Бухгалтерская отчетность за 1 квартал бланк. Практический бух. баланс предприятия пример в наглядных цифрах

Он характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Но при этом в балансе отражаются также показатели:

• на 31 декабря предыдущего года (на 31 декабря 2013 г.);
• на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (на 31 декабря 2012 г.).

Иными словами, баланс позволяет увидеть финансовое положение организации на отчетную дату в том числе в сравнении с ее финансовым положением в предыдущем периоде.

Как правило, все показатели баланса заполняют в тысячах рублей. Но, если объемы активов и пассивов значительны, заполнять отчетность можно и в миллионах рублей. В любом случае все данные надо показывать в целых числах. Порядок округления дробных показателей организация устанавливает самостоятельно и прописывает в учетной политике, поскольку законодательство такого порядка не содержит. Наиболее распространенный способ - округлять по правилам арифметики: число от 0 до 499 отбрасывать, от 500 до 999 округлять до тысячи.

Регулирующие величины

Стоимость имущества и обязательств отражается в балансе за вычетом регулирующих величин. В противном случае отчетность будет искажена. К регулирующим величинам относятся и . В частности, если организация на 31 декабря 2014 имеет сомнительную "дебиторку", то она обязана в бухгалтерском учете создать резерв по сомнительным долгам (п. 70 Положения, утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н). Сумма, зачисленная в этот резерв, будет представлять собой регулирующую величину для показателя строк:

• 1190 "Прочие внеоборотные активы", где отражается "дебиторка", погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев;
• 1230 "Дебиторская задолженность", где отражается "дебиторка", погашение которой ожидается менее чем через 12 месяцев.

Иными словами, сумма резерва в соответствующей части вычитается из этих строк.
в балансе следует показывать по их первоначальной стоимости, только если она больше текущей рыночной цены МПЗ или равна ей. В противном случае МПЗ отражаются в балансе по их рыночной цене. Это значит, что в случае снижения на конец года текущей рыночной стоимости материально-производственных запасов (МПЗ) ниже их первоначальной стоимости организации необходимо начислить резерв под снижение стоимости материальных ценностей. И при отражении в балансе уменьшить первоначальную стоимость МПЗ на величину такого резерва (п. 25 ПБУ 5/01; Рекомендации, утв. Письмом Минфина России от 29 января 2009 г. N 07-02-18/01). При этом в Приложении к Письму от 29 января 2014 г. N 07-04-18/01 Минфин России подчеркнул, что потерять в стоимости может и готовая продукция, а не только сырье и материалы. И если готовая продукция продается ниже себестоимости, отрицательную разницу между продажной ценой и себестоимостью также необходимо зачислить в резерв. Только в этом случае готовая продукция в балансе будет числиться по справедливой оценке.

Основные средства

В Приложении к Письму от 29 января 2014 г. N 07-04-18/01 представители Минфина России, наконец, не просто признали право организаций списать с бухгалтерского учета основные средства, которые не пригодны для дальнейшего использования или продажи, не могут приносить организации экономические выгоды, но указали, что они должны списывать такие ОС, не дожидаясь их физического выбытия. Сделать это нужно сразу, как получена информация о том, что объект больше не может приносить выгоду. Следовательно, и в балансе в строке 1150 стоимость таких ОС отражаться не должна.

А вот сырью, материалам и прочим МПЗ, купленным для создания ОС, самое место в этой строке, поскольку они формируют первоначальную стоимость будущих основных средств. Так что оборотными активами из разд. II баланса они быть не могут.

В идеале в строке 1150 должна отражаться и стоимость капитальных вложений в ОС, отраженная на 31 декабря 2014 г. по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-3 "Строительство объектов ОС" и 08-4 "Приобретение объектов ОС". По крайней мере в этом есть экономический смысл. Но включается или нет - это должно быть прописано в учетной политике организации.

Расходы будущих периодов

Иными словами, при составлении отчетности необходимо понять, какие именно активы или расходы числятся на счете 97 "Расходы будущих периодов", и в соответствии с этим заполнить отчетность - баланс и отчет о финансовых результатах. То есть в случае, если какие-либо затраты соответствуют условиям признания определенного актива, они отражаются в бухгалтерском балансе в составе этого актива и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости этого актива. Но с учетом принципа существенности показатели об отдельных активах, числящихся на счете 97, могут отражаться в балансе и обособленно, если без знания о них невозможна оценка финансового положения организации (Приложение к Письму Минфина России от 29 января 2014 г. N 07-04-18/01).

Вместе с тем некоторые затраты, учтенные на счете 97, могут и не соответствовать условиям признания какого-либо актива. Тогда в бухгалтерском балансе они отражаются как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся (Письмо Минфина России от 12 января 2012 г. N 07-02-06/5). При этом представлять их в бухгалтерском балансе также нужно с подразделением на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока обращения (погашения) или продолжительности операционного цикла (Приложение к Письму Минфина России от 27 января 2012 г. N 07-02/18-01). Поэтому расходы будущих периодов, срок списания которых превышает 12 месяцев после отчетной даты, также должны попасть в разд. I баланса, а срок которых менее 12 месяцев - в разд. II баланса.

Например, как правило, по кредиту счета 97 учитывается стоимость программного обеспечения, исключительные права на которые организации не принадлежат. Если на 31 декабря 2014 г. установленный компанией срок, в течение которого такая стоимость включается в затраты, составляет более 12 месяцев, то стоимость ПО необходимо отразить в разд. I баланса, например, по строке 1190 "Прочие внеоборотные активы". А если менее 12 месяцев - в разд. II по строке 1260 "Прочие оборотные активы".

Дебиторская и кредиторская задолженность

Дебиторскую задолженность со сроком погашения более чем через 12 месяцев после 31 декабря 2014 г. следует отражать по строке 1190 "Прочие внеоборотные активы". А в строке 1230 "Дебиторская задолженность" указывать только "дебиторку" со сроком погашения менее 12 месяцев.

При этом, если изначально дебиторскую задолженность можно было квалифицировать как долгосрочную, но по состоянию на 31 декабря 2014 г. срок ее погашения составляет уже менее 12 месяцев, сумму такой задолженности желательно перевести в состав показателя строки 1230. Незарезервированную "дебиторку", выявленную инвентаризацией, взыскать которую по состоянию на 31 декабря 2014 уже невозможно, например, в связи с истечением срока исковой давности или ликвидацией должника, необходимо списать.

Аналогичные правила применимы и к кредиторской задолженности. "Кредиторка" со сроком погашения более чем через 12 месяцев после 31 декабря 2014 г. отражается в строке 1450 "Прочие обязательства". Со сроком менее 12 месяцев - указывается (переводится) в строке 1520 "Кредиторская задолженность".

Кредиторская задолженность, выявленная при инвентаризации, взыскать которую с фирмы по состоянию на 31 декабря 2014 невозможно, подлежит списанию.

Если общая сумма выданных или полученных авансов составляет существенную величину в общей сумме соответственно "дебиторки" или "кредиторки", в балансе их желательно показать отдельно по дополнительной строке, например 1231 "в т.ч. авансы выданные" и 1521 "в т.ч. авансы полученные".

Полученные и выданные авансы

Суммы полученных и выданных авансов в бухгалтерском балансе следует указывать без НДС.

НДС по выданным авансам организация вправе принять к вычету. И даже если компания это право по каким-либо причинам не реализовала, учитывать его необходимо как отдельный актив. Сумму НДС, полученную от контрагентов в составе предоплаты, организация обязана уплатить в бюджет. Поэтому такие авансы также отражаются в балансе без учета налога.

Необходимо также учитывать, в счет каких работ, услуг, товаров был перечислен аванс. Если он уплачен под строительство или приобретение основного средства, то отражается в разд. I "Внеоборотные активы" баланса. Если аванс был выдан под приобретение оборотных активов, в зависимости от срока погашения он может отражаться в разд. I "Внеоборотные активы" баланса (поставка под аванс состоится после 2015 г.) или в разд. II "Оборотные активы" баланса (поставка по аванс состоится в 2014 г.).

Капитал и резервы

По строке 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)" в разд. III баланса необходимо учесть вклады участников в имущество ООО (не в уставный капитал!), а также суммы НДС, восстановленные участником при передаче имущества в качестве вклада в УК.

Если в течение 2014 г. участникам общества выплачивались промежуточные дивиденды, их сумму следует отразить в дополнительной строке 1371 к строке 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Данная величина должна быть указана как отрицательная, то есть в круглых скобках.

Заемные средства

Долгосрочные заемные обязательства, то есть срок погашения которых составляет более 12 месяцев после 31 декабря 2014 г., следует отражать в балансе по строке 1410 "Заемные средства". Краткосрочные - по строке 1510 "Заемные средства". Аналогичным образом распределяются начисленные проценты. Таким образом, проценты, срок уплаты которых по состоянию на 31 декабря 2014 г. составляет 12 месяцев и менее, даже если они начислены по долгосрочному займу, присоединяются к показателю строки 1510.

Если срок возврата займа определен в договоре как "до востребования", то в бухгалтерском балансе его следует отражать в составе краткосрочных заемных обязательств, поскольку существует вероятность, что заем придется вернуть раньше, чем через 12 месяцев.

Февраль 2015 г.

Заключительными формами отчетности, которые показывают всю деятельность организации за предыдущий год, являются баланс предприятия, а также отчет о финансовых результатах и о движении капитала. Наиболее полно картина о положении предприятия раскрыта в анализе бухгалтерского баланса. В нем отражены все показатели финансового состояния компании - наличие у нее активов и собственных денежных средств, суммы обязательств, в том числе и банковские кредиты и займы. Оценка баланса позволяет оценить эффективность деятельности и посмотреть финансовое положение, чтобы вовремя принять коррективы для дальнейшего функционирования организации.

Бухгалтерский баланс создается всеми юридическими лицами, и данные представляются в налоговые органы и Росстат.

Замечание! ИП не имеют обязанности предоставлять баланс, но многие составляют его для внутреннего анализа деятельности.

Баланс 2017 представляет собой таблицу из 2 частей:

1. Актив баланса - проставляются данные об имеющемся оборудовании на предприятии, запасах на складах и другое, т.е. все личные оборотные и внеоборотные активы, а также задолженность контрагентов перед компанией.
2. Пассив - весь капитал компании, отражающий степень зависимости предприятия от кредиторов, банков, уставного капитала учредителей.

Данные отражаются не только за текущий год, но и за предыдущие периоды - это дает возможность контролировать ситуацию и анализировать все в динамике.

Внимание! При правильно заполненном балансе должно соблюдаться правило: актив равен пассиву.

В 2017 году в России для сдачи баланса утверждена форма Приказом Минфина. Бланк можно бесплатно скачать в формате excel ниже.

Для малых и микропредприятий разработана своя форма. Но она заполняется добровольно, т. е. как и крупные компании, так и микрофирмы имеют право сдавать развернутую форму. Скачать баланс для малых предприятий можно в конце статьи.

Заполнение баланса

Данные заполняются по состоянию на 31 декабря 2017 г. Перед заполнением следует закрыть отчетный период, сформировать оборотно-сальдовую ведомость и на ее примере проконтролировать закрытие обязательных счетов. Проверить проведение всех хозяйственных операций за отчетный год. Затем на основании рекомендаций по заполнению каждой строки баланса вносятся соответствующие суммы расчетов.

Пример заполнения упрощенной формы

По показателям на конец 2014 — 2016 гг. в малой компании, осуществляющей свою деятельность в России, были определены основные показатели, которые занесены в таблицу:

Образец заполненного баланса за 2017 год

Примечание! Верхняя часть баланса составляется на основании учредительных документов. Код по ОКВЭД можно использовать как из старого, так и из нового классификатора (пример: можно заказать выписку из ЕГРЮЛ, где указаны коды)

Правила заполнения

• «Материальные внеоборотные активы» — в данную строку заносится остаток на конец периода по учету основных средств за вычетом суммы амортизации. «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» — сюда включаются данные о наличии материальных активов и вложениях в материальные ценности;
• «Запасы» - отражены все дебетовые остатки счетов по учету материалов и товаров (т. е. все имеющееся в наличии на складах);
• «Денежные средства и денежные эквиваленты» — в данной строке отображаются все имеющиеся денежные средства в кассе, на основном и специальном расчетных счетах, все переводы в пути;
• «Финансовые и другие оборотные активы» — здесь содержится информация о НДС, дебиторской задолженности поставщиков и покупателей, расчетов по оплате труда и многое другое (19, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79, 86, 94). Из полученной суммы вычитается кредитовый остаток по сомнительным долгам (63);
• «Капитал и резервы» — в данной строке отображаются сведения о сумме взносов в уставный, добавочный и резервный капиталы предприятия, Информация о нераспределенной прибыли на конец года и вычитается кредитовый остаток по счету «собственные акции» (81);
• «Долгосрочные заемные средства» — строка, показывающая все обязательства предприятия перед кредитными учреждениями и другими юридическими лицами на срок более года;
• «Другие долгосрочные обязательства» — добавляются остатки по расчетам с учредителями и отложенным налоговым обязательствам;
• «Краткосрочные заемные средства» — многие организации оформляют займы и кредиты на срок менее года - именно эти суммы отражаются в данной строке;
• «Кредиторская задолженность» — все обязательства предприятия за исключением кредитов и займов(60,62,68,69,70,71,73,75, 76);
• «Другие краткосрочные обязательства» — резервы предстоящих расходов и доходы будущих периодов.

Анализ данных на примере составленного баланса

1. Горизонтальный - данные сверяются по показателям одной и той же строки прошлых периодов. Для более точной оценки используются 2 предыдущих года. Так, по анализу заполненного образца, можно сделать вывод о значительном снижении долгосрочных обязательств по сравнению с прошлым годом - это свидетельствует о том, что в отчетном периоде компания имела больше собственных денежных средств, позволивших ей снизить заемные. Это могло произойти в связи с уменьшением запасов, т.е. было более активное производство или продано гораздо больше товаров. Кроме того, о наличии большего объема собственных денежных средств говорит увеличение строки, в которой сгруппированы все остатки кассы и банковских счетов.
2. Вертикальный - изучение доли каждого актива в итоговой сумме баланса. Итог принимается за 100 процентов и изучается удельный вес каждого показателя. Например, в данном случае запасы составляют практически 50 процентов активов предприятия (46,5). Это говорит о недостаточно эффективном использовании запасов для производства и продажи, так как доля денежных средств всего 27,9 процента, что может привести к невозможности погашать задолженности. Вместе с тем, в анализе пассива присутствует огромная доля долгосрочных кредитных обязательств (69,7 процентов). Компании следует пересмотреть учетную политику и привести изменения в распределении ресурсов.

Внимание! Более глубокий анализ происходит при обработке данных не только баланса, но и отчета о финансовых результатах.

Бухгалтерская отчетность в Росстате

В настоящее время любое физическое или юридическое лицо в России имеет право запросить данные о финансовом состоянии предприятия для принятия решения о работе с ним и предварительной оценке его положения на рынке. Зная ИНН и ОКПО организации, можно подать запрос в (в том числе и в электронном виде) о получении данных бухгалтерского баланса на официальном сайте​.

Бухгалтерский баланс - это уникальная форма отчетности, позволяющая более полно отображать всю деятельность предприятия в отчетном году в сравнении с предыдущими периодами. Анализ бухгалтерской отчетности дает возможность принять своевременные управленческие решения для дальнейшего ведения бизнеса. В России он обязательно предоставляется всеми юридическими лицами за исключением индивидуальных предпринимателей в налоговую инспекцию и Росстат в бумажной или электронной форме, поэтому искажение бухгалтерского баланса недопустимо. Кроме того, правильно заполненный бухгалтерский баланс позволяет другим организациям - потенциальным клиентам или поставщикам оценить финансовое положение и принять решение о сотрудничестве.

В условиях рыночной экономики отчетность считается важным компонентом информативной концепции и выступает средством внешней коммуникации, которое является базой для оценки экономического и хозяйственного потенциала предприятия, эффективности применения финансовых ресурсов и результативности её работы, выполнения разных аналитических исследований для последующего планирования и моделирования.

В данной статье будет для полного понимания приведен бух баланс предприятия пример деятельности реального предприятия. Эта информация, пожалуй, будет интересна многим.

Актуальность отчетности предприятия

Создание документов об итогах работы отдельной организации — заключительная стадия учетного процесса. В концепции хозяйственного подсчета проходит систематизирование, накопление и обобщение данных, приобретенных в ходе первичного наблюдения за работой экономического субъекта. Представленные сведения должны предоставляться в удобном виде, понятном для обозрения и восприятия заинтересованными всеми лицами.

Другими словами, отчетность определяется равно как «оправдательные бумаги, которые содержат доклад о работе, о производственных затратах предприятия». Отчетность компании представляет собою систему взаимозависимых и взаимосвязанных характеристик, отображающих условия и итоги хозяйственной деятельности компании за отчетный промежуток времени. Она показана в обособленных таблицах, в которых характеристики формируются на основании сведений хозяйственного учета (бухгалтерского, статистического и оперативного) и обособлены в специальном порядке и необходимой последовательности. Документ, интегрируя сведения всех видов учета, охватывает все сферы жизнедеятельности хозяйствующего субъекта и состоит из совокупных сведений об итогах его производственно-хозяйственной и экономической функционирования в целом.

Кстати, можно отметить интересный факт о том, что на сегодняшний день, согласно статистическим данным, отчетной бухгалтерией занимаются именно женщины, хотя основателем этой науки был мужчина по имени Лука Пачоли.

Годовая отчетность утверждается приказом министерства финансов «О формах бухгалтерской отчетности организаций». С целью сдачи отчетности в электронном виде, в дополнение утверждены также электронные формы сведений, необходимые для того, чтобы сдать годовую отчетность.

Способы ведения учета

Форма бухгалтерской отчетности включает в себя следующие необходимые сведения:

• Бухгалтерский баланс;
• Смета о финансовых результатах деятельности;
• О изменениях в денежных потоках;
• О перемещении денежных средств;
• О целевом предназначении средств.

Весь портфель бумаг малым, в том числе и микро-, предприятиям собирать не следует. Предприятия в УСН и ЕНВД являются малыми. Таким организациям допустимо предоставлять отчётность в упрощённом режиме, а именно — только баланс и доклад о прибылях и потерях субъектов малого предпринимательства.

Применение более упрощенных методов обеспечивает возможность составления отчетности в более простом варианте:

• Решение задачи о включении в смету информации о модификациях капитала и отчета о перемещении денежных средств обусловливается потребностью сведения в приложениях к балансу, отчета о финансовых итогах, отчета о целевом применении средств наиболее значительной информации, без специфических знаний которой попросту неисполнима оценка финансового благополучия организации либо экономических итогов её работы;
• Предприятие, использующие более простые методы, самостоятельно организует формы своей бухгалтерской отчетности.

Упрощенные варианты ведения бухгалтерского учета, в том числе упрощенную версию отчетности, могут применять, если иное никоим образом не определено данной статьей, следующие финансовые субъекты (п. 4 ст. 6):

• Субъекты малого предпринимательства. Если малому предприятию необходим обязательный аудит, в таком случае такое предприятие никак не вправе использовать упрощенные методы ведения учета;
• Некоммерческие компании (за определенными исключениями);
• Компании, получившие положение участников проекта по ведению
• Исследований, а также их коммерциализации итогов.

Основные моменты ведения бухгалтерского учета

Основными и безотлагательными правилами, которые следует учитывать при ведении бухгалтерского учета изложены в РФ считаются:

1. Использование концепции двойной записи. Это значит, то что у каждого счета имеется 2 пункта — дебет и кредит. Любая финансово-хозяйственная процедура отображается в учете по дебету 1-го счета и кредиту иного;
2. В бухгалтерском учете установлен общий план ведения счетов;
3. В учете имеются и используются активные и пассивные счета. Суть разделения счетов на активные и пассивные состоит в объективном отображении особенности финансово-хозяйственных действий.

Активными называют счета, имеющие нулевое либо дебетовое сальдо. Счета, обладающие дебетовым сальдо, присутствуют в активе непосредственного баланса. Возрастание по данным счетам проходит по дебету, а расходная часть — согласно кредиту.

Пассивными называют счета, которые обладают или нулевым, или кредитовым сальдом. Они представлены в виде зеркального отражения активных счетов. Сальдо по пассивному счету находится в балансовом пассиве.

Бухгалтерский баланс форма No 1 – важный документ, определяющий единое состояние активов и пассивов компании на конкретный период в денежном выражении. Баланс несет в себе общие сведения о финансовом состоянии компании.

Данные баланса оповещают собственника предприятия о материальных ценностях, размере резервов, вложениях и капитале, которыми он располагает. Бухгалтерский баланс – важный документ для руководства и сотрудников аналитического отдела. С помощью ведомостей о деятельности конкретной организации возможно создавать составление плана на краткосрочную, а в некоторых случаях и долгосрочную перспективу.

Баланс предприятия состоит из 2-ух разделов

1. Активы баланса, состоящие из себя данных о ресурсах учреждения. Этот пункт состоит из пары составляющих: необоротных активов и оборотных.

1. Пассив баланса раскроет суть источника создания ресурсов предприятия. Пассив включает в себя следующие статьи: капитал и резервы; долгосрочные и краткосрочные обязательства.

Итоговые значения расчетов активов и пассивов баланса обязаны быть одинакового значения. Заполнить правильно баланс не так уж и трудно. При формировании оборотной ведомости следует заполнить дату составления, название фирмы, её реквизиты и виды деятельности, единицу измерения, месторасположение компании, отчетную дату. При заполнении статей баланса следует учитывать то обстоятельство, что все они обязаны быть фактически подтверждены, также категорически не допускается перерасчет между активами и пассивами, а расчетные сведения баланса на начало отчетного этапа обязаны отвечать данным на окончание прошлого периода. Бухгалтерский баланс демонстрирует итоги работы компании в отчетном этапе (доход, убытки либо «согласно нолям»).

Показатели по определенным строкам пассивов и активов в балансе, организации просто обязаны считать сами. Об этом говорится в пункте 3 Приказа N 66н. Предприятия должны показывать данные об отдельных активах. Компании могут приводить данные об обособленных активах, обязанностях, общей суммой с выявлением в объяснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из данных характеристик в раздельности несущественен с целью оценки заинтересованными пользователями экономического положения учреждения либо финансовых итогов её работы.

Баланс оформляется, равно как принцип, из-за прошедший календарный время, переходный равновесие из-за участок. Имеется кроме того начальный равновесие присутствие формировании новейшего адвокатского личности и ликвидаторский равновесие присутствие ликвидации компании.

Бухгалтерский баланс представляется в налоговые аппараты с целью контроля в сроки, определенные законодательством Российской федерации. Обязанности за подлинность предоставляемых сведений и обеспечение подачи отчетности в определенные сроки возлагается на управление фирм.
Пример составления бухгалтерского баланса представлен ниже:

Главы организаций и другие личности, отвечающие за фирму и управление бухгалтерского учета, в случае отклонения от норм ведения бухгалтерских смет в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации и, непосредственно, нормативными актами органов, исполняющих урегулирование бухгалтерского учета, преднамеренной подтасовки бухгалтерской отчетности и неисполнения сроков ее представления и публикации, привлекаются к криминальной или административной ответственности в согласовании с законодательством Российской Федерации. Поэтому нужно быть предельно внимательным и придерживаться буквы закона в строго установленном порядке.