Совмещение усн и псн

Применять ПСН одновременно с другими видами налогообложения можно, но задач по учету прибавится. Если вас это пугает - читайте дальше.

С каким бы режимом вы не совмещали патент, всегда действуют правила - нужно сдавать полный набор отчетов, предусмотренный всеми применяемыми системами, и вести раздельный учет. ПСН отчетов не предполагает, но отдельная книга учета доходов должна быть в любом случае.

Совмещение патента и ОСНО

Основная сложность в раздельном учете НДС. К этому нужно отнестись серьезно, потому что, если не организовать раздельный учет, принять НДС к вычету даже на общем режиме не получится.

Суммы НДС по товарам и услугам, которые приобретались для бизнеса на общем режиме принимаются к вычету в общем порядке. А НДС, относящийся к работе по патенту учитывается в стоимости товаров, работ и т.д.

Кроме того, у предпринимателя могут быть общие суммы НДС, которые относятся к деятельности на обоих режимах. Их нужно распределить пропорционально между ОСНО и ПСН, при этом отталкиваться нужно от выручки на каждом режиме.

Методика распределения должна быть закреплена в налоговой учетной политике.

Что касается страховых платежей, то по ним тоже нужно вести раздельный учет и распределять их между двумя режимами. При этом если на ОСНО взносы можновключить с расходы, то на ПСН такой возможности нет. Если взносы относятся к деятельности на обоих режимах, их распределяют пропорционально доходам.

Патент и УСН: совмещение

У этих двух систем есть лимиты по выручке. Для УСН это 150 млн. в год, для ПСН - 60 млн. Применяя обе системы нужно ориентироваться на лимит в 60 млн.руб. для всех видов деятельности. Как только предприниматель заработает в сумме больше 60 миллионов в пределах одного года, право на патент он теряет.

Какая максимальная численность наемных сотрудников при совмещении патента и УСН для ИП?

Этот вопрос вызывает много споров и мнения чиновников расходятся. К примеру, есть письмо Минфина от 20 марта 2015 г. N 03-11-11/15437, в котором говорится, что можно нанимать до 100 сотрудников, но при этом следить, чтобы в патентной деятельности было занято не больше 15 человек. Но если заглянуть в чуть более позднее письмо Минфина от 21.07.2015 N 03-11-09/41869, то позиция там совершенно противоположная: 15 человек максимум по всем видам деятельности.

Судебная практика на стороне налогоплательщиков, это подтверждает Определение Верховного Суда от 1 июня 2016 г. N 306-КГ16-4814.

Что касается доходов и расходов, то с их распределением сложностей возникнуть не должно, ведь предприниматель всегда знает, к какой деятельности они относятся. Общие затраты, которые невозможно разделить, распределяются пропорционально выручке.

Когда применяется УСН и патент одновременно, страховые взносы за себя предприниматель без сотрудников может полностью вычесть из упрощенного налога или включить в расходы, если применяет упрощенку с объектом «Доходы минус расходы». Если есть сотрудники, то взносы за работников, занятых на упрощенке, тоже вычитаются из налога или включаются в расходы (в зависимости от объекта налогообложения). А вот взносы по персоналу, занятому в патентном бизнесе вычитать и включать в расходы нельзя.

Патент и ЕНВД: совмещение

Эти две системы налогообложения схожи тем, что на них переводится не сам предприниматель, а отдельный вид деятельности.

По максимальному количеству наемных сотрудников ситуация такая же спорная, как и в случае совмещение ПСН и УСН. Как всегда, в таких случаях рекомендуем узнать мнение местной налоговой.

По доходам лимит соблюдается только в части ПСН, у ЕНВД такого лимита нет.

Страховые платежи за себя ИП вычитает из вмененного налога. Взносы за работников учитываются отдельно и из вмененного налога вычитаются только платежи за сотрудников, занятых в бизнесе на вмененке, причем налог при этом можно уменьшить максимум наполовину.

Еще одна полезная деталь. Бывает, наемные работники есть, но все они заняты на ПСН. В этом случае все взносы за себя ИП может вычесть из вмененного налога без 50%-ого ограничения.

ИП, который изначально числится на ОСНО или УСН, может на один или несколько видов работ купить патент, а другой перевести на ЕНВД. Если при этом он ведет еще какую-то деятельность на общем режиме или упрощенке, то речь идет уже о совмещении трех систем налогообложения.

Голова кругом от информации? Понимаем, совмещение систем дело нелегкое. Упростить себе жизнь можно став пользователем сервиса . Вы будете ставить галочки напротив каждой операции, к какому режиму она относится, а система сама все раскидает куда нужно, рассчитает платежи и сформирует отчеты. При этом у пользователя всегда есть возможность обратиться с вопросом к эксперту, а если применять разные системы налогообложения вопросы будут обязательно. Подключайтесь, и во всем разберемся вместе.

Бывает, что предприниматель занимается не одним, а несколькими видами деятельности и по каждому выгоден определенный режим налогообложения. Закон разрешает их совмещать.

Головной боли у владельца бизнеса или его бухгалтера при этом прибавляется, но ради увеличения прибыли можно приложить усилия и разобраться.

А мы в этом поможем. В частности, в этой статье расскажем, как ИП вести отчетность одновременно на патенте и УСН.

Ограничения при совмещении режимов

У каждой системы налогообложения есть свой лимит доходов, после превышения которого теряется право на использование спецрежима.

В 2017 году для упрощенки это 150 млн. руб, для ПСН 60 млн. руб. При совмещении считается совокупный доход, и если он в сумме на обоих режимах превысит 60 млн. руб., то право на применение ПСН теряется.

Подтверждение в письме Минфина от 17.02.2017 № 03-11-11/9392. «Слетев» с патента по этой или другой причине нужно будет пересчитать налог как для ОСНО за весь период действия патента и тут же перевести деятельность на УСН, т.к. совмещать общую и упрощенные системы нельзя.

По наемным работникам ограничение на УСН 100 человек, на ПСН 15 человек. Для применения двух систем одновременно у предпринимателя в общей сложности должно быть не более 100 наемных работников, в том числе на ПСН не больше 15.

Учет и отчетность

Доходы и расходы по каждому виду деятельности учитываются раздельно.

Это значит, что нужно вести и КУДиР для бизнеса на упрощенке, и книгу учета доходов для каждого патента. Расходы одного бизнесмена бывает проблематично отнести к определенной системе, ведь иногда приобретается что-то для общих целей.

Что в этом случае делать? В Налоговом Кодексе этот момент не прописан, но есть разъяснение Минфина от 9 декабря 2013 г. N 03-11-12/53551, в котором говорится, что расходы следует распределять пропорционально полученным доходам по каждому режиму.

С отчетностью ИП на УСН и патенте все просто - по упрощенке как обычно сдается декларация, а на патенте деклараций не предусмотрено.

Уменьшение налога на сумму страховых взносов за себя и работников

На упрощенке можно уменьшать налог на сумму фиксированных и дополнительных взносов на себя, а также взносов за работников, а на патенте - нельзя.

Что делать при одновременном применении двух систем? Закон разрешает все взносы за себя относить на УСН и уменьшать налог. Взносы за работников вычитаются только если они заняты в деятельности на упрощенной системе.

Рассмотрим две ситуации:

1. Часть наемных работников занята в деятельности на упрощенке, а часть на ПСН. Упрощенный налог уменьшается только на взносы за работников на упрощенке, не больше чем наполовину.

2. В работе на двух режимах заняты одни и те же работники. Тогда взносы за них распределяются пропорционально полученным доходам и та часть, которая отнесена к упрощенной системе идет в уменьшение налога.

Есть способ легко и просто совмещать режимы и не запутаться в учете. Нужно лишь зарегистрироваться в сервисе , и система сама распределит расходы, сформирует КУДиР и внесет в отчеты нужные показатели.

Воспользуйтесь бесплатным пробным периодом и убедитесь сами, как это удобно.

92 город Севастополь

Дата публикации: 28.10.2015 09:29

Отвечает начальник отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц Виктория Александровна Зорина

Формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядки их заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

При этом при применении ПСН следует учесть, что согласно требованиям статьи 346.53 НК РФ Книга учета доходов и расходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.

При применении ЕНВД ведение Книги учета доходов налоговым законодательством не предусмотрено. Исходя из пункта 7 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Для применения специальных налоговых режимов существуют ограничения средней численности работников.

При применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, что предусмотрено пунктом 5 статьи 346.43 НК РФ.

При упрощенной системе налогообложения согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ численность работников не должна превышать 100 человек за налоговый (отчетный) период. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ аналогичное ограничение действует и при применении ЕНВД.

Превышение указанных ограничений влечет за собой невозможность применения специальных налоговых режимов и переход на общий режим налогообложения.