Расчет прибыли до налогообложения. Анализ прибыли до налогообложения по составляющим
Показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности. Конечный финансовый результат деятельности - это прибыль (убыток) до налогообложения. Общий финансовый результат - прибыль (убыток), которую получают балансированием общей суммы всех прибылей и убытков.
Выручка от реализации характеризует общий финансовый результат (валовой доход) от реализации продукции (работ, услуг). По выручке от реализации определяют рейтинг субъекта хозяйствования.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) включает: выручку от реализации готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства, работ и услуг; строительных, научно-исследовательских работ; товаров в торговых, снабженческих и сбытовых предприятиях; услуг по перевозке грузов и пассажиров на предприятиях транспорта. Субъект хозяйствования может определять выручку от реализации по моменту отгрузки и по моменту поступления денежных средств на счета в банке или в кассу.
В прибыль до налогообложения включают три основных элемента:
Прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;
Прибыль (убыток) от прочей реализации;
Прибыль (убыток) от внереализационных операций. В прибыль до налогообложения по составу включают:
Прибыль (убыток) от реализации продукции, работ, услуг;
Прибыль (убыток) от реализации товаров;
Прибыль (убыток) от реализации материальных оборотных средств;
Прибыль (убыток) от реализации и прочего выбытия основных средств;
Доходы и потери от валютных курсовых разниц;
30. Распределение и использование прибыли . .
Важным аспектом распределения прибыли является определение пропорции деления прибыли на капитализируемую и потребляемую части, которая устанавливается в соответствии с учредительными документами, интересами учредителей, а также определяется в зависимости от стратегии развития бизнеса.
Для каждой организационно-правовой формы предприятия законодательно установлен соответствующий механизм распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, основанный на особенностях внутреннего устройства и регулирования деятельности предприятий соответствующих форм собственности.
На любом предприятии объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты различных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение же направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры формируемых фондов, процесс их использования находятся в компетенции самого предприятия.
31.Рентабельность предприятия
.
Рентабельность является, в отличие от прибыли, относительным показателем эффективности предприятия и показывает долю прибыли, приходящейся на единицу вложенных средств. Чем большую отдачу получает предприятие с каждого вложенного рубля, тем выше уровень рентабельности. Увеличение рентабельности означает повышение эффективности использования средств, вложенных в производство.
В общем виде расчет показателя рентабельности осуществляется по формуле
32. Сущность и функции цены .
Цена - это количество денег (товаров, услуг), за которые продавец согласен продать, а покупатель согласен купить единицу товара или услуги.
Функции цен - наиболее общие свойства, которые объективно присущи категории «цена»
Функции цен характерны для любого вида цен.
Выполняя учетную функцию , цены позволяют сопоставлять различные блага, не сравнимые по потребительским характеристикам. Только в ценностном выражении можно определить макроэкономичекие отраслевые показатели и показатели конкретного предприятия.
Перераспределительная функция цены предполагает перераспределение созданного общественного продукта между сферами экономики, хозяйственными звеньями, регионами и различными группами населения. Государство, например, поддерживает уровень цен на легковые автомобили, алкогольную и табачную продукцию на уровне, значительно превышающем уровень затрат. Доходы от этого превышения используются для поддержания относительно низких цен на товары первой необходимости.
Суть стимулирующей функции состоит в поощрительном и сдерживающем воздействии цен на разные сферы воспроизводства. Например, для стимулирования производства прогрессивной продукции государство снимает все ценовые ограничения, сдерживающие рост прибыли производителя
Источником информации для анализа прибыли до налогообложения служит форма «Отчет о финансовых результатах» (приложение 2). Проанализируем с помощью горизонтального и вертикального анализа динамику финансовых результатов и их структуру.
Таблица 7.1
Анализ финансовых результатов
Показатели |
Абсолютные значения, тыс. руб. |
Структура, % |
||||
Отчетный период |
Предыдущий период |
Темп роста, % |
Отчетный период |
Предыдущий период |
Отклонение (+,-) |
|
Валовая прибыль | ||||||
Прибыль от продаж | ||||||
Сальдо прочих доходов (расходов) | ||||||
Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) | ||||||
Чистая прибыль |
По данные проведенного анализа сделаем вывод, что несмотря на рост в динамике многих показателей прибыли, за анализируемый период темп роста прибыли от продаж ниже уровня предыдущего периода на 3,86 (96,14-100). Наибольший удельный вес в прибыли до налогообложения занимает прибыль от продаж (149,97% в отчетном и 166,60% в предыдущем периоде). Однако ее удельный вес в отчетном периоде уменьшился на 16,63%, что отрицательно. Удельный вес сальдо прочих расходов в отчетном периоде составил (-49,97)%, а в предыдущем периоде – (-66,60)%. Остановимся на темпах роста прибыли.
Валовая прибыль в абсолютном выражении увеличилась на 7716 тыс.руб. (33447-25731) или 29,99% (129,99-100), что положительно, т.к. валовая прибыль (маржинальный доход) представляет собой сумму условно-постоянных расходов и прибыли от продаж. Темп роста прибыли от продаж (96,14%) отстает от темпов роста валовой прибыли на 33,35% (129,99-96,14), что отрицательно. В абсолютной сумме прочие расходы сократились на 1117 тыс. руб. (4506-5623).
Превышение темпа роста прибыли до налогообложения (бухгалтерской прибыли) составляет 6,80% (106,80-100), что положительно. Темп роста чистой прибыли (106,81%) превышает темп роста прибыли до налогообложения (106,80%), что способствует росту рыночной стоимости предприятия.
Чистая прибыль в абсолютной сумме увеличилась на 460 тыс. руб. (7214-6754). При этом наблюдается темп снижения прибыли от продаж, следовательно, прирост чистой прибыли обеспечен за счет влияния других факторов, в частности, за счет сокращения суммы отрицательного сальдо прочих доходов и расходов. Факторы изменения суммы чистой прибыли анализируются приемом сравнения. При этом необходимо учитывать, что изменение текущего налога на прибыль на величину чистой прибыли оказывает влияние, обратное по знаку. Так, в отчетном периоде сумма текущего налога на прибыль (1803 тыс.руб.) выше в абсолютном выражении на 114 тыс.руб. (1689 тыс.руб.), чем в предыдущем периоде, что отрицательно скажется на сумму чистой прибыли в отчетном периоде (приложение 2).
При самостоятельной оценке рисков для экономического субъекта важное значение имеет определение соответствия темпов роста расходов по сравнению с темпами роста доходов, исходя из налогового учета и отраженными в бухгалтерской (финансовой) отчетности. В случае таких несовпадений экономический субъект попадает в список объектов для проведения выездных налоговых проверок .
Далее необходимо определить отношение прибыли от продаж к сумме валовой прибыли: в отчетном периоде 40,43% (13523/33447*100%) и в предыдущем периоде 54,67% (14066/25731*100%), т.е. имеется снижение на 17.,24 пункта (40,43-57,67), что отрицательно. Удельный вес чистой прибыли в прибыли до налогообложения в отчетном периоде составит 80,00% (7214/9017*100%), в предыдущем периоде тоже 80,00 % (6754/8443*100%), т.е. отсутствует изменение данного показателя за два смежных периода.
Превышение темпов роста чистой прибыли над темпами роста прибыли до налогообложения объясняется снижением налоговой нагрузки в результате рационального налогового администрирования.
В заключении следует провести факторный анализ изменения прибыли до налогообложения (П ДН) в отчетном периоде по сравнению с предыдущим по следующим формулам, используя данные отчета о прибылях и убытках:
П ДН = П П +/- Д ПР = [(B-C ПЕР) – С УП ]+/- Д ПР, (7.1)
где: П П - прибыль от продаж;
Д ПР - прочие доходы (расходы);
B – выручка;
C ПЕР – себестоимость продаж;
С УП – условно- постоянные расходы (коммерческие и управленческие).
Если имеется быстрый рост прибыли до налогообложения по сравнению с прибылью от продажи, то это свидетельствует:
Об увеличении доли процентного дохода и снижении доли процентного расхода в общей структуре прочих доходов и расходов;
О росте эффективности финансовой политики экономического субъекта;
О строгом соблюдении договорных обязательств и регулировании конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с контрагентами.
Анализ показал, что в 2011 г. по сравнению с 2010 г. прибыль до налогообложения увеличилась на 53,1 млн. руб. или 22,5%. Это оценивается положительно.
Причиной увеличения прибыли до налогообложения стало увеличение доходов от участиях в других организациях на +0,042 млн. руб. или 97,7%. Это свидетельствует о том, что предприятие может получать доходы не только за счет обычных видов деятельности, но и других источников., в связи с этим так же увеличились проценты к получению на 5,6 млн. руб. или на 41,2%также положительно сказалось увеличение выручки от реализации продукции на 286,2 млн. руб. или на 9,7%
Однако отрицательно на прибыль до налогообложения отразилось увеличение себестоимости продукции на 214 млн. руб. или 8%, поскольку говорит о снижении эффективности использования имеющихся на предприятии ресурсов.
Также отрицательно сказалось уменьшение прочих доходов в 2011 году на 51,3 млн. руб. или на 35,3 %
Анализ прибыли до налогообложения проводится с помощью факторного, вертикального, горизонтального и трендового анализа.
Трендовый анализ изучает показатели прибыли до налогообложения за ряд лет с определением тренда, т.е. основной тенденции развития. На основании горизонтального анализа прибыли до налогообложения устанавливается отклонение и принципы отклонений по различным источникам прибыли.
Вертикальный (структурный) анализ определяет структуру прибыли до налогообложения с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом,
Публикации и статьи
Анализ использования трудовых ресурсов в растениеводстве
Сельское хозяйство представляет собой совокупность двух взаимосвязанных
групп - отраслей: растениеводство и животноводство, для каждой из
которых характерны свои особенности, специфика производства, средства и
предметы труда, формы организации производства, технология, услов...
Анализ и совершенствование деятельности организации (на примере ООО Морозов)
Для обеспечения эффективного функционирования организации требуется
экономически грамотное управление её деятельностью, которое во многом
определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции
развития, обосновываются бизнес-планы, принимаются управленч...
Для большего удобства данные из таблицы 1.5. можно представить в виде отношения удельного веса чистой прибыли и налога на прибыль к удельному весу прибыли до налогообложения ОАО «Орбита». Таблица 1.6. Удельный вес чистой прибыли к прибыли до налогообложения, %
Показатели | ||||
до налогообложения | ||||
Налог на прибыль | ||||
Чистая прибыль |
3.2 Анализ распределения и использования прибыли предприятия.
Эффективность функционирования предприятия зависит не только от размера получаемой прибыли, но и от характера ее распределения. Порядок ее распределения состоит в том, что одна часть при были в виде налогов и соборов поступает в бюджет государства и используется на нужды общества, а вторая часть остается в распоряжении предприятия и используется на выплату дивидендов акционерам предприятия, на расширение производства, создание резервных фондов и т.д. Однако если государство облагает предприятие очень высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства, в связи, с чем сокращается объем выпуска и реализации продукции, и как результат поступления средств в бюджет. То же может произойти, если всю сумму прибыли использовать на выплату дивидендов акционерам предприятия. В этом случае в перспективе уменьшится производство продукции, так как не будут обновляться основные производственные фонды, сократиться собственный оборотный каптал, что в конечном итоге может стать причиной банкротства предприятия. Если же уменьшается доля дивидендных выплат в использовании прибыли, то это в свою очередь приведет к снижению инвестиционной привлекательности предприятия. Поэтому на каждом предприятии должен быть найден оптимальный вариант распределения прибыли. Большую роль в этом должен сыграть анализ хозяйственной деятельности предприятия. Для анализа используются Устав предприятия, данные отчета о прибылях и убытках, приложения к балансу, отчета об изменениях капитала ОАО «Орбита», расчетов налогов на прибыль, на доходы. Чистая прибыль используется в соответствии с Уставом предприятия. За счет ее осуществляется инвестирование производственного развития, выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются резервные фонды. При распределении чистой прибыли необходимо добиваться оптимизации пропорций между капитализируемой ее суммой с целью обеспечения:
необходимого объема инвестиций для производственного развития;
необходимой нормы доходности на инвестированный капитал собственникам предприятия.
правовые ограничения (ставки налогов на прибыль, процентные отчисления в резервные фонды и др.);
система налоговых льгот при реинвестировании прибыли;
рыночная норма прибыли на инвестируемый капитал, рост которой сопровождается тенденцией повышения доли капитализированной части прибыли, и наоборот, ее снижение обуславливает увеличение доли потребляемой прибыли;
стоимость внешних источников формирования инвестиционных ресурсов (при высоком ее уровне выгоднее использовать прибыль, и наоборот);
уровень рентабельности предприятия, при низком значении и соответственно небольшой сумме распределяемой прибыли большая ее часть идет на создание обязательных фондов и резервов, на выплату дивидендов по привилегированным акциям и т.д.;
наличие в портфеле предприятия высокодоходных инвестиционных проектов, способных обеспечить акционерам высокие доходы в перспективе;
необходимость ускоренного завершения начатых инвестиционных проектов; уровень коэффициента финансового левериджа (соотношение заемного и собственного капитала), который является одним из индикаторов финансового риска и факторов, способствующих увеличению собственного капитала при низкой цене заемных ресурсов. В зависимости от сложившегося со отношения между доходностью бизнеса и ценой заемных ресурсов предприятие может регулировать его уровень, увеличивая или уменьшая долю капитализированной прибыли;
наличие альтернативных внутренних источников формирования инвестиционных ресурсов (амортизационного фонда, выручки от реализации основных средств и финансовых активов);
текущая платежеспособность предприятия, при низком уровне которой предприятие должно сокращать потребляемую часть прибыли.
Показатели | Отклонение |
||||||
Чистая прибыль | |||||||
Распределение прибыли | |||||||
Дивидендные выплаты | |||||||
Показатели | ||||
Чистая прибыль | ||||
Распределение прибыли: | ||||
Дивидендные выплаты | ||||
В резервный фонд | ||||
На капитальные вложения (нераспределенная прибыль) |
Показатели | ||||
Коэффициент концентрации собственного капитала | ||||
Коэффициент концентрации заемного капитала | ||||
Коэффициент финансовой зависимости |
дивидендные выплаты;
в резервный фонд;
на капитальные вложения.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Финансы занимают особое место в экономических отношениях. Их специфика проявляется в том, что они всегда выступают в денежной форме, имеют распределительный характер и отражают формирование и использование различных видов доходов и накоплений субъектов хозяйственной деятельности сферы материального производства, государства и участников непроизводственной сферы.
Финансовые отношения существуют объективно, но имеют конкретные формы проявления, соответствующие характеру производственных отношений в обществе. В современных условиях формы финансовых отношений претерпевают серьезные изменения. Становление рынка и предпринимательства в России предполагает не только разгосударствление экономики, приватизацию предприятий, их демонополизацию для создания свободного экономического сектора, развитие конкуренции, либерализацию цен и внешнеэкономических связей предприятий, но и финансовое оздоровление народного хозяйства, создание адекватной системы финансовых отношений.
Финансы предприятий, будучи частью системы финансовых отношений, отражают процесс образования, распределения и использования доходов на предприятиях различных отраслей народного хозяйства и тесно связаны с предпринимательством, поскольку предприятие является формой предпринимательской деятельности. Функции финансов: воспроизводственная, распределительная и контрольная. Принципы организации финансов: принцип полной самостоятельности, ответственность за результаты хозяйственной деятельности, самофинансирование, обеспечение финансовых резервов, финансовая дисциплина, самоокупаемость предприятия.
Управление финансами – это в значительной степени искусство, зависящее от исполнителя, его умения быстро принимать решения в условиях неопределенности.
Распределение обязанностей и полномочий внутри финансовой службы важная проблема для руководителя предприятия. Недооценка ее может привести к дезорганизации работы финансовой службы и тяжелым финансовым последствиям.
В ходе управления финансами применяют широкий круг методов, основными из которых являются: прогнозирование, планирование, налогообложение, страхование, кредитование, применение финансовых санкций и рычагов экономического воздействия на предприятие, стимулирование, ценообразование, инвестирование, лизинг, аренда. Для осуществления перечисленных методов используются такие инструменты финансового управления, как кредиты, займы, процентные ставки, дивиденды, котировки валютных курсов, дисконт.
Любая система управления финансами функционирует в рамках действующих законодательных актов и нормативной базы, начиная с законов и указов Президента и кончая ведомственными указаниями и инструкциями. Кроме того, управление подразумевает использование информации финансового характера, содержащейся в бухгалтерской отчетности, поступающей с товарно-фондовых бирж и кредитной системы.
Кроме того, часть средств от прибыли необходимо направить на обновление оборудования, которое позволит значительно сократить затраты на обработку материалов и тем самым повысить прибыль предприятия.
Список литературы.
1. «Финансы» Мельников В. Д., Ильясов К. К., Алматы 2001; 2. «Общая теория финансов» Учебник, Дробозина Л.А.; 3. «Финансы, денежное обращение, кредит» Под ред. Дробозиной Л.А.; 4.. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. финансы предприятий: Учеб.-М.: ТК Велби, Изд-во Проспект,2004. 5. Финансы предприятий: Учебник для вузов/Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; Под ред. проф. Н.В. Колчиной.-2-е изд., перераб. и доп.-М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2002. 6. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник. Краткий курс./ Под ред. д.э.н., проф. М.Ф. Самсонова.-М.: ИНФРА-М,2002.
2. Финансы предприятий, принципы их организаций
РефератВ России происходили глубокие экономические перемены, обусловленные возвращением страны в русло общих экономических процессов мирового развития. Продолжается и по сей день коренная перестройка прежнего механизма управления экономикой,
Финансы предприятий структура финансовых отношений предприятий, принципы их организации
ДокументФинансовые отношения предприятий - система взаимоотношения с государственными органами, налоговой системой, бюджетами, банками и другими кредитными учреждениями, страховыми компаниями и так далее, а также денежных отношений, выражающих
Финансовое планирование на предприятиях. 15. Особенности организации финансов некоммерческих предприятий (союзов, ассоциаций, фондов и др.) 16. Финансы сельского хозяйства. 17. Финансы коммунального и дорожного хозяйства
Документ7.Определение потребности в оборотных фондах (нормирование) и эффективность их использования. 8.Экономическая сущность выручки от реализации. Факторы, влияющие на ее величину.
Рабочая программа По дисциплине «Финансы и кредит» По специальности 080502. 65 Экономика и управление на предприятии
Рабочая программа«Финансы и кредит» является одной из профилирующих дисциплин в системе подготовки экономиста-менеджера по специальности 060800 «Экономика и управление на предприятии полиграфической промышленности».
Тематика курсовых работ по дисциплине «Финансы» (3)
Тематика курсовых работеё формирование и развитие Налоговый кодекс о налогах, включаемых в себестоимость, порядок их расчёта и уплаты Налоговый кодекс о налоге на прибыль, порядок расчёта и уплаты Прогрессивные способы учёта и калькулирования затрат, цены
- Как вкусно приготовить мясо по-французски из свинины в духовке – рецепт с пошаговыми фото
- Икра из патиссонов: лучшие рецепты Икра из патиссонов на зиму простой рецепт
- Бананово-шоколадная паста Банан шоколадная паста
- Осетинский пирог с сыром и зеленью
- Осетинские пироги — лучшие пошаговые рецепты
- Пирожки с тыквой в духовке на дрожжевом, песочном, слоеном тесте
- Идеальные сырники с манкой (всегда держат форму) Рецепт вкусных сырников с манкой
- Сырники из творога с манкой рецепт с фото пошагово на сковороде пышные Рецепт сырников из творога пошагово с манкой
- Вкус Средиземноморья: паста с соусами из баклажан и помидоров
- Мортаделла - итальянская колбаса
- Как приготовить брокколи брокколи с грибами в сметанном соусе Что приготовить из брокколи и грибов
- Как сделать мутный бульон прозрачным
- Простые рецепты алкогольных коктейлей в домашних условиях Коктейли с помощью шейкера рецепты
- Алкогольные коктейли — крепкие и легкие: лучшие рецепты
- Национальная кухня венгрии Венгерское мясное блюдо в соусе
- Готовим коктейли алкогольные дома: пошаговые рецепты Какие коктейли можно сделать шейкере
- Владимир Долгих: уходящая номенклатура
- Страдание Святого великомученика Никиты Великомученик никита о чем молятся
- Кому принадлежит земля под сарае
- Мясо по-французски в духовке: из свинины, с картошкой, из курицы, с грибами, из говядины, с ананасом, из фарша и другие рецепты