Определение дохода для расчета фиксированного страхового взноса

Предприниматель, который оказался в разводе и имеет несовершеннолетних детей, должен уплачивать алименты на их содержание. С каких доходов он должен их платить? Какие существуют особенности уплаты алиментов в зависимости от режима налогообложения? Ответы на эти вопросы – в нашей статье.

Б удучи в разводе и имея при этом детей, предприниматель, конечно, задается вопросом, как быть с алиментами. С каких доходов их уплачивать – в зависимости от применяемых налоговых режимов? Как подтвердить данные доходы? Для ответов на эти вопросы Минтруд, Минфин и Минобрнауки России издали совместный приказ от 29.11.2013 № 703н/112н/1294. Его мы и рассмотрим в нашей статье.

История вопроса

Как правило, удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и по совместительству, которые получают родители в денежной (в рублях или иностранной валюте) и натуральной форме. Это следует из п. 1 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 (далее – Перечень).

Удержание алиментов также производится с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (подп. «з» п. 2 Перечня). Позднее постановлением Правительства РФ от 17.01.2013 № 11 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 г. № 841» указанная норма была дополнена словами о том, что доходы коммерсанта определяют за вычетом сумм понесенных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Данная поправка вступила в силу с 29.01.2013.

Судебная практика

В постановлении КС РФ от 20.07.2010 № 17-П рассматривался вопрос конституционности подп. «з» п. 2 Перечня (в редакции до 29.01.2013). По мнению предпринимателя, указанная норма, позволяющая определять размер алиментов, не принимая во внимание документально подтвержденные расходы, нарушает Конституцию. Между тем судьи никаких противоречий не нашли и отметили, что данный пункт Перечня предполагает, что при удержании алиментов с коммерсанта­«упрощенца», избравшего объектом налогообложения «доходы», учитываются расходы, непосредственно связанные с осуществлением предпринимательской деятельности и надлежащим образом подтвержденные.

Правда, еще ранее чиновники разъяснили, что в целях исчисления алиментов следует учитывать чистый доход бизнесмена, т.е. доход от реализации продукции (услуг) за вычетом сумм произведенных расходов (в т.ч. суммы уплаченного единого налога). Данный вывод прозвучал в письме Минфина России от 31.12.2008 № 03-11-05/326.

Тем не менее наименьшее число вопросов возникало только при применении общей системы налогообложения, УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» и ЕСХН. Ведь указанные налоговые режимы изначально предполагают полный учет доходов и расходов в специальных книгах. Хотя и в этом случае было не совсем понятно, как рассчитывать расходы, уменьшающие доход: следует взять абсолютно все расходы либо только те, что учитывают при исчислении налоговой базы?

Между тем для предпринимателей, находящихся на ЕНВД, патентной системе или УСН с объектом налогообложения «доходы», все гораздо сложнее. Ведь данные режимы налогообложения вообще не предполагают учета расходов. Тем не менее было бы нелогичным использовать при расчете суммы алиментов только доходы коммерсанта. При этом предприниматели, находящиеся на ЕНВД, налог рассчитывают исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Посмотрим, что по этому поводу думают чиновники.

В письме Минфина России от 16.12.2011 № 03-11-11/313 прозвучало, что при УСН с объектом «доходы» алименты рассчитывают исходя из полученного дохода, уменьшенного на величину расходов, связанных с его получением, и на сумму уплаченного единого налога. Судебные приставы при определении размера алиментов также считают необходимым учитывать понесенные предпринимателем расходы. Подтверждением расходов являются первичные документы. На это указано в п. 5.3 Методических рекомендаций по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов, утвержденных ФССП России 19.06.2012 № 01-16 (далее – Рекомендации).

Аналогичный подход финансисты использовали, давая разъяснения лицам, применяющим «вмененку». Чиновники решили, что и в этом случае также исходят из чистого дохода индивидуального предпринимателя. Указанный вывод содержится в письмах Минфина России от 17.08.2012 № 03-11-11/250, от 05.05.2012 № 03-11-11/145, от 01.06.2010 № 03-11-11/153, от 26.01.2009 № 03-11-09/16. При этом для подтверждения расходов судебные приставы вправе затребовать первичную финансовую документацию (п. 5.3 Рекомендаций).

В свою очередь по патентной системе налогообложения никаких разъяснений не было, но можно предположить, что в этом случае подход при расчете дохода вряд ли отличается.

Новый подход

Теперь перейдем к разъяснениям, изложенным в приказе Минтруда РФ № 703н, Минфина РФ № 112н, Минобрнауки РФ № 1294 от 29.11.2013.

Как уже было отмечено, удержание алиментов производится с доходов от занятий предпринимательской деятельностью, определяемых за вычетом сумм понесенных расходов, связанных с осуществлением этой деятельности (подп. «з» п. 2 Перечня). Чиновники уточнили, что вычет указанных сумм расходов производится в случае их подтверждения индивидуальным предпринимателем вне зависимости от выбранного режима налогообложения (п. 1 Разъяснений).

Для более понятного изложения порядка исчисления доходов при расчете алиментов разобьем указанные пояснения по системам налогообложения.

ОСН

Расчет дохода для исчисления алиментов при применении общего режима налогообложения не должен вызвать вопросов. Ведь в этом случае посчитать чистый доход коммерсанта, т.е. доход от реализации продукции (услуг) за вычетом сумм произведенных им расходов, не составляет труда.

К сведению

копия налоговой декларации 1 (подп. 1 п. 2 Разъяснений).

в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 221 НК РФ (подп. 1 п. 3 Разъяснений).

книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя 2 (подп. 1 п. 3 Разъяснений).

Не забудьте, что взыскание алиментов с сумм дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после уплаты из этого дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством (п. 4 Перечня). В нашем случае это налог на доходы физических лиц.

ЕСХН

При применении единого сельскохозяйственного налога расчет чистого дохода также не вызывает затруднений.

К сведению

Документы, подтверждающие доходы: копия налоговой декларации 3 (подп. 1 п. 2 Разъяснений).

Порядок определения расходов: в соответствии с п. 2 ст. 346.5 НК РФ (подп. 2 п. 3 Разъяснений).

Документы, подтверждающие расходы: книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) 4 (подп. 2 п. 3 Разъяснений).

Обратите внимание: речь идет не обо всех расходах предпринимателя, а лишь о тех, которые поименованы в п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

Как мы уже говорили, взыскание алиментов с сумм дохода производится после уплаты с него налогов (п. 4 Перечня); у нас это единый налог по ЕСХН.

«Упрощенка»

Если индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения, возможны два варианта объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

1. доходы;
2. доходы, уменьшенные на величину расходов.

А зависимости от выбранного объекта налогообложения расчет доходов для алиментов будет различаться.

К сведению

Документы, подтверждающие доходы: копия налоговой декларации 5 (подп. 1 п. 2 Разъяснений).

Порядок определения расходов: в соответствии со ст. 346.16 НК РФ (подп. 3 п. 3 Разъяснений).

Документы, подтверждающие расходы для лиц, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы»: документы, подтверждающие в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ понесенные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности (п. 5 Разъяснений).

Документы, подтверждающие расходы для лиц, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»: книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения 6 (подп. 3 п. 3 Разъяснений).

Расчет доходов для алиментов при применении «упрощенки» с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» достаточно прост и не должен вызвать трудностей. Следует лишь разницу между доходами и расходами уменьшить на сумму налога, уплаченного в связи с применением УСН (п. 4 Перечня).

Обратите внимание: речь здесь не обо всех расходах предпринимателя, а лишь о тех, которые указаны в ст. 346.16 НК РФ. К примеру, при применении УСН не учитывают следующие расходы:

• по уборке территорий и кровли домов от снега и наледи (письмо Минфина РФ от 20.02.2012 № 03-11-06/2/27);
• приобретение для работников питьевой бутилированной воды (письмо Минфина РФ от 06.12.2013 № 03-11-11/53315).

Если же говорить об УСН с объектом налогообложения «доходы», в этом случае подтверждением понесенных расходов являются первичные документы (п. 5.3 Рекомендаций). К примеру, накладные, счета­фактуры, квитанции, бланки строгой отчетности и другие.

Патентная система

В своем Разъяснении чиновники не забыли и лиц, применяющих патентную систему налогообложения.

При расчете налога по упрощенке многие ИП сталкиваются с проблемой: что включать в доходы ИП при УСН, а что нет. Ведь в доходы ИП при УСН включается не только выручка, но и другие доходы.

Вне зависимости от того какой объект налогообложения вы выбрали — доходы ИП при УСН признаются одинаково.

Для расчета доходов ИП при УСН используется кассовый метод учета. Это означается что доходы признаются в момент поступления денежных средств кассу, на расчетный счет, а также в момент погашения задолженности иным способом (погашения обязательства взаимозачетом, оплата должником расходов индивидуального предпринимателя и др.).

В доходы ИП при УСН включаются:

1.Доходы от реализации в денежной форме и натуральной от реализации товаров, работ и услуг, а также имущественных прав.

2. Внереализационные расходы

К доходам от реализации , с которых нужно заплатит налог по УСН относятся:

— выручка от реализации продукции, работ, услуг собственного производства

— выручка от реализации покупных товаров

— выручка от реализации основных средств

— выручка от реализации имущественных прав

Авансы, полученные от покупателей в счет предстоящих поставок

— доходы, олученные по бартеру

К внереализационным доходам , которые включаются в доходы ИП по УСН относятся:

— стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг), кроме имущества, указанного в статье 251 НК РФ

— штрафы и пени полученные от покупателей за нарушение условий хозяйственных договоров

— доходы в виде процентов по предоставленным займам

— стоимость материалов и запчастей полученных в результате демонтажа зданий и сооружений

Суммы кредиторской задолженности, списанной в результате истечения срока исковой давности.

Полный перечень внереализационных расходов приведен в статье 250 НК РФ. Поскольку от перечень не является закрытым, то и другие доходы, не указанные в нем также подлежат включению в доходы при применении УСН.

При возврате покупателя аванса , полученного в счет предстоящих поставок, его сумма вычитается из доходов. При этом в на дату возврата аванса покупателю в графе 4 книги доходов и расходов делается запись со знаком «минус».

Для определения величины дохода вам необходимо учесть доходы как в денежной так, и в натуральной форме .

В доходы индивидуального предпринимателя в натуральной форме включаются:

— полная или частичная оплата за предпринимателя за поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг

— стоимость безвозмездно полученных материальных ценностей, работ, услуг.

Доходы, полученные в натуральной форме вам необходимо пересчитать исходя из рыночных цен.

Доходы включайте в расчет налога в том периоде, в котором они поступили. При этом датой получения дохода является день погашения задолженности (день поступления денег на расчетный счет, в кассу, день получения имущества и т.д.)

Полученные доходы должны быть подтверждены первичными документами (выписки банка, приходные кассовые ордера и т.д.)

По доходам, полученным иностранной валюте произведите пересчет на рубли по курсу ЦБ РФ на день оплаты. Если даты отгрузки и оплаты не совпадают, то возникают положительные или отрицательные курсовые разницы. Положительные курсовые разницы включаются в состав внереализационных доходов индивидуального предпринимателя. Суммы положительных курсовых разниц необходимо отразить в книге учета доходов и расходов по УСН.

Пример расчета положительной курсовой курсовой разницы при при поступлении оплаты от покупателя

25.01. 12 ИП Власов Н.А. отгрузил в адрес ООО «Альфа» 100 бутыток подсолнечного масла по цене 1 евро за штуку. Покупателю был выствлен счет на 1000 евро. 16 февраля ОО «Альфа» оплатило указанную продукцию, перечислив на расчетный счет предпринимателя 100 евро.

Условный курс евро на 16.02.12 составил 39, 5

Условный курс евро на 15.03.12 составил 45,3

Рассчитаем курсовую разницу

1000 х 45,3 – 1000 х39,5 = 45 300 -39 500 = 5800 руб.

По авансам, полученным в иностранной валюте , доходы определяются по курсу ЦБ РФ на момент получения аванса.

Кроме того, в состав если у вас возникли положительные разницы от переоценки обязательств , а также имущества в виде валютных ценностей, то их нужно включить в доходы на либо в момент перехода права собственности на имущество, либо в в последний день отчетного периода.

Пример расчета курсовой разницы при переоценке обязательств в иностранной валюте

10 февраля на валютный счет индивидуального предпринимателя был зачислен аванс в счет предстоящей поставки товаров на экспорт. Сумма аванса – 1000 евро. Условный курс евро на 1 июня – 42,10 руб./EUR. Объем выручки, пересчитанной в рубли, составляет 42 100 руб. 10 февраля эту сумму включаем в доходы и отражаем в графе 4 в книге учета доходов и расходов.

В течение февраля товары в счет полученного аванса не отгружались. По состоянию на 30 июня на валютном счете в банке числится та же сумма – 1000 евро. Условный курс евро на 30 июня – 43,80 руб./EUR, сумма в рублях составляет 43 800 руб.

В результате возникла положительная курсовая разница в рамере Поскольку курс евро вырос, рублевая оценка иностранной валюты на валютном счете увеличилась. Возникла положительная курсовая разница в сумме 310 руб. (43 810 руб. – 43 500 руб.), которую бухгалтер включает в состав внереализационных доходов. 30 июня эта сумма отражается в книге учета доходов и расходов.

Какие доходы не включаются в расчет налога по УСН?

К доходам, с которых не нужно платить налог по упрощенке относятся:

— средства полученные по договору займа

— средства полученные в качесте залога или задатка

— доходы, полученные в виде дивидендов по государственным ценным бумага

— суммовые разницы по операциям в условных единицах

Кроме того, не включаются в доходы индивидуального предпринимателя следующие внереализационные доходы:

— дивиденды, полученные от участия в деятельности в российских организациях (с этих доходов организация обязана удержать НДФЛ в ставке 9%)

— дивиденды от участия в деятельности в иностранных организаций

— материальная выгода по вкладам в банках

— доходы от продажи имущества, если оно не использовалось в предпринимательской деятельности

— доходы от сдачи в аренду помещения, если такая деятельность не включанов в перечень видов экономической деятельности ОВВЭД индивидуального предпринимателя

Выводы: не все доходы включаются в доходы ИП при УСН, некоторые из них подлежат налогообложению НДФЛ

Обратите внимание: с 2013 года изменится порядок учета курсовых разниц при применении УСН. Подробности смотрите .

​Каждый из режимов налогообложения характеризуется своим порядком расчета налога, подлежащего внесению в бюджет. На УСН и ОСН платеж рассчитывается исходя из реально полученного дохода, на ЕНВД и ПСН - вмененного. Для того, чтобы выбрать наиболее оптимальный режим налогообложения необходимо определить на каком из них налоговая нагрузка будет минимальной. Рассмотрим вкратце, как рассчитывается налог для ИП на каждой из систем налогообложения (далее по тексту н/о).

Как рассчитать налог на ЕНВД

Расчет платежа, подлежащего внесению в бюджет на данной системе н/о, производится исходя из вмененного дохода. Фактическая прибыль роли не играет.

Налог уплачивается каждый квартал и в течение года необходимо сделать 4 платежа (за 1 - 4 квартал соответственно).

Расчет ЕНВД за месяц производится по формуле:

Ну = БазД х ФизП х К1 х К2 х 15%

БазД - Базовая доходность, «вмененный» государством доход, устанавливаемый отдельно по каждому виду деятельности.

ФизП - физический показатель. Значение, устанавливаемое государством отдельно для каждого вида деятельности (например, общая площадь зала, количество сотрудников или машин).

Таблица № 1 БД и ФП по каждому виду деятельности

Сокращения, используемые в таблице:

ПД - предпринимательская деятельность;

КР - количество работников, включая индивидуального предпринимателя;

S - площадь;

ТС - транспортное средство;

СТС - стационарная торговая сеть;

НТС - нестационарная торговая сеть.

К1 - коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на начало каждого года. В 2016 году значение данного коэффициента - 1,798

На 2017 год планируется установить К1 - 1,928

К2 - коэффициент, устанавливаемый властями того муниципального образования, в котором ведется предпринимательская деятельность. Узнать значение данного показателя можно на сайте ФНС , выбрав в выпадающем окне вверху страницы субъект РФ, в котором ведется ПД, и затем перейти к разделу «Особенности регионального законодательства» (см.ниже)

​

Примечание : Ставка по налогу в некоторых регионах может устанавливаться меньше утвержденной НК РФ, вплоть до 7%. Узнать какая ставка установлена в вашем регионе, можно также обратившись к разделу «Особенности регионального законодательства».

ИП Степанов оказывает в г. Пушкино Московской области услуги автомойки. Общее количество работников - 5 человек, включая Степанова.

ФП для его вида деятельности - количество работников, вместе с ИП.

БД - 12 000 руб. в месяц

К1 - 1,798

К1 в г. Пушкино по данному виду ПД (автомойка) - 1

Ставка - 15%

За квартал Степанов должен будет уплатить в бюджет 48 546 руб.:

12 000 х 5 х 1,798 х 1 х 15% х 3(количество месяцев в отчетном периоде)

ИП Степанов начал свою деятельность 10 марта. Налог будет рассчитываться исходя из количества отработанных в месяце дней.

За 1 квартал он должен будет уплатить 5 220 руб.:

12 000 х 5 х 1,798 х 1 х 15% х 10(количество дней, отработанных в марте) / 31 (количество дней в данном месяце)

Обратите внимание, что полученную к уплате сумму вы можете уменьшить на уплаченные в отчетном периоде страховые взносы. Если ИП не имеет наемных работников, то он может уменьшить налог на всю сумму уплаченных за себя взносов, если имеет - то не более 50% от суммы налога (в нашем примере Степанов сможет уменьшить налог не более чем на 24 273 руб. (48 546/2).

Как рассчитать налог ИП по УСН

Расчет налога на объекте «Доходы» - 6%

Расчет УН осуществляется исходя из всего, полученного дохода. Расходы (за исключением страховых взносов, торгового сбора и вычета по расходам на приобретение онлайн-касс) в расчет не берутся.

В течение года необходимо уплатить 3 авансовых платежа (1квартал, полугодие и девять месяцев) и в конце года заплатить налог.

(Доход с начала года х 6%) - Страховые взносы - Торговый сбор - Авансы

Пример № 1. Расчет налога за первый квартал

Доход ИП Степанова за 1 квартал составил 254 690 руб.

Уплаченные страховые взносы за 1 квартал (далее СВ) - 5 565 руб.

Торговый сбор не уплачивался.

Сумма аванса, подлежащего внесению в бюджет составит 14 947 руб.:

(254 690 - 5 565) х 6%

Доход ИП Степанова с начала года составил 1 065 850 руб.

Уплаченные страховые взносы за 1 квартал и полугодие - 11 130 (5 565 х 2)

Сумма УН, подлежащая уплате за полугодие составит 37 847 руб.:

(1 065 850 х 6%) - 11 130 - 14 974

Обратите внимание, что ставка по налогу может быть уменьшена властями регионов до 0%.

Также, как и на ЕНВД, ИП может уменьшить УН на сумму взносов, уплаченных во внебюджетные фонды в размере 100% за себя, если он не имеет наемных работников, и до 50% от суммы налога если имеет.

Расчет налога на объекте «Доходы минус расходы»

При расчете налога на данном объекте берется доход, уменьшенный на произведенные расходы.

Перечень расходов, установлен НК РФ в статье 346.16.

Расчет авансов и УН производится по формуле:

(Доход - расход) х 15%) - Авансовые платежи

Пример № 1. Расчет УН за 1 квартал

Доходы ИП Степанова за 1 квартал составили 365 000 руб.

Расходы - 200 000 руб.

Сумма аванса, подлежащего уплате составит 24 750 руб.:

(365 000 - 200 000) х 15%

Пример № 2. Расчет УН за полугодие

Доходы ИП Степанова с начала года составили 785 600 руб.

Расходы - 426 800 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате за полугодие, составит 28 980 руб.:

(785 000 - 426 800) х 15%) - 24 750

Обратите внимание, что страховые взносы включаются в состав расходов, также, как и уплаченный торговый сбор.

Как рассчитать налог на доходы ИП на ОСН

Порядок расчета и уплаты подоходного налога несколько сложнее, чем на иных режимах н/о.

В течение года ИП должен уплатить 3 авансовых платежа:

• За период с января по июнь (50%)
• За период с июля по сентябрь (25%)
• За период с октября по декабрь (25%

Расчет и уплата НДФЛ производится в следующем порядке:

1. После получения первого дохода в году ИП должен сдать в ИФНС отчетность о предположительном доходе за год;
2. Согласно полученных от ИП данных налоговая рассчитывает сумму авансовых платежей и направляет предпринимателю уведомление на их уплату;
3. ИП уплачивает на основании, поступивших из ИФНС уведомлений, авансовые платежи по НДФЛ;
4. Если по итогам года предприниматель получил доход больше, чем указал в 4-НДФЛ, он доплачивает разницу в бюджет.

НДФЛ за год рассчитывается по формуле:

(Д - НВ - Авансы) х 13%

Д - доход ИП, полученный в денежной или натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.

НВ - налоговые вычеты.

ИП, может уменьшить полученную сумму дохода на профессиональные, социальные, имущественные, инвестиционные и иные виды вычетов.

Основной вид вычета для ИП, на которые он уменьшает налог - профессиональный. Он бывает 2-х видов:

• в сумме фактически произведенных затрат (если имеется документальное подтверждение данных расходов);
• в размере 20% от годовой суммы дохода.

Пример № 1. Расчет авансовых платежей

ИП Степанов в январе 2016 года подал в ИНФНС декларацию 4-НДФЛ, где указал, что предполагаемая сумма дохода за год составит 1 750 000 руб.

Исходя из полученных данных налоговая рассчитает общую сумму авансов, подлежащую уплате за год - 227 500 руб. (1 750 000 х 13%). Эта сумма будет разбита на 3 периода:

• за январь-июнь - 113 750 руб. (227 500 / 2) - 50% от всей суммы;
• за июль-сентябрь - 56 875 руб. - 25 %
• за октябрь-декабрь - 59 875 руб. - 25%

Пример № 2. Расчет налога за год

Доходы ИП Степанова за 2016 год составили 1 920 000 руб., расходы - 1 120 000 руб.

Авансовые платежи, уплаченные за год - 52 000 руб.

Сумма к доплате за год составит 52 000 руб. :

(1 920 000 - 1 120 000) х 13%) - 52 000 руб.

Как рассчитать налог ИП на ПСН

Расчет «патентного» налога также осуществляется исходя из предполагаемого, а не реального дохода. Потенциально возможный доход (далее ПВД) устанавливается государством отдельно для каждого вида «патентной» деятельности в зависимости от места ее ведения и физического показателя (количества работников, площади торгового зала и т.д.)

Узнать размер ПВД по вашему виду деятельности можно . Для этого выберете регион, в котором планируете вести предпринимательскую деятельность на патенте.

Расчет стоимости патента за год производится по следующей формуле:

ПВД х 6%

Если патент приобретается на срок меньше года, то его стоимость необходимо рассчитать исходя из количества месяцев на которые он приобретен:

ПВД х 6% х Срок действия патента / 12

Пример № 1. Расчет патента на 12 месяцев

ИП Степанов решил заниматься изготовлением мебели в г. Москве

ПВД в данном субъекте РФ равен 600 000 руб.

Размер патента за год составит 36 000 руб. :

600 000 х 6%

Пример № 2. Расчет патента за неполный год

ИП Степанов решил приобрести патент на деятельность по изготовлению мебели в г. Москве на 8 месяцев.

Стоимость патента составит 24 000 руб.:

(600 000 х 6%) х 8 / 12

Как рассчитать пенсионный налог ИП

ИП, как имеющие, так и не имеющие наемных сотрудников, должны уплачивать страховые взносы (СВ) за себя во внебюджетные фонды (ПФР и ФОМС). Взносы на страхование состоят из 2 частей:

• Фиксированные СВ;
• СВ за превышение дохода, сверх установленного лимита.

Фиксированные СВ

Размер данных СВ одинаков для всех ИП, вне зависимости от вида деятельности, количества работников, уровня доходов, применяемого режима н/о и т.п. Расчет их производится по следующей формуле:

В ПФР:

МРОТ (установленный на отчетный год) х 26 х 12 месяцев

В ФОМС:

МРОТ х 5,9% х 12 месяцев

• в ПФРС - 19 356 руб. (6 204 х 26% х 12);
• в ФОМС - 3 797 руб. (6 204 х 5,1% х 12).

Стоит отметить, что с 1 июля величина МРОТ изменилась и составляет на текущий момент 7 500 руб. В связи с чем, если на 1 января 2017 года МРОТ не будет установлен, расчет фиксированных взносов необходимо будет произвести исходя из данной величины. Таким образом, в 2017 году СВ за себя могут составить:

• В ПФР - 23 400 руб. (7 500 х 26% х 12);
• В ФОМС - 4 590 руб. (7 500 х 5,1% х 12).

СВ за превышение дохода сверх установленного лимита

ИП, чей годовой доход превысит 300 000 руб. должны уплатить 1% с разницы между реально полученным доходом и указанным лимитом.

Пример

ИП Степанов в 2016 году получил доход 1 560 000 руб. Так как его доход превысил установленный лимит, он обязан уплатить в ПФР - 12 600 руб. (1 560 000 - 300 000) х 1%

Обратите внимание, что сумма взноса не может превысить значение, рассчитываемое по формуле:

МРОТ х 8 х 26% х 12

В 2016 данное значение равно 154 852 руб. (6 204 х 8 х 26% х 12)

В 2017 году максимальный лимит взноса, уплачиваемого с превышения, может составить 187 200 руб. (7 500 х 8 х 26% х 12).

По окончанию каждого календарного года индивидуальные предприниматели обязаны оплатить все налоговые обязательства, а потом оформить декларацию и сдать ее в региональное представительство Федеральной налоговой службы, чтобы не только соблюсти нормы закона, но и защитить свой малый бизнес от возможных юридических проблем.

Новичок в бизнесе не совсем знает, как рассчитать доход ИП, особенно, если предпринимательство основывается на упрощенной льготной системе. Так, зная предварительные суммы операций можно наперед рассчитать доход, а также при регулярном ведении кассовой книги точный размер прибыли устанавливается путем математических расчетов. При этом вовсе не обязательно нанимать на работу бухгалтера, согласно законодательству; такая деятельность может быть проведена самим индивидуальным предпринимателем. Но иногда, если операций за день очень много, то без такого наемного сотрудника не обойтись.

Электронные способы расчета

Прошли те времена, когда расчет расходов и приходов проводится долго и вручную, сегодня при помощи специальных бухгалтерских программ можно рассчитать сумму чистой прибыли буквально за несколько минут после ввода всех числовых данных. Как рассчитывать доход, согласно кассовой книге? – все ордеры приходного и расходного типа вносятся в кассовую книгу с указанием основания проведения операции, а параллельно вносятся и в программу, чтобы расчет проводился правильно. Таким образом, максимально снижается риск потери определенных числовых данных.

Итак, первоочередным моментом станет фиксация всех расходов, при этом также учитываются и денежные средства, вложенные для старта бизнеса, чтобы потом рассчитать за какой период они себя «окупили». Можно записывать все растраты на бумаге, потом «сбивая» баланс от руки, либо же научится пользоваться специальными бухгалтерскими программами. Операция расчета чистой прибыли проста: от общей суммы полученной прибыли вычесть все расходы, в том числе и налоговые выплаты, именно этот показатель и станет «чистым». Но, такие математические процедуры можно применять только для определения дохода в персональных целях, а вот для составления декларации или определения суммы налога. Особенно это касается тех индивидуальных предпринимателей, для которых применяется льгота по уплате налогов. Это может быть УСН, когда ИП платит 6% от суммы дохода, либо же второй вариант, согласно которому, размер дохода предпринимателя составляет 15% от разницы между доходами и расходами, иногда может применяться и налоговая льгота, в случае, если прибыль за указанный период (квартал) не превышает 60 миллионов рублей.

Проведения таких расчетов прибыли вручную крайне проблематичные, плюс данные могут потеряться. Специально для этого опытные бухгалтеры рекомендуют пользоваться современными компьютерными программами. Плюс ко всему, преимущества работы в электронном виде, всегда возможно вывести бланки отчетности за указанный период.

Дополнительно для расчета прибыли у индивидуального предпринимателя, который работает по упрощенной системе, должны быть бланки отчетности. Получить их можно в территориальном представительстве налоговой службы. Их заполнение не только желательно, но и крайне обязательно, поскольку это защищает от проблем с ФСН и от частых проверок ее инспекторами документации предпринимателя.

Последнее, на что хотелось бы обратить внимание, как рассчитывать прибыль ИП, остается четкий хронологический порядок во введении числовых данных, а также абсолютно всех сумм осуществляемых операций.