Налог на прибыль. Налог на полученную прибыль: суть, оплата, уклонение

Все организации и предприятия, которые зарегистрированы в Российской Федерации, обязуются платить в госбюджет прямой налог. Имеющий название налог на прибыль, и наряду с НДС является основным налогом, который осуществляет фискальную функцию, то есть наполняет государственную казну.

Осуществляется изъятие этого налога у объектов предпринимательской деятельности, путем его перечисления в адрес государственной казны, на базе расчетов, проводимых самим предприятием и контролируемых налоговой службой. Весь процесс регулирует статья 25 НК РФ, в которой указаны все основные требования к начислению данного налога.

Размеры этого налога целиком и полностью зависят от конечных результатов хозяйствования предприятия или организации.

Кто платит

Постоянными законными плательщиками этого налога являются:

• Организации и предприятия, которые занимаются реализацией товаров
• Фирмы, компании, агентства, которые предоставляют свои услуги на платной основе
• Зарубежные предприятия, которые имеют свои представительства в России и осуществляют хозяйственную деятельность тут же
• Зарубежные предприятия, которые получают прибыль от действий, проводимых на территории РФ

Основным объектом налогообложения, является полученная организацией выручка за реализованный товар, без суммы НДС и акцизов, а также после вычета расходов организации на осуществляемую ею деятельность. Затраты на изготовление или приобретение реализуемого товара, включаются в себестоимость продукции. Если предприятие реализует продукцию по ценам себестоимости, то для налогообложения используется рыночная цена этой продукции на момент реализации.

Общая прибыль, которая как раз и облагается налогом на прибыль организаций, включает в себя также доход от осуществляемых ею внереализационных операций. Но и уменьшается на сумму расходов, по их проведению.

Затраты на осуществление деятельности являются расходами организации. Но они бывают такими, которые уменьшают прибыль и, которые не уменьшают ее. Поэтому не все расходы предприятия, могут . Расходы, которые не учитываются для расчета налога на прибыль, детально рассмотрены в ст.270 НК РФ.

Смотрите отличное видео по теме:

Как исчисляется сумма налога

Налогоплательщик определяет сумму налога, которая подается к оплате самостоятельно, на основании ведомого им бухгалтерского учета.

Налоговая ставка является таковой: 2% оплачивается субъектом хозяйствования в федеральный бюджет. Это значение неизменно и является для всех одинаковым. Вторая часть налога – это оплата в бюджет субъекта федерации. Причем он, в зависимости от ситуации может определить налоговую ставку от 13,5% до 18% максимум. Льготы могут предоставляться отдельным категориям налогоплательщиков.

Расчет налога, если прибыль подлежит разному налогообложению, . Учет этой прибыли также ведется отдельно.

Когда платится налог

Налоговым периодом для учета налога на прибыль в России признан календарный год, а уж он делится на отчетные периоды, а их налогоплательщик выбирает сам – либо квартальный, либо помесячный.

Налоговая база подлежит определению от размера прибыли, полученной за время налогового периода. Методами расчета выбирается кассовый или метод начисления.

Кассовый метод подразумевает учет только уже полученной прибыли. То есть той, которая фактически поступила на счет и документально подтверждена. Расходы в таком случае учитываются также только те, которые уже осуществились и подтверждены. Этот метод имеет финансовые ограничения, в которые большинство предпринимателей не укладываются, а потому они обязаны использовать второй, метод исчисления.

Прибыль считается в конце годового налогового периода. Оплату плательщик должен совершить не позже 28 числа того месяца, который идет за окончанием периода, но дабы более равномерно распределить доходы в бюджет, государством предусмотрена авансовая система оплаты налога на прибыль.

Ежемесячные платежи плательщик налога обязан осуществлять не позднее 28 числа в каждом месяце.

Причем, если отчетность выбрана помесячная, то определяется от той, которая получена за отчетный период.

Когда же отчетность ежеквартальная, то сумма ежемесячного авансово совершаемого платежа, является 1/3 суммы прибыли за прошлый квартал.

Например: я налогоплательщик, за прошлый квартал насчитала прибыли 120 тыс. рублей. То для ежемесячного платежа сумма предполагаемой прибыли равна 120000/3=40000 рублей.

При оплате налога ставка, определенная федеральным субъектом для меня 18% и государственная 2%. Я плачу в государственную казну 40000*2%=800 рублей, а в казну федерального субъекта 40000*18%=7200 рублей.

Итак, налог на прибыль является обязательным прямым налогом для всех субъектов хозяйствования, которые осуществляют деятельность на территории РФ. Он определяется с помощью налоговой ставки установленной государством и полностью зависит от размера прибыли, которую получил предприниматель в результате свой деятельности. Исчисление налога и ведение отчетности по нему, лежит на плечах налогоплательщика и проверяется структурами налогового контроля.

Каждый гражданин государства обязан оплачивать налог на полученную прибыль в бюджет страны. Данная обязанность является основным правилом для людей и организаций, компаний и фирм. В этой статье, ознакомимся с основной сутью налогов и кто и как их платит.

Что такое налог на полученную прибыль?

Налог на полученную прибыль — это оплата части полученного дохода в бюджет государства, за возможность заработка в этой стране и осуществление предпринимательской деятельности. Налоги платятся физическими лицами, то есть гражданами и юридическими лицами, компаниями и организациями.

Физические лица

Каждый человек получающий в виде зарплаты на предприятии автоматически уплачивает налог из прибыли. Он составляет 13% (в некоторых регионах может достигать 20%). Еще называют данный налог в кругу работников — подоходный налог. Данный налог оплачивает бухгалтер предприятия за каждого сотрудника предприятия.

Человек не работающий официально на предприятии, но выполняющий за деньги какие-то работы, из каждой полученной зарплаты (прибыли) обязан заплатить налог на прибыль. По истечению года, в первом квартале подается налоговая декларация. В нее, налогоплательщик вносит все источники прибыли и указывает полученную прибыль из которой нужно заплатить налог в бюджет в размере 13%.

За неуплату налогов, наступает административная и криминальная ответственность, об этом информация будет ниже.

Юридические лица

Они обязаны оплачивать налог на прибыль. Кроме данного налога, дополнительно оплачивается налоги на сотрудников, помещения, специфику работы предприятия, в зависимости от деятельности организации.

Юридические лица оплачивают налог в размере 25% от прибыли. В большинстве случаев грамотные бухгалтеры знают как сократить данный налог законным путем, а также методами не получения прибыли предприятием, но при этом предприятие может получать доход. Такая не доработка налоговой деятельности, с которой никак не получается бороться. Здесь все поменяется, в случае изменения менталитета нации к честной оплате налогов.

К категории юридических лиц не относятся индивидуальные предприниматели, но все же информация по ним будет описана здесь. Индивидуальные предприниматели оплачивают налог на прибыль в размере от 6% до 12% от дохода, что ниже чем оплачивать, как физическое лицо. В большинстве случаев выгоднее стать в индивидуальным предпринимателем и оплачивать 6% налога вместо 13%.

Уклонение от уплаты налогов

Уклонение от уплаты налогов приводит к тому, что наступает криминальная или административная ответственность налогоплательщику. Более жесткие требования к юридическим лицам и в случае, когда предприятие пытается уклониться от уплаты налогов, может наступить у руководителя и бухгалтера данного предприятия криминальная ответственность.

Если физическое лицо пытается уклониться от уплаты налогов, при этом есть факты того что человек действительно получил прибыль и не платит налог за нее, то на него возлагается административная ответственность. В большинстве случаев это штраф, но иногда дополнительно может начисляться и пеня.

Оплачивать налоги обязаны все физические и юридические лица. Поэтому, платите налоги и спите спокойно!

Все субъекты бизнеса, в том числе и индивидуальные предприниматели, выплачивают налог на прибыль предприятий. Вся полученная прибыль от коммерческой и иной деятельности подлежит налогообложению. Но надо понимать, что речь идет именно о прибыли, а не о полученной выручке. То есть для исчисления налога берется сумма, полученная при вычитании расходов (производственных, то есть потраченных на выпуск продукции) из доходов.

Финансовый результат предприятия, который учитывается при исчислении налога на прибыль, может быть различным. Положительный результат хозяйственной деятельности – это ситуация, когда расходы меньше доходов, это желаемый итог работы любого предпринимателя. Нулевой результат – когда эти два показателя равны. Если же расходы превысили выручку, то предприятие сработало с убытками. Прибыль предприятия напрямую отражает результат деятельности, это есть показатель его эффективности. По нему можно судить об объеме выпущенной и проданной продукции, о ее качестве, об эффективности руководства, планирования и управления.

Кто обязан платить налог на прибыль

Согласно статье 246 Налогового Кодекса плательщиками налога прибыль являются все российские организации, а также организации иностранные, которые работают на территории РФ или имеют свои представительства.

Есть некоторые виды предпринимателей, которые освобождены от уплаты этого налога. Это те предприниматели, которые перешли на уплату ЕСН (сельскохозяйственного налога), те, кто применяет упрощенную систему налогообложения, те, кто уплачивает единый налог на вмененный доход, те, кто занимается игорным бизнесом и оплачивает специальный налог на игорный бизнес.

До 2017 года от уплаты налога на прибыль освобождаются иностранные компании, которые являются организаторами олимпийских игр в Сочи, только в той части прибыли, которая получена от деятельности, связанной с играми.

Порядок вычисления налогооблагаемой базы

Порядок исчисления налога на прибыль определяется самим предприятием, руководствуясь требованиям закона, то есть Налогового Кодекса. Но все вычисления зависят от суммы прибыли предприятия.

Первоначальная задача для определения налогооблагаемой базы – определение общего дохода предприятия. После выведения этой общей суммы из нее вычитаются все налоги и сборы. Далее высчитывается валовая прибыль, то есть разница между чистым доходом от продаж и себестоимостью продукции. Себестоимость – это сумма, которая была потрачена на производство этой продукции, включая все виды затрат. Далее определяется итоговый финансовый результат от общей операционной деятельности.

Индивидуальный предприниматель может не определять все виды прибыли и убытков, это пусть делает бухгалтер. Руководителю необходимо знать общую валовую прибыль, общие расходы на себестоимость, и чистую прибыль, которая подлежит налогообложению.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается прибыль, иными словами – доходы, которые уменьшены на сумму расходов. Иностранные налогоплательщики в качестве налогооблагаемой базы принимают сумму прибыли, полученную от деятельности своих представительств в России, уменьшенную на величину расходов на деятельность этих компаний. Иные иностранные предприятия уплачивают налог со всех доходов, которые получены в Российской Федерации. Если прибыль получена в натуральном выражении, то есть в виде товара, то она плюсуется к общей базе в ценовом стоимостном выражении, то есть в рублях и копейках.

Виды доходов и классификация

Все доходы предприятия делятся на доходы от реализации и внереализационные. Все эти доходы должны быть подтверждены документами, которые имеют дату, входящую в отчетный период. Уменьшают налогооблагаемую базу только те расходы, которые соответствуют требованиям статьям 252 и 270 Кодекса. Прибыль уменьшают только те расходы, которые связаны с производством, с реализацией товара и продуктов, а также с другими видами деятельности.

Производственные расходы – это расходы на приобретение сырья и материалов, на оплату труда сотрудников, это также суммы амортизации оборудования и техники, а также прочие расходы. К ним относятся прямые и косвенные расходы, и те и другие уменьшают базу.

Внереализационные расходы не связаны с производством, это проценты по кредитам, оплата услуг банка, расходы на суды и пр.

Ставки налога на прибыль

Основная ставка налога на прибыль – 20%, 2% от этой суммы поступает в федеральный бюджет, а 18% — в бюджеты субъектов РФ. Отдельные виды доходов облагаются другими ставками, их можно найти в статье 284 Налогового Кодекса. Отдельные категории налогоплательщиков могут пользоваться пониженной ставкой в части поступления в бюджеты субъектов РФ, но не ниже 13,5%. Исчисляется налог организацией самостоятельно.

Налоговый период по налогу на прибыль – это 1 год. Отчетными периодами являются квартал, полугодие, год. Авансовые платежи могут поступать каждый месяц. Если финансовый результат показал, что налог будет отсутствовать, то декларация все равно подается. Не подавать декларацию могут только некоммерческие организации, но в конце года даже они проходят стандартную процедуру отчетности.

Декларации по налогу на прибыль подают по итогам налогового периода, происходит это не позднее 28 марта того года, который следует за отчетным. А по итогам отчетного периода декларация подается не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным. Декларация подается в налоговый орган по месту нахождения организации или обособленного подразделения организации. Подробнее об исчислении налога на прибыль можно прочитать в статьях 286 и 287 Налогового Кодекса.

Предприятие вправе выбрать один из трех способов, по которым производится уплата налога на прибыль. Первый – уплата за 1 три месяца, полугодие, 9 месяцев и год, с авансовыми платежами каждый месяц. Второй способ предполагает уплату также 4 раза в год, но без авансовых платежей. Для того, чтобы пользоваться этим способом, надо попадать в список, содержащийся в пункте 3 статьи 286 Налогового Кодекса. Это те предприятия, доходы которых не превышают 10 миллионов за предыдущие 4 квартала, а также бюджетные и некоммерческие организации, которые не имеют доходов.

Третий способ уплаты налога – по итогам каждого месяца, рассчитывается он от фактической полученной прибыли. Известить налоговую инспекцию о применении этого способа надо до 31 декабря, до наступления налогового периода.

Е.Щугорева

Советник налоговой службы II ранга, методолог, консультант ИПБ России Раиса Рябова рассказывает о налоге на прибыль:

Налог на прибыль предусмотрен для предпринимательских структур, применяющих ОСНО. Он является одним из крупнейших налогов в России. Порядок его исчисления, уплаты, отчетности по нему установлены Налоговым кодексом.

Для расчета налога в учет принимаются не только доходы, но и расходы компаний, т.е. облагается чистая прибыль. Однако, не все понесенные расходы можно брать в учет при исчислении налоговой базы. Законом определены конкретные перечни принимаемых и не принимаемых в расчет расходов. Их соблюдение обязательно.

По налогу на прибыль установлены различные отчетные периоды, сроки уплаты. Отличаются и ставки в зависимости от местности, в которой ведется предпринимательская деятельность, статуса хозяйствующего субъекта, вида экономической деятельности. Законом предусмотрены различные виды отчетности по налогу на прибыль. Она может представляться как в полной, так и в упрощенной форме.

Суть понятия

Налог на прибыль является прямым. Его размер напрямую зависит от конечного финансового результата работы фирмы. Он начисляется на полученную предприятием чистую прибыль, т.е. разницу между его фактическими доходами и понесенными расходами. Правила налогообложения прибыли организаций установлены главой 25 НК РФ.

Кто является плательщиком

Налог с прибыли платят все компании и бизнесмены, работающие на территории РФ. Однозначности в его величине нет, поскольку она зависит от различных факторов. Стандартная ставка для хозяйствующих субъектов, применяющих ОСНО, равна 20% от чистой прибыли. В отдельных случаях налог уплачивается по ставкам 9, 15, 30 процентов.

От этого налога освобождены фирмы, работающие на специальных режимах налогообложения, к примеру, УСН или ЕНВД. Для них налог с прибыли вместе с НДС и имущественным налогом заменены на единый налог.

Для правильного расчета налога на прибыль в учет необходимо обязательно принимать не просто доходы (выручку), но и расходы. Как правило, он исчисляется поквартально.

Отдельного внимания в налогообложении прибыли стоит уделить индивидуальным предпринимателям. Обычно такой статус выбирают граждане, желающие работать самостоятельно на себя, без организации юридического лица. Особенно, если планируется деятельность в свободном режиме «фриланс» на дому, даже без открытия офиса.

Большая часть видов деятельности, которой занимаются ИП, подпадает под упрощенный режим налогообложения. Поэтому у них нет проблемы с расчетом налога с прибыли. Получаемый доход облагается налогом по другой системе.

При применении УСН налогоплательщик платит в бюджет 6% от своей фактической выручки или 15% с чистой прибыли. Работая на ЕНВД, бизнесмену государством вменяется определенный налог, вносимый в бюджет по ставке 15%.

Для исчисления единого налога по УСН или ЕНВД не требуется обладать какими-либо специальными знаниями. Достаточно иметь общее представление о математических расчетах по простейшим формулам. Эти режимы введены специально для упрощения налогообложения малого бизнеса.

Помимо прибыли организаций и ИП налогом облагаются доходы обычных граждан. Для них предусмотрен НДФЛ. Его не стоит путать с налогом на прибыль. Это два разных налога. Для большей части доходов граждан установлена ставка 13%.

По ней облагается:

• заработная плата, премии, иные вознаграждения, получаемые у работодателя;
• прибыль от продажи дорогостоящего имущества;
• доход от сдачи в аренду недвижимости и др.

В отдельных случаях для физических лиц действуют иные ставки НДФЛ. К примеру, выигрыши облагаются 35-тью процентами.

Объект обложения

В качестве объекта обложения выступает чистая прибыль, получаемая компаниями и ИП в результате ведения своей предпринимательской деятельности. В отличие от фактического дохода прибыль представляет собой доходы фирмы за вычетом понесенных расходов на их получение.

Важно знать, что не все доходы и расходы берутся в расчет при определении налоговой базы. Так, к примеру, доходы учитываются лишь от основной деятельности и внереализационные.

К первым относятся доходы от продажи продукции, выполнения работ или оказания услуг, от реализации имущественных прав. Ко вторым – доходы, не связанные с осуществлением основной работы, к примеру, проценты по займам, выдаваемым иным предпринимательским субъектам.

Доходы и расходы предприятия

При расчете налога с прибыли в учет берутся доходы без акцизов и НДС. Доходом от реализации является выручка компании, полученная от продажи самостоятельно произведенной продукции или приобретенных товаров, имущественных прав. Для определения выручки в расчет принимаются все денежные поступления, выраженные в натуральной форме.

Внереализационные – это доходы, не включенные в список, представленный в ст. 249 НК РФ. Например, доходы по процентам с выданным кредитов, займов, от сдачи в аренду имущества, от участия в иных компаниях.

Расчет доходов производится по документации налогового учета, первичным и иным документам, которые подтверждают факт получения фирмой доходности.

Отдельные доходы не подлежат обложению. Их список установлен в ст. 251 НК РФ: взносы в уставный капитал, задаток или залог и др.

Расходы, принимаемые в расчет, должны иметь документальное подтверждение и экономическое обоснование. Они классифицируются на две группы: связанные с производством и продажей продукции и внереализационные. Имеется перечень расходов, которые не могут учитываться. Сюда относятся, к примеру, расходы по погашению займов, дивиденды и пр.

Расходы по изготовлению и продаже продукции подразделяются на прямые и косвенные.

Перечень первых определен ст. 318 НК РФ:

• материальные;
• на оплату труда;
• начисленная амортизация и др.

Косвенными признаются все затраты, не обозначенные в ст. 318 НК РФ и не относящиеся к внереализационным.

Список внереализационных расходов определяет ст. 265 НК РФ:

• на содержание имущества, которое отдано компании по договору лизинга (аренды);
• на выпуск своих ЦБ;
• на ликвидацию ОС, подлежащих выводу из эксплуатации;
• в виде отрицательной курсовой разницы и др.

Прямые расходы подлежат ежемесячному распределению на стоимость произведенной продукции и остатки незаверенного производства. Они берутся в учет для снижения величины налога по мере продажи товаров, осуществления сервиса, в стоимости которых учитываются согласно ст. 319 НК РФ.

Плательщикам налога на прибыль дано право самостоятельного определения списка прямых расходов, которые связаны с изготовлением. Он закрепляется в учетной политике фирмы.

Косвенные расходы, понесенные в отчетном периоде, в полном объеме относятся к данному времени.

Расходы, приведенные в ст. 270 НК РФ, не уменьшают доходы предприятий. Их список имеет закрытый характер и никак не может толковаться расширенно.

Ставки налога на прибыль и порядок расчетов

Обычная ставка составляет 25%. В 2016 году она распределялась между федеральной и региональной казной по 2% и 18% соответственно. В конце 2016 года в действие введен приказ ФНС № ММВ-7-3/572@, изменивший такой распределительный порядок.

С 2017 года 3% налога с прибыли отправляется в федеральный бюджет и 7% — в казну субъекта РФ. Ставка может быть снижена на муниципальном уровне в части, которую подлежит вносить в местный бюджет – вдобавок идут 3%.

Законом определен минимальный предел ставки, устанавливаемой субъектами — 13,5%. Следовательно, одновременно с платежами в федеральную казну, нижний предел составляет 16,5%, т.е. 13,5% + 3%.

В российской столице платежи в размере 13,5% производят отдельные категории плательщиков:

• фирмы, использующие в своей деятельности труд инвалидов;
• компании, производящие автомобили;
• субъекты, ведущие предпринимательство в ОЭЗ;
• резиденты индустриальных парков и технополисов.

В Санкт-Петербурге по такой ставке облагается прибыль резидентов ОЭЗ, хозяйствующих на ее территории. В основном в субъектах РФ налоговая ставка понижается для отдельных видов бизнеса.

Помимо стандартной ставки, действуют специальные ставки. По ним вся сумма налога идет в федеральную казну.

Они устанавливаются отдельным компаниям с определенным статусом и по особым видам доходов:

• зарубежные предприятия без представительства в РФ, фирмы, добывающие углеводородное сырье, компании, находящиеся под контролем иностранных организаций уплачивают налог по ставке 20%;
• иностранные предприятия, получающие дивиденды от российских организаций, уплачивают с них 15%;
• местные фирмы, получающие прибыль от дивидендов в отечественных и иностранных компаниях, от акций по депозитарным распискам, платят 13%;
• иностранные компании, не имеющие представительства в России, платят 10% с доходов при сдаче в прокат транспортных средств и при осуществлении международных перевозок;
• доходы от муниципальных ценных бумаг и иные, установленные пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ, облагаются по ставке 9%;
• ставка 0% предусмотрена медицинским и образовательным учреждениям, резидентам ОЭЗ и территорий опережающего социально-экономического развития, участникам СЭЗ в Севастополе, Крыму и по региональным проектам.

Порядок расчета налога на прибыль удобно рассмотреть на наглядном примере.

ООО «Самоцвет» работает на ОСНО. За последний год его выручка составила 5,6 млн. рублей. Компания понесла расходы в сумме 3,9 млн. рублей.

Чистая прибыль ООО «Самоцвет»: 5,6 – 3,9 = 1,7 (млн. руб.).

С 1700 тыс. рублей необходимо уплатить налог. При ставке в регионе ведения бизнеса равной 18%:

При применении пониженной ставки в 13,5%, налог составит:

Как видно, величина налога, выплачиваемого в федеральную казну, не изменяется.

Оплата налога на прибыль производится по месяцам, кварталам и итогу за год. Авансы за квартальные периоды исчисляются по фактически полученной компанией прибыли, а за месячные – на основе предполагаемой прибыли, исходя из сумм за предшествующий квартал.

Сроки уплаты

По налогу на прибыль установлена следующая периодичность платежей:

Отчетность

Если фирма совершила хоть одну приходную или расходную операцию по наличному или безналичному расчету, вне зависимости от появления у нее дохода, она должна сдать в ИФНС декларацию за отчетный и налоговый периоды. Годовая декларация представляется по полной форме.

Упрощенные отчеты сдают:

• организации, которым установлены отчетные периоды в квартал, полугодие и 9 месяцев;
• фирмы с месячными отчетными периодами;
• некоммерческие компании, если у них не появилась обязанность уплаты налога с прибыли.