Все организации обязаны сдать по итогам 2016 года в органы статистики и ФНС годовую отчетность. В нее входит баланс и отчет о финансовых результатах (форма № 2). Мы расскажем вам о том, как избежать ошибок при заполнении формы № 2.

Отчет о финансовых результатах за 2016 год () является неотъемлемой частью бухгалтерского годового отчета, который все юридические лица, попадающие под действие ФЗ "О бухгалтерском учете", обязаны сдать в органы статистики и ФНС до 31 марта 2017 года. Традиционно в отчет о финансовых результатах за год нужно включить данные бухгалтерского учета обо всех доходах, расходах и итогах деятельности юридического лица за отчетный период. Все показатели вносятся в документ нарастающим итогом с начала года и должны соответствовать строкам баланса и декларации по налогу на прибыль. Рассмотрим подробнее, как заполнить форму № 2 без ошибок.

Что необходимо включить в форму № 2

Данная форма отчетности регламентирована разделом 5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», ранее она носила название "Отчет о прибылях и убытках", однако, с годового отчета за 2012 год, согласно информации Минфина России №ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», он получил новое название отчет о финансовых результатах. Бланк самой формы, при этом, изменился не сильно, а старое название бухгалтеры продолжают использовать в качестве ее разговорного наименования.

Как правильно заполнить этот финансовый отчет? В него обязательно должны попасть следующие данные бухгалтерского учета:

• сумма полученной за год выручки;
• себестоимость продаж по организации;
• управленческие и коммерческие расходы организации;
• валовая прибыль или убыток за отчетный период;
• полученные и уплаченные проценты;
• прочие доходы и расходы за год;
• прибыль или убыток от реализации;
• общая прибыль или убыток до налогообложения;
• изменение за год отложенных налоговых активов и обязательств;
• чистая прибыль или убыток;
• прочая справочная информация.

При составлении формы № 2 необходимо учитывать рекомендации, данные Минфином России в . Они касаются вопросов проведения аудита бухгалтерской документации за отчетный период. Все суммы, которые отображаются в отчете не должны содержать в себе НДС и акцизов. Особенно это касается доходов. Расходы и отрицательные показатели (убытки) необходимо разносить без знака "минус". На их отрицательное значение должны указывать круглые скобки. Показатели отчетного периода (2016 год) необходимо приводить в сравнении с показателями аналогичного отчетного периода прошлого года (2015 год). Так, отчет о финансовых результатах (форма № 2) за 2016 год должен обязательно включать следующие сведения:

• в столбце 3 - обороты по счетам с 1.01.2016 по 31.12.2016 года, включительно;
• в столбце 4 - данные из столбца 3 формы № 2 за 2015 год.

Столбец "Пояснения" предназначен для указания номера пояснения организации к балансу (форма № 1) и отчету о финансовых результатах (форма 2).

Заполнение отчета о финансовых результатах: сопоставление показателей

Данные текущего отчетного периода обязательно должны быть сопоставимы с данными аналогичного периода за прошлый год. Это значит, что все цифры в документе обязательно должны формироваться по единым правилам. Если выявляется несопоставимость данных, то это может быть связано с тем, что:

• изменилась учетная политика организации;
• в отчетном периоде были выявлены серьезные ошибки прошлых лет.

В этом случае рекомендуется скорректировать прошлогодние данные таким образом, чтобы они совпадали с существующими условиями. При этом вносить поправки в отчеты о финансовых результатах прошлых лет не следует. В утвержденной форме № 2 не пронумерована ни одна строка. Поэтому кодировку строк необходимо уточнять в . (приложение № 4). Например, строка 2410 отчета о финансовых результатах должна отражать текущий налог на прибыль организации. Если не пользоваться рекомендациями чиновников, может возникнуть путаница и вопросы у контролирующих органов.

Для того, чтобы сдать отчет в органы статистики и ФНС, нужно обязательно правильно нумеровать строки. Делать это следует с учетом ряда особенностей различных категорий юридических лиц. Так, субъекты малого бизнеса заполняют особую форму баланса и формы №2. Они должны показывать укрупненные показатели, в которые входит сразу несколько строк из стандартной формы. В этом случае код строки нужно проставлять по наибольшему из вошедших в строку показателю. Такие коды содержит вся бухгалтерская финансовая отчетность 2016 года. Скачать бланк бесплатно можно, как на сайте статистики, так и в конце данной статьи.

Финансовый отчет предприятия: пример того, как разнести доходы и расходы по видам деятельности

В строках 2110-2200 формы № 2 следует указать полученные доходы и расходы за год по стандартным видам деятельности. Для заполнения этих строк нужно воспользоваться показателями счета 90 "Продажи". Важно помнить, что полученная организацией выручка по строке 2110 отражается в чистом виде, без акцизов и НДС. Ее сумму необходимо исчислить уже с учетом всех бонусов и скидок, которые организация предоставила своим клиентам. Это значит, что если покупатель получил скидку по договору, то показатель выручки по строке 2110 должен быть отражен за минусом суммы этой скидки.

ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ

Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС.

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем.

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы.

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры.

Не каждый НДС-вычет можно отложить на три года

Норма, позволяющая применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов.

Индексация алиментов: новые правила

С 25.11.2017 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ.

Бухотчетность: форма 1 и 2 (бланки и образцы)

Все организации обязаны ежегодно составлять бухгалтерскую отчетность и представлять ее в свою ИФНС, а также в свое территориальное отделение Росстата (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ , ч. 1 ст. 15 , ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Кроме того, организации должны составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность в случаях, установленных законодательством (к примеру, страховщики при определенных условиях обязаны составлять ежеквартальную отчетность (п. 8 ст. 32.8 Закона от 27.11.1992 № 4015-1) ), а также если решение о составление промежуточной бухотчетности принято руководством компании (ч. 4, 5 ст. 13 , ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ).

По общему правилу в состав бухгалтерской отчетности входят бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Правда, организации, которым разрешено вести , вправе сдавать только баланс и отчет о финансовых результатах, причем тоже по упрощенным формам.

Все формы бухгалтерской отчетности (стандартные и упрощенные) утверждены Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н .

Форма 1 и форма 2 бухотчетности

Формой 1 бухгалтеры называют баланс, а формой 2 - отчет о финансовых результатах. Все дело в том, что раньше формы бухгалтерской отчетности, включая баланс и отчет, имели не только наименования, но и свою нумерацию (Приказ Минфина от 22.07.2003 № 67н). Кстати форма 2 раньше называлась не отчетом о финансовых результатах, а отчетом о прибылях и убытках.

Форма 1 бухотчетности

Бухгалтерский баланс раскрывает информацию об имеющихся у организации активах и пассивах. Кроме того, баланс позволяет увидеть динамику роста/сокращения активов/пассивов.

Бесплатно скачать бланк формы 1 можно в системе КонсультантПлюс . В этой же системе можно скачать бланк упрощенной формы 1 .

Форма 2 бухотчетности

В отчете о финансовых результатах отражаются сведения о полученных организацией доходах и понесенных расходах, а также информация о финансовом результате (прибыль/убыток) по данным бухгалтерского учета.

Скачать бланки формы 2, как стандартной , так и упрощенной , также можно посредством системы КонсультантПлюс.

Бухотчетность: форма 1 и 2 (образец)

Приведем образец заполнения , а также образец по стандартным (не упрощенным) формам.

На что обращают внимание налоговики при изучении формы 1 и формы 2 бухотчетности

При отборе претендентов для включения в план выездных проверок налоговики изучают бухгалтерскую отчетность компании. Форма 1 дает им понять, например:

• есть ли у фирмы ресурсы, необходимые для ведения заявленной деятельности (к примеру, наличие ОС);
• за счет каких, в основном, средств функционирует организация: собственных или заемных;
• есть ли у организации имущество, которое в случае необходимости может пойти на погашение задолженности, возникшей после проведения выездной проверки.

Форму 2, как правило, налоговики сравнивают с декларацией по налогу на прибыль или же с УСН-декларацией. И, например, если доходы, отраженные в форме 2, будут превышать доходы, отраженные в годовой декларации по налогу на прибыль, то у инспекторов может возникнуть подозрение, что компания занижает свои доходы для налоговых целей.

Годовая бухгалтерская отчетность включает обязательные отчет о финансовых результатах (форма 2). Отчет позволяет оценить финансовое положение организации на конец отчетного года, оценить прибыли, убытки. Сдается форма 2 по итогам календарного года.

Форма отчета о финансовых результатах на 2016 год содержится в приложении к Приказу Минфина РФ от 2 июля 2010 года №66н (в ред. Приказов Минфина России от 17.08.2012 № 113н, от 06.04.2015 № 57н). Бланк отчета, актуальный при заполнении за 2015 год представлен для бесплатного скачивания ниже. Бланк имеет формат excel.

В статье, помимо возможности скачать бланк формы 2, разобран также порядок заполнения отчета о финансовых результатах за 2015 год. Сдать данную форму за 2015 год нужно в 2016 году не позднее 31 марта.

Кто, куда и в каком виде сдает отчет?

Кто заполняет?

Отчет о финансовых результатах является обязательной формой отчетности для средних и крупных юридических лиц на всех режимах налогообложения. Малые предприятия и микропредприятия могут заполнить упрощенную форму отчета.

Организации на УСН также обязаны заполнять форму 2 и вести бухучет.

Куда сдавать?

Так же, как и бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах заполняется в двух экземплярах. Первый необходимо передать в органы статистики по месту регистрации организации (Росстат), второй — в Федеральную налоговую службу (ФНС) по месту постановки на учет.

Оба экземпляра формы 2 должны быть заверены подписью руководителя организации, а также закреплены печатью.

В каком виде сдавать?

Электронная форма отчета о финансовых результатах обязательна только при подаче его в Росстат. Причем это правило действует только для средних и крупных организаций. Микропредприятия и малые предприятия могут сами выбирать удобный способ подачи отчета в Росстат (на бумаге или электронно.

ФНС не предъявляет обязательных требований к форме подачи отчета о финансовых результатах, поэтому любая организация может подать его как на бумаге в распечатанном виде, так и направить электронно.

При передаче бумажной формы можно воспользоваться услугами Почты России и направить отчет ценным письмом с уведомлением о вручении и описью.

Малые предприятия могут заполнять .

Правила заполнения в 2016 году

При заполнении отчета о финансовых результатах следует учитывать следующие особенности:

• данные приводятся за 2 года — отчетный и предыдущий (2015 и 2014);
• суммовые показатели берутся по состоянию на последний день года — 31 декабря 2015 года и 31 декабря 2014 года;
• суммы следует округлять либо до тысяч рублей, либо до миллионов, организация самостоятельно выбирает необходимый размер округления в зависимости от указываемых сумм;
• отрицательные показатели обрамляются круглыми скобками — расходы организации;
• если в строке нет данных, в ней ставят прочерк;
• в графе «пояснения» вносится номер пояснения к отчету о финансовых результатах.

Образец заполнения за 2015 год

Отчет о финансовых результатах имеет титульную часть бланка и табличную часть, в которой в конце отдельно выделяется подраздел «Справочно». Каждая строка содержит сведения об определенном доходе или расходе организации, для каждом строки следует заполнить две графы — данные на 31 декабря 2015 года и данные на 31.12.2014. Для заполнения второй графы можно поднять форму 2 за предыдущий год.

Титульная часть

В данной части отчета о финансовых результатах следует указать общую информацию о предприятии и параметры отчета. В частности следует указать:

• отчетную дату — 31.12.2015;
• наименование отчитывающейся фирмы;
• основной вид деятельности и его цифровой код по ОКВЭД;
• правовая форма и ее код по ОКОПФ;
• форма собственности и ее код по ОКФС;
• единица измерения, если организация указывает данные в тысячах рублей, то следует поставить код по ОКЕИ 384, для миллионов рублей действует код 385.

Образец заполнения титульной части формы 2 можно посмотреть на скриншоте справа.

Построчное заполнение

2110 — доходы от основной деятельности, акцизы и налог на добавленную стоимость следует вычесть.

2120 — в зависимости от вида деятельности организации указываются расходы по основной деятельности (себестоимость продукции для производственных предприятий, покупная стоимость товаров — для торговых, расходы на выполняемые работы, оказанные услуги — для сферы услуг). Сумма заключается в круглые скобки.

2100 — сумма из стр.2110 минус сумма из стр.2120 — прибыль от основной деятельности.

2210 — сумма всех расходов, связанных со продажей товаров, продукции. Заключается в круглые скобки.

2220 — в зависимости от особенностей учета управленческих расходов строка может заполняться по-разному, в учетной политике организации указано, как будут учитываться данные расходы: включаться в себестоимость или учитываться обособленно. Во втором случае сумма этих расходов следует внести в эту строку и заключить в скобки.

2310 — доходы, полученные организаций от участия в других организациях (финансовые вложения, вклады в УК).

2320 — доход в виде % по депозитам, ценным бумагам и иным финансовым вложениям.

2330 — расходы в виде % по кредитным и заемным суммам, указывается в скобках.

2340 — прочие доходы, не указанные выше — от продажи основных средств и нематериальных активов, материалов и иные доходы, полученные пени от должников и прочее.

2350 — прочие расходы, не указанные выше — штрафы, пени и др., число отражается в скобках.

2300 — сумма прибыли или убытка на конец года, считается на основе представленных выше данных, суммы в скобках следует вычитать, без скобок складывать. Если получается отрицательное число, его следует указать в скобках.

2410 — налог на прибыль по итогам года.

2460 — если остались нераспределенные доходы или расходы, то их нужно отразить по данной строке.

2400 — финансовый результат предприятия на конец отчетного 2016 года с учетом данных строки 2300 и данных строк 2410-2460.

Образец заполнения данных строк можно посмотреть на скрине выше.

Подраздел Справочно

2510 — если в отношении основных средств или нематериальных активов проводилась переоценка в 2016 году, то следует отразить результат от переоценки (дооценка или уценка) в данной строке.