Анализ и оценка состава, структуры и динамики доходов и расходов. Анализ структуры и динамики доходов и расходов

Определение и содержание доходов и расходов раскрыто в ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Признается доходами увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества) .

В отчете о прибылях и убытках доходы представлены следующими показателями :

1. доходы по обычным видам деятельности;

2. прочие доходы, в том числе:

а) проценты к получению;

б) доходы от участия в других организациях;

в) прочие доходы.

Признается расходамиуменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

В состав расходов отчета о прибылях и убытках включаются следующие показатели :

1. расходы по обычным видам деятельности (полная себестоимость реализованной продукции), в том числе:

а) себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг;

б) коммерческие расходы;

в) управленческие расходы;

2. прочие расходы, в том числе:

а) проценты к уплате по полученным кредитам и займам;

б) прочие расходы.

Цель анализа доходов и расходов организации – выявление тенденций изменения этого показателя и всех элементов их формирования, выявление резервов их повышения..

Методика анализа доходов и расходов представляет собой:

1. Анализ состава, структуры и динамики доходов организации

Анализ структуры доходов – это определение доли отдельных видов доходов в общей величине доходов. Анализ динамики доходов – это расчет темпов роста или прироста всех доходов и отдельных их видов, в частности выручки.

2. Анализ состава, структуры и динамики расходов

Анализ структуры расходов – определение доли отдельных видов расходов в общей сумме расходов. Анализ динамики расходов – расчет темпов роста или прироста всех расходов или отдельных их видов.

В данной статье для экономического анализа используем фрагмент отчета о прибылях и убытках условной организации ООО «Прогресс», представленный на рисунке 1.

Рис.1. Отчет о прибылях и убытках

Анализ структуры и динамики доходов проведем по данным таблицы 1.

Таблица 1

Анализ структуры и динамики доходов организации

По данным таблицы видно, что в целом доходы организации в отчетном году снизились на 17 223 тыс. руб. или на 3,65%. При этом доходы по обычным видам деятельности увеличились на 2 508 тыс. руб. или на 0,58%, а прочие доходы уменьшились на 19 731 тыс. руб. или на 51,43%. Анализ структуры доходов показывает, что как в отчетном году, так и в предыдущем большую долю доходов составляли доходы по обычным видам деятельности (96%). Так же видим положительную динамику в том, что доля прочих доходов в общих доходах уменьшается (с 8% до 4%), а доля доходов по обычным видам деятельности растет (с 92% до 96%).

В ходе анализа важно не только установить структуру доходов предприятия в отчетном периоде и ее изменение по сравнению с предыдущим периодом, но и определить тип структурной динамики доходов и причин, его обусловившие.

Можно выделить четыре укрупненных типа структурной динамики доходов предприятия, определяемых сочетаниями изменений абсолютных величин доходов от обычных видов деятельности и их удельного веса в общей величине доходов.

Первому типу характерно следующее: происходит увеличение абсолютной величины доходов от обычных видов деятельности в отчетном периоде или не изменяется по сравнению с предыдущим периодом. Доля этих доходов в общей стоимости доходов в текущем периоде также увеличивается или не меняется. Этот тип так же обусловлен тем, что темп прироста доходов от обычных видов деятельности в отчетном периоде по сравнению с предыдущим больше либо равен темпу прироста прочих доходов. Данный тип динамики свидетельствует о росте или стабилизации масштабов деятельности предприятия.

При втором типе абсолютная величина доходов по обычным видам деятельности в отчетном периоде уменьшается по сравнению с предыдущим периодом, а их доля в общей стоимости доходов в текущем периоде увеличивается или не меняется. Данный тип так же обусловлен тем, что темп прироста доходов от обычных видов деятельности в отчетном периоде по модулю в сравнении с предыдущим меньше либо равен темпу прироста прочих доходов, так же по модулю, то есть отрицательный темп прироста доходов принять за положительный. Данная ситуация свидетельствует о падении масштабов деятельности при сохранении достаточного уровня доходов.

Если предприятие принадлежит третьему типу, то это значит что, абсолютная величина доходов по обычным видам деятельности в отчетном периоде увеличивается или не изменяется по сравнению с предыдущим периодом, а доля доходов по обычным видам деятельности в общей стоимости уменьшается. Данный тип так же обусловлен тем, что темп прироста доходов от обычных видов деятельности в отчетном периоде в сравнении с предыдущим меньше темпа прироста прочих доходов, по модулю. В этом случае возможен пересмотр обычных видов деятельности и внесения изменений в Устав.

Четвертый тип рассматривается как критический. При этом происходит уменьшение абсолютной величины доходов по обычным видам деятельности и уменьшение их доли. Данный тип так же обусловлен тем, что темп прироста доходов от обычных видов деятельности больше темпа прироста прочих доходов, по модулю. Такая ситуация на предприятии свидетельствует о падении масштабов деятельности вследствие уменьшения объемов продаж, снижения спроса на продукцию, появлении на рынке конкурентоспособной продукции, значительное снижение уровня цен .

Предприятие ООО «Прогресс» относится к первому типу структурной динамики доходов. Абсолютная величина доходов в отчетном периоде растет на 2 508 тыс. руб. При этом удельный вес доходов от обычных видов деятельности в общей величине доходов в текущем периоде растет (с 92% до 96%). Так же темп прироста доходов от обычных видов деятельности больше темпа прироста прочих доходов.

Таблица 2

Анализ структуры и динамики расходов предприятия

Согласно данным таблицы расходы организации увеличились на 20 939 тыс. руб. или на 5,07%. Текущие расходы организации увеличились на 20132 тыс. руб. или на 4,98%. Прочие расходы увеличились на 807 тыс. руб. или на 9,48%. Однако темп увеличения расходов в отчетном году оказался выше темпа увеличения доходов организации. Отрицательным моментом является то, что увеличивается доля прочих расходов организации (в предыдущем периоде - 2,06%, в отчетном -2,15%). Структурный анализ расходов организации свидетельствует, что основную часть расходов организации в отчетном периоде, так же как и доходов, составляют расходы по обычным видам деятельности.

Далее необходимо провести анализ прибыли от продаж, так как он показывает эффективность обычных видов деятельности предприятия, кроме того проведенные расчеты являются основой для принятия управленческих решений.

Литература:

1. Доходы организации [Электронный ресурс]: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99) от 06.05.1999 г. N 32н // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

2. Расходы организации [Электронный ресурс]: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 10/99) от 06.05.1999 г. N 33н // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

3. Кудинова М.Г. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие. – Барнаул: АГАУ, 2006. – 192 с.

4. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности – М.: Инфра-М, 2006. – 414с.

Оценка вклада отдельных факторов производства в себестоимость, определение характера производства (материалоемкое, фондоемкое или трудоемкое). Себестоимость продукции, работ, услуг как экономическая категория - выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов организации, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования. Себестоимость служит основой соизмерения расходов и доходов, а также выступает одним из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов. Себестоимость - важнейший показатель экономической эффективности производства продукции, отражающей все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующей результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

В составе затрат на производство продукции выделяют следующие экономические элементы:

· материальные затраты;

· затраты на оплату труда;

· отчисления на социальные нужды;

· амортизационные отчисления;

· прочие расходы.

Подразделение издержек производства по экономическим элементам

необходимо в учете для определения расходов на производство по обычным видам деятельности предприятия безотносительно к их целевому назначению: непосредственно на изготовление и выпуск продукции, на обслуживание производства и управление и т. д. Кроме того, подразделение издержек производства по экономическим элементам позволяет установить вид затрат по предприятию в целом независимо от места их возникновения и направления, выявить качественные показатели деятельности предприятия, организовать контроль за расходами в соответствии с целевым назначением в процессе производства продукции. Выделение экономических элементов затрат позволяет выявить вклад в себестоимость затрат отдельных видов ресурсов (основных средств, материальных и трудовых ресурсов), оценить характер производства. Производство считается материалоемким, если основной вклад в себестоимость вносят материальные затраты; фондоемким, если преобладают затраты, связанные с использованием основных фондов; трудоемким - если основным является вклад в себестоимость затрат, связанных с использованием трудовых ресурсов. Группировка затрат по экономическим элементам необходима для изучения материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости продукции; для установления влияния технического прогресса и развития организации на структуру затрат.

Таблица 19 Анализ состава, структуры и динамики затрат

Анализ доходов и расходов организации проводится по данным ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В ней содержится информация о всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды в поквартальном, полугодовом, девятимесячном и годовом разрезах. Это позволяет качественно оценить характер возникновения и содержание доходов и расходов; проанализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, осуществлять контроль за их движением и состоянием; выявлять факторы, оказавшие влияние на увеличение (снижение) доходов и расходов, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами.

Для анализа доходов и расходов используются методы, аналогичные методам анализа бухгалтерского баланса: вертикальный и горизонтальный анализ, коэффициентный и факторный методы. При горизонтальном анализе доходов и расходов изучаются абсолютные изменения объемов доходов и расходов и темпы роста показателей, анализируются причины изменений с помощью качественных методов экономического анализа.

При вертикальном анализе соответствующих статей формы № 2 рассчитывается удельный вес различных частей доходов и расходов в итоге по виду доходов (расходов), а также доля доходов (расходов) обычных, операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов (расходов) в валовых доходах (расходах) предприятия.

Доля доходов и расходов разных видов, в том числе внереализационных, в общей сумме валовой выручки (расходов) предприятия может быть достаточно большой, однако преобладающими, как правило, являются доходы (расходы) от основной деятельности. Если это не так, требуется более глубокий анализ причин этого, особенно в случаях повторения ситуации в динамике. Аномально высокая доля финансовых доходов (от совместной С!:! деятельности и от деятельности дочерних организаций) в течение продолжительного времени может свидетельствовать, в частности, о том, что предприятие является производственным лишь формально. Уменьшение производственных фондов ставит под угрозу нормальное функционирование хозяйствующего субъекта; если распродажа имущества осуществляется систематически, это может привести к банкротству.

Для проведения качественного контроля и мониторинга динамики и структуры операционных и внереализационных расходов предприятия необходимо детально конкретизировать направления использования его средств во избежание нецелесообразных трат и в целях своевременного их устранения. В зависимости от величины компании и ресурсов, которые она может направить на проведение аналитических процедур и сбор информации, анализ может проводиться очень подробно или по укрупненным статьям, однако в том или ином объеме, с той или иной регулярностью анализ структуры расходов проводится практически всеми предприятиями. Скачкообразное увеличение или динамический рост доли любой статьи расходов в совокупных расходах организации являются угрозой неплатежеспособности для предприятия и должны быть проанализированы.

Проведение анализа динамики, состава и структуры доходов и расходов организации углубляется с помощью коэффициентных методов, характеризующих степень эффективности использования (расходования) этих средств, исходя из данных. Рассчитываются следующие коэффициенты: рентабельность активов, рентабельность продаж, рентабельность расходов; доля выручки от продаж на 1 руб. доходов; доходы на 1 руб. активов; доходы на 1 руб. расходов.

Углубленный анализ коэффициентов проводится в случаях их резкого или систематического изменения в динамике. В этих случаях для выявления количественного влияния различных факторов на результативный показатель используются методы факторного анализа. Факторный анализ позволяет найти реальные пути изменения ситуации в пользу предприятия.

• 
  Анализ и оценка состава , структуры и динамики доходов и расходов .
  При горизонтальном анализе доходов и расходов изучаются абсолютные изменения объемов доходов и расходов и темпы роста показателей, анализируются причины изменений с помощью качественных...


• 
  Анализ и оценка состава , структуры и динамики доходов и расходов .
  Содержание и состав доходов и расходов определено Положениями РФ по бухгалтерском учету: ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организаций».


• 
  Анализ и оценка состава , структуры и динамики доходов и расходов .
  С помощью анализа затрат на производство можно определить доходность отдельных сфер деятельности, в... подробнее ».


• 
  Анализ и оценка состава , структуры и динамики доходов и расходов .
  В связи с этим в коммерческих организациях особую роль выполняют подразделения, занимающиеся анализом и оценкой финансового положения организации.


• 
  Изучение состава и структуры затрат на производство необходимо для выяснения причин снижения и определения уровня изменения
  Анализ расходов на обслуживание пр-ва и упр-я надо вести по след. направлениям:1) изучение динамики расходов на 1 руб. продукции


• 
  1. Анализируется прибыль от основной деятельности (от реализации продукции, работ, услуг) по составу в динамике . 2. Проводится факторный анализ прибыли. 1. При изучении динамики , структуры и выполнения плана за отчетный год по прибыли необходимо учитывать...


• 
  Задачи анализа расходов на з/п: 1. В обл-ти использования рабочей силы: исследование ее численности, состава и структуры , уровня квалификации и изучение данных об использовании рабочего времени (потери рабочего времени)...


• 
  Избыточная денежная масса, не вовлеченная в производственно-коммерческий оборот, не приносит дохода .
  - оценка состава , структуры , направлений движения денежных средств; - оценка динамики потоков денежных средств


• 
  Статистическое изучение доходов и расходов государственного бюджета происходит на основе рядов динамики с вычислением относительных величин динамики , интенсивности, структуры ...


• 
  Особенность анализа затрат в том, что главным его инструментом выступает анализ структуры , а также динамики затрат (вертикальный и горизонтальный анализ ).
  Анализ затрат по статьям расходов проводится с позиций сопоставления плановых и фактических затрат .

Найдено похожих страниц:10