Отменен ли минимальный налог по усн. Как рассчитать минимальный налог при УСН

Решите задачку:

Предприниматель Василий Петрыкин имеет бизнес по производству и продаже веников и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы минус расходы».

2017 год выдался не слишком удачным. Петрыкину удалось продать веников на миллион рублей, но при этом и расходов он понес на 950 тысяч.

Вопрос: сколько по итогам года заплатит Петрыкин в бюджет?

(1 000 000 - 950 000) х 15% = 7 500 рублей. Но Василий должен заплатить 10 000.

Все дело в том, что есть такое понятие - минимальный налог при УСН, и действует он только для тех, кто применяет вариант упрощенки «Доходы минус расходы». Об этом и пойдет речь в этой статье.

Как считается минимальный платеж по УСН

Вся выручка за год умножается на 1%. Если полученное значение окажется больше, чем сумма, рассчитанная обычным способом, - (доходы - расходы) х 15% - то в бюджет нужно будет заплатить именно его.

В нашем примере как раз такой случай - 1% от миллиона, то есть 10 тысяч, больше, чем 7,5 тысяч.

Это правило действует и для предпринимателей, и для организаций. То есть вместо ИП Петрыкина могло быть ООО «Веники от Петрыкина», и расчет выглядел бы точно также.

А что, если бы затраты Василия оказались даже больше, чем выручка? Например, не 950 тысяч, а полтора миллиона против выручки в миллион? Даже в этом случае уплаты минимального налога при УСН нашему герою не избежать.

Вот такая маленькая ложка дегтя в бочке меда под названием «Упрощенка».

А что с авансовыми платежами?

На авансы это правило не распространяется, потому что авансы - это еще не налог.

Платить их нужно после каждого квартала в обычном порядке или не платить вовсе, если разница между доходами и затратами окажется нулевой либо отрицательной. А уже потом, по окончании года, нужно будет произвести расчет минимального налога при УСН. Дальше нужно действовать как обычно.

Вернемся к нашему герою Петрыкину.

Допустим, по итогам первого, второго и третьего кварталов он исправно платил авансы, и их за год набежало 8 тысяч. Тогда в бюджет по итогам года ему нужно будет перечислить только разницу между минимальным платежом и авансами, то есть 2 тысячи рублей.

Причем для этого даже нет необходимости производить дополнительные действия. До 2017 года для минимального налога УСН был отдельный КБК, и чтобы зачесть авансы нужно было писать заявление в ИФНС.

Теперь КБК для всех один: 18210501011011000110, и необходимости писать заявление больше нет.

Что если авансы оказались больше и образовалась переплата?

Тогда по итогам года платить ничего не нужно, а переплата останется висеть на лицевом счете налогоплательщика. Ее можно будет либо зачесть в счет платежей за следующий год, либо вернуть на свой расчетный счет по заявлению.

Куда деть разницу между минимальным налогом ИП при УСН и обычным

Как мы помним, Петрыкин заплатил 10 тысяч, хотя 15% с разницы между доходами и расходами в его случае составили 7,5 тысяч.

Получается, что 2,5 тысячи он отдал бюджету просто так?

Не совсем. Есть небольшое утешение - эти 2,5 тысячи в следующем году он сможет включить в расходы и немного уменьшить платеж в бюджет. Но только сам налог по итогам года, а не авансы. То есть по аналогии с убытками.

В законах не сказано, что разницу можно относить на затраты только в следующем году, но и не сказано, сколько лет она может «храниться». Вероятнее всего, здесь тоже нужно действовать по правилам для убытков, где максимальный срок - 10 лет.

Срок оплаты минимального налога при УСН

Такой же, что и для обычного. 31 марта для организаций и 30 апреля для индивидуальных предпринимателей.

Штрафные санкции

Они тоже стандартные:

Штраф 20% за несвоевременную уплату;

Штраф 40%, если будет доказано, что неуплата или занижение налоговой базы были умышленными;

Пени за каждый день просрочки, исходя из 1/300 ставки рефинансирования. С 1 октября 2017 года для организаций правила меняются: с 31 дня просрочки пени будут считать, исходя из 1/150 ставки.

Как расчет минимального налога при УСН отражается в декларации

Сам расчет делается в строке 280 раздела 2.2. В ней указывается сумма, получившаяся от умножения дохода на 1%.

Если это значение больше, чем налог, исчисленный обычным способом из строки 273 раздела 2.2, то в строке 120 раздела 1.2 нужно указать сумму минимального налога к уплате, то есть за вычетом авансов.

У нашего Петрыкина в строке 280 раздела 2.2 будет стоять 10 тысяч рублей (1 млн. х 1%), а в строке 120 раздела 1.2 - 2 тысячи (10 - 8).

Василию Петрыкину стало гораздо проще вести учет и отчитываться перед инстанциями с умным помощником в виде интернет-бухгалтерии . Теперь он может сосредоточиться на увеличении продаж веников, ведь ему не приходится тратить время на:

Сложные расчеты - система делает их сама на основе ранее введенных данных;

Заполнение деклараций - сервис сам подставляет буквы и цифры в нужные поля;

Оформление первичных документов - они формируются автоматически;

Формирование платежных документов - это тоже делается автоматически, а деньги перечисляются в один клик, благодаря интеграции с банками и платежными системами;

Отправку отчетов - мы сделали Василию бесплатную электронную подпись, и он отправляет отчеты во все инстанции в одно мгновение, а потом отслеживает статус документов в личном кабинете;

Кадровое делопроизводство - сервис выдает полный пакет документов для приема сотрудников, оформления отпусков, больничных, увольнения.

Кроме того, персональный налоговый календарь напоминает Петрыкину о том, что пора сдавать отчеты или платить налоги.

А когда возникают сложные ситуации, он отправляет вопрос экспертам сервиса и получает ответ в течение суток.

Все это станет доступно и для вас, если вы зарегистрируетесь в сервисе

Здравствуйте! нас часто спрашивают, что такое «минимальный налог» при использовании ? Большинство компаний и предпринимателей, решивших выбрать , используют ставку 6% с базы «доходы».

Но, как мы уже неоднократно говорили ранее, есть другой вариант: база «доходы минус расходы». Его выбирают чаще всего в целях минимизации налога. Этот вариант имеет некоторые особенности, основной из которых можно назвать обязанность считать и перечислять «минимальный налог» . Что важно знать предпринимателю?

Сильно облегчить ведение УСН и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , попробуйте, что бы минимизировать риски и экономить время.

Когда минимальный налог при УСН надо заплатить

Заплатить его в бюджет нужно тогда, когда он больше налога к уплате, который вы рассчитали обычным способом: (доходы – расходы) * 15%.

Минимальный налог считается по формуле: доходы * 1%.

Минималку должны заплатить даже те, кто получил убыток. Важно понимать, что это не какой-то отдельный специальный налог, это минимальный размер налога на упрощенке.

Какие есть особенности

Обратим внимание на ситуацию, когда регион устанавливает дифференцированную ставку по этому варианту УСН. Для разных категорий плательщиков налога она может быть утверждена в границах от 5 до 15%. Что это означает? Ставка в конкретном регионе может быть, например, установлена в размере 10%. Вот только ставка для расчета минимального налога всегда одинакова – 1%. Ее размер установлен в НК РФ, и никаких изменений в зависимости от решений регионов нормативными актами не предусмотрено.

Получается, что по регионам ставка налога может различаться, а минималку все должны считать и платить одинаково .

Достаточно часто в реальной жизни встречается и другая ситуация: ООО или ИП теряют право на использование упрощенки в течение года из-за превышения ограничений, прописанных в НК РФ. Согласно законодательству, с периода, в котором наступило это превышение, налогоплательщик обязан платить налоги по правилам общего порядка налогообложения, потому что право на спецрежим он потерял.

Пример: упрощенка применялась только в течение первого полугодия, после 9 месяцев налогоплательщик должен платить налог уже в общем режиме. Получается, что налог по упрощенке рассчитывается только за период с начала года до 30 июня. За этот же период рассчитывается и минимальный налог. Перечислить в бюджет требуется ту сумму, которая больше.

Допустим, доходы за полугодие 2017 года, когда применялась упрощенка составили 156 млн руб., расходы 149 млн руб. Превышение лимита по выручке для упрощенцев наступило в июле. Получается, что налог по УСН нужно посчитать за полгода, он составит: (156 – 149 ) * 15% = 1,05 млн руб. Минимальный налог будет равен 156 * 1% = 1,56 млн руб. Выходит, что заплатить надо именно минималку в размере 1,56 млн руб .

Еще одна вполне «жизненная» ситуация – совмещение двух спецрежимов. Вместе с УСН можно использовать вмененку или патент. Как рассчитывать минимальный налог в этой ситуации? 1% высчитывается только от тех доходов, которые получены от бизнеса, облагаемого по УСН. Доходы от деятельности, для которой используется другой спецрежим, в расчете минималки участие не принимают.

Что делать, когда сложилась такая ситуация: вы в течение года исправно платили авансовые платежи, а в результате получилось, что нужно платить минимальный налог? Обращаем внимание на пару важных моментов.

Во-первых, минимальный налог считается самостоятельным платежом, имеет свой КБК и платится независимо от того, сколько средств вы уже перечислили ранее в качестве авансовых платежей. Таким образом, у налогоплательщика образуется переплата по налогу.

Во-вторых, переплатой можно распорядиться следующими способами:

• вернуть себе на расчетный счет;
• оформить зачет в счет будущих авансовых платежей – сделать это можно будет в следующем году.

Теоретически, возможно зачесть эту переплату в счет минимального налога. Но на практике налоговики считают несколько иначе. В поддержку налогоплательщиков пока есть только несколько решений судов, согласившихся с тем, что у фирм есть право на зачет заплаченных ранее сумм авансов в счет минимального налога.

Еще один интересный вопрос: а можно ли схитрить?

Например, в течение первых отчетных периодов доходы у вас больше расходной части, а в конце года вы планируете большую сумму расходов и думаете, что будете платить минималку, а не налог, рассчитанный по общим правилам УСН. Можно ли в течение года не делать авансовые платежи? Нет, так делать нельзя. Налог считается исходя из реальных доходов и расходов, добавлять свои предполагаемые затраты, как и еще несуществующие доходы, нельзя.

Налогоплательщик обязан считать авансовый платеж и перечислять его сумму по итогам каждого отчетного периода. Кроме того, есть вероятность, что расходов в конце года не будет. Чем это грозит? Мы уже отмечали, что получение убытка и выход на уплату минимального налога – повод налоговой проверки. Если такая проверка вас настигнет, то налоговики вправе запросить как КУДИР, так и первичку. В итоге за неуплату сумм по авансам вам грозит начисление пеней.

Обращаясь к упрощенной системе налогообложения (УСН), индивидуальные предприниматели и организации должны выплачивать единый налог. На самом деле не обязательно иметь в штате личного бухгалтера или нанимать сотрудника на аутсорсинг, чтобы вести налоговые расчеты.

Все просто – достаточно лишь пополнить свой багаж знаний условиями уплаты единого налога и методикой его расчета.

1. Имеющие частную практику нотариусы и адвокаты.

2. Организации, ведущие страховую деятельность.

3. Юридические лица – нерезиденты.

4. Организации, имеющие филиалы и представительства. Стоит заметить, что этот запрет не касается обособленных подразделений.

5. Организации, занимающиеся добычей и сбытом полезных ископаемых.

6. Организации, являющиеся плательщиками единого сельхозналога.

7. Организации, у которых четверть уставного капитала сформирована за счет других юрлиц.

8. Организации и предприниматели со штатом более 100 единиц.

9. Организации, имеющие размер стоимости (остаточной) ОС – свыше 100 000 000 руб.

10. Организации и предприниматели, которые не заявили в налоговую инспекцию о намерении работать по упрощенной системе налогообложения.

11. А также лица, указанные в ст. 346.12 НК РФ.

Порядок уплаты налога

Налог перечисляется в форме авансового платежа ежеквартально и не позднее 25 числа месяца, идущего за отчетным. Отчетными периодами по данному виду налога являются 3, 6 и 9 месяцев. По прошествии налогового периода (одного года) нужно направить декларацию в налоговую инспекцию.

Сроки уплаты:

• организации – до 31.03 года, идущего за прошедшим;
• ИП – до 30.04 года, следующего за прошедшим.

Виды УСН

Система налогообложения упрощенного характера – это одна из схем налогового режима. Данная схема разделяется на два вида:

1. «Доходы» − налог считается по ставке 6% от размера дохода, полученного за прошедший год;
2. «Доходы минус расходы» − сумма налога исчисляется как 15% от разницы между расходами и прибылью.

Как уменьшить налог УСН 6%?

Выбрав в качестве налогового объекта только «доходы», уменьшить размер налога практически невозможно. Но есть возможность исключить из доходов уплаченные страховые вклады и пособия по нетрудоспособности.

ВНИМАНИЕ! Существуют границы подобных вычетов. Размеры максимального вычета – 50%. Если ИП не имеет штата, то допускается вычет в 100%.

Как уменьшить налог УСН 15%?

Упрощенная система налогообложения предусматривает расчет налога исходя из прибыли (доходы минус расходы). И, соответственно, если предприятие или частный предприниматель за налоговый период не получил прибыли или же и вовсе оказался в убытках, то вводится понятие минимального налога.

ВНИМАНИЕ! Если в текущем году организация получила убытки, то налог уплачивается из минимального расчета, а сумму уплаты можно включить в те расходы, которые будут учитываться в будущем.

Расчет минимального налога при УСН

Размер минимальной ставки налога при УСН строго фиксирован и составляет 1% от доходов, причем расходы в расчет не берутся.

ВНИМАНИЕ! При данной системе налогообложения минимальный налог рассчитывается исходя из итогов календарного года.

Пример рассчета

Например, в 2013 году доходы организации или индивидуального предпринимателя составили 10000 руб., расходы – 8000 руб.

Налог по УСН составит

((10000-8000) х 15%)=300,0 руб .,

размер минимального налога –

(10000 х 1%)=100,0 руб.

Таким образом, нужно будет уплачивать налог за 2013 год в сумме 300 рублей

А если в 2013 году доходы организации или индивидуального предпринимателя составили 8000, а расходы 75000, то налог по базовой ставке составит

(80000-75000)*15%=750 рублей ,

а минимальный налог рассчитается как

80000*1=800 рублей .

И к уплате будет сумма в 800 рублей, а разницу 50,0 руб. (800-750) можно включить в расходы, которые будут взяты в расчет налога за 2014 год.

По окончании 2014 года нужно будет провести подобный расчет – налоги рассчитываются по двум методикам и сравниваются результаты.

Штрафы и пени за просроченную оплату налога

Согласно статье 122 Налогового Кодекса РФ, за неуплаченную сумму налога устанавливается штраф размером 20% от невыплаченной суммы. Пени за невыплату единого взноса по УСН не предусмотрено, но зато предусмотрена пеня за неуплату авансовых платежей. Пеня исчисляется за каждый день просрочки как 1/300 ставки рефинансирования Банка России .

Уплата единого налога

Для перечисления единого налога организациям необходимо составить платежное поручение, а у индивидуальных предпринимателей еще есть возможность оплатить налог по квитанции. Налог перечисляется на реквизиты инспекции по месту регистрации плательщика.

Внимание! Чтобы средства разнеслись в налоговой инспекции верно, обязательно в платежном поручении или квитанции нужно указывать КБК (код бюджетной классификации). Одна квитанция или одно платежное поручение должны содержать платеж только на одно КБК.

КБК – это уникальный код, состоящий из 20 знаков . Как правило, КБК ежегодно меняются. Поэтому прежде чем платить налоги, уточните, не изменились ли КБК в налоговой инспекции. На штрафы и пени существуют отдельные КБК.

Лица, применяющие УСН в текущем году, сдают

1) Квартальные отчеты:

• для агентов НДС – декларация НДС;
• для плательщиков земельного налога – расчет авансовых выплат по налогу;
• цифры страховых выплат ФСС;
• расчеты вкладов в ПФР;
• сведения о доходах стаже в ПФ;

2) Годовые отчеты:

• для организаций – бухотчетность;
• для организаций и ИП с работниками – расчет среднесписочной численности;
• расчеты страховых взносов в ФСС;
• расчеты взносов в ПФ;
• сведения о доходах и стаже в ПФ;
• сведения о доходах работников (форма 2НДФЛ);
• для плательщиков и транспортного и земельного налогов – расчеты налогов;
• для агентов НДС – декларация по НДС;
• декларация на расчет налога по УСН.

Перейти на УСН можно, подав соответствующее заявление в налоговые органы. Если документ будет подан в текущем году, то следующий год уже и будет считаться налоговым периодом для выплаты налога по УСН.