Пунктом 1 статьи 126 Налогового кодек­са РФ установлена ответственность за не­представление необходимых для налогового контроля документов, предусмотренных Нало­говым кодексом РФ и иными актами законо­дательства о налогах и сбора, в виде штрафа в размере 200 рублей за каждый не представ­ленный документ. Такая ответственность при­менима и в случаях несдачи в установленный срок в ИФНС бухгалтерской отчетности.

Письма Федеральной налоговой службы и посвящены документам бухгал­терской отчетности, за непредставление кото­рых возможно привлечение налогоплательщика к ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ, а также по­рядку определения размера штрафа.

Обратите внимание

Бесплатную шпаргал­ку для сдачи годового отчета вы сможете найти на сайте www.buhgod.ru

Документы

Согласно обоим письмам налогового ведом­ства, состав документов, за непредставление которых возможно привлечение к указанной ответственности, различается в зависимости от того, какую организацию (учреждение) пред­ставляет собой налогоплательщик.

Госучреждения

Государственные (муниципальные) учрежде­ния могут быть привлечены к рассматриваемой ответственности за несвоевременную сдачу в налоговую инспекцию документов, которые входят в состав бухгалтерской отчетности ука­занных учреждений, в соответствии с прика­зом Минфина России от 25.03.2011 № 33н.

Общественные организации

Общественные организации (объединения) и их структурные подразделения, не осуществля­ющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборо­тов по реализации товаров (работ, услуг), привлекаются к ответственности в соответствии с пунк­том 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ при несвоевременном представлении бухгалтерско­го баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о целевом использовании полученных средств.

Остальные организации

Остальные организации привлекаются к упо­мянутой ответственности при несдаче в нало­говый орган в установленные сроки бухгалтер­ского баланса, отчета о прибылях и убытках, аудиторского заключения или заключения ре­визионного союза сельскохозяйственных ко­оперативов (если организации в соответствии с федеральными законами подлежит обяза­тельному аудиту или обязательной ревизии), пояснительной записки.

Размер штрафа

Согласно разъяснениям ФНС России, налого­вые органы при определении величины штрафа должны руководствоваться полным перечнем документов, входящих в состав бухгалтерской отчетности конкретной организации. Кроме то­го, нужно определять сумму штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный (не­своевременно представленный) документ, ко­торый должен входить в состав бухгалтерской отчетности.

Таким образом, ФНС России в целях примене­ния пункта 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ не рассматривает бухгалтерскую отчетность в качестве единого комплекта документов, содержащих информацию по одному вопросу. В случае если коммерческая организация не сдала вовремя в налоговую инспекцию бухгал­терскую отчетность, то с нее могут взыскать штраф на общую сумму 800 рублей, в том числе за несвоевременное представление бухгалтер­ского баланса - 200 рублей, отчета о прибылях и убытках – 200 рублей, аудиторского заклю­чения – 200 рублей, пояснительной записки – 200 рублей.

Налоговый консультант А.А. Фокин

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Штраф за непредоставление бухгалтерской отчетности в налоговую

Налоговым кодексом предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговую инспекцию по своему месту нахождения годовую бухгалтерскую отчетность (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). А какая предусмотрена ответственность за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности в налоговую?

Когда сдавать годовую отчетность?

Бухгалтерская отчетность должна быть сдана не позднее 3 месяцев после окончания отчетного года, т. е. не позднее 31 марта следующего года (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). При этом если 31 марта выпадет на выходной день, сдать годовой отчет можно будет не позднее первого рабочего дня, следующего за таким выходным днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Необходимо учитывать, что бухгалтерскую отчетность могут не сдавать те, кто не обязан вести бухучет, а также религиозные организации, у которых в отчетном году не возникало обязанности по уплате налогов и сборов.

А какие штрафы за несдачу отчетности в налоговую инспекцию, расскажем ниже.

Штраф за несдачу баланса в налоговую 2017

Несвоевременная сдача отчетности в налоговую грозит организации и ее должностным лицам штрафами. Штраф за несдачу отчетности в налоговую составляет для организации 200 рублей за каждую непредставленную форму бухотчетности (п. 1 ст. 126 НК РФ). Так, если компания должна сдавать только баланс и отчет о финрезультатах, штраф за непредставление форм составит 400 рублей. А если организация должна была сдавать еще отчет об изменениях капитала, о движении денежных средств и отчет о целевом использовании средств, штраф за несдачу форм возрастет до 1 000 рублей.

Что ждет налогоплательщика-фирму, который не сдал баланс в установленные сроки? Ответ на данный вопрос в ИМНС Вы получите практически однозначный: ШТРАФ! Даже два: налоговый и административный. Первый вид штрафа будет наложен на организацию в соответствии со статьями 119 и 126 НК РФ. К административной ответственности привлекут руководителя организации. Инспектор передаст дело в суд, и уже судья будет решать, на какую сумму оштрафовать нарушителя (ст. 15.5 КоАП устанавливает штраф в размере от 3 до 5 МРОТ). Правильно ли это? Попробуем разобраться.

В статьях 119 НК РФ и 15.5 КоАП, на которые ссылаются налоговики, речь идет о нарушениях сроков представления налоговых деклараций. Бухгалтерский баланс не относится к их числу . Налоговики, тем не менее, утверждают, что штраф должен взыскивать: отдельно формы № 1 и № 2 не принимаются, надо сдавать все вместе, т.е. и бухгалтерский баланс, и декларации по всем налогам - вот тут-то, по мнению налоговиков, и проявляются ст. 119 НК РФ и 15.5 КоАП. Такое мнение является, конечно же, ошибочным.

Правда по ст. 126 НК РФ, предусматривающей штраф в размере 50 рублей за каждый не представленный ИМНС документ, содержащий сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, налогоплательщика все же можно привлечь к ответственности. В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан в установленном порядке представлять в налоговый орган не только декларации по налогам, но и бухгалтерскую отчетность, определенную ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. В п. 2 ст. 13 этого закона под бухгалтерской отчетностью понимается бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), приложения к упомянутым формам (формы № 3, № 4, № 5 и № 6), аудиторское заключение (если организация подлежит обязательному аудиту), а также пояснительная записка к балансу. Поэтому если указанные документы не представлены в ИМНС в установленные НК РФ сроки (30 дней по окончании квартала, для годовой отчетности - 90 дней по окончании года), штрафа, по мнению налоговиков, не избежать.

Прямого указания на санкции за несданный или несвоевременно сданный баланс в НК нет. Некоторые налоговые органы неправомерно привлекают к ответственности за это по ст. 119 НК РФ. Бухгалтерский баланс не является налоговой декларацией. Однако налоговики вправе привлечь за несданный или несвоевременно сданный баланс по ст. 126 НК, в которой предусмотрены санкции за непредставление налогоплательщиком в установленный срок документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Итак, за непредставление бухгалтерской отчетности по ст. 119 НК РФ и ст. 15.5 КоАП РФ оштрафовать налогоплательщика и его руководителя нельзя . Пункт 1 ст. 126 НК РФ устанавливает штраф в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ, необходимый для осуществления налогового контроля. К таким документам относятся все документы и сведения, предусмотренные НК РФ, в том числе и бухгалтерская отчетность (согласно ст. 23 НК РФ). Следовательно, организацию, опоздавшую со сдачей годовой отчетности, налоговики могут оштрафовать на 300-400 рублей (формы № 1-6, аудиторское заключение, если организация подлежит обязательному аудиту, и пояснительная записка - по 50 рублей за каждый документ). С малого предприятия возьмут 100 рублей за поздно сданный баланс и форму № 2. Однако и другие фирмы могут уменьшить штраф до этой суммы.

Арбитражная практика свидетельствует о том, что санкции, предусмотренные п. 1 ст. 126 НК РФ, не могут применяться за непредставление документов, являющихся приложениями (п. 20 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.03 г. № 71). Правда, в этой ситуации суды, даже одного и того же округа, принимают противоположные решения - поддерживая то налоговиков (постановление ФАС ВСО от 18.09.03 г. № А19-6584/03-15-Ф02-3006/03-С1), то плательщиков (постановление ФАС ВСО от 07.10.03 г. № А19-9827/03-15-ф02-3293/03-С1). Тем не менее, вы, если захотите, можете попытаться снизить сумму штрафа до минимума. При этом отметим, что ст. 126 НК РФ не предусматривает разделения санкций за несданный и за несвоевременно сданный баланс, а также величину штрафа в зависимости от продолжительности нарушения срока представления.

В то же время, в арбитражной практике есть прецеденты, свидетельствующие о том, что за несдачу документов налоговики штрафуют организации на основании п. 2 ст. 126, предусматривающей ответственность в размере 5000 рублей. Указанная статья устанавливает санкции за «непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации представить документы». Как видно, формулировка статьи не однозначна, поэтому и судьи трактуют ее по-разному: одни считают, что в статье речь идет не о самом налогоплательщике, а о третьем лице, у которого имеются сведения об интересующей налоговиков организации (постановление ФАС Поволжского округа от 18.07.00 г. № А55-1104/00-28, постановление ФАС СКО от 15.09.03 г. № Ф08-3493/2003-1329А), другие же утверждают, что нормы, установленные п. 2 ст. 126 НК РФ, могут применяться как в отношении самого налогоплательщика, так и в отношении третьего лица (постановление ФАС ВСО от 03.07.03 г. № А19-5035/03-15-Ф02-1982/03-С1).

Но если уж налоговики привлекли вашу организацию к ответственности на основании п. 2 ст. 126 - спорьте. Затевая тяжбу с налоговой инспекцией, помните о сроках исковой давности. Согласно п. 1 ст. 115 НК РФ, налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании санкции не позднее 6 месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта . Если указанный документ (Акт) будет составлен с нарушениями, суд может принять решение об отклонении иска налоговиков на основании того, что досудебная процедура не была соблюдена должным образом (постановление ФАС СКО от 11.11.02 г. № Ф08-4187/2002-1448А, постановление ФАС ВСО от 27.11.03 г. № А19-10760/03- 43-Ф02-4118/02-С1).

Помимо штрафа, налагаемого на организацию, нести административную ответственность за просроченную сдачу отчетности придется и руководителю организации. Статья 15.5 КоАП здесь, как было сказано выше, неприменима, потому что в ней говорится о санкциях за непредставление налоговых деклараций. А вот по статье 15.6 КоАП, где предусмотрены штрафы за несдачу документов, необходимых для налогового контроля, вас вполне имеют право оштрафовать в размере от 3 до 5 МРОТ. Штраф взыскивается в судебном порядке. Не забудьте, что в данном случае, если налоговики ошиблись и применили статью 15.5 КоАП, санкций можно легко избежать, доказав в суде, что нарушения этой статьи не было.

Управляющий партнер ООО «Юридическая фирма «Ардашев и Партеры»,
ведущий специалист по частному праву, налогообложению и ВЭД

Здравствуйте, уважаемые читатели блога!

Зачастую, готовя отчётность по своему предприятию, многие забывают о сдаче документации в Росстат. Это связано с тем, что такой отчёт сдаётся не регулярно и не всеми, да и штрафные санкции раньше были невысоки.

Однако времена меняются, и в 2016 году в действие вступили изменения, которые свидетельствуют о более серьёзном наказании за игнорирование органов статистики.

Размеры штрафов

За то, что статотчётность не сдавалась вовремя или содержала в себе недостоверные сведения, к сотруднику, ответственному за своевременное и правдивое предоставление документации, могло быть применено взыскание в 5000 рублей. Так было вплоть до 2016 года.

Однако в последние дни 2015 года в статью 13.19 КоАП были введены поправки.

Теперь штраф за несвоевременную сдачу отчёта в статистику составляет:

• для ответственных лиц – от 10 000 до 20 000 рублей;
• для юридических лиц – от 20 000 до 70 000 рублей;

Повторное нарушение грозит:

• организациям — наложением штрафов от 100 до 150 тысяч рублей;
• ответственным лицам — штрафом от 30 до 50 тысяч рублей.

В качестве ответственного лица выступает либо директор, либо бухгалтер, занимающийся подготовкой и сдачей отчётности. Помните, что уплата штрафа не освобождает от необходимости всё-таки предоставить необходимые документы.

Согласитесь, что суммы стали весьма существенными. И если раньше предприниматели могли просто «забить» на Росстат, отделавшись небольшими пенями, то теперь так сделать не получится. Положение дел изменилось.

Отметка Росстата на бухгалтерской документации

Об этой отметке, наличие которой является обязательным, многие начали забывать. Её отсутствие на бухгалтерских документах является нарушением, что также влечёт за собой наложение штрафных санкций.

Она представляет собой штамп, который ставится при предоставлении в Росстат следующих видов бухгалтерской отчётности:

• баланс и приложение к нему;
• приложение к отчёту о финрезультатах;
• прибыли и убытки;
• пояснительная записка.

Сдавать можно и на бумажном носителе, и в электронном виде – на этот счёт нет никаких строгих ограничений. Способы подачи:

• в бумажном виде в территориальный орган статистики;
• в бумажном виде по почте – при этом непременно использовать для отправки заказную форму письма с описью вложения. Чек на оплату отправления и второй экземпляр описи будут документами, подтверждающими отправку;
• в электронном виде на сайте Росстата;
• в электронном виде при помощи специализированного оператора.

Точно так же сдаются и иные статистические отчёты.

Формы и даты сдачи отчётности в Росстат

В территориальный орган статистики передают информацию, оформленную по формам:

• №1 – в ней размещаются основные сведения о деятельности предприятия, сдача производится ежегодно до 1 апреля.
• П-3 – сведения о финансовом состоянии. Сдаётся до 28 числа каждого месяца, а если отчёт предоставляется за квартал, то дата отодвигается до 30 числа.
• П-4 – информация о численности, зарплате и движении работников. Готовится каждый квартал до 15 числа.
• П-4 (НЗ) – сведения о неполной занятости. Сдаётся поквартально предприятиями, имеющими в штате более 15 работников. Срок – до 8 числа.

Для малых предприятий – свои требования. Это формы:

• ПМ – информация об основных показателях. От сдачи освобождены микропредприятия. Должна быть предоставлена в срок до 29 числа каждого месяца.
• ПМ-пром – информация о производстве продукции. Обязательна для сдачи предприятиям, насчитывающим в штате от 16 до 100 сотрудников. Сдаётся каждый месяц до 4 числа.
• Форма 1-ИП — информация о деятельности ИП. Предоставляется ежегодно до 2 марта.
• 1-ИП Торговля – информацию предоставляют ИП, занимающиеся розничной торговлей и оказанием бытовых услуг. Это ежегодная отчётность, которая сдаётся до 17 октября следующего года.

Не забыты и микропредприятия – для них предусмотрена форма МП (микро). Её следует заполнять и отправлять ежегодно до 5 февраля.

Будьте всегда в курсе того, какие виды документов вам необходимо предоставлять в статистику!

Я в этом году уже сдал отчёт по форме 1-ИП, поэтому ко мне никаких претензий со стороны Росстата быть не может. С этим мне помог классный сервис «Контур.Эльба» , которым я пользуюсь уже несколько лет.

Этот сервис для ведения бухгалтерии:

• информирует меня о видах документов, которые мне необходимо сдать,
• напоминает мне о сроках,
• помогает грамотно заполнить все отчёты,
• отправляет их в соответствующие органы в электронном виде.

В общем, чтобы не нарваться на штрафы, лучше иметь под рукой надёжного бухгалтера. А если его нет, то пользоваться каким-либо сервисом онлайн-бухгалтерии . Самому всё-таки сложно всегда быть в курсе постоянных изменений в нашем законодательстве…

Остались вопросы? Задайте их в комментариях!

С уважением, Сергей Чесноков

Несдача бухгалтерской отчетности – серьезное правонарушение по отношению к государству, за интересами последнего в данном случае следит налоговая инспекция, а при особо крупных размерах утрат – и прокуратура. Таким образом, несдача бухгалтерской отчетности ни для одного предприятия или организации не является желательной. Напротив, она может привести к конфликту с государством, из которого у предприятия мало шансов выйти без потерь.

Поэтому разумный руководитель будет строго следить за своевременной подачей всей затребованной налоговыми органами отчетности, и особенно бухгалтерской. Стоит особо отметить, что представлять бухгалтерскую отчетность необходимо не только налоговой инспекции, но и внебюджетным фондам, например в Росстат, дело в том, что в статистику должна попадать вся полнота информации о состоянии и развитии страны.

Наказание за непредставление необходимой отчетности

Отказ от представления отчетности или игнорирование данной обязанности оборачивается для предприятия неприятностями и приводит к присуждению штрафа. Последний установлен в размере двухсот рублей за каждый несданный документ. Эта норма, как и размер штрафа, прописаны в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Таким образом, совокупный размер штрафа для компании или другой организации определяется числом несданной отчетности. Для обозначения единицы несданной отчетности применяется название – форма. Например, разберем как пример ситуацию с предприятием «Солнышко»:

«Солнышко» является закрытым акционерным предприятием, и оно не сдало в налоговую инспекцию четыре формы отчетности, а именно:

• справку в виде отчета об изменениях в течение последнего времени капитала предприятия;
• справку в виде отчета об изменениях за последний период относительно финансовых результатов предприятия;
• отчет о периодичности и состоянии движения денежных средств;
• подробное описание и расчет бухгалтерского баланса.

Таким образом, у предприятия «Солнышко» в общей сложности насчитывается четыре несданные формы отчетности, за каждую из них полагается штраф в 200 рублей, а совокупно, соответственно, 800 рублей.

Отдельно от предприятия, не сдавшего необходимые документы, к выплате штрафа могут быть привлечены и должностные лица предприятия, допустившего подобное нарушение. Согласно закону, лица, ответственные за контроль правильной и своевременной сдачи документов в Налоговую службу, посты в организациях, могут быть подвергнуты штрафу в размере от трех до пяти сотен рублей. Стоит уточнить, что такому штрафу подвергаются все виновные в нарушении должностные лица, а не только по одному на каждое предприятие или нарушение.

Однако если во время проверки в ведении налоговой документации организации будут выявлены более серьезные нарушения, то размеры штрафов для ответственных лиц возрастут многократно, точнее на порядок. Так, размер назначаемого штрафа колеблется от двух до трех тысяч рублей. Такие штрафы положены только за грубые нарушения, под последними подразумевается расхождение любого указанного в отчетности числа с действительным значением показателя, с которым оно отождествляется более чем на десять процентов.

Стоит отметить, что ответственность, в том числе и обязанность выплачивать штрафы, лежит на руководителе организации, при этом правило остается в силе, даже если ведением бухгалтерии предприятия занимается стороннее лицо или даже другая фирма. Дело в том, что согласно закону именно руководитель несет личную ответственность за управление, своевременное и правильное представление всей документации в налоговую. Поэтому в его обязанность входит либо самостоятельно вести бухгалтерский учет, либо же правильным образом его организовать и контролировать высокое качество.

Наиболее частые случаи искажений, представленных в отчетностях данных

Наиболее часто представленная отчетность оказывается искаженной из-за неправильно произведенного бухгалтерского учета. Стоит отметить, что подобные ошибки также наказываются штрафом. В случае если допущенные расчеты или учет доходов, расходов и прибыли признаны грубыми, компании и ответственным должностным лицам приходится отвечать по всей строгости закона.

Грубые нарушения предполагают систематичность нарушений (не менее двух раз за календарный год) и существенность расхождений указанных в отчетности баланса и показателей. Не менее серьезным основанием причисления нарушения к группе грубых, является существенная задержка срока подачи отчета.

Но наиболее существенным для определения тяжкости правонарушения становится факт того, занижена ли налоговая база при искаженной подаче отчетности. В случае если налоговая база занижена не была, предприятие и его ответственные работники могут рассчитывать на получение следующих штрафов:

1. При искажениях, зафиксированных в отчетности за один налоговой период, штраф составляет десять тысяч рублей.
2. При искажениях, допущенных в течение нескольких налоговых периодов, сумма взыскания составит тридцать тысяч рублей (под несколькими налоговыми периодами подразумевается их число, начиная с двух).

Что же до нарушений отчетности, которые привели к занижению налоговой базы, то наказание за них предполагает штраф в размере двадцати процентов от недополученных бюджетом средств. При этом уплата штрафа не освобождает от возмещения налоговой задолженности. Сумма взыскания за это правонарушение не может быть меньше сорока тысяч рублей.

Наказания за искажения налоговой отчетности

Стоит отметить, что искажение налоговой отчетности также относится к серьезным правонарушениям. Под непредставлением налоговой отчетности закон подразумевает неподачу налоговой декларации, последняя может содержать в себе данные по уплате таких налогов, как ПФР и УСН. Если неподача декларации привела к неуплате налогов (так обычно и происходит), то виновная в этом организация обязана выплатить взыскание в размере пяти процентов от недополученной бюджетом суммы денег. Однако размер выплат по взысканию не может быть меньше тысячи рублей, в то же время размер штрафа не может подниматься выше тридцати процентов от общей суммы подлежащего к уплате налога.