Налоговая декларация по ндс 2 квартал. Как отчитаться по НДС. Сведения из книги продаж

Декларация НДС за 2 квартал 2015 года сдается по форме утвержденной приказом ФНС от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/ Крайний срок сдачи декларации: 27 июля (перенос с 25-го числа, субботы). Все компании обязаны сдавать отчет по ТКС. Иначе декларация будет считаться несданной.

Заплатить налог по итогам 2 квартала 2015 года надо будет тремя суммами. Крайние сроки: 27 июля, 25 августа и 25 сентября 2015 года.

С 2015 года действуют дополнительные коды, которые надо отражать в книгах и журнале учета счетов-фактур (письмо ФНС от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/). Данные об этих кодах операций также попадут в декларацию по НДС за 2 квартал 2015 года. Рассмотрим, как заполнить разделы новой формы.

Состав декларации

Декларация НДС за 2 квартал 2015 года состоит из разделов, которые каждая организация - плательщик НДС должна сдать в налоговую инспекцию:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

Остальные разделы представьте, только если есть облагаемые НДС обороты.

Заполнение декларации

Декларация по НДС за 2 квартал 2015 года заполняется с использованием данных, которые отражены:

• в книге покупок и книге продаж. Отдельно эти сведения укажите в разделах 8 и 9 декларации;
• журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это касается налогоплательщиков (налоговых агентов), которые ведут посредническую деятельность в интересах других лиц. Отдельно сведения из журнала учета счетов-фактур укажите в разделах 10 и 11 декларации;
• выставленных счетах-фактурах. Это правило распространяется на тех, кто не должен платить НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога. Отдельно сведения о таких счетах-фактурах укажите в разделе 12 декларации;
• регистрах бухгалтерского и налогового учета.

В верхней части декларации по НДС укажите ИНН. Предприниматель может посмотреть его в уведомлении, которое выдала ИФНС при регистрации. Организациям также нужно указать и КПП. Эти данные можно посмотреть в уведомлении о постановке на учет компании.

Обычная (первая) декларация по НДС за 2 квартал 2015 года, в поле «Номер корректировки» должна содержать «0—». Если уточняете НДС, заявленный в ранее поданной декларации, укажите порядковый номер корректировки (например, «1—», если это первое уточнение, «2—» при втором уточнении и т. д.).

Налоговый период

Декларация по НДС за 2 квартал 2015 года содержит поле «Налоговый период». В нем укажите код налогового периода, за который представляется декларация. Определить его можно в соответствии с приложением 3 к порядку заполнения. Например, если заполняете декларацию за 2 квартал 2015 года, укажите «22», если за IV квартал, проставьте код «24». Отдельные коды установлены при ликвидации организации (например, если заполняете декларацию за II квартал, при ликвидации организации укажите «54»).

В поле «Представляется в налоговый орган» в декларации по НДС за 2 квартал 2015 года проставьте код ИФНС по месту регистрации. Индивидуальный предприниматель найдет его в уведомлении о регистрации. Код организации также возьмите из уведомления. Также код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на сайте ФНС.

Название налогоплательщика

В поле «Налогоплательщик» декларации по НДС за 2 квартал 2015 года укажите полное наименование организации. Оно должно соответствовать учредительным документам (например, уставу, учредительному договору). Если декларацию подает предприниматель, то необходимо указать свою фамилию, имя, отчество полностью, без сокращений, как в паспорте.

Декларация по НДС за 2 квартал 2015 года в поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» содержит код вида деятельности организации. Этот код можно посмотреть в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), которую выдает ИФНС. Если такой выписки нет, то код можно определить самостоятельно, с помощью классификаторов ОКВЭД. В 2015 году параллельно действуют два ОКВЭД.

По строке 010 Раздела 1 декларации по НДС за 2 квартал 2015 года укажите код ОКТМО. Заполняйте слева направо, в ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерки. По строке 020 отразите КБК по НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России в соответствии с приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н.

По строке 030 укажите сумму начисленного НДС на основании пункта 5 статьи 173 НК РФ (ситуация, когда счет-фактуру выставила компания, освобожденная от уплаты НДС). Эта сумма не отражается в разделе 3 декларации и не включается в расчет показателей по строкам 040 и 050 раздела 1. А вот по строкам 040 и 050 отразите результаты сложения итоговых данных, перенесенных из заполненных разделов 3-6. При отсутствии налоговой базы и суммы налога к уплате в соответствующих ячейках раздела 1 проставьте прочерки.

Он предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 18/118, 10/110. По строкам 010-040 раздела 3 отразите:

• операции, которые освобождены от НДС;
• операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов (в том числе, если право применения нулевой ставки не подтверждено);
• суммы оплаты (частичной оплаты), полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

По строке 070 декларации по НДС за 2 квартал 2015 года отразите сумму авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров. Если организация была реорганизована, правопреемник в строке 070 отражает сумму авансов, полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации.

В строке 080 отразите общую сумму, которая подлежит восстановлению. По строке 090 отразите сумму, которая подлежит восстановлению в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. По строке 100 отразите сумму, которая подлежит восстановлению по операциям по ставке 0 процентов.

По строке 110 отразите сумму налога с учетом восстановления. Чтобы ее определить, сложите последнюю графу строк с 010 по 080 раздела 3 декларации.

Разделы 4-6

Разделы 4-6 декларации по НДС за 2 квартал 2015 года нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов.

Его нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация проводила операции, не облагаемые НДС, или получала предоплату в счет предстоящих поставок продукции, перечень которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468. При этом производственный цикл изготовления такой продукции составляет более шести месяцев.

C 1 января 2014 года в отношении операций, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса РФ, счета-фактуры не составляются. Однако с заполнением налоговых деклараций освобождение от оформления счетов-фактур не связано. Такие операции нужно указывать в разделе 7 деклараций по НДС. При заполнении раздела используйте коды операций, приведенные в приложении № 1 к порядку заполнения отчетности.

Разделы 8 и 9

В разделе 8 отражают сведения из книги покупок. То есть данные о полученных счетах-фактурах. Но только тех, по которым право на вычет возникло во 2 квартале 2015 года.

Этот раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. Исключение - налоговые агенты, которые реализуют по решению суда арестованное имущество, а также товары работы, услуги, имущественные права иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете.

В разделе 9 отражают сведения из книги покупок. То есть данные о полученных счетах-фактурах. Но только тех, по которым право на вычет возникло в отчетном квартале. Этот раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. Исключение - налоговые агенты, которые реализуют по решению суда арестованное имущество, а также товары работы, услуги, имущественные права иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете. В разделе 9 отражают сведения из книги продаж. То есть данные о выставленных счетах-фактурах. Но только по тем операциям, которые увеличивают налоговую базу 2 квартала 2015 года. Это раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП организации. В поле «Стр.» - порядковый номер страницы.

Благодаря выгодным поправкам, вступившим в силу с 1 января 2015 года, компании получили возможность без риска переносить вычеты на следующие кварталы в пределах трех лет. А в декларацию за прошлый квартал включать вычеты по опоздавшим счетам-фактурам, полученным до срока сдачи декларации. Но есть и невыгодное изменение — форма декларации по НДС за 2 квартал 2015 года позволяет налоговикам сопоставить данные счетов-фактур продавца и покупателя.

С 2015 года компания вправе сама решать, когда заявить вычет по счету-фактуре, который пришел по окончании квартала, но до срока сдачи декларации за этот квартал. Первый вариант — отразить вычет в отчетности за тот квартал, когда компания приобрела товары, работы или услуги. Второй вариант — включить вычет в книгу покупок того квартала, в котором компания получила счет-фактуру. Третий вариант — перенести вычет на другие кварталы в пределах трех лет.

Приложение № 1 к разделам 8 и 9

Декларация по НДС за 2 квартал 2015 года содержит специальное Приложение. Его заполняют, если вносят изменения в книги покупок истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). Как и раздел 8, приложение 1 к разделу 8 заполняют все налогоплательщики, имеющие право на налоговый вычет. А также налоговые агенты, кроме тех, что названы в пунктах 4 и 5 ст. 161 НК РФ. Приложение № 1 к разделу 9 декларации заполняют, если вносят изменения в книги продаж истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). Как и раздел 9, приложение № 1 к разделу 9 заполняют все налогоплательщики и налоговые агенты, у которых есть обязанность начислить НДС к уплате.

В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента). В поле «Стр.» - порядковый номер страницы.

Разделы 10, 11 и 12

Разделы 10 и 11 заполняют:

• посредники которые действуют в интересах третьих лиц (заказчиков) от своего имени (комиссионеры, агенты);
• экспедиторы, которые действуют в рамках договоров транспортной экспедиции и признают своим доходом только сумму вознаграждения за оказанные услуги;
• застройщики.

В разделах 10 и 11 отражают сведения из журнала учета счетов фактур.

Раздел 12 декларации по НДС за 2 квартал 2015 года заполняют те, кто освобожден от НДС или совершает операции, не облагаемые этим налогом. И при этом выставляет покупателю счета-фактуры с выделенным НДС. В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП налогоплательщика. В поле «Стр.» - порядковый номер страницы.

Какие изменения по НДС с 1 июля 2017 года утверждена на уровне законодательства? Какие поправки внесены в Налоговый кодекс РФ в части порядка возмещения НДС? По каким формам с 1 июля выставлять счета-фактуры? О самом главном вы можете узнать, если прочитаете этот обзор. Также вы сможете скачать бланки новых документов, связанных с НДС.

Изменение 1: заявительный порядок возмещения НДС

С 1 июля 2017 года законодатели расширили перечень организаций, которые вправе использовать заявительный порядок возмещения НДС. Напомним, что заявительный алгоритм возмещения НДС основывается на том, что возврат суммы, заявленной в декларации по НДС, происходит еще до завершения камеральной налоговой проверки декларации. Заявительный порядок возмещения НДС еще называют «упрощенным порядком возмещения».

С 1 июля 2017 года возмещать налог в заявительном порядке смогут те, у кого обязанность платить НДС обеспечена поручительством (подп. «а» ч. 5 ст. 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Если в будущем возмещение окажется необоснованным, то поручитель будет обязан компенсировать бюджету расходы. Таким образом, риски, связанные с возмещением, берет на себя поручитель. Однако, заметим, что с 1 июля 2017 года в НК РФ будут прописаны конкретные требования, которым поручитель должен соответствовать, а именно:

• поручителем может являться российской организацией;
• совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная поручителем в течение трех лет, предшествующих году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 7 миллиардов рублей;
• сумма обязательств поручителя по действующим договорам поручительства на дату представления заявления о заключении договора поручительства не превышает 20 процентов стоимости чистых активов поручителя, определенной по состоянию на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства;
• поручитель на дату представления заявления о заключении договора поручительства не находится в процессе реорганизации или ликвидации;
• в отношении поручителя на дату представления заявления о заключении договора поручительства не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);
• поручитель на дату представления заявления о заключении договора поручительства не имеет задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.

Изменение 2: срок действия договора поручительства

С 1 июля 2017 года срок действия договора поручительства для заявительного порядка возмещения НДС, о котором мы сказали выше:

• должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению;
• не может быть более одного года со дня заключения договора поручительства.

Соответствующие поправки предусмотрены подпунктом «г» пункта 5 статьи 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ. Заметим, что до этого изменения срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через восемь месяцев.

Не упустите

После того, как сдана декларация по НДС к возмещению, договор поручительства должен действовать еще как минимум 10 месяцев. Это правило действует с 1 июля 2017 года.

Изменение 3: восстановление НДС при получении субсидий

Восстанавливать НДС с 1 июля 2017 года потребуется налогоплательщикам независимо от того, из какого бюджета они получили субсидии на возмещение расходов. При этом сам порядок восстановления и учета восстановленной суммы налога остался прежним. Поправки предусмотрены пунктом 4 статьи 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ

Заметим, что прежде НДС восстанавливали, если субсидия поступила исключительно из федерального бюджета. Проиллюстрируем суть изменения в таблице:

То есть, смысл новшества в том, чтобы ввести обязанность восстановления НДС в случае выделения субсидий (на покрытие ранее осуществленных затрат) из любого бюджета (местного, областного, федерального).

Момент возникновения обязанности восстановления НДС определен абз.4 пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ как квартал, в котором субсидия получена. Поэтому в целях восстановления НДС не имеет значения, когда налогоплательщик принял покупки (товары, работы, услуги) к учету и (или) оплатил их поставщику (подрядчику, исполнителю). НДС восстанавливается в том квартале, в котором денежные средства субсидии зачислены на счет налогоплательщика.

Стоит заметить, что измененная формулировка подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ по-прежнему содержит слова «с учетом налога». Следовательно, если субсидия будет выделена без учета НДС и зачислена на расчетный счет после 01.07.2017, то у налогоплательщика не возникнет обязанности восстанавливать ранее принятые к вычету суммы НДС. Иными словами, с 1 июля 2017 гола избежать обязанности восстановления НДС можно будет только если в документах на выделение субсидии будет сказано, что сумма субсидии не включает в себя НДС.

Изменение 4: льготы при реализации медицинских изделий

В соответствии пунктом 2 статьи 149 НК РФ не облагается налогом на добавленную стоимость реализация важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий. Данные изделия перечислены в разд. I Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042. Начиная с 2017 года освобождение этих изделий от обложения НДС осуществляется при представлении в налоговые органы регистрационного удостоверения на медицинское изделие.

С 1 июля 2017 года будет разрешено подтверждать право льготы не только регистрационным удостоверением на медицинское изделие, но и регистрационным удостоверением на изделие медицинского назначения (медицинскую технику).

С 1 июля 2017 года, чтобы применить льготу или 10-процентную налоговую ставку при реализации медицинских изделий, в ИФНС можно сдать регистрационное удостоверение медицинского изделия. При этом такое удостоверение должно быть оформлено либо по правилам ЕАЭС, либо по законодательству РФ.

Стоит заметить, что одна из поправок в абзаце 4 подпункта 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ, довольно спорная. Ведь с 1 июля 2017 года полное освобождение от обложения НДС распространяется на любое медицинское изделие, а не только на важнейшие и жизненно необходимые. Поэтому не вполне понятно, к каким именно медицинским изделиям будет применяться ставка НДС в размере 10%. Дело в том, что согласно в пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ ставка 10% применяется к медицинским изделиям, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Но, получается, что под действие нулевой ставки подпадут все медицинские изделия. Что имели в виду законодатели?

Изменение 5: новый реквизит в счете-фактуре

С 1 июля 2017 года в счете-фактуре необходимо указывать идентификатор государственного контракта, договора, соглашения (если они заключены). Для этого в счете-фактуре появилась новая строка «8». В нее нужно внести идентификатор госконтракта на выполнение работ, оказание услуг или поставку товара, а также договора или соглашения о субсидиях, инвестициях из бюджета, или взносах в уставный капитал. Корректировочный счет-фактура, в свою очередь, с 1 июля 2017 года дополняется новой строкой 5 с аналогичным названием.

Поправки по НДС с 1 июля: обзорная таблица

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Декларацию по НДС за 4 квартал 2015 года нужно сдавать по новой форме: подробная инструкция, кто сдает, как заполнить декларацию по НДС за 4 квартал 2015 года.

Декларацию по НДС за 4 квартал 2015 года нужно сдавать по новой форме и по новому формату (утв. приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@). Изменения потребовались, чтобы налоговики могли сверять сведения из книг покупок и книг продаж по каждой компании. Это нужно проверяющим, чтобы выявлять факты незаконного возмещения НДС из бюджета (п. 5.1ст. 174 НК РФ).

Из этой статьи вы узнаете:

• Кто должен готовить декларацию по НДС 4 квартал 2015 года
• По какой форме с нового года сдавать декларацию по НДС за 4 квартал 2015 года
• В какой срок и куда представлять отчетность за 4 квартал 2015 года

Подробную инструкцию по заполнению декларации по НДС за 4 квартал 2015 .

Декларацию по НДС с 2015 года нужно сдавать по новой форме и по новому формату (утв. приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@). Изменения потребовались по ряду причин.

Во-первых, теперь в декларации указываются сведения из книг покупок и книг продаж. Для этого предусмотрены разделы 8 и 9. Их потребуется заполнять по каждому счету-фактуре. То есть при большом количестве счетов-фактур потребуется заполнять много разделов. Пользуясь данными сведениями по разным компаниям, налоговики будут выявлять факты незаконного возмещения НДС из бюджета (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).

Во-вторых, с 1 января 2015 года большинство плательщиков освобождены от обязанности вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Такая задача закреплена лишь за посредниками (п. 3 и 3.1 ст. 169 НК РФ). И если посредник имеет статус налогоплательщика НДС или налогового агента, то он должен включить сведения, указанные в журнале, в налоговую декларацию (п. 5 и 5.1 ст. 174 НК РФ). Для этого в форму теперь включены разделы 10 и 11.

В-третьих, лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ (неплательщики НДС и освобожденные от уплаты НДС), должны включать в налоговую декларацию сведения, указанные в выставленных счетах-фактурах. Поэтому такие лица должны заполнять новый раздел 12 по каждому выставленному счету-фактуре.

Также были скорректированы отдельные прежние разделы. Так, например, в строке 010 раздела 1 коды ОКАТО заменены на коды ОКТМО.

Кто сдает декларацию по НДС за 4 квартал 2015 года

Декларацию по НДС обязаны составлять (п. 5 ст. 174 НК РФ):

• компании и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками НДС;
• компании и индивидуальные предприниматели, выступающие налоговыми агентами по НДС (случаи, когда лицо становится налоговым агентом по НДС, перечислены в статье 161 НК РФ);
• компании и ИП на спецрежимах (ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН), которые импортировали товары, выставляли покупателю счет-фактуру с НДС по своей инициативе (просьбе контрагента) или вели общие дела в простых товариществах;
• компании и индивидуальные предприниматели, освобожденные от обязанности налогоплательщика по статье 145 НК РФ, которые выставляли покупателю счет-фактуру с НДС по своей инициативе (просьбе контрагента) или реализовывали подакцизные товары.

Заметьте: посредники (экспедиторы, застройщики), которые не являются налоговыми агентами, подают декларацию, только если они являются плательщиками НДС. Иначе они оформляют и представляют в налоговую инспекцию только журнал учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности (деятельности по договорам транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика). Журнал учета подается в электронном виде не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Как проверить контрагента

Куда сдавать декларацию по НДС за 4 квартал 2015 года

Декларацию по НДС организации и предприниматели сдают в налоговую инспекцию по месту своего учета. Подавать декларации по НДС за 2 квартал по местонахождению обособленных подразделений компании не нужно (п. 5 ст. 174 НК РФ).

В какой срок надо представить декларацию по НДС за 4 квартал 2015 года

Декларацию по НДС подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ). Если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздник, днем окончания срока считается ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). То есть декларацию по НДС за II квартал 2015 года нужно сдать не позднее 27 июля 2015 года, потому как 25 и 26 июля в 2015 году выпадают на субботу и воскресенье соответственно. Данный срок действует во всех случаях подачи декларации по НДС.

Каким способом подавать декларацию по НДС за 4 квартал 2015 года

По общему правилу подавать декларацию нужно в электронном виде по ТКС. Если налогоплательщик вместо декларации в электронном виде представит ее на бумаге, то такая декларация не будет считаться представленной. Исключение: если декларацию сдает налоговый агент — неплательщик НДС. То есть лицо применяет спецрежим или освобождено от уплаты налога по статье 145 НК РФ. В таком случае можно подавать декларацию одним из двух способов — на бумаге или в электронном виде по ТКС. Лишь в одном случае данная льгота не применяется: если налоговый агент — посредник, экспедитор или застройщик, который от своего имени выставляет счета-фактуры или получает счета-фактуры в интересах других лиц. Тогда нужно сдать отчетность только электронно (п. 5 ст. 174 НК РФ).

В каком составе сдается декларация по НДС за 4 квартал 2015 года

В составе декларации по НДС по общему правилу обязательно нужно сдать в налоговую инспекцию титульный лист и раздел 1. Остальные разделы представляют, только если есть облагаемые НДС обороты.

Как отчитаться по НДС

Все подробности и тонкости вам расскажет Марина Владимировна Медведева, к.э.н., профессиональный аудитор (аттестат МинФина РФ) консультант ряда крупных аудиторских компаний и ВУЗов.

Образцы заполнения декларации по НДС за 4 квартал 2015 года

Чтобы посмотреть примеры составления отчетности по НДС, пройдите по ссылкам ниже. Имейте в виду: на титульном листе декларации по НДС за II квартал нужно указать код налогового периода 22 (приложение № 3 к Порядку заполнения декларации по НДС).

Чтобы проверить правильность заполнения формы, можете воспользоваться контрольными соотношениями для самостоятельной проверки налоговых деклараций, которые приведены на сайте ФНС России (письмо ФНС России от 25.03.2014 № 11-1-05/0129).