Расчет отпуска при доначислении премии. Ежемесячные премии: расчетный период отработан полностью. Учитывается ли премия при расчете отпускных

Нина Ковязина заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

В этом решении:

• Какие премии можно учесть
• Ежемесячные премии: расчетный период отработан полностью
• Ежемесячные премии: расчетный период отработан не полностью
• Премия начислена за время командировки
• Учет квартальных и годовых премий
• Расчетный период отработан полностью
• Расчетный период отработан не полностью
• Премиальный период отработан не полностью
• Несколько премий за один показатель
• Учет разовых премий

Какие премии можно учесть

При расчете среднего заработка для оплаты отпусков нужно учесть только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда. Такие правила установлены Положения, утвержденного .

Пример расчета отпускных. За время, которое входит в расчетный период, сотруднику была начислена премия. Дата начисления премии в расчетный период не входит

Главбух советует: Чтобы не пересчитывать отпускные, старайтесь начислить годовые премии как можно раньше. Оптимальный вариант – начисление премии 31 декабря текущего года. Тогда никакие пересчеты не потребуются.

Ежемесячные премии: расчетный период отработан полностью

Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите учитываемые премии, в размере фактически начисленных сумм в расчетном периоде независимо от того, входит ли период, за которой они начислены, в расчетный, и независимо от условий начисления.

Ежемесячные премии: расчетный период отработан не полностью

При не полностью отработанном расчетном периоде ежемесячные премии учитывайте при определении отпускных в начисленной сумме, если одновременно соблюдаются следующие условия:

Пример учета ежемесячных премий при расчете отпускных. Период, за который начислена премия, входит в расчетный

Пример учета ежемесячных премий при расчете отпускных. Период, за который начислена премия, входит в расчетный. Расчетный период отработан не полностью. Премии начисляются без учета проработанного времени

Пример учета ежемесячных премий при расчете отпускных. Период, за который начислена премия, не входит в расчетный. Расчетный период отработан не полностью. Премии начисляются с учетом проработанного времени

Ситуация: как учесть при расчете отпускных ежемесячные премии. Расчетный период отработан не полностью, и в нем сотрудник работал в свой выходной (праздничный) день. Премия начислена без учета отработанного времени

Премия начислена за время командировки

Ситуация: как учесть при расчете отпускных ежемесячную премию, начисленную за месяц нахождения в командировке, если сотрудник вернулся из поездки в выходной день. Премии выплачиваются без учета фактически отработанного времени

Несколько премий за один показатель

Если за один и тот же показатель сотруднику начислено несколько месячных премий, проверьте, сколько из них можно включить в расчет. При расчете среднего заработка можно учесть не более одной такой ежемесячной премии за каждый месяц расчетного периода. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 .

Ситуация: какие из месячных премий нужно учесть при расчете отпускных. За один и тот же показатель сотруднику начислено несколько месячных премий

Учет квартальных и годовых премий

При расчете отпускных можно учесть квартальные премии, которые начислены в расчетном периоде, и годовую премию за предыдущий календарный год (независимо от времени ее начисления).

Расчетный период отработан полностью

Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите суммы премий, начисленных в расчетном периоде, вне зависимости от того, входит ли период, за который они начислены, в расчетный, и независимо от условий начисления.

Пример учета ежеквартальной премии при расчете отпускных. Период, за который начислена премия, не входит в расчетный. Расчетный период отработан полностью

Расчетный период отработан не полностью

При не полностью отработанном расчетном периоде ежеквартальные и годовые премии учитывайте в полной сумме при определении отпускных, если одновременно соблюдаются следующие условия:

• период, за который они начислены (премиальный период), полностью входит в расчетный;
• премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.

Одним из эффективных способов повышения производительности труда является выплата сотрудникам вознаграждений и различных бонусов за профессиональные успехи. Отлично, когда работодатель может предоставить такую возможность. Однако не всем выплата премий доставляет только удовольствие. Такой подход к стимулированию труда может доставить немало проблем бухгалтеру, который занимается расчетом отпускных.

Это объясняется тем, что премии при расчете отпускных, предусмотренные системой оплаты труда, учитываются при определении среднего заработка, причем некоторые из них – в особом порядке. Как же правильно учитывать премии в расчетах? Читайте дальше.

Премии бывают разные…

Порядок участия в расчетах премий для определения среднего заработка регламентирован п.15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (Постановление Правительства №922 от 24.12.2007 г.). Премии и вознаграждения необходимо делить на 3 группы:

— ежемесячные;

— за период более месяца;

— годовые.

Бонус каждый месяц

Ежемесячные премии можно учесть в расчетах только тогда, когда они фактически начислены в расчетном периоде. Ограничение: не больше одной выплаты по каждому показателю за каждый месяц расчетного периода. Получается, что в расчете отпускных могут быть учтены только 12 ежемесячных вознаграждений (премий, бонусов), которые выплачены за одни и те же показатели.

Премии редкие, да меткие

К премиям, начисленным за период работы больше месяца, относятся квартальные и полугодовые. Из них в расчетах учитываются только те, что начислены в рамках расчетного периода.

Если период, за который они начислены, попадает в пределы расчетного периода полностью, то премии участвуют в расчетах среднего заработка в полном объеме. Если нет – то они учитываются пропорционально месяцам, вошедшим в расчетный период.

Например:

1. Премия выплачена за 2 квартал 2014 года, а расчетный период начинается с марта – премия войдет в полном объеме.

2. Премия выплачена за 2 квартал 2014 года, а расчетный период начинается с мая – то вознаграждение учитывается в расчете в сумме, приходящейся на май и июнь.

Самые большие – премии годовые

Премии по итогам года и единовременные вознаграждения за выслугу лет при расчете среднего заработка учитываются независимо от времени их начисления (даже если они начислены после расчетного периода).

Важно: в расчетах учитываются только годовые премии, выплаченные за период, который непосредственно предшествует моменту ухода работника в отпуск. Например: расчетный период с января по декабрь 2014 года. В марте 2014 года выплачена премия за 2013 год, в декабре – за 2014 год. В расчете отпускных в 2014 году принимается во внимание только премия за 2013 год.

Вычтем все, что можно

Однако премии не всегда можно включить в средний заработок полностью. Вернее говоря, их очень редко когда получится учесть целиком. В чем же еще дело?

Абз. 4 п. 15 Положения говорит, что премии включаются в расчет средней заработной платы полностью только тогда, когда расчетный период отработан целиком. Если расчетный период отработан не полностью, то премии пересчитываются пропорционально отработанному времени.

Правила пересчета:

1. Если премиальный период полностью входит в расчетный, то пересчет премии, начисленной с учетом фактически отработанного времени, не производится.

2. Если премиальный и расчетный период не совпадают, то нужно производить пересчет по формуле:

ПСЗ = ПФ / КРД * (КРД – КИР)

ПСЗ – премия, учитываемая в расчете среднего заработка;

ПФ – премия фактически начисленная;

КРД – количество рабочих дней расчетного периода;

КИР – количество исключаемых из расчета рабочих дней (отпуска, болезни и т.п.)

Пример

Работник ООО «Сказка» И.К.Горшков в августе 2014 года уходит в отпуск. Расчетный период с 1 августа 2013 года по 31 июля 2014 года. С 15 по 25 марта работник находился на больничном. Ежемесячный оклад 10 000 руб.

В расчетном периоде работнику с учетом фактически отработанного времени были начислены премии:

2000 руб. – в октябре 2013 года за 3 квартал 2013 года;

2500 руб. – в январе 2014 года за 4 квартал 2013 года;

4000 руб. – по итогам работы за 2013 год;

2200 руб. – в апреле 2014 года за 1 квартал 2014 года;

2400 руб. – в июле 2014 года за 2 квартал 2014 года.

За март 2014 года работнику начислена заработная плата:

10 000 / 29 * 14 = 4827,59 руб.

Количество фактически отработанных Горшковым дней в марте:

29,3 / 31 * (31 – 11) = 18,90 дней

Число рабочих дней, которые приходятся на расчетный период: 248 дней. Больничный в марте захватывает 7 рабочих дней.

Сумма годовой премии, которая входит в расчет среднего заработка:

4000 / 248 * (248 – 7) = 3 887,10 руб.

Рассчитаем суммы квартальных премий, учитываемых для определения среднего заработка:

1. Премия за 3 квартал 2013 года совпадает с расчетным периодом в части, приходящейся на август и сентябрь. В средний заработок будет включено:

2000 / 3 мес. * 2 мес. / 248 * (248 – 7) = 1295,70 руб.

2. Премия за 4 квартал 2013 года начислена за период, который полностью входит в расчетный, поэтому сумма премии учитывается в полном объеме: 2 500 руб.

3. Премия за 1 квартал 2014 года – премиальный и расчетный период совпадают, а сумма премии установлена с учетом фактически отработанного сотрудником времени, поэтому данная премия учитывается в полном объеме: 2200 руб.

4. Премия за 2 квартал 2014 года начислена за период, который полностью входит в расчетный, поэтому сумма премии учитывается в полном объеме: 2 400 руб.

Средний дневной заработок за расчетный период составит:

(10 000 руб. * 11 мес. + 4 827,59 руб. + 3 887,10 руб. + 1 295,70 руб. + 2 500 руб. + 2 200 руб. + 2 400 руб.) /

/ (11 мес. * 29,3 + 18,90 дней) = 372,54 руб.

Таким образом, учесть премии при расчете отпускных довольно сложно. Однако существенно облегчить эту задачу помогают современные программные средства для начисления заработной платы.

А как считаете отпускные вы: вручную или в специальных бухгалтерских программах? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

2.6. Учет премий и вознаграждений при расчете отпускных

При исчислении среднего заработка для оплаты отпускных необходимо также учесть все премии и вознаграждения, фактически начисленные в расчетном периоде и предусмотренные системой оплаты труда. Независимо от источника их выплат.

Поэтому, в расчет средней зарплаты включаются те премии (в том числе и единовременные), которые отражены во внутренних документах фирмы. К таким документам, в частности, можно отнести Положение о премировании, коллективный договор и др.

Такие правила предусмотрены пунктом 2 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213 и пунктом 3 письма Минтруда России от 15 марта 2004 г. № 1504-ВЯ.

Премии бывают следующими:

Ежемесячные премии и вознаграждения;

Разовые премии;

Премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц;

Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год.

Какие премии нужно учесть при расчете отпускных – начисленные за расчетный период или начисленные в расчетном периоде?

В соответствии с пунктом 14 Положения сказано, что при расчете среднего заработка нужно учитывать премии, начисленные за расчетный период. Понимая буквально данный пункт, можно предположить, что учитывать нужно и премии, начисленные за границами расчетного периода. Но это очень неудобно, так как в этом случае после начисления премии средний заработок сотрудника нужно будет пересчитать. Поэтому при расчете отпускных лучше учесть премии, начисленные в расчетном периоде.

Такая же позиция высказана в п. 1 письма Минтруда России от 10 июля 2003 г. № 1139-21. В этом случае никаких перерасчетов делать будет не надо. Этот вариант для вас более удобен и не вызовет споров при проверке.

При расчете среднего заработка премии учитываются особым порядком.

При расчете отпускных также нужно учитывать разовые премии, которые выплачиваются за выполнение определенной работы, это следует из абзаца 2 пункта 1 письма Минтруда России от 10 июля 2003 г. № 1139-21.

1. Разовые премии учитываются при расчете среднего заработка в полном объеме, если они отражены в положениях об оплате (премировании) работников организаций и начислены в расчетном периоде.

Пример.

В организации положением об оплате труда предусмотрена выплата единовременных (разовых) премий к государственным праздникам.

Работник уходит в отпуск с 19 июня 2007 г. Расчетный период с 1 июня 2006 г. по 31 мая 2007 г. отработан полностью. В этом периоде ему начислены премии: к Новому году, к 23 февраля, в связи с юбилеем.

При расчете среднего заработка необходимо учесть премии к праздникам, поскольку они предусмотрены положением о премировании организации. А вот премию выплаченную в связи с юбилеем в расчет включить нельзя.

Обычно разовые премии выплачивают не за определенный период, а при наступлении конкретного события (успешное окончание проекта, юбилей, государственный праздник). В таком случае при определении заработка сотрудника за расчетный период учтите их в полной сумме. В некоторых случаях разовые премии могут выплачиваться и за определенный период времени. Например, если премия выплачивается «за сокращение сроков строительства объекта с пяти до трех месяцев». В соответствии с письмом ФСС России от 25 февраля 2004 г. № 02-18/07-1201 единовременные премии учитываются по аналогии с квартальными. То есть такие премии включаются в заработок за расчетный период в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.

При не полностью отработанном периоде, разовые премии учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Пример.

Менеджеру А. С. Михайлову ЗАО «Омега» предоставлен основной оплачиваемый отпуск на 7 календарных дней с 13 ноября 2007 года. Но в расчетном периоде с 1 ноября 2006г. По 31 октября 2007 года у сотрудника был больничный лист, он проболел 17 рабочих дней (с 1 по 26 декабря 2006г.).

Ежемесячный оклад Кондратьева – 6000 руб. Ежемесячная премия, выплачиваемая вместе с зарплатой – 1000 руб. А также к юбилею ему была начислена премия в размере 10 000 рублей. Такая премия предусмотрена системой оплаты труда.

Выплата предусмотрена Положением об оплате труда. Сумма премии – 10 000 руб.

За декабрь 2006 г. зарплата Михайлова с учетом ежемесячной премии составила:

(6000 руб. + 1000 руб.) Ч 5 дн.: 22 дн. = 1590 руб.

За остальные месяцы расчетного периода зарплата с Михайлова с учетом ежемесячной премии равна:

Михайлов отработал в расчетном периоде 232 дня из положенных 249.

В связи с тем, что расчетный период был отработан не полностью, сумму разовой премии выплаченной премии к юбилею бухгалтер пересчитал пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде.

Пересчитав сумму премии к юбилею получили следующую сумму:

10 000 руб. Ч 232 дн.: 249 дн. = 9317 руб.

Суммы выплат за расчетный период составила – 77 000 руб. + 1590 руб. + 9317 руб. = 87907 руб.

Средний дневной заработок Михайлова равен – 87907 руб.: (11 мес. Ч 29,4 дн./мес. + 5 дн. Ч 1,4) = 266 руб./дн.

Сумма отпускных составляет – 266 руб./дн. Ч 7 дн. = 1862 руб.

2. Ежемесячные премии и вознаграждения учитываются не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода.

Но обратите внимание, что при расчете среднего заработка учитываются только, фактически начисленные премии в расчетном периоде.

Порядок учета ежемесячных премий организация должна закрепить в локальных нормативных актах, например в приказе по учетной политике, в коллективном договоре, в положение по премированию или в положение по оплате труда.

В законодательстве четко не сказано, как поступать в данном случае. В аналогичной ситуации ФСС России оставляет право выбора за фирмой. То есть вы можете самостоятельно решить, какую из премий включить в расчет. Например, можно включить в расчет:

– наибольшую из премий;

– последнюю из премий, относящуюся к расчетному периоду.

Пример.

Работнику предоставлен отпуск с 18 ноября 2007 г. Расчетный период с 1 ноября 2006 г. по 31 октября 2007 г. отработан полностью. В расчетном периоде работнику были начислены следующие премии:

в ноябре 2006 г. – по итогам работы в октябре 2006 г. – 1000 руб. и в сентябре 2006 г. – 900 руб.

в декабре 2006 г. – по итогам работы в ноябре 2006 г. – 900 руб..;

в январе 2007 г. – по итогам работы в декабре 2007 г. – 1000 руб.;

в феврале 2007 г. – по итогам работы в январе 2007 г. – 900 руб.;

в марте 2007 г. – по итогам работы в феврале 2007 г. – 900 руб.;

в апреле 2007 г. – по итогам работы в марте 2007 г. – 1000 руб.;

в мае 2007 г. – по итогам работы в апреле 2007 г. – 1100 руб.;

в июне 2007 г. – по итогам работы в мае 2007 г. – 1200 руб.;

в июле 2007 г. – по итогам работы в июне 2007 г. – 1300 руб.;

в августе 2007 г. – по итогам работы в июле 2007 г. – 1300 руб.;

в сентябре 2007 г. – по итогам работы в августе 2007 г. – 1500 руб.;

в октябре 2007 г. – по итогам работы в сентябре 2007 г. – 1800 руб.;

В ноябре еще до ухода работника в отпуск ему начислена премия за работу в октябре 2007 г. – 1500 руб.

Несмотря на то, что в октябре 2006 г. начислены премии за разные месяцы (октябрь и сентябрь), учитываться при расчете среднего заработка будет только одна премия за одни и те же показатели. Какая именно – организация выбирает сама. Предположим, что решено учитывать максимальную премию. Премия, начисленная в ноябре 2007 г., не учитывается при расчете среднего заработка, так как она не попадает в расчетный период. Все остальные премии начислены за одни и те же показатели, учитываются в полном объеме, поскольку начислены в разных месяцах расчетного периода. Общая сумма премий, учитываемых при расчете среднего заработка, составляет:

1000 + 900 + 1000 + 900 + 900 + 1000+ 1100 + 1200 + 1300 + 1300 + 1500 + 1800 = 13 900 (руб.).

3. Премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, учитываются не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.

Пример.

в мае 2006 г. – по итогам работы за I квартал 2006 г.,

в июле 2006 г. – по итогам работы за II квартал 2006 г.,

в октябре 2006 г. – по итогам работы за III квартал 2006 г.,

в январе 2007 г. – по итогам работы за IV квартал 2006 г.,

в апреле 2007 г. – по итогам работы за I квартал 2007 г.

В данном случае в расчет можно взять только четыре премии, из пяти начисленных, по одной за каждый квартал. В данном примере за один показатель начислено больше квартальных премий, чем учитывается. Какаю из премий вы будете учитывать, выбирать вам, но ваш выбор должен быть закреплен и утверждает локальных нормативных актах.

Пример.

Работник уходит в отпуск с 29 мая 2006 г. Расчетный период с 1 мая 2006 г. по 31 апреля 2007 г. отработан полностью. В этом периоде ему начислены премии:

в июле 2006 г. – по итогам работы за первое полугодие 2006 г. и экономию электричества в первое полугодии 2006 г.,

в январе 2007 г. – по итогам работы за второе полугодие 2006 г.

При расчете среднего заработка будут учтены все премии в полном объеме, так как они начислены за разные показатели.

Пример.

Работник уходит в отпуск с 29 мая 2006 г. Расчетный период с 1 мая 2006 г. по 31 апреля 2007 г. отработан полностью. Фактически этому работнику в расчетном периоде была начислена премия за выполнение работы по конкретному договору в сумме 26 000 руб. Договор по данной работе был заключен на 18 месяцев.

При расчете среднего заработка эта премию также необходимо

включить в расчет среднего заработка, но только в размере 1/18 за каждый месяц расчетного периода:

26 000 / 18 х 12 = 17 333 руб.

4. Все вознаграждения по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), и другие вознаграждения по итогам работы за год, которые начислены за предшествующий календарный год, должны учитываться в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления вознаграждения.

Но при расчете среднего заработка можно учитывать только вознаграждения по итогам работы за предшествующий календарный год.

Как говорилось выше, при расчете отпускных лучше учесть премии, начисленные в расчетном периоде. Годовые премии за предыдущий рабочий год составляют исключение из данного правила.

Они всегда учитываются в составе заработка за расчетный период (независимо от даты начисления). Такие правила установлены абзацем 4 пункта 14 Положения. Это означает, что если вознаграждение по итогам работы за год будет начислено после начисления отпускных, то отпускные нужно будет пересчитать.

Для того чтобы не пересчитывать отпускные, старайтесь начислить годовые премии как можно раньше. Самый лучший вариант – начисление премии 31 декабря текущего года (но не раньше). Тогда никакие пересчеты не потребуются.

Пример.

Работник оформил отпуск с 6 марта 2007 г. Расчетный период с 1 марта 2006 г. по 28 февраля 2007 г. отработан полностью. За этот расчетный период работнику были начислены следующие вознаграждения:

в марте 2006 г. – по итогам работы за 2005 г. в сумме 11 000 руб. и за выслугу лет – 5000 руб.,

в феврале 2007 г. – по итогам работы за 2006 г. – 10 000 руб. и за выслугу лет – 6000 руб.

При расчете среднего заработка будет учтено только вознаграждение, начисленное за 2006 г., так как учитываются только вознаграждения за предшествующий календарный год.

Премия, начисленная в 2006 г. по итогам работы за 2005 г., в расчет не включается. По итогам 2006 г. начислены вознаграждения за разные показатели: по итогам работы за год и за выслугу лет. Поэтому учтены будут оба вознаграждения:

10 000 + 6000 = 12 000 (руб.).

Пример.

Работник идет в отпуск с 6 марта 2007 г. Расчетный период с 1 марта 2006 г. по 28 февраля 2007 г. отработан полностью. На начало отпуска работника вознаграждение по итогам работы за 2006 г. не было начислено, поэтому средний заработок был рассчитан без учета этого вознаграждения. В дальнейшем (после начисления вознаграждения) средний заработок и соответственно оплату за отпуск необходимо пересчитать, так как все выплаты по итогам работы за год, начисленные за предшествующий год, учитываются при расчете среднего заработка независимо от времени их начисления.

Если расчетный период отработан не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 4 Положения, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально фактическому времени, отработанному в расчетном периоде.

Пример.

Работник уходит в отпуск с 15 мая 2007 г. Расчетный период – с 1 мая 2006 г. по 30 апреля 2007 г. В расчетном периоде всего 360 календарных дней.

В июле 2006 г. работник был в отпуске 28 календарных дней. В феврале 2007 г. он находился на больничном 10 календарных дней. В результате расчетный период будет равен 322 дням.

В расчетном периоде начислены премии, учитываемые при расчете среднего заработка, на общую сумму 20 000 руб. При расчете среднего заработка эти премии будут учтены в следующем порядке:

20 000: 360 х 322 = 17 889 (руб.).

Исключением из данного правила являются ежемесячные премии, выплачиваемые вместе с заработной платой за данный месяц.

Если работник проработал в организации неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, начисленные пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм.

В некоторых случаях премии в расчет отпускных включать не нужно. Рассмотрим это на примере.

Пример.

ЗАО «Омега» в своем коллективном договоре утвердили, что по итогам квартала сотрудникам фирмы будут начислять премии.

В декабре 2007 года менеджеру А. С. Михайлову предоставлен основной отпуск. В этом же месяце ему начислили премию за IV квартал и выплатили ее вместе с декабрьской зарплатой.

Расчетный период для начисления отпускных – с 1 декабря 2006 г. по 30 ноября 2007 г. Премия, начисленная в декабре, в расчет отпускных не включается.

В данном примере в расчет отпускных должна войти премия, начисленная за IV квартал 2006 г.

При расчете отпускных ежемесячные, ежеквартальные и годовые премии учитываются по-разному.

В соответствии с абз. 5 п. 14 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213, ежемесячные премии, которые начислены и выплачены вместе с зарплатой за тот же месяц, при расчете отпускных нужно учитываются в полном объеме.

Пример.

П.А. Исаев работает в ЗАО «Омега» более 5 лет. С 13 ноября 2007 г. ему предоставляется основной оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней.

Ежемесячный оклад Исаева – 5000 руб. Ежемесячно ему вместе с зарплатой начисляют ежемесячную премию в размере 20 процентов от оклада.

С 1 по 15 февраля 2006 г. (11 рабочих дней) Исаев болел. В феврале 2006 года 19 рабочих дней, из них сотрудник отработал 8 рабочих дней (19 дн. – 11 дн.). Зарплата Исаева за февраль с учетом премии составила 2526 руб. ((5000 руб. : 19 дн. Ч 8 дн.) + (5000 руб. : 19 дн. Ч 8 дн.) Ч 20%).

Расчетный период для начисления отпускных – с 1 ноября 2006 г. по 31 октября 2007 г. – отработан не полностью. Выплаченные Исаеву суммы за расчетный период, без учета пособия по нетрудоспособности, составляет 68526 рублей.

Средний дневной заработок Исаева будет равен:

68 526 руб.: (11 мес. Ч 29,4 дн./мес. + 8 дн. Ч 1,4) = 205 руб./дн.

Сумма отпускных составит:

205 руб./дн. Ч 28 дн. = 5740 руб.

Но если вы начисляете месячные премии месяцем позже, например премия за март начисляется и выплачивается вместе с апрельской зарплатой, тогда суммы таких премий необходимо пересчитать пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде, это установлено абзацем 5 пункта 14 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213.

Тогда в случае, если сотрудник болел или был в отпуске в расчет отпускных будет учитываться заниженная премия, которую можно определить по следующей формуле.

Следующий пример покажет, как учесть ежемесячные премии при учете отпускных, если они начисляются месяцем позже.

Пример.

ЗАО «Омега» предоставляет своему сотруднику А.П. Ильину основной оплачиваемый отпуск на 9 календарных дней с 12 по 20 ноября 2007 г.

В этой фирме положением предусмотрена ежемесячная премии в размере 20 процентов от оклада. Премии начисляются в месяце, следующем за отчетным (за январь – в феврале, за февраль – в марте).

Ежемесячный оклад Ильина – 7000 руб.

С 1 по 15 февраля 2007 г. (11 рабочих дней) Ильин болел. В феврале 2007 года 19 рабочих дней, из них сотрудник отработал 8 рабочих дней (19 дн. – 11 дн.). Зарплата Колесова за февраль составила 3536 руб., в том числе:

– зарплата за фактически отработанное время:

6000 руб. : 19 дн. Ч 8 дн. = 2947 руб.;

– премия:

2947 руб. Ч 20% = 589 руб.

Расчетный период для начисления отпускных – с 1 ноября 2006 г. по 31 октября 2007 г. – отработан не полностью. Сумма больничного пособия в расчет среднего заработка не включается.

Фактические начисления сотруднику за расчетный период (помимо пособия) показаны в таблице:

На основании того, что расчетный период отработан не полностью, премии, начисленные в расчетном периоде, бухгалтер пересчитал пропорционально отработанному времени:

15989 руб. : 249 дн. Ч 238 дн. = 15282 руб.

Заработок сотрудника за расчетный период составит:

79947 руб. + 15282 руб. = 95229 руб.

Средний дневной заработок сотрудника равен:

95229 руб.: (11 мес. Ч 29,4 дн./мес. + 8 дн. Ч 1,4) = 284,6руб./дн.

Сумма отпускных составит:

284,6 руб./дн. Ч 9 дн. = 2561,4 руб.

На основании абзаца 3 п. 14 Положения, квартальные премии можно учесть при расчете отпускных, только в том случае, если они начислены в расчетном периоде (в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода).

Годовые премии за предыдущий календарный год учитываются при расчете отпускных в полном объеме независимо от времени ее начисления.

Пример.

В данном примере мы рассмотрим порядок учета годовой премии при расчете отпускных. Предположим, что расчетный период отработан полностью.

Продавец-консультант А.С. Михайлов работает в ЗАО «Альтаир» более трех лет. Ему предоставлен очередной отпуск на 15 календарных дней с 12 по 27 февраля 2007 г. Праздничный день в расчет отпуска не включается.

Расчетный период – c 1 февраля 2006 по 31 января 2007 года – отработан полностью. Оклад Михайлова – 6000 руб. В январе 2007 года сотруднику была начислена премия по итогам работы за 2006 год. Сумма премии – 15000 руб.

В состав заработка сотрудника за расчетный период бухгалтер ЗАО «Альтаир» включил годовую премию в полном размере (15000 руб.)

Заработок Кондратьева за расчетный период равен – 6000 руб. Ч 12 мес. + 15000 руб. = 87 000 руб.

Средний дневной заработок сотрудника равен – 87 000 руб.: 12 мес.: 29,4 дн./мес. = 246,60 руб./дн.

Сумма отпускных составит:– 246,60 руб./дн. Ч 15 дн. = 3699 руб.

Как правило, вновь принятым сотрудникам, отработавшим расчетный период не полностью, премии начисляют пропорционально отработанному времени. В этом случае в состав заработка за расчетный период премии нужно включать в фактически начисленных суммах. Такие правила установлены абзацем 6 пункта 14 Положения.

В следующем примере мы рассмотрим порядок учета годовой премии при расчете отпускных, но в этом случае премия начислена пропорционально отработанному времени.

Пример.

Продавец-консультант А.С. Смирнов устроился на работу в ЗАО «Омега» в июне 2006 года.

Оклад сотрудника составляет 8000 руб. В январе 2007 года ему начислили премию за прошлый год (7000 руб.). Сумма премии определена с учетом того, что в 2006 году Кондратьев отработал всего 7 месяцев.

Сотруднику предоставлен отпуск в феврале 2007 года (на 28 календарных дней). Расчетный период для расчета отпускных – июнь 2006 г – январь 2007 г. – отработан полностью.

Заработок сотрудника за расчетный период бухгалтер рассчитал с учетом годовой премии, начисленной за фактически отработанное время. При расчете заработка начисленную премию бухгалтер учел в размере 1/7 за каждый месяц расчетного периода:

7000 руб. : 7 мес. Ч 8 мес. = 8000 руб.

Заработок сотрудника за расчетный период составляет – 8000 руб. Ч 8 мес. + 8000 руб. = 72 000 руб.

Средний дневной заработок сотрудника равен – 72 000 руб. : 8 мес. : 29,4 дн./мес. = 306,12 руб./дн.

Сумма отпускных составит – 306,12 руб./дн. Ч 28 дн. = 8571,36 руб.

Сумму отпускных необходимо скорректировать в том случае, если в расчетном периоде сотрудник проработал не все дни (например, болел, был в отпуске и др.). Корректируются все виды премий, кроме ежемесячных, начисленный вместе с зарплатой за тот же месяц.

На основании пункта 10.1 письма Минтруда России от 10 июля 2003 г. № 1139-21, для определения суммы премии, которую нужно включить в расчет, нужно воспользоваться следующей формулой:

Пример.

Менеджеру А. С. Михайлову предоставлен очередной отпуск с 13 по 19 ноября 2007 г. (7 календарных дней).

Расчетный период для начисления отпускных – с 1 ноября 2006 г. по 31 октября 2007 года. Расчетный период отработан полностью.

Ежемесячный оклад Михайлова – 6000 руб. Ежемесячная премия, выплачиваемая вместе с зарплатой – 1000 руб. Кроме того, в расчетном периоде Михайлову были начислены премии, предусмотренные Положением о премировании:

– в январе 2007 года – премия за 2006 год – 10 000 руб.;

– в июле 2007 года – премия за 1-ое полугодие 2007 г. – 5000 руб.

С 1 по 26 декабря 2006 г. Михайлов был болен (пропущено 17 рабочих дней). Этот период исключается из расчета отпускных, так же как и начисленное пособие по временной нетрудоспособности.

За декабрь 2006 года зарплата Михайлова с учетом ежемесячной премии составляет:

(6000 руб. + 1000 руб.): 22 дн. Ч 5 дн. = 1590 руб.

За остальные месяцы расчетного периода зарплата с учетом ежемесячных премий равна:

(6000 руб. + 1000 руб.) Ч 11 мес. = 77 000 руб.

Михайлов отработал по графику 5-дневной рабочей недели 232 дня из 249.

В связи с тем, что расчетный период отработан не полностью, суммы годовой и полугодовой премии бухгалтер пересчитал пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде. Сумма полугодовой и годовой премии, которая включается в состав заработка за расчетный период, составляет:

(10 000 руб. + 5000 руб.) Ч 232 дн.: 249 дн. = 13 976 руб.

Заработок за расчетный период равен – 77 000 руб. + 1590 руб. + 13 976 руб. = 92 566 руб.

Средний дневной заработок Михайлова:

92 566 руб.: (11 мес. Ч 29,4 дн./мес. + 5 дн. Ч 1,4) = 280,16 руб./дн.

Сумма отпускных составляет – 280,16 руб./дн. Ч 7 дн. = 1961,12 руб.

Логическим дополнением к этому документу служат различные нормативные акты, принятые Правительством РФ и вступившие в законную силу, например:

• Положение об особенностях исчисления средней заработной платы от 24 декабря 2007 г.,
• письмо Минздравсоцразвития № 2337-17 и т.д.

В соответствии с действующим трудовым законодательством РФ, работников может осуществляться либо в рамках существующей в учреждении системы оплаты труда, либо - вне её (ст. 129, 135, 144 и 191 ТК РФ). В первом случае премиальные выплаты являются составным элементом сотрудника, во втором - нет.

При расчёте отпускных учитываются только те денежные средства, которые были начислены работнику как . Они считаются частью зарплаты и, как правило, носят систематический характер. Единовременные (разовые) премии также могут приниматься в расчёт при определении суммы отпускных, но только при условии, что это закреплено в соответствующих финансовых документах учреждения (письмо Роструда № 274-6-0 от 5 февраля 2007 г.).

Систематические выплаты могут быть ежемесячными, ежеквартальными и ежегодными.

К разовым (единовременным) премиям относятся денежные поощрения за выполнение особо важных работ, не входящих в перечень должностных обязанностей, а также перечисления в связи с профессиональными праздниками, юбилеями, победами в конкурсных мероприятиях и т. д.

Порядок расчёта отпускных

Если премия предусмотрена коллективным договором или нормативным постановлением организации, она будет учтена при расчёте . Целиком или частично - зависит от трудовой активности сотрудника, наличия/отсутствия пропущенных рабочих дней и т. д.

Расчётный и премиальный периоды

При определении суммы выплат сотрудники бухгалтерии оперируют такими понятиями, как расчётный и премиальный периоды. Под первым подразумевается время, предшествующее дате начала .

Стандартная продолжительность расчётного периода - 12 календарных месяцев. Если работник устроился в компанию недавно, для расчёта отпускных используется заработная плата за фактически отработанное время.

Премиальный период - это отрезок, за который начислена стимулирующая выплата .

Он может не совпадать с расчётным. В этом случае премия обычно начисляется пропорционально времени трудовой активности и полностью учитывается при перечислении отпускных.

Иногда, даже в случае неполной отработки расчётного периода, стимулирующие выплаты выдаются работникам целиком, без сокращений. Размер отпускных при этом корректируется следующим образом:

сумма премии ÷ нормативное число дней в расчётном периоде × число фактически отработанных дней

Сотрудник П. получил премию в 40 000 рублей за 250 смен, а отработал только 230.

При начислении отпускных будет учтено: 40 000 ÷ 250 × 230 = 36 800 рублей.

Общие правила и формулы

Согласно алгоритму расчёта отпускных, установленному Положением № 922 Правительства РФ, для определения суммы выплаты используется величина . Вычисляется она так:

• если расчётный период отработан полностью: заработная плата за расчётный период ÷ 12 месяцев ÷ 29,4 (среднемесячное число календарных дней) ;
• если у сотрудника имеются пропуски в графике: заработная плата за расчётный период ÷ (количество отработанных месяцев × 29, 4 + число дней в месяцах, отработанных частично) .

- все ответы на этот вопрос в нашем материале!

Командировки, совершенные в выходной день, оплачиваются по особой схеме. Подробнее об этом вы можете прочитать в .

Что выгодней работающим пенсионерам в 2016 году: работать или уйти на пенсию? Ответить на этот вопрос поможет наш .

Примеры расчёта

Принципы расчёта ежемесячных и ежеквартальных премий схожи. Поэтому нет необходимости рассматривать каждый из этих видов выплат отдельно. Информация, представленная ниже, носит справочный характер.

Ежемесячная премия

Сотрудник К. получает премию ежемесячно. В августе 2016 г. он уходит в отпуск на 28 дней. Расчётный период совпадает с премиальным - с 1 августа 2015 по 31 июля 2016 гг. Пропусков нет, больничных К. не брал.

При условии, что ежемесячная премия К. - 10 000 рублей, а заработная плата - 30 000 рублей, за 12 месяцев он заработал 480 000 рублей.

Сумма отпускных будет приблизительно равна: (480 000 ÷ 12 ÷ 29,4) × 28 = 38 095 рублей.

Разовая квартальная премия

Сотруднику Т. начислили премию за четвёртый квартал 2015 года. Выплата премии закреплена в нормативных документах компании. Расчётный период - с 1 августа 2015 по 31 июля 2016 гг., отпуск - 14 дней. В январе Т. взял больничный.

Так как премиальный период входит в расчётный, при определении величины отпускных бухгалтер полностью учтёт стимулирующие выплаты. И при заработной плате в 30 000 рублей и 4 премиях по 15 000 рублей он получит на руки: (420 000 ÷ 12 ÷ 29,4) × 14 = 16 666 рублей.

Годовая премия

Н. отработала весь расчётный период целиком. Ежемесячных премий в её компании не перечисляют, зато предусмотрены годовые.

Даже если даты начала и окончания расчётного и премиального периодов не будут совпадать, при начислении отпускных стимулирующие всё равно будут учтены.

Когда Вы пытаетесь самостоятельно прикинуть, какую сумму получите на руки перед отпуском, возникает вопрос: входит ли премия в расчет отпускных. Постараемся ответить на него максимально подробно.

Что такое отпуск и какие к нему полагаются выплаты?

В Трудовом кодексе Российской Федерации указано, что каждый работник имеет право на двадцать восемь календарных дней оплачиваемого отдыха от работы. Необходимо это для того, чтобы люди не «горели» на работе – нужно же иногда и переключаться, и для организма полезно, и для производства. Разумеется, если бы эти дни предлагались за свой счет, вряд ли многие сотрудников воспользовались бы ими. Но и оплачивать каникулы служащим из своего кармана так, как если бы они исправно выполняли свои должностные обязанности, было бы несколько странно.

Поэтому был найден некий компромисс: ежегодный календарный отпуск оплачивается, но по несколько иной схеме, чем период, в который работник трудится. Поэтому так важен правильный учет премии при расчете отпускных, а также иных выплат. Уметь подсчитать эти суммы самостоятельно может быть немаловажно. Ведь если Вы, к примеру, планируете дальнюю поездку, а получите на руки совсем не так много, как надеялись, путешествие придется отложить, и весь отдых может быть испорчен.

От чего зависят отпускные?

Даже те, кто очень далек от бухгалтерского учета, вероятно, краем уха да слышали, что выплаты к законным каникулам делают на основе средней заработной платы: того, что служащий успел заработать за тот промежуток, в котором устроился на данное предприятие. Это действительно так, причем в расчетные сведения входят лишь те суммы, которые считаются доходом работника, а такие выплаты, как, например, материальная помощь, пособие по временной нетрудоспособности и прочие социальные вспомоществования не берутся. К тому же не принимаются для подсчета также частичные выплаты – например, за период простоев.

Разумеется, возникает закономерный вопрос о том, как в начислении отпускных участвует премия. Особенно, если основной заработок как раз из поощрительных сумм и состоит – к примеру, начисляется в зависимости от оказанных услуг или объемов продаж.

Итак, давайте посмотрим, учитываются ли премии при расчете отпускных, и если да, то как именно.

Виды премирования

Как известно, на каждом предприятии виды поощрения устанавливаются, исходя из специфики производства (рабочего процесса) и выплачиваются, например, так:

• ежемесячно;
• ежеквартально;
• ежегодно.

Помимо того могут быть поощрения за перевыполнения плана, к примеру, из фонда предприятия, за рационализаторские разработки и так далее – такие виды поощрения в расчет отпускных не входят, поэтому мы их рассматривать не будем. Нас интересуют такие, например, нюансы, как учитывается ли годовая премия при расчете отпускных.

Ежемесячная и ежеквартальная премии

Если сотрудник полностью отработал свой расчетный период, квартальная премия при расчете отпускных, как и ежемесячная, будет учтена на общих основаниях.

Если период отработан не полностью, то:

• поощрение, зависящее от отработанного времени, учитывается полностью;
• поощрение, выплачиваемое в фиксированном размере, будет учтено согласно отработанным часам.

При этом также смотрят на месяцы, которые попадают в заданный промежуток. Например, поощрительная выплата за третий квартал, если расчетный период начинается с ноября, будет учтена только за два месяца.

Учет годовой премии при расчете отпускных

Аналогично вышеуказанным случаям проводят расчеты и для поощрения за календарный год. Кроме того, необходимо помнить, что, подсчитывая суммы за двенадцать месяцев, и брать в учет будут только выплаты за этот период, например, «тринадцатая» зарплата учтена не будет.

Надеемся, теперь Вы сможете разобраться, как именно входит премия в расчет отпускных.