Так как 31 июля — выходной день, не позднее 1 августа нужно отчитаться за полугодие по форме 6-НДФЛ. Пример заполнения 6-НДФЛ, подготовленный нами, поможет сориентироваться в отчете.

Форму 6-НДФЛ сдают налоговые агенты (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Это компании и предприниматели, которые выплачивают физическим лицам доходы, облагаемые НДФЛ. Отчет включает сводные данные о доходах физлиц, исчисленном, удержанном и перечисленном налоге. В нем нет разбивки по каждому человеку. Но зато есть расшифровка по датам, когда:

• у сотрудника, подрядчика или получателя дивидендов появился доход;
• компания удержала налог;
• налог надо было перечислить в бюджет.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Расчет состоит из двух листов. Первый - титульный. Второй состоит из двух разделов. В первом приводят общие суммы доходов и налога, во втором дают расшифровку по датам.

Титульный лист 6‑НДФЛ похож на титульные листы налоговых деклараций.

Период представления. В эту строку впишите код 31. Он обозначает отчет за полугодие. Коды для всех периодов есть в приложениях 1 и 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Налоговый период. В этой строке напишите год, за который отчитываетесь, 2016. Не важно, что сейчас вы сдаете расчет только за первое полугодие.

По месту нахождения (учета). Код в этой строке зависит от того, в какую инспекцию компания сдает расчет. Так, в отчете, который компания представляет по своему месту учета, нужно вписать код 212. А в отчете в инспекцию, где стоит на учете подразделение, - 220. Другие коды можно посмотреть в приложении № 2 к приказу № ММВ-7-11/450.

Ниже мы показали, как оформить титульный лист 6-НДФЛ (пример заполнения).

6-НДФЛ: пример заполнения титульного листа

Раздел 2. После титульного листа переходим к разделу 2 расчета. В нем надо отразить все облагаемые НДФЛ доходы, которые компания выплачивала физическим лицам во II квартале. Это зарплата, отпускные, больничные, вознаграждения подрядчикам, подарки в части, превышающей 4000 руб., и т. д. Но не общими суммами, а с расшифровкой по датам, когда человек получил доход, когда компания удержала налог и перечислила его в бюджет.

Чтобы по каждому доходу налоговый агент мог показать эти даты, раздел 2 поделили на пять одинаковых блоков. В каждом блоке — по пять строк с одинаковыми номерами: 100, 110, 120, 130 и 140.

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» . Для разных выплат физическим лицам Налоговый кодекс устанавливает разные даты фактического получения доходов. Речь идет о дате, на которую налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ (п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Как ее определить, сказано в статье 223 Налогового кодекса РФ. К примеру, для зарплаты это последний день месяца, за который ее начисляют. Для отпускных и больничных - день, когда деньги выдали сотруднику из кассы или перевели на его карту с расчетного счета компании.

Все доходы в 6‑НДФЛ перечисляйте по порядку с апреля по июнь.

Строка 110 «Дата удержания налога» . По этой строке надо привести дату, когда компания удержала налог с дохода физического лица. Кодекс требует удерживать налог в день выплаты дохода (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Поэтому в строке 110 ставьте дату, когда выдали физлицу деньги из кассы или перечислили их на его счет в банке. К примеру, если зарплату за май компания выдала 3 июня, то датой удержания налога будет 3 июня. Если компания задерживает зарплату и за май выдала ее только 30 июня, то приведите в строке 110 эту дату.

Строка 120 «Срок перечисления налога» . Здесь приведите дату, когда по правилам Налогового кодекса компания должна перечислить налог с дохода. Например, по отпускным и больничным это последний день месяца, в котором их выплачивают (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» . В этой строке напишите доходы физлиц в рублях и копейках. Так как с аванса по зарплате НДФЛ не удерживают, на дату получения дохода в виде зарплаты напишите в расчете ее общую сумму за месяц. То есть сумму зарплаты, с которой вы рассчитали налог за весь этот месяц.

Строка 140 «Сумма удержанного налога» . Впишите сюда сумму налога, которую должны были удержать с дохода. Не важно, полностью вы перечислили ее в бюджет или нет. Также не имеет значения, если вы по ошибке удержали у работника меньше, а к моменту заполнения отчета обнаружили эту ошибку.

В разделе 1 расчета надо привести общие суммы доходов и налога за первое полугодие. По каждой налоговой ставке заполняют новый раздел 1. Например, если применяете ставки 13 и 35 процентов, то у вас получится два раздела 1 на отдельных листах.

Смотрите, как оформить разделы 1 и 2 формы 6-НДФЛ (пример заполнения).

6-НДФЛ: пример заполнения разделов 1 и 2

Сроки сдачи 6‑НДФЛ в 2016 году

Расчет по форме 6-НДФЛ нужно сдавать ежеквартально (абз. 3 п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Точные даты для отчетности за 2016 год мы привели в таблице:

Способ подачи отчета 6-НДФЛ

Расчет 6‑НДФЛ сдавайте в ту же инспекцию, что и справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). За сотрудников головного офиса отчитайтесь в налоговую по месту учета самой компании. За работников подразделения - в инспекцию по месту его регистрации. За подрядчиков - в инспекцию головного или дополнительного офиса, в зависимости от того, где с этим физическим лицом заключали договор.

Отчитаться на бумаге вправе компании, от которых в первом полугодии облагаемые доходы получили до 25 человек. Эти организации при желании могут сдать и электронные отчеты. Остальные должны отправить расчет только в электронном виде через оператора.

Бумажный отчет считается сданным в тот день, когда представитель компании сдал его в инспекцию лично или когда отправили письмо с описью вложения. Электронный - в день, когда от оператора пришло подтверждение отправки расчета.

Форма 6-НДФЛ является нововведением 2016 года в налоговое законодательство, поэтому у многих работодателей возникают вопросы с заполнением расчетной части формы и титульного листа. Сдавать отчет нужно в фискальную службу всем юридическим лицам, а также ИП, которые имеют в своем штате наемных работников. Особое внимание работодателям стоит обратить на заполнение титульного листа. Один из часто возникающих вопросов, какой ставить в 6-НДФЛ код по месту нахождения и что он означает? Давайте разберемся в нашей статье.

Что означает код места нахождения?

Код, указываемый как место нахождения – это атрибут организации либо ИП для их идентификации. Код указывается:

Благодаря коду поиск предприятия или ИП в реестре, классификаторе или портале ИФНС становится проще и способствует быстрому нахождению нужного налогоплательщика. Его указание обязательно в любых налоговых документах, код обозначает принадлежность к территориальному муниципальному образованию, состоящих в классификаторе ОКТМО.

Код места нахождения (учета)

Налоговое законодательство от всех предпринимателей требует обязательной регистрации, как по месту нахождения основного офиса, так и по месту нахождения имеющихся у них филиалов, где в эксплуатации имеется недвижимость и автотранспорт. Определить код места нахождения (учета) в 6-НДФЛ можно, обратившись к Приложению 2 Порядка составления и подачи Расчета:

Классификатор утвержден Приказом № ММВ-7-11/450. Следуя из предложенного классификатора кодов, ИП направляют отчет в контролирующий орган по месту постоянного проживания (прописки) и ставят код 120. При этом осуществлять свою хозяйственную практику он может по всей территории России. Но, когда индивидуальный предприниматель использует режим ПСН или ЕНДВ, тогда 6-НДФЛ по своим штатным работникам, он направляет по месту регистрационного учета, как плательщик налога в режиме ПСН или ЕНДВ (ст.230 НК РФ). Соответственно на первом листе 6-НДФЛ указывается код не 120, а 320. Контроль правильности ведения налогового учета, а также своевременность оплаты НДФЛ возлагается на фискальную службу по месту ведения деятельности ИП на ПСН или ЕНДВ.

Помимо кода 320 ИП на ЕНДВ могут применять код 214, это правило применимо к налогоплательщикам, осуществляющим вид деятельности, к которому относятся:

Следовательно, ИП на ЕНДВ нужно выбор кода места нахождения аргументировать видом своей бизнес деятельности.

Реквизиты фискальной службы, которая обслуживает тот или иной адрес можно на портале ИФНС, также, воспользовавшись данной услугой, можно определить код по месту нахождения.

С 01.01.2018 вступят в силу поправки в НК, согласно которым вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых НДС, так и в не облагаемых/освобожденных от обложения налогом операциях, нужно будет, даже если соблюдается правило пяти процентов.

6-НДФЛ: код по месту нахождения

Куда сдается 6-НДФЛ, мы рассказывали в нашей отдельной консультации . Место нахождения (учета) налогового агента в виде кода приводится на Титульном листе формы 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ). О том, что указывать в качестве места нахождения (учета) в Расчете, поясним в нашей консультации.

Место нахождения (учета): код

Место нахождения (учета), куда предоставляется форма 6-НДФЛ, имеет свой код, предусмотренный Приложением № 2 к Порядку заполнения и представления Расчета (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ):

Так, к примеру, индивидуальные предприниматели сдают форму 6-НДФЛ по месту своего учета, следовательно, в качестве кода места нахождения (учета) указывают 120. Но если ИП применяет ЕНВД или ПСН, то Расчет в отношении работников, занятых во вмененной или патентной деятельности, такой предприниматель должен представлять по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД или ПСН соответственно (