Какие взносы платят временно пребывающие. Взносы в фсс для иностранных граждан

Считается, что если гражданин пребывает значительную часть года в иной стране, центр его финансовых интересов расположен именно здесь. Для таких случаев налогообложение иностранных граждан предусматривает уплату налогов в бюджет данного государства. Для иностранных граждан находящихся на территории чужого государства законодательством установлена обязательная уплата подоходного налога.

В большинстве стран для определения постоянного места жительства учитывается факт пребывания более 183 дней. В некоторых государствах периодом служит не календарный год, а налоговый, что может повлечь за собой двойное резиденство. Чтобы избежать подобных недоразумений используются иные показатели, такие как гражданство, расположение постоянного жилья и место постоянного проживания.

Для правильного налогообложения и учета выплат иностранцу, очень важно знать его правовой статус. Подтвердить положение иностранца можно посредством различных документов, в зависимости от ситуации (например, вид на жительство).

На сегодняшний день иностранный гражданин может работать на основании гражданско-правового или же трудового договора, а также осуществлять деятельность в качестве предпринимателя (частного бизнесмена).

Условно всех иностранцев можно разделить на группы:

• граждане, имеющие вид на жительство;
• те, кто находится в России, но не имеет разрешения и вида на жительство;
• с разрешением на временное проживание в РФ.

Порядок налогообложения иностранцев

Работодатель, для трудоустройства иностранца обязан получить разрешение в территориальных органах МВД РФ. В противном случае придется заплатить штраф в размере 1000-2000 руб.

Если уполномоченный орган дает добро на выдачу разрешения, необходимо оплатить 3000 руб. госпошлины за каждого такого работника. Эта сумма может быть включена в состав затрат предприятия, что уменьшит размер налогооблагаемого дохода.

После следует разобраться с тем, какие налоги должен уплатить работодатель в бюджет:

• Налог на доходы физических лиц. определяется по двум схемам:

1. Обложение налогом доходов, которые получены в РФ. За начисление и уплату отвечает налоговый агент (организация, которая выплачивает сумму дохода).
2. Налогообложение самостоятельно задекларированных доходов.

• Единый социальный налог. Налогообложение иностранцев по ЕСН осуществляется на доходы, выплаченные по гражданским или трудовым договорам. Исключением являются суммы, оплаченные индивидуальным предпринимателям.
• Пенсионное страхование. Для определения права иностранцев на пенсионное обеспечение является их правовой статус, как проживающих постоянно на территории РФ. Соответственно работодатель уплачивает взнос в ПФР только за данную категорию.
• Медицинское страхование. Право на медицинское страхование имеют лица, пребывающие в стране более 183 дней в году или заключившие трудовой договор.
• Социальное страхование. Обязательное перечисление взносов в ФСС РФ предусмотрено для иностранцев, которые подписали с работодателем трудовой договор. Данная норма распространяется и на начисление страховых взносов в фонд по несчастным случаям.

Обязательно следует учитывать нормы действующих международных соглашений, что в значительной мере может повлиять на порядок начисления и оплаты налогов.

На выплаты, произведенные в пользу иностранных работников, с 2012 года начисляются страховые взносы, и удерживается налог на доходы физ. лиц. Начисление страховых взносов на доходы иностранного гражданина, зависит от правового статуса работника.

Оформление иностранных работников

Так, согласно Федеральному закону №115-ФЗ от 25 июля 2012 года «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» лица, являющиеся гражданами другого государства, находясь на территории России на законных основаниях имеют следующий статус:

• временно пребывающие – работник, который находится на территории РФ на основании визы, либо без визы, если между странами принят безвизовый режим, имеющий миграционную карту, но без вида на жительство, или не получивший разрешения на временное проживание;
• временно проживающие – работник, получивший разрешение на временное проживание;
• постоянно проживающие – работник, у которого имеется вид на жительство.

Страховые взносы с выплат в пользу иностранных работников

Порядок исчисления страховых взносов регулирует Федеральный закон №212-ФЗ от 24 июля 2009 года.
Выплаты в пользу работников, являющихся гражданами иностранного государства, либо не имеющих гражданства, которые являются временно пребывающими на территории России, в соответствии с п.15 ч.1 ст.9 Закона 212-ФЗ, страховыми взносами не облагаются. Если не установлены отдельные виды обязательного страхования федеральными законами. Рассмотрим, какие федеральные законы, устанавливают обложение страховыми взносами доходы иностранных работников , полученные от российских работодателей. Первый Федеральный закон – об обязательном пенсионном страховании.

Страховые взносы с Пенсионный фонд с доходов иностранного работника

Федеральный закон №167-ФЗ от 15 декабря 2001 года «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установил, что на выплаты в пользу иностранных работников, являющихся гражданами иностранных государств, либо лицами не имеющих гражданства, находящихся в статусе временно пребывающих на территории России, начисляются страховые взносы в пенсионный фонд РФ, если работодатель заключил с ними бессрочный либо срочный трудовой договор, на срок не менее шести месяцев. Исключение составляют выплаты в пользу высококвалифицированных специалистов, в соответствии с нормами Федерального закона №115-ФЗ.
Примечание: здесь и далее приводятся выдержки, касающиеся только иностранных граждан и лиц без гражданства.
И так, страховые взносы в ПФР начисляются, на заработную плату следующих иностранных работников:

временно пребывающих в Россию - страховые взносы в размере 22% на страховую часть трудовой пенсии независимо от года рождения, на накопительную часть начисления не предусмотрены;

временно проживающих на территории России - на страховую часть ТП в размере 22% независимо от года рождения, на накопительную часть начислений нет;

постоянно проживающих на территории РФ – в общем порядке, в зависимости от возраста.

При этом, на доходы постоянно проживающих иностранцев страховые взносы в ПФР начисляются независимо от срока трудового договора. Для временно пребывающих и временно проживающих иностранцев, установлены несколько иные правила, страховые взносы начисляются на их доходы в том случае, если заключен трудовой договор сроком не менее, чем на полгода, или бессрочный ТД. Если отношения оформлены не трудовым, а гражданско-правовым договором, либо срок действия трудового договора меньше шести месяцев, страховые взносы не начисляются.

Страховые взносы в ФСС с заработной платы работников-иностранцев

Второй закон, регулирующий порядок страхования, в том числе иностранных работников – Федеральный закон №255-ФЗ от 29 декабря 2006 года «Об обязательном социальном страховании…».
Обязательному страхованию, в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона 255-ФЗ, подлежат работники, являющиеся гражданами иностранного государства, лица, не имеющие гражданства, временно или постоянно проживающие в России.
Иностранные работники, временно пребывающие на территории РФ, в законе не упоминаются, следовательно, страховые взносы в ФСС не начисляются на выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев.
И так, страховые взносы в ФСС начисляются на доходы иностранцев, имеющих следующий статус:

временно проживающие на территории России – по общеустановленным тарифам;

постоянно проживающие в РФ – в общем порядке.

Условия для начисления взносов в соцтрах, такие же, что и в пенсионный фонд: постоянно проживающие страхуются в общепринятом порядке, временно проживающие - ТД не меннее шести месяцев, либо бессрочный.

Страховые взносы в ФОМС с выплат в пользу иностранных работников

Третий закон – Федеральный закон №326-ФЗ от 29 ноября 2010 года «Об обязательном медицинском страховании …».
Согласно положениям Закона 326-ФЗ, страхованию подлежат иностранные граждане, а также лица без гражданства, временно либо постоянно проживающие на территории РФ.
В тексте закона не упоминаются лица, временно пребывающие на территории РФ, следовательно, страховые взносы в фонд медицинского страхования на их доходы не начисляются.
Страховые взносы в ФОМС, при заключении трудового договора, начисляются на выплаты в пользу следующих работников-иностранцев:

временно проживающих – в общем порядке;

постоянно проживающих – в общем порядке.

Страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

Обратимся к Федеральному закону №125-ФЗ от 24 июля 1998 года. Согласно первому пункту пятой статьи Закона, страхованию в обязательном порядке от НС и ПЗ подлежат лица, заключившие трудовой договор, либо лица, работающие по гражданско-правовому договору, если такая обязанность работодателя предусмотрена договором.
Таким образом, иностранные работники, работающие по трудовому договору, страхуются от НС и ПЗ на общих основаниях. Срок действия трудового договора не имеет значения. Если же с иностранцем заключен гражданско-правовой договор, то страховые взносы от НС и ПЗ уплачиваются, если это предусмотрено условиями гражданско-правового договора.

НДФЛ с заработной платы работников-иностранцев

Согласно первому пункту 226 статьи Налогового кодекса, работодатель, являющийся Российской организацией, при осуществлении выплат в пользу иностранного рабочего, являясь налоговым агентом, обязан удержать НДФЛ.
Величина налоговой ставки зависит от статуса иностранного работника.
Согласно второму пункту 207 статьи Кодекса, иностранные работники, в зависимости от срока пребывания в России, наделяются следующим статусом:

• Резидент – если работник непрерывно в течение 12 месяцев находился на территории России не менее 183 календарных дней;
• Нерезидент – если продолжительность пребывания на территории РФ, соответственно, менее 183 календарных дней.

В отношении работников-иностранцев, в зависимости от их статуса, Налоговым кодексом, а именно 224 статьей, установлены следующие ставки НДФЛ:

• Выплаты в пользу резидентов – 13%;
• Выплаты в пользу нерезидентов – 30%

При этом, при определении статуса работника, учитывается время фактического пребывания в России. Определяя продолжительность периода, следует включить и день приезда, и день отъезда иностранца в общее количество дней. Обратите внимание, что установленные 12 месяцев, не обязательно должны приходится на период одного года, данный срок не привязан к налоговому периоду, и переходя из одного года в другой учитывается в совокупности.
Если статус работника изменится, т.е. период фактического пребывания в РФ, достигнет 183 дней, налог следует пересчитать с начала года исходя из ставки, установленной для резидентов, а именно - 13%.

Налоги и страховые взносы на выплаты в пользу работников-иностранцев

По данным органов статистики и миграционной службы, в России наблюдается ежегодный прирост трудовых мигрантов. Усугубила ситуацию и обстановка на Украине, повлекшая за собой поток беженцев из этой страны. Принимая иностранных граждан на работу, компания должна не только учесть особенности их трудоустройства, но и знать, какие последствия ожидают ее в области обложения доходов таких работников НДФЛ и страховыми взносами. Наша статья поможет не допустить ошибок.

Три категории

Обратите внимание: иностранные граждане, временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них страховых взносов страхователями за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай. Основание — п. 4.1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ.

Пенсионный фонд

Согласно п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ застрахованными лицами являются в том числе иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ.

Для временно пребывающих в России иностранных граждан работодатели должны уплачивать страховые взносы по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой пенсии, независимо от года рождения указанных иностранцев. Об этом сказано в ч. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ. Страховые взносы в ПФР с оплаты труда иностранных работников начисляются в размере 22%, пока сумма выплат не достигнет предельной величины базы для начисления страховых взносов. После достижения этой величины ставка в отношении суммы превышения становится равной 10% (ч. 2 ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ). В 2015 г. эта предельная величина равна 670 000 руб. (постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316).

Если у иностранного работника нет страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, то работодателю придется его оформить (ст. 15 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»).

Страхование от несчастных случаев

Как сказано в п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», такому страхованию подлежат физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем. В пунк­те 2 этой же статьи сказано, что действие данного закона распространяется на граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами РФ.

Соответственно, все начисления иностранному работнику от работодателя по трудовому договору являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и включаются в базу для начисления таких страховых взносов на основании п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Страховые взносы для союзников

Особенности начисления обязательных страховых взносов в отношении работаю­щих в России граждан Белоруссии, ­Казахстана и Армении Минтруд России разъяснил в письме от 13.03.2015 № ­17-3/ООГ-268.

Специалисты трудового ведомства указали, что в случаях, если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные данными законами, то применяются правила международного договора РФ (ст. 1.1 Закона № 255-ФЗ, ст. 2 Закона № 326-ФЗ и ст. 1 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Согласно п. 3 ст. 98 Договора социальное страхование (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. При этом п. 5 ст. 96 Договора определено, что социальное обеспечение означает в том числе обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское страхование.

Таким образом, с 1 января 2015 г. доходы граждан указанных выше государств, временно пребывающих в РФ и работаю­щих в российских компаниях по трудовым договорам, облагаются страховыми взносами в ФСС России и ­ФФОМС по тарифам, применяемым в отношении выплат в пользу граждан РФ. Соответственно, с этого года указанные иностранцы получают право на получение всех видов пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с первого дня работы на территории России.

Не так все просто с пенсионными отчислениями. В пунк­те 3 ст. 98 Договора определено, что пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов регулируется законодательством государства постоянного проживания или в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами. Однако по поводу начисления страховых пенсионных взносов в Договоре ничего не сказано.

Специалисты Минтруда России делают из этого вывод, что в отношении граждан Белоруссии, Казахстана и Армении должно действовать законодательство страны трудоустройства. Иначе говоря, если они работают в России, то российского. А это означает, что в силу п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ на оплату их труда должны начисляться взносы в ПФР.

Расскажем, по каким тарифам нужно рассчитывать страховые взносы за иностранцев в 2017 году, влияет ли статус иностранного гражданина на уплату страховых взносов.

Внимание!

Всю информацию по новым страховым взносам вы найдете в большой статье «Страховые взносы в 2017 году ».

Какие бывают статусы иностранных граждан

С 2017 года страховые взносы нужно платить в ФНС. При этом страховые взносы за иностранцев в 2017 году по-прежнему будут зависеть от их статуса.

Правовое положение иностранцев регулируется Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ. Существует три статуса:

• временно пребывающие - это граждане другой страны, которые оформили миграционную карту и не имеют разрешение на временное проживание и вида на жительства. Срок временного пребывания приравнивается к сроку визы, по которой иностранец въехал в Россию. Если он прибыл в безвизовом режиме, непрерывный срок пребывания не может превышать 90 дней (п. 1 ст. 5 Закона № 115-ФЗ). Чтобы поступить на работу, таким гражданам требуется получить разрешение на работу. Для работающих граждан срок временного пребывания продлевается до окончания трудового договора.
• временно проживающие - это граждане другой страны, которые получили разрешение на временное проживание, срок которого составляет три года (п. 1 ст. 6 Закона № 115-ФЗ). Разрешение оформляется в виде отметки в паспорте.
• постоянно проживающие граждане - это граждане другой страны, которые, имея разрешение на временное проживание, получили вид на жительство в России. Вид на жительство выдается на 5 лет (п. 3 ст. 8 Закона № 115-ФЗ). Его срок может быть продлен еще на 5 лет. Для этого нужно не позднее чем за 2 месяца до окончания срока действия вида на жительства подать соответствующее заявление в территориальный орган ФМС.

Отдельно стоит сказать о высококвалифицированных специалистах. Это иностранные граждане, имеющие опыт работы, навыки или достижения в конкретной области и получающие определенный размер зарплаты, установленный в пункте 1 статьи 13.2 Закона № 115-ФЗ. Например, зарплата за месяц высококвалифицированного специалиста, работающего в компании на территории Республики Крым или Севастополя, должна быть минимум 83 500 руб.

Взносы за временно пребывающих в России иностранцев

Платить страховые взносы с выплат временно пребывающим иностранцам нужно, если с ними заключен трудовой либо гражданско-правовой договор. При этом срок договора не имеет значения. Страховые взносы за иностранцев в 2017 году начисляйте в следующем порядке:

• на обязательное пенсионное страхование - по тарифу 22%;
• на обязательное социальное страхование - по тарифу 1,8%.

Медицинские взносы не платятся.

Отметим, что при превышении максимально установленной базы, пенсионные взносы с зарплаты иностранцев начисляются по ставке 10%, а социальные взносы не уплачиваются.

На 2017 год лимит еще не установлен, но будет больше того, что действует в 2016 году: для пенсионных взносов - 796 000 руб., для социальных взносов - 718 000 руб.

Пример 1 . Иностранный гражданин Томас Сван, временно пребывающий в России, работает с 1 января 2017 года на основании трудового договора в ООО «Карусель». Его заработная плата за январь составила 42 000 руб. В каком размере нужно будет уплатить страховые взносы за него?

С выплат временно пребывающим в России иностранцам начисляются только пенсионные и социальные взносы. Взносы на обязательное медицинское страхование ООО «Карусель» платить не должна.

Бухгалтеру следует начислить пенсионные взносы в размере 9240 руб. (42 000 руб. х 22%) и социальные взносы в размере 756 руб. (42 000 руб. х 1,8%).

Страховые взносы за иностранцев, временно и постоянно проживающих в России

С выплат временно и постоянно проживающих иностранных граждан уплачиваются все виды взносов: на пенсионное, социальное и медицинское страхование. При этом тарифы применяются такие же, которые установлены для российских граждан:

• 22% - пенсионные взносы;
• 2,9% - социальные взносы;
• 5,1% - медицинские взносы.

Действуют и ограничения по максимальной базе. Когда база превысит установленный лимит, взносы на пенсионное страхование нужно будет рассчитывать по ставке 10%, а взносы на социальное страхование - не начислять. Медицинские взносы уплачиваются вне зависимости от размера базы.

С 2017 года проверками взносов будут заниматься налоговики, а не фонды. В ближайших номерах "Зарплаты" мы опубликуем большой материал о том, как бухгалтеру подготовиться к переходу на новую систему, и составим подробный список дел. и не пропустите наши советы.

Взносы за иностранцев, имеющих статус высококвалифицированного специалиста

Отдельно следует сказать о высококвалифицированных специалистах. Если такой работник имеет статус временно пребывающего, никакие взносы начислять не нужно.

С зарплаты временно и постоянно проживающих высококвалифицированных специалистов пенсионные и социальные взносы уплачиваются по обычным тарифам. Взносы на медицинское страхование не начисляются.

Страховые взносы за иностранцев в 2017 году при смене статуса

Допустим, временно пребывающий гражданин получил разрешение на временное проживание. Тогда с даты изменения статуса социальные взносы нужно платить по ставке 2,9%, а не по тарифу 1,8%. Кроме того, с этого дня следует начислять взносы на обязательное медицинское страхование.

Один нюанс. Базу по взносам определяют с начала года нарастающим итогом и до конца расчетного периода. И неважно, что в течение этого периода иностранец сменил статус. Он же остался застрахованным лицом. А значит, нужно продолжить считать базу и после того, как временно пребывающий стал временно проживающим.

Пример 2 . Предположим, что Томас Сван из примера 1 с 1 марта 2017 года стал временно проживающим в России. Оклад в 42 000 руб. он получает ежемесячно. В каком размере нужно начислить взносы в феврале и марте?

В феврале в отношении Томаса применяются следующие тарифы:

• по пенсионным взносам в размере 22%;
• по социальным взносам в размере 1,8%.

Таким образом, за февраль с зарплаты Томаса будут начислены пенсионные взносы в сумме 9240 руб. (42 000 руб. х 22%) и социальные взносы в сумме 756 руб. (42 000 руб. х 1,8%). При этом медицинские взносы не начисляются.

С марта Томас стал временно проживающим. С этого месяца социальные взносы должны начисляться по тарифу 2,9%. Кроме того, необходимо начать платить медицинские взносы по ставке 5,1%. За март нужно начислить:

• взносы на пенсионное страхование - 9240 руб.;
• взносы на социальное страхование - 1218 руб. (42 000 руб. х 2,9%);
• взносы на медицинское страхование - 2142 руб. (42 000 руб. х 5,1%).

Взносы с дохода иностранцев, работающих удаленно

Во многих организациях работают сотрудники, которые офис не посещают. Например, выполняют какую-то работу на компьютере и направляют ее в офис по электронной почте. Как быть если один из таких сотрудников является иностранец? Фактически он находится заграницей, а не в России. А значит, никакого статуса не имеет и к застрахованным лицам не относится. Получается, что с доходов иностранцев, которые выполняют работу удаленно и не посещают офис, начислять страховые взносы за иностранцев в 2017 года не нужно.

Согласно действующему законодательству, обязательному страхованию на территории нашей страны подлежат лица, которые постоянно или временно проживают на территории РФ. То есть иностранные граждане относятся к данной категории, поэтому должны осуществлять взносы в ФСС для иностранных граждан. 2017 год внес в это правило несколько изменений, поэтому необходимо рассмотреть их. Есть несколько категорий иностранных граждан, в зависимости от этого и происходит начисление.

• Лица с постоянным или временным проживанием в стране – тариф составляет 2.9%.
• Иностранные лица и люди, не имеющие гражданства, временно находящиеся в РФ. Это граждане Казахстана, Армении. Тариф на сбор составляет 2.9%.
• Лица без гражданства в официальном виде, не являющиеся гражданами участников ЕАЭС, тарификация по страховым взносам составляет 1.8%.
• В случае отнесения работодателя к категории льготников тариф может составлять или 0% или 1.5%.

Иностранные лица вправе рассчитывать на получение страховой выплаты, связанной с пособием по нетрудоспособной ситуации, если обратиться в ФСС по страховому случаю, наступившему не более полугода назад. Иностранные граждане, находящиеся в условиях временного проживания в стране, могут получать любые виды пособий, установленные в соответствии с законодательством №255. Если речь идет о специалистах, имеющих высокий уровень квалификации и статус «временного пребывания в РФ», то они не являются застрахованными по случаю материнства и временной нетрудоспособности. Если у иностранного лица с компанией заключен соответствующий договор, то на выплату по несчастному случаю в рамках рабочего процесса, травматизму, работник имеет полное право.

Тарификация для страховых взносов

Уплату обязательных платежей по страхованию осуществляет страхователь на основании тарифа, при этом принимается во внимание скидка и надбавка, установленная страховой компанией. Тарифы могут дифференцироваться по классам профессионального риска, а их установление осуществляется в рамках отдельных федеральных законов на финансовый плановый период. На 2016, 2017 год эти показатели установлены федеральным законодательством.

Согласно действующим законодательным нормам, есть определение, что в качестве объекта, подлежащего обложению страховыми взносами, выступают денежные выплаты, которые начисляются физическим лицам в рамках тех или иных договорных отношений, если со стороны страхователя происходит исправная выплата взносов. Согласно второму пункту 2 части статьи №3, база для начисления не содержит вознаграждений, которые выплачиваются людям в рамках договоров гражданско-правового характера.

Осуществление расчета суммы

Денежные суммы по взносам в разных направлениях рассчитываются в соответствии с начисленной оплатой труда в тои или ином месяце в рамках тарификации, установленной в законодательстве и организации. Также происходит уменьшение суммы взносов на величины страхового обеспечения, которое было выплачено работникам в связи с уже возникшими несчастными случаями. В законодательных нормах содержатся действующие примеры расчетных действий по тем или иным выплатам для иностранных граждан, имеющих право на временное проживание на территории РФ.