Компенсация проезда – 36 000 рублей;
• Больничный лист – с 09.10.2015 года по 16.10.2015 года - 7 600;
• Отпускные – с 01.07.2015 по 15.07.2015 года – 14 000.

В расчётный период не вошли дни больничного (6 рабочих) и дни отпуска (15 календарных, но 11 рабочих), то есть минус 17 рабочих дней. Размер премии, которая будет учитываться для расчёта среднего заработка следующий:
(84 000 / 247) * (247 – 17) = 78 218 рублей.