Элементы оперативно розыскной характеристики. Оперативно-розыскная характеристика налоговых преступлений

Вы здесь: Системы налогообложения

Состояние бюджетного дефицита, возникшее сегодня в силу сложной экономической ситуации в России, в числе прочего актуализирует вопросы поиска эффективных механизмов противодействия налоговой преступности. Выявление и раскрытие налоговых преступлений ввиду их серьезной маскировки, особенностей налогового, уголовного и уголовно-процессуального законодательства традиционно вызывают сложности в оперативно-следственной практике. Эффективность борьбы с криминальными налоговыми схемами в немалой степени зависит от тщательного исследования сотрудниками правоохранительных органов важных в оперативном плане сторон преступной деятельности. Сформированные информационные модели противоправной налоговой оптимизации выступают необходимым базисом для создания действенного поискового инструментария выявления указанной группы преступлений, выбора оптимальных средств и методов их раскрытия и документирования. Сегодня в теории оперативно-розыскной деятельности информационные модели, о которых идет речь, включаются в содержание понятия «оперативно-разыскная характеристика преступления». Однако, несмотря на то, что указанный термин является вполне устоявшимся, он до сих пор вызывает дискуссии в научной среде. Предметом полемики выступают непосредственно сущность и содержание «оперативно-розыскной характеристики», а ряд ученых вообще подвергают сомнению обоснованность и практическую значимость указанной теоретической конструкции. Причины существования таких крайних точек зрения относительно данного термина связаны с одним из первых его определений, предложенных Д.В. Гребельским. Упомянутый автор понимал «оперативно-разыскную характеристику» как «совокупность ряда информационных признаков, упорядоченных и взаимосвязанных между собой, почерпнутых из различных информационных источников (входящих прежде всего в криминалистическую, криминологическую, психологическую, социологическую, экономическую и другие характеристики преступлений)». Позицию Д.В. Гребельского в том или ином виде позднее поддержали ряд авторов. Спорным моментом указанной концепции является тот факт, что информационное наполнение оперативно-разыскная характеристика получает исключительно путем объединения в своем содержании сведений, заимствованных из характеристик, разрабатываемых уголовным правом, криминалистикой, криминологией и другими науками так называемого «криминального» блока. Указывая на это, некоторые ученые-криминалисты ставили вопрос об обоснованности существования самостоятельной оперативно-розыскной характеристики преступления, мотивируя свою позицию тем, что «использование составных элементов характеристик преступления, разрабатываемых смежными с теорией ОРД науками, следует рассматривать как проявление естественных связей между этими отраслями научного знания, а это не дает оснований для признания в числе других характеристик еще и оперативно-розыскной». С другой стороны, теория оперативно-розыскной деятельности, как и любая другая юридическая наука имеет собственный предмет изучения и оценивает те или иные признаки преступной деятельности с позиции реализации своих целей, связанных с формированием рекомендаций по наиболее эффективному использованию оперативно-розыскных средств и методов. По нашему мнению, если в рамках оперативно-розыскной характеристики происходит трансформация знаний, накопленных в иных отраслях юридических наук, их преломление под углом зрения предмета теории ОРД, тогда рассматриваемая концепция может иметь значительный практический потенциал. В этой связи наиболее оптимальным следует признать определение оперативно-розыскной характеристики, предложенное В.Д. Ларичевым, В.Ф. Щербаковым и О.Б. Исаровым, которые понимают ее как «научно разработанную систему обобщенных данных о наиболее типичных оперативно значимых признаках преступления, проявляющихся в особенностях объекта преступного посягательства, способах совершения преступления, механизме следообразования преступных действий, а также личностных данных субъекта преступления, знание которых является теоретической и информационной базой для разработки основных методических и тактических приемов выявления и раскрытия преступлений». При этом следует отметить, что особенности криминалистической природы экономических преступлений детерминируют необходимость специфического подхода к формированию элементов их оперативно-розыскной характеристики.

Необходимо учитывать, что экономические (в т. ч. налоговые преступления) совершаются в процессе и под видом законных хозяйственных операций. Субъекты противоправной деятельности создают видимость документальной обоснованности минимизации обязательств перед бюджетом. Например, при реализации преступного замысла они используют различные хозяйственные механизмы завышения себестоимости выпускаемой продукции, связанные с отражением в бухгалтерской и налоговой отчетности вымышленных затрат. Вследствие этого для налоговых преступлений становится специфичной своеобразная следовая картина, декодирование которой возможно только с использованием специальных методов исследования экономической информации. В данном случае речь идет о неявных следах, проявляющихся на уровне первичной учетной документации, регистров бухгалтерского и налогового учетов и отчетности в виде определенных несоответствий.

Как показывает проведенный анализ правоохранительной практики, оперативные сотрудники, учитывая изложенные обстоятельства, нередко переоценивают роль документа как основного источника доказательств по данной категории дел. Указанная тенденция приводит, с одной стороны, к преувеличению роли лица, обладающего специальными экономическими познаниями, который получает для проведения исследования или экспертного изучения значительный объем документов, не содержащих оперативно значимой информации. С другой стороны, это нередко приводит к подрыву конспиративных основ оперативно-розыскной работы. В последнем случае речь идет о ситуациях утраты негласного характера проверочных действий вследствие преждевременного проведения официальных мероприятий по изъятию документации недобросовестного налогоплательщика.

Учитывая вышеизложенные особенности, полагаем, что одним из важнейших компонентов оперативно-розыскной характеристики налоговых преступлений должно быть определение характерных обстоятельств, подлежащих доказыванию, установление которых возможно на основе анализа экономической информации, и обстоятельств, для установления которых требуется проведение иных (не связанных с исследованием материалов бухгалтерского и налогового учета) оперативно-розыскных мероприятий. Как представляется, указанный компонент обладает значительной практической значимостью, поскольку содержит признаки, позволяющие определить тактику проверочных мероприятий по данной категории дел.

Подводя итог вышесказанному, отметим, что оперативно-розыскная характеристика преступлений является информационной основой для решения задачи выбора оптимальных средств и методов оперативно-розыскной деятельности, необходимых для их эффективного выявления и раскрытия. Рассмотренные автором особенности организованных схем уклонения от уплаты налогов, совершаемых с использованием формально-легитимных организаций, имеют определенное практическое значение и, как представляется, должны быть учтены при формировании оперативно-розыскной характеристики указанных преступлений.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru//

Министерство внутренних дел Российской Федерации

Волгоградская академия

Кафедра профессиональной деятельности сотрудников

подразделений экономической безопасности

КУРСОВАЯ РАБОТА

Тема: «Оперативно-розыскная характеристика налоговых преступлений»

Нижний Новгород - 2014

Введение

Глава 1. Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений

Исследованию криминалистической характеристики по ряду преступлений предшествует анализ их уголовно-правовой характеристики. К числу таких преступлений относятся и налоговые преступления, в том числе уклонения от уплаты налогов.

Уголовно-правовая характеристика позволяет определить правовую характеристику основных элементов преступлений, сформулировать предмет доказывания по ним. В определенной мере уголовно-правовая характеристика является элементом в разработке криминалистической характеристики и основ методики расследования данного вида преступлений. Изменения уголовно-правовой характеристики налоговых преступлений влекут за собой и изменение деятельности правоохранительных органов по их выявлению, расследованию и судебному рассмотрению. Уголовно-правовая характеристика рассматриваемой группы преступлений в значительной степени определяет направление и характер деятельности правоохранительных органов в противодействии уклонениям от уплаты налогов, носящих преступный характер. При раскрытии, расследовании рассматриваемой группы преступлений, а также их рассмотрении в судах нередко возникают сложности в отнесении тех или иных правонарушений, связанных с неуплатой налогов к категории преступлений, уголовно-правовой квалификации деяний, характеристике элементов, составляющих эти деяния. Причинами этого является многоаспектность проявления экономических преступлений на практике. Налоговым преступлениям часто сопутствуют хищения, лжепредпринимательство, фиктивное банкротство и др. Среди всей совокупности действий надо выбрать и выделить именно те действия, которые составляют предмет преступного уклонения от уплаты налогов. Бланкетный характер большинства норм преступлений экономического характера затрудняет этот процесс. В конструкции диспозиции преступных уклонений от уплаты налогов используются оценочные понятия при описании объективной стороны и последствий. Это также требует уголовно-правового исследования, которое бы предшествовало исследованию криминалистическому.

Действующее уголовное законодательство к налоговым преступлениям относит ст. 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ. Наиболее распространенными среди них являются уклонения от уплаты налогов и сборов - преступления, предусмотренные ст. 198 и 199 УК РФ.

Рассмотрим наиболее характерные общие черты уголовно-правовой характеристики составов и исследуемой группы налоговых преступлений и отдельно заострим внимание на тех аспектах уголовно-правовой их характеристики, которые создают проблемы в выявлении и расследовании данных деяний.

Налоговые преступления, как уже было отмечено, перечислены в гл. 22 УК РФ. Объектом названных составов преступлений являются общественные отношения, возникающие по поводу экономической деятельности, в том числе в области налогообложения.

Пленум Верховного Суда РФ в постановлении от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" указал, что общественная опасность уклонения от уплаты налогов заключается в умышленном невыполнении конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ), что влечет непоступление денежных средств в бюджетную систему РФ.

Предмет налогового преступления - полностью или частично неуплаченный налог или сбор. Статьи 198 и 199 УК РФ эти понятия не определяют. Диспозиция этих статей является бланкетной. Установление предмета преступления, как, впрочем, и других элементов характеристики налоговых преступлений (объективной и субъективной стороны, субъекта и объекта), предполагает использование множества различных нормативных актов, относящихся к вопросам налогового регулирования.

По действующему налоговому законодательству под налогом понимается обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с физических и юридических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного владения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ч. 1 ст. 8 НК РФ). Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ч. 2 ст. 8 НК РФ).

Не считаются налогами или сборами взносы, вклады и иные платежи, осуществляемые исходя из договорных отношений, а также платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства.

На территории РФ введена трехуровневая система налогообложения организаций и физических лиц.

Первый уровень - федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается и финансовая стабильность бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Как и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в федеральном бюджете. Из числа федеральных - налоги и сборы на добавленную стоимость, прибыль, на доходы физических лиц являются наиболее финансовоемкими и создают основу финансовой базы государства. Именно поэтому их собираемости уделяется наибольшее внимание в деятельности контролирующих и правоохранительных органов.

Второй уровень - это региональные налоги и сборы, т.е. налоги и сборы республик, краев, областей и округов, находящихся в составе Российской Федерации. Эти налоги и сборы устанавливаются субъектами РФ. Часть их относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных рамках, налоговые льготы и порядок их взимания. Наибольшие доходы региональным бюджетам приносит налог на имущество юридических лиц. В основном это соответствует мировой практике с той разницей, что в большинстве стран не делается различия между налогом на имущество юридических лиц и налогом на имущество физических лиц. Чаще всего это один налог. Вторым по финансовой емкости для региональных бюджетов является транспортный налог.

Третий уровень - местные налоги, т.е. налоги городов, районов, поселков и т.д. В понятие "район" с позиции налогообложения не входит район внутри города. Среди местных налогов сравнительно крупные поступления обеспечивают налоги на имущество физических лиц и земельный налог.

Бюджетное устройство Российской Федерации предусматривает, что региональные и местные налоги служат дополнениями доходной части соответствующих бюджетов. Главная часть при их формировании - это отчисления от федеральных налогов.

Ответственность по ст. 198 и 199 УК РФ наступает в случаях уклонения от уплаты как федеральных налогов и сборов, так и налогов субъектов РФ и местных налогов (см. постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64). С точки зрения практики расследования не имеет существенного значения деление обязательных, безвозмездных платежей на налоги и сборы, однако, учитывая, что законодателем рассматриваемые обязательные платежи разделены на налоги и сборы, следует признать, что для правильной квалификации деяний, связанных с уклонением от уплаты налогов и сборов, следователю необходимо руководствоваться формулировками закона и четко отражать в документах расследования, что является предметом исследуемого преступления - налог или сбор.

Налоговая политика страны обеспечивает взаимодействие бюджетов всех уровней и единство налоговой системы РФ.

Бюджетная система дополняется системой сборов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, которые перечисляются отдельно и регулируются специальными федеральными законами, например Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", а также системой налогообложения по специальным налоговым режимам.

В основных направлениях налоговой политики РФ на 2011-2013 гг. Правительством РФ предусматривается создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и дальнесрочной перспективе.

Российская налоговая система по своему нынешнему построению схожа с налоговыми системами крупных федеративных государств мира. По ряду параметров наблюдается наибольшее сходство с США и ФРГ при сохранении некоторых российских особенностей*(31).

В правовом аспекте конституционная обязанность по уплате налогов и сборов рассматривается как система элементов, предопределяющая условия, механизм налогообложения и конечный объем налогового платежа. Эти элементы составляют основу предмета доказывания и методики расследования. Российский законодатель определил шесть таких элементов налогообложения. Отсутствие любого из них исключает ответственность за неуплату налога, так как налог (сбор) признается неустановленным.

Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

Объект налогообложения;

Налоговая база;

Налоговый период;

Налоговая ставка;

Порядок исчисления налога;

Порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях устанавливаются и факультативные элементы - налоговые льготы и специальные налоговые режимы. При выявлении и расследовании преступных уклонений от уплаты налогов все шесть элементов налогообложения должны быть установлены.

Объектом рассматриваемых преступлений являются общественные отношения в сфере финансовой деятельности, обеспечивающие формирование бюджета (внебюджетных фондов) путем сбора налогов и страховых сборов.

Родовым объектом составов данных преступлений как деяний являются общественные отношения, возникающие по поводу осуществления нормальной экономической деятельности по производству, распределению, обмену и потреблению материальных благ и услуг. Видовым объектом налоговых преступлений выступают общественные отношения в сфере финансовой деятельности, обеспечивающие формирование бюджета (внебюджетных фондов) от сбора налогов с юридических и физических лиц. Непосредственным объектом уклонения от уплаты налогов являются общественные отношения в финансовой сфере, обеспечивающие формирование бюджета и внебюджетных фондов за счет сбора налогов*(32).

Из сказанного следует, что объект исследуемых преступлений отличается от объекта других преступлений, в том числе и экономических. Это отличие состоит в том, что объектом налоговых преступлений являются общественные отношения по обязательной передаче имущества или части имущества налогоплательщика государству или уполномоченным на то органам. Имущество находится в законном владении налогоплательщика как собственника. Часть его он должен передать по определенным правилам уполномоченным органам. Данное обстоятельство определяет в значительной степени специфику налоговых преступлений. Сказывается оно и на процессе их расследования, где необходимо доказать наличие законной необходимости в передаче части имущества собственника государству или его уполномоченным органам, соблюдении порядка и процедуры этой передачи. В этом отличие налоговых преступлений от других видов экономических преступлений. Это факт не незаконного изъятия чужого имущества, а непередачи или неполной передачи своей собственности другому лицу в виде налога. Естественно, что это разные вещи, поэтому и методика установления этого факта отличается, и процесс доказывания является иным.

Объективная сторона преступлений, предусмотренных ст. 198 и 199 УК РФ, заключается в уклонении от уплаты налогов и сборов с физического или юридического лица способами, указанными в законе и характеризуется возможностью совершения указанных деяний как в форме действия, так и в форме бездействия. Указанное обстоятельство особо подчеркнул Верховный Суд РФ в п. 3 постановления от 28.12.2006 N 64.

Согласно названным статьям УК РФ объективная сторона преступлений характеризуется уклонением от уплаты налогов и сборов путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном или особо крупном размере.

Непредставление декларации и иных документов - невыполнение обязанности по подаче в соответствующие налоговые органы налоговой декларации и указанных документов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сроки представления налоговой декларации и иных документов по разным налогам могут быть различными. В одних случаях декларация подается до какой-то определенной, установленной в законе даты, по другим - ежеквартально, по истечении налогового периода и т.д.

Включение в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений - указание в них не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов и сборов.

Наиболее типичными случаями являются неотражение данных о доходах из определенных источников, неотражение данных об объектах налогообложения, уменьшение действительного размера дохода, завышение действительного размера дохода, завышение размера произведенных расходов, искажение времени получения дохода или понесенного расхода, включение ложных сведений о наличии льгот по налогообложению.

Построение объективной стороны составов преступных уклонений от уплаты налогов обеих статей аналогично, так как признаки, присущие объективной стороне состава преступления одной статьи, идентичны признакам, присущим объективной стороне состава другой статьи. Все, кроме понятия крупного и особо крупного размера, а также такого квалифицирующего признака, как совершение деяния группой лиц по предварительному сговору (п. "а" ч. 2 ст. 199 УК РФ).

Порядок исчисления крупного и особо крупного размера в обеих статьях аналогичен.

Под уклонением от уплаты налогов и сборов, как отмечает Пленум Верховного Суда РФ в п. 3 постановления от 28.12.2006 N 64 "следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации".

Способами уклонения от уплаты налогов и сборов могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредоставлении налоговой декларации или иных документов.

Окончанием преступления считается фактическая неуплата налогов и сборов в срок, установленный налоговым законодательством.

При анализе момента окончания деяния, связанного с уклонением от уплаты налогов и сборов, важным является вопрос о моменте окончания уклонения от уплаты нескольких налогов и сборов, поскольку момент окончания уплаты по разным налогам может быть различен.

Обобщение практики по данному вопросу показало, что правоприменители в таких случаях считают моментом окончания преступления неуплату налога и сбора, подлежащего уплате последним по времени. розыскной налоговый преступление

Установление момента окончания уклонения от уплаты различных налогов и сборов имеет значение для правильной квалификации деяния, определения суммы и размеров неуплаченного налога и сбора, даты истечения срока давности уголовного преследования в случае уклонения от уплаты совокупности налогов и сборов.

Каждый из перечисленных видов налогов или сборов при уклонении от уплаты различных налогов и сборов не следует квалифицировать как самостоятельные преступления и применять к ним нормы УК РФ и УПК РФ о прекращении уголовного дела или уголовного преследования. В этих случаях уклонение от уплаты налогов следует рассматривать как единое преступление, поскольку оно совершено одним лицом и охватывалось единым замыслом.

Таким образом, моментом окончания рассматриваемого вида налогового преступления следует считать фактическую неуплату налога и сбора.

Налоговая декларация - письменное заявление налогоплательщика о полученных налогах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а также о других данных, связанных с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком в порядке и сроки, установленные законодательством. Она подается в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде.

Под иными документами, указанными в рассматриваемых статьях УК РФ, понимаются любые предусмотренные НК РФ и принятые в соответствии с ним федеральными законами документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов. К таким документам относятся выписки из книги продаж, из книги учета доходов и расходов хозяйственных операций, копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур, расчеты по авансовым платежам и расчетные ведомости, справки о суммах уплаченного налога, годовые отчеты, документы, подтверждающие право на налоговые льготы (см. постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64).

Включением в налоговую декларацию или иные документы ложных сведений о доходах является умышленное указание в них любых несоответствующих действительности данных об объекте налогообложения, расчете налоговой базы, льготах, вычетах и всякой информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов и сборов. Это может выражаться также в умышленном неотражении в декларации и документах сведений о доходах из определенных источников, искажении размеров дохода или расхода, искажении вида деятельности и т.д.

Конкретных способов уклонения от уплаты налогов, используемых в криминальной практике для полного уклонения от уплаты налоговых платежей или противоправного снижения их размеров, в настоящее время известно много. Подробнее этому посвящен отдельный параграф настоящего учебника. Обобщение уголовных дел и материалов об отказе в возбуждении уголовных дел показало, что сложности раскрытия и расследования уголовных дел во многом объясняются постоянными поправками и изменениями, регламентирующими налогообложение. Это вызывает трудности при практическом рассмотрении и оценке действий налогоплательщиков, связанных с минимизацией налоговых платежей. Неясно, какие из этих действий относить к категории уголовных деяний, а какие - налоговых проступков.

Причинами проблем квалификации преступлений в сфере налогообложения является и малоаспектность проявления преступных деяний на практике, бланкетный характер диспозиции большинства норм налогового права, использование в нем значительного количества оценочных понятий. Эти вопросы достаточно подробно рассматриваются специалистами уголовного права.

Из диспозиции статей следует, что уклонение от уплаты налогов и сборов является уголовно наказуемым при его совершении, в том числе путем включения в бухгалтерские документы заведомо ложных данных о доходах или расходах, т.е. незаконным уменьшением налогооблагаемой базы или заведомо неправильным ее исчислением или иным способом. Такая некорректность и неконкретность правового понятия налогового преступления вызывает трудности при практическом рассмотрении и оценке действий налогоплательщиков, связанных с минимизацией налоговых платежей. Неясно, какие из этих действий относить к категории уголовных деяний, а какие - налоговых проступков. Проблема имеет чисто практическое значение. Наличие ее отмечают почти все следователи, прокуроры и судьи. В изученных нами уголовных делах, материалах об отказе в возбуждении уголовного дела о налоговых преступлениях встречались не единичные случаи, когда действия налогоплательщиков по минимизации налоговых платежей квалифицировались следователем как налоговые преступления. Прокурор считал их налоговым проступком. Судья федерального суда, которому предлагалось оценить эти материалы, полагал, что в них ни преступлений, ни правонарушений вообще нет.

Обобщение уголовных дел и материалов об отказе в возбуждении уголовных дел показало, что нередко одни и те же действия налогоплательщиков толкуются представителями правоохранительных органов по-разному. Часто по одному и тому же уголовному делу или материалу об отказе в возбуждении уголовного дела имеется несколько взаимоисключающих решений. Проводя опрос дознавателей, следователей, помощников прокуроров и судей автор настоящего издания предложил им 10 фабул, взятых из архивных уголовных дел, уже рассмотренных судом с вынесением обвинительного приговора, вступившего в законную силу, и попросил оценить действия налогоплательщиков с точки зрения наличия в них нарушения закона.

Лишь в трех случаях из 10 у трех групп должностных лиц (следователей, прокуроров и судей) мнения совпали: они одинаково квалифицировали действия как преступные. В остальных случаях мнения разделились, причем в некоторых - на диаметрально противоположные. Например, судья считал, что действия налогоплательщика признаков преступления вообще не содержат и являются вполне законными действиями по минимизации им своих налоговых платежей, а следователь утверждал, что те же самые действия являются очевидным налоговым преступлением.

В изученных уголовных делах и материалах об отказе в возбуждении уголовного дела об уклонении от уплаты налогов встречались не единичные случаи, когда действия налогоплательщиков по минимизации налоговых платежей квалифицировались вначале как налоговое преступление. Затем эти действия переквалифицировались на налоговый или административный проступок, а иногда признавались вполне законными. Причем по одному и тому же делу или отказному материалу решения порой менялись многократно.

В целом налоговые преступления отличаются от традиционных преступлений (убийств, изнасилований, грабежей и др.), которые имеют четкую уголовно-правовую идентификацию, выражающуюся в стабильности диспозиции и качественной конструкции уголовно-правовой нормы, в наличии признаков, необходимых для отграничения деяний друг от друга.

При квалификации налоговых преступлений имеются определенные проблемы, частичные пересечения и дублирования закона, что свидетельствует о слабой законодательной базе, формирование которой не успевает за изменяющимися возможностями совершения преступления. Все это диктует необходимость принятия новых норм уголовного законодательства в сфере налоговой преступности.

Проверка уголовной нормы на ее практическую применяемость показывает, что большая группа налоговых деликтов выводится из-под уголовно-правового запрета и в ходе применения методов противодействия образует в правовом поле так называемые "правовые дыры". К ряду налоговых правонарушений невозможно применять уголовно-правовые стандарты, а это делает проблематичным, а иногда и невозможным формирование доказательственной базы в ходе досудебного и судебного следствия.

Представляется, что законодательное определение понятия "уклонение от уплаты налогов и сборов" требует серьезной и незамедлительной доработки. Необходимо исключить из него неопределенности и неконкретности. Это устранит факты и случаи расширительного толкования налоговых поступков налогоплательщиков как преступных и необоснованного их привлечения к уголовной ответственности.

Из формулировки статей следует, что уголовно наказуемым является уклонение от уплаты налогов и сборов, приведшее к неуплате налогов в сумме, превышающей установленный предел.

Объективная сторона налоговых деяний состоит в уклонении от уплаты налогов и сборов действиями, прямо предусмотренными уголовным законом. Причем суть и специфика этих действий состоит не в изъятии имущества у собственника или владельца, что характерно для большинства экономических и всех корыстных преступлений, а в непередаче налогоплательщиком своего имущества или имущества, находящегося в его распоряжении. Отсюда действия, связанные с непередачей этого имущества (налога и сбора), по механизму их совершения принципиально отличаются от действий, которые осуществляют преступники по другим видам преступлений. В основе действий, образующих объективную сторону состава рассматриваемого налогового преступления, лежат действия, направленные на укрытие своего имущества от налогообложения и уклонение от уплаты установленных платежей, а не действия по завладению, изъятию или присвоению чужого имущества.

В уже приведенном постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 подчеркнуто, что уголовно наказуемое уклонение может выражаться как в действиях, так и в бездействии.

Уклонение от уплаты налогов в виде действия может состоять во включении в документы, связанные с уплатой налогов заведомо ложных сведений, поправок, исправлений, подчисток и т.п., искажающих их истинное содержание либо подмене таких документов.

Уклонение от уплаты налогов и сборов в виде бездействия может заключаться в умышленном неотражении в названных выше документах операций или результатов достоверной финансово-хозяйственной деятельности юридического или физического лица.

Важным с точки зрения следствия является включение в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах. Поэтому представляется, что объективная сторона налоговых преступлений объективно, по воле законодателя, охватывает действия виновного по подготовке, передаче заведомо искаженной информации путем включения ее в документы налогового, бухгалтерского или финансового учета, а иногда и действия по сокрытию этого преступления, так как сами по себе действия по невнесению каких-то сведений в учетные документы или искажение этих сведений являются действиями по сокрытию.

Поскольку механизмы налогообложения, порядок уплаты налогов применительно к отдельным их действующим видам на территории РФ различен, отличаются и способы уклонения от уплаты налогов. В практике этих способов встречается множество и закон не ограничивает количество способов совершения налоговых преступлений по их видам. Конкретные способы избежания полной или частичной уплаты налогов и сборов достаточно многочисленны. Рассмотрению их посвящен отдельный параграф данной работы. Здесь лишь отметим, что специфичность налоговых преступлений состоит и в том, что в российской налоговой системе существует несколько видов федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Уклонение от уплаты любого из них может повлечь уголовную ответственность. Каждый из этих налогов и сборов имеет свой режим правового регулирования, сроки и порядок его исчисления, уплаты, а иногда - специфического налогоплательщика. В совокупности эти обстоятельства объективно приводят к тому, что действия преступников по уклонению от уплаты почти каждого из существующих видов налогов и сборов тем или иным образом отличаются. То есть преступное уклонение от уплаты каждого из видов налогов, входящих в налоговую систему РФ, имеет свои особенности. Иногда весьма существенные. Различие видов налогов порождает разнообразие способов и механизмов совершения налоговых преступлений.

Отличительным элементом объективной стороны исследуемых составов налоговых преступлений является их уголовно-правовая конструкция как материальных составов. Законодатель предусматривает как обязательное условие привлечения к уголовной ответственности наличие в результате совершения противоправного деяния негативных последствий. В качестве таких последствий предусмотрен крупный и особо крупный размер совершенного уклонения от уплаты налога и сбора.

Характеризуя субъекта преступного уклонения от уплаты налогов, надо учитывать несколько специфических обстоятельств, обусловленных и уголовным, и налоговым законодательством.

Субъектом преступления, предусмотренного ст. 198 и 199 УК РФ, может быть, согласно ст. 19 и 20 УК РФ вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста. Кроме того, такое лицо должно быть налогоплательщиком данного налога и сбора.

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64, как бы подводя итог, четко разъясняет, что субъектом преступления, предусмотренного названными статьями УК РФ, является физическое лицо (гражданин Российской Федерации, иностранный гражданин, лицо без гражданства), на которое в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по исчислению и уплате в соответствующий бюджет налогов и сборов, а также по представлению в налоговые органы налоговой декларации и иных документов, необходимых для осуществления налогового контроля, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным. В частности, в силу ст. 11 НК РФ им может быть индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном порядке и осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частный нотариус, адвокат.

Субъектом преступления, ответственность за которое предусмотрена ст. 198 УК РФ, может быть и иное физическое лицо, осуществляющее представительство в совершении действий, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с законодательными актами, регулирующими налогообложение физических лиц, к плательщикам налогов и, соответственно, к возможным субъектам налогового преступления можно отнести лиц, которые обязаны декларировать свои доходы и лиц, желающих получить возврат из излишне уплаченных на их взгляд налогов.

Такими лицами являются законные или уполномоченные представители налогоплательщика, поскольку ст. 26 НК РФ налогоплательщику предоставлено право участвовать в налоговых отношениях через этих лиц.

В соответствии со ст. 27 НК РФ, ст. 26, 28, 32, 33, 35 ГК РФ, ст. 64, 123 СК РФ законными представителями налогоплательщика физического лица могут быть:

Его родители, усыновители, опекуны, попечители;

Органы опеки и попечительства;

Организации, в которых под надзором находятся недееспособные граждане;

Другие лица или организации, уполномоченные представлять физическое лицо в качестве законного представителя.

Субъект преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, отличается от субъекта преступления по ст. 198 УК РФ. Это отличие состоит в том, что диспозиция ст. 199 УК РФ возлагает обязанности по уплате налогов и сборов на организацию, т.е. юридическое лицо. По действующему уголовному законодательству юридическое лицо субъектом преступления быть не может. Поэтому необходимо переложить ответственность за неуплату налогов юридическим лицом на физическое лицо, отвечающее признакам субъекта уголовного преступления, содержащимся в ст. 19 и 20 УК РФ и определить для этого специального субъекта налогового преступления.

Названным постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 такими специальными субъектами названы руководитель организации налогоплательщика и главный (старший) бухгалтер, в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).

Иные служащие организации-налогоплательщика (организации - плательщика сборов), оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности как пособники данного преступления, умышленно содействовавшие его совершению.

Лицо, организовавшее совершение преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, либо склонившее к его совершению руководителя, главного бухгалтера (бухгалтера) организации-налогоплательщика или иных сотрудников этой организации, а равно содействовавшее совершению преступления советами, указаниями и т.п., несет ответственность в зависимости от содеянного им как организатор, подстрекатель либо пособник.

В изученных нами уголовных делах о налоговых преступлениях тоже не встречалось случаев привлечения к уголовной ответственности лиц, исполняющих обязанности или иных служащих организации налогоплательщика. Однако постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 является документом обязательным к применению, и оно определяет круг субъектов, которые могут являться лицами, привлеченными к уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений.

Субъективная сторона налоговых преступлений характеризуется исключительно умышленной формой вины, т.е. лицо сознает факт совершения им неуплаты налога, желает этого и намеренно уклоняется от уплаты налога путем совершения тех действий, которые указаны в диспозициях статей УК РФ.

Приведенное постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 прямо содержит указание на форму умысла при совершении налоговых преступлений. Они совершаются только с прямым умыслом. Как показал анализ изученных уголовных дел, беседы и интервью со следователями и оперативными работниками, судьями установление прямого умысла на совершение уклонения от уплаты налога и сбора является одним из самых сложных и основополагающих обстоятельств при решении вопроса о возбуждении уголовного дела и привлечении лица к уголовной ответственности по делам данной категории. Сложность и важность его установления заставляет обращать на этот вопрос особое внимание в разработке методических рекомендаций по расследованию налоговых преступлений, и в практической деятельности по изобличению виновных в умышленном уклонении от уплаты налогов и сборов.

Подводя итог сказанному, хочется отметить, что уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений достаточно специфична. Не все ее положения допускают однозначную оценку и толкование. Имеется ряд спорных моментов. Все они оказывают существенное влияние на разработку криминалистической характеристики этих преступлений, определяют круг криминалистических проблем и в определенной мере влияют на создание криминалистической характеристики и основ методики расследования налоговых преступлений.

Глава 2. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений

Налоги обязательный атрибут любого государства. Взимание налогов и иных законодательно установленных сборов является одним из условий нормального функционирования экономики государства. За счет налоговых поступлений формируется основная доходная часть государственного бюджета страны. В условиях рыночной экономики они служат одним из главных рычагов государственного регулирования социальных и экономических процессов, происходящих в обществе.

Уклонение от уплаты налогов или сборов, сокрытие имущества от налогообложения наносит ущерб интересам государства, подрывает принципы экономики и нарушает социальную справедливость. Уголовная ответственность за данные деяния предусмотрена в случаях уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица или организации, неисполнения обязанностей налогового агента по начислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, а также сокрытия денежных средств либо имущества организаций или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, совершенного в крупном или особо крупном размере.

Налоговые преступления входят в число наиболее распространенных экономических преступлений, отличаются большой латентностью, многообразием и разнообразием способов их совершения.

В общей структуре налоговых преступлений преобладает уклонение от уплаты налогов с организации (ст. 199 УК), реже встречается уклонение от уплаты налогов с физических лиц и неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 198 и 199.1 УК). Надо отметить, что причиняемый налоговыми преступлениями ущерб сегодня превышает тот, что наносят все иные экономические преступления вместе взятые.

Лица, привлекаемые к ответственности за уклонение от уплаты налогов с организации, обычно уклоняются от уплаты налогов, подлежащих взиманию с них как с физических лиц, скрывают денежные средства или имущество, с которых должно производиться взимание налогов и сборов. Поэтому уголовные дела необходимо расследовать, проверяя возможности совершения всего комплекса налоговых преступлений.

Нередко налоговые преступления сочетаются с другими видами экономических деликтов: лжепредпринимательством, легализацией (отмыванием) денежных средств или иного имущества, преднамеренным или фиктивным банкротством и т.д.

Спецификой криминалистической характеристики налоговых преступлений является обусловленность и тесная связь ее основных элементов с содержанием нормативных актов, регулирующих налоговые правоотношения. Это во многом определяет способы совершения данных преступлений, их следовую картину, отражающуюся в налоговой и бухгалтерской документации, круг субъектов данных преступлений, место и временной период их совершения.

Структурные элементы криминалистической характеристики налоговых преступлений по своему содержанию существенно отличаются от аналогичных элементов других видов экономических преступлений, что определяет отличия методики расследования налоговых преступлений от методик расследования иных экономических деяний. Наибольшее криминалистическое значение имеют сведения: об особенностях предмета налогового преступления, способе и механизме его совершения, характере и локализации следов, обстановке совершения преступления, а также типовых (личностных) данных налогового преступника.

Один из источников этой информации - сведения, содержащиеся в нормативных документах, регулирующих порядок формирования, исчисления и уплаты налогов, круг субъектов налогообложения и т.д.

В России действует многоуровневая система налогообложения. Различают налоги: федеральные (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль и др.), региональные (налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес) и местные (земельный налог и налог на имущество физических лиц). Основное место среди налоговых преступлений занимают деяния, направленные на уклонение от уплаты налогов, дающих наиболее крупные отчисления в бюджет. Налог как предмет налогового преступления - это обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, осуществляемый налогоплательщиками (юридическими и физическими лицами) и установленный органами государственной власти для зачисления его в государственную бюджетную систему с определением его размеров, сроков, порядка уплаты и конкретных плательщиков.

В зависимости от вида налога различается круг субъектов платежа, т.е. налогоплательщиков, период его уплаты, порядок формирования налогооблагаемой базы и механизм платежей. Тем самым определяются возможные способы уклонения от его уплаты, порядок и форма отчетности, т.е. документальная база и следовая картина преступления, а также целый ряд других обстоятельств, имеющих значение в процессе выявления и расследования преступления.

Объект рассматриваемого преступления - общественные отношения по исчислению и уплате налогов и сборов. Преступные действия направлены на уклонение от такой уплаты полностью или частично путем непредставления налоговой декларации, искажений в бухгалтерской или налоговой отчетности, совершения различных операций по уменьшению налогооблагаемой базы и выводу имущества из-под налогообложения. Объект налогообложения и исчисляемый налог или сбор всегда имеют стоимостную оценку.

Согласно ст. 198 УК предмет посягательства - подоходный налог; ответственность наступает в связи с непредставлением или искажением декларации о доходах. Статья 199 УК предусматривает ответственность за уклонение организаций от уплаты всех видов налогов и сборов. В сферу ее регулирования входят все виды хозяйственной деятельности, приносящие доход, облагаемый соответствующими налогами (налог на имущество, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на используемые ресурсы и т.д.).

Действующее уголовное законодательство определяет основные способы уклонения физического или юридического лица от уплаты налогов - путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений. Кроме того, к налоговым преступлениям относятся сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых производится взыскание недоимки по налогам и (или) сборам (ст. 199.2 УК), и неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет (ст. 199.1 УК).

В целом способы совершения налоговых преступлений сводятся к непредставлению в налоговые органы сведений о доходах, с которых физические или юридические лица обязаны платить налоги и сборы, представлению в эти органы искаженной информации об этих доходах, сообщению недостоверной информации об объектах налогообложения, льготах по налогообложению и т.д.

Налоговые преступления могут совершаться как путем действия, так и бездействия. Действия по совершению налоговых преступлений могут быть простыми (например, уклонение от постановки на налоговый учет или непредставление налоговой декларации) и сложными, связанными, как правило, с представлением фиктивных документов, искажениями в них, разработкой различного рода схем уклонения от уплаты налогов.

Можно выделить способы совершения налоговых преступлений с предварительной подготовкой, сокрытием этих преступлений и без таковых. Наиболее распространены налоговые преступления, основанные на незаконном использовании льгот по налогообложению, освобождении от уплаты налогов, пробелах и противоречиях в законодательстве, а также сопряженные с искажением отчетных налоговых документов.

Типичными способами совершения налоговых преступлений гражданами являются:

Непостановка налогоплательщика на налоговый учет, в том числе занятие предпринимательской деятельностью без регистрации в налоговых органах либо осуществление такой деятельности группой по одному свидетельству;

Сокрытие объекта налогообложения, в том числе невключение в декларации сведений о полученных доходах по гражданско-правовым договорам, за индивидуальное обслуживание частных заказчиков и т.п.;

...

Подобные документы

Понятие уклонения от уплаты налогов. Объективная сторона состава преступления. Классификация способов уклонения от уплаты налогов и сборов. Вопросы освобождения от уголовной ответственности за неуплату налогов и сборов. Сущность деятельного раскаяния.

курсовая работа , добавлен 07.10.2010

Способы совершения преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и сборов. Уровни государственной политики в сфере налогообложения и ответственности за нарушения налогового законодательства. Виды преступлений в сфере уклонения от уплаты налогов.

курсовая работа , добавлен 31.12.2010

Сущность квалификации и разновидность налоговых преступлений, субъекты и место их совершения. Особенности привлечения к уголовной ответственности и освобождение от нее по делам об уклонении от уплаты налогов и сборов с организации, назначение наказания.

курсовая работа , добавлен 28.01.2011

Общие положения об уголовной ответственности за налоговые преступления. Уголовно-правовая характеристика уклонения от уплаты налогов (сборов) с физического лица (ст. 198 УК РФ). Отграничение налоговых преступлений от смежных посягательств по УК РФ.

курсовая работа , добавлен 05.04.2015

Изучение субъекта, объекта, субъективной и объективной стороны преступления. Назначение наказания за уклонение от уплаты налогов и сборов. Уголовная ответственность налогоплательщиков за налоговые правонарушения. Анализ судебной практики по преступлениям.

курсовая работа , добавлен 01.02.2014

Значение института уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборов. Круг бюджетных отношений, на которые посягает рассматриваемое преступление. Способы уклонения от уплаты налогов и сборов и субъективные признаки данного преступления.

курсовая работа , добавлен 07.11.2010

Теоретические основы налоговых преступлений. Элементы криминалистической характеристики налогового преступления. Характеристика личности, места, времени и условий совершения налогового преступления. Механизм реализации уклонения от уплаты налогов.

курсовая работа , добавлен 09.11.2008

Уголовно-правовая характеристика уклонения от уплаты налогов. Преступления, посягающие на финансовые интересы государства, в сфере налогообложения. Особенности неоконченных преступлений. Объективные и субъективные признаки составов преступления.

курсовая работа , добавлен 29.12.2012

Выявление налоговых преступлений. Методика расследования уклонений от уплаты налогов. Характеристика российской трехуровневой системы налогообложения предприятий, организаций и граждан. Типичные признаки и способы совершения налоговых преступлений.

контрольная работа , добавлен 27.08.2012

Ретроспективный обзор появления и развития института уголовной ответственности за налоговые преступления в России. Уклонение от уплаты налогов и сборов с физического лица и сборов с организации. Отграничение налоговых преступлений от смежных составов.

Наиболее частым поводом к возбуждению уголовных дел рассматриваемой категории является непосредственное обнаружение органами дознания признаков преступления в результате осуществления оперативно-розыскной деятельности.

Данный вид деятельности закреплен и регламентирован Федеральным законом РФ «Об оперативно-розыскной деятельности», который определяет ее содержание и закрепляет систему гарантий законности при проведении оперативно-розыскных мероприятий (ОРМ).

Оперативно-розыскная деятельность, осуществляемая гласно и негласно, проводится в целях обеспечения защиты жизни, здоровья, прав и свобод личности, собственности, обеспечения безопасности общества и государства от преступных посягательств (ст. 1 Закона «Об ОРД»).

При наличии сведений о фактах совершения противоправных действий, связанных с незаконным оборотом наркотических средств, в целях выявления таких действий, а также лиц и преступных групп, в них участвующих, ст. 6 Закона «Об ОРД» дает возможность осуществлять целый комплекс розыскных мероприятий.

Наиболее часто применяемыми в таких ситуациях являются:

· проверочная закупка;

· наблюдение;

· обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств;

· контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений;

· прослушивание телефонных переговоров;

· контролируемая поставка.

Принятие решения о проведении того или иного оперативно-розыскного мероприятия должно быть обоснованным. Основаниями для проведения вышеуказанных мероприятий являются:

1. Наличие возбужденного уголовного дела и поручения следователя по нему, адресованного оперативным работникам. При этом в поручении не должно содержаться указаний на конкретные средства и методы проведения оперативно-розыскной деятельности. Оно должно носить характер постановки общей задачи перед органом дознания о проведении розыскных мероприятий, а орган дознания самостоятельно определяет мероприятия и формы их проведения;

2. Ставшие известными органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность, сведения о признаках подготавливаемого или совершенного противоправного деяния, связанного с незаконным оборотом наркотиков, а также о лицах, его подготавливающих, совершающих или совершивших, если нет достаточных оснований для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Основные группы наркотических средств, находящихся в незаконном обороте, их виды и характеристика. Источники поступления наркотиков в незаконный оборот. Способы потребления наркотиков. Поведенческие признаки лиц, потребляющих наркотические средства и психотропные вещества. Симптомы наркотического опьянения. Юридическая фиксация факта наркотического опьянения.

Основные группы наркотических веществ:

Опиаты (морфин, героин, кодеин, метадон, трамал…)
Стимуляторы (кокаин, амфетамин, метамфетамин, никотин, кофеин…)
Депрессанты (алкоголь, барбитураты, бензодиазепины, седативные вещества…)
Марихуана (гашиш, тетрагидроканнабиол…)
Психоделики (LSD, DMT, DOB, 2C-B, айяхуаска, псилоцибин, мескалин…)
Диссоциативы (DXM, PCP, кетамин…)
Антихолинолитики (циклодол, тарен, дурман, мандрагора…)
Летучие растворители (клей, дихлорметан, бензин, хлороформ…)

· Вредное воздействие наркотических средств на организм человека

· 2.1 Варианты состояния наркотического опьянения

· В общем виде можно говорить о двух типичных вариантах состояния наркотического опьянения:

· 1. С преобладанием явлений торможения. Наблюдается общая вялость, сонливость, иногда ᴨȇреходящая в сон, который в зависимости от вида наркотика может быть поверхностным, легко прерываемым или глубоким с тяжелой обездвиженностью. Видимы затруднения при попытках общения, бледность, замедленность, нечеткость, иногда полная неразборчивость речи, замедленность движений, нарушение их координации, равновесия, походки, эмоциональная заторможенность, подчас безразличие, апатичность.

· 2. С преобладанием явлений возбуждения нервной системы. Выражается в психическом и двигательном возбуждении - поведенческая расторможенность с размашистыми, плохо координированными движениями, повышенная, а нередко избыточная активность, суетливость, непоследовательность в действиях, затрудненная концентрация внимания, повышенная отвлекаемость, убыстренность речи, многословие с частым уходом от темы разговора, ответами невпопад, повышенный фон настроения, веселость, чрезмерная смешливость, беспричинный, часто внезапный смех. Возбуждение может усиливаться, сопровождаться раздражительностью, гневом по незначительному поводу, агрессивностью, драчливостью. При наркотическом опьянении частота пульса резко меняется в сторону замедления или ускорения, кожные покровы бледнеют или краснеют, наблюдается усиленное слюноотделение либо чрезмерная сухость кожи и слизистых оболочек, опьяневший часто облизывает ᴨȇресохшие губы, голос садится, глаза становятся мутными, и наливаются кровью или лихорадочно блестят. Меняется ширина зрачков от «точечных» до огромных-«во все глаза». Нарушается мышление-способность к пониманию, осмыслению происходящего вокруг, анализу, общению, формулировке мнений, оценок, суждений.

· 2.2 Симптомы при употребление наркотических средств

· У лиц, употребляющих наркотики, во внешнем облике отмечаются:

· - значительное похудение или прибавление в весе;

· - появление сальности кожи лица;

· - пигментация;

· - покраснение кожи;

· - отеки, круги, «мешки» под глазами, их блеск или тусклость;

· - желтеют и быстро портятся зубы;

· - имеются следы от уколов.

· У человека злоупотребляющего наркотиками, постеᴨȇнно происходят личностные изменения, ведущие к развитию таких качеств, как лживость, безразличие к окружающим, безответственность, черствость, и др. На более поздних этапах наркотизации наблюдается резкое сужение круга жизненных интересов. Наркоман начинает жить исключительно интересами наркотизации. Хронический наркоман не способен к систематическим нагрузкам, старается уклониться о любого вида труда.

· Чрезвычайной ситуацией для хронического наркомана является абстиненция, то есть состояние, вызванное отсутствием наркотиков. У него резко ухудшается самочувствие, развивается озлобленность и агрессивность, появляется желание получить дозу наркотиков любой ценой, не взирая на возникшие препятствия. В этом состоянии наркоман очень опасен, так как ради получения наркотиков он готов совершить насилие, кражу или иное противоправное деяние

Предупреждение преступлений, связанных с незаконным оборотом наркотиков. Характеристика обстоятельств, способствующих совершению преступлений, связанных с незаконным оборотом наркотиков, меры по их выявлению и устранению. Выявление лиц, незаконно потребляющих наркотические средства, а также склонные к совершению преступлений, связанных с НОН, и организация профилактической работы с ними.

Предупреждение преступлений в сфере незаконного оборота наркотиков позволит снизить не только уровень их проявлений, но и уровень смертности и болезней населения, оптимизировать социальную ситуацию в обществе, повысить авторитет государства в мире. Именно поэтому государство сосредотачивает усилия как на предупреждении и пресечении незаконного оборота наркотических средств, наказании лиц, виновных в "наркотических" и связанных с ними преступлениях, так и на лечении наркоманов, проведении с ними реабилитационных мероприятий.

В настоящее время проводится разъяснительная работа с населением, пропагандирующая здоровый образ жизни и отказ от принятия наркотических средств. Способы такой работы различны, например:

Регулярные встречи и беседы с различными группами населения специалистов, осуществляющих противодействие распространению наркотиков, борьбу с этим социальным злом, обеспечивающих лечение наркоманов;

Специализированные теле- и радиопрограммы, рубрики, выступления в средствах массовой информации о вреде незаконного оборота и употребления наркотических средств;

Распространение разнообразных предметов агитационного характера (рекламок, буклетов, листовок и т.п.);

Проведение направленной предупредительной работы с отдельными категориями граждан, находящихся в "зоне риска" (несовершеннолетними и молодежью, маргиналами и др.);

Обеспечение согласованных усилий субъектов, на которые возложена обязанность противодействовать незаконному обороту наркотиков и бороться с преступностью данного вида;

Устранение источников и сырьевых возможностей для незаконного изготовления и распространения наркотических средств и их прекурсоров.

Индивидуальное предупреждение злоупотреблений наркотическими средствами и преступлений на этой почве осуществляется в следующих направлениях:

Выявление лиц, злоупотребляющих наркотиками и склонных к совершению на этой почве преступлений;

Устранение причин и условий индивидуального антиобщественного или противоправного поведения;

Устранение конкретных обстоятельств, приводящих к употреблению ими наркотиков;

Осуществление наблюдения и обеспечение иного социального контроля за поведением и образом жизни лиц, злоупотребляющих наркотиками и склонных на этой основе к правонарушающему поведению;

Осуществление в отношении указанных выше лиц мер воспитательного, медицинского, правового и иного характера с целью недопущения правонарушающего поведения с их стороны.

Важное значение в предупреждении незаконного оборота наркотиков имеет противодействие совершению наркоманами отдельных видов преступлений, предметно и мотивационно связанных со злоупотреблением наркотическими средствами.

Особенности раскрытия преступлений, связанных с незаконным оборотом наркотиков. Первоначальные и последующие ОРМ при раскрытии преступлений, связанных с незаконным оборотом наркотиков.

Особенности раскрытия преступлений, связанных с незаконным оборотом наркотиков.
Начальная стадия раскрытия преступления связанного с незаконным оборотом наркоти-ков - операция по задержанию. Основанием для применения задержания является совершение лицом преступления или административного правонарушения связанного с наркотиками. Це-лью является предупреждение возможности скрыться правонарушителю и воспрепятствование совершению им противоправных действий.
В зависимости от ситуацию-задержание может быть открытым или легендированным, глас-ным и негласным. При открытом задержании подозреваемому сразу сообщаются факт и причи-на его задержания, после чего он доставляется в орган внутренних дел; при легендированном - подозреваемый доставляется в ГОРОВД под каким-либо благовидным предлогом и только там ему сообщается о задержании и его причине; при гласном - процедура задержания не маскиру-ется от окружающих; негласном -задержание производится скрытно.
Перед проведением задержания правонарушителей, за незаконный оборот наркотиков опера-тивные работники должны обеспечить участие в задержании следователя, предварительно со-гласовать с ним все возможности получения доказательств. изобличающих преступников. При проведении задержания действия оперативных работников должны быть направлены не только на изъятие наркотических средств, но и на принятие оперативных и процессуальных мер к до-казыванию факта их принадлежности подозреваемому, установлению источников и каналов поступления наркотиков.
Задержание в связи с незаконным оборотом наркотиков сопряжено с определенными труд-ностями, что обуславливается стремлением задерживаемого в момент опасности освободиться от наркотиков.
Необходимым условием эффективности задержания является неожиданность его проведения как для задерживаемого, так и для остальных членов преступной группы.
Планирование операции по задержанию основывается на данных о личностных и поведенче-ских особенностях задерживаемых. результатах изучения района и конкретного места предпо-лагаемого задержания. Планом определяется:
- цель операции (поимка с поличным, пресечение заготовки сырья и т.п.);
- время и место ее проведения;
- количество и характер оперативных групп и их численность;
- способы маскировки, форма одежды, виды вооружения и спецсредств;
- порядок производства неотложных следственных действий, проводимых в процессе задержания. С целью правильного и результативного проведения задержания рекомендуется:
- включать в группу задержания большее число тщательно проинструктированных работни-ков милиции, чем задерживаемых (как правило в два-три раза);
- привлекать представителей общественности, обращая особое внимание на необходимость визуального наблюдения за действиями задержанных;
- задержание производить в малолюдных местах или на открытой местности.
- использовать момент внезапности, блокировать руки задерживаемого и его сообщников;
- по возможности проводить кино- видео- или фотосъемку процесса задержания.

Контрольная работа
Тема: Оперативно – розыскная характеристика преступлений, связанных с незаконным оборотом наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров

Выполнил:

Проверил:

Содержание
Введение………………………………………………………… ………………3

с незаконным оборотом наркотиков…………………………………….13
Заключение…………………………………………………… ………………….17
Список литературы………………………………… …………………………....19

Введение
Незаконный оборот наркотических средств и психотропных веществ в России с каждым годом приобретает все более значительные масштабы. Увеличение числа больных наркоманией закономерно влечет за собой рост совершенных преступлений, связанных с наркотиками, а, следовательно, и преступных доходов. Гигантские прибыли от торговли наркотиками порождают заинтересованность организаторов и исполнителей преступлений в постоянном совершенствовании механизма преступной деятельности, особенно связанной с распространением наркотиков. Отсутствие четкой правовой регламентации оборота наркотических средств и психотропных веществ отнюдь не способствовало борьбе с этим гибельным для любой нации социальным злом.
Важнейшим этапом регулирования правоотношений, связанных с охраной здоровья граждан, государственной и общественной безопасности, стало принятие Федерального закона от 8 января 1998 г. "О наркотических средствах и психотропных веществах". Закон вступил в действие 16 апреля 1998 г. Таким образом, правовую базу регулирования оборота наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров (веществ, часто используемых при производстве, изготовлении, переработке наркотических средств и психотропных веществ, включенных в соответствующий Перечень) пополнил Федеральный закон.
Указанный Федеральный закон установил правила оборота наркотических средств и психотропных веществ на территории РФ, определил, что все наркотические средства и психотропные вещества должны быть определены в соответствующие Списки, которые утверждаются Правительством РФ.
Серьезной проблемой современной России является немедицинское употребление наркотических средств и их незаконный оборот. Темпы наркотизации общества приобрели глобальные масштабы, создали угрозу целостности российского генофонда и безопасности государства. По экспертным оценкам более двух третей лиц, употребляющих наркотики и психотропные вещества, имеют возраст до 30 лет. Из года в год набирает темпы подростковая и школьная наркомания. Будучи известными, человечеству с давних времен, наркотики и прочие одурманивающие вещества существовали как элементы быта или различных субкультур. С первой четверти прошлого века наркотики применялись, в основном, как средства обезболивания. Позднее они завоевали популярность в немедицинской сфере, пугая общественность примерами тяжелого пристрастия, которое возникает у их поклонников.
Актуальность темы настоящего исследования обусловлена организованностью преступной деятельности в сфере незаконного оборота наркотиков. В последние десятилетия наркоситуация в России резко обострилась, немедицинское потребление наркотиков распространилось повсеместно и уже не является проблемой крупных городов и морских портов. По данным социальных исследований, около 4 миллионов россиян пробовали наркотики. Почти две трети потребителей наркотиков - лица в возрасте до 30 лет. Бурными темпами растет детская и подростковая наркомания, за последние 5 лет количество наркоманов в России возросло примерно в 3,5 раза. В связи с этим борьба с наркотизмом превратилась в одно из приоритетных направлений деятельности правоохранительных органов 1 .
Незаконный оборот наркотиков в России в настоящее время принимает организованный характер. Преступные группы активно налаживают пути беспрепятственной доставки наркотиков не только в крупные города и центры, но и в сельскую местность, вовлекая в процесс немедицинского потребления наркотиков молодежь. Предпринимаемые государственными силовыми структурами меры по противодействию наступлению наркотизму до сих пор не приносят желаемых результатов. Как феномен российской практики борьбы с этим злом можно отметить противодействие наркодельцам со стороны представителей «теневого бизнеса», препятствующих распространению наркотиков в целых регионах России 2 .
Понятно, что организовать противостояние наступлению наркотиков без фундаментальных исследований закономерностей функционирования преступных групп, занимающихся незаконным оборотом наркотиков, невозможно. Исследования в этой сфере должны проводиться в разных направлениях и на различных уровнях, начиная от общеполитических, социальных и заканчивая узкоспециальными.
Цель контрольной работы изучение характера и причин преступлений в сфере незаконного оборота наркотиков и психотропных веществ, а также изучение составов преступлений, связанных с незаконным оборотом наркотических средств и определение приоритетных направлений борьбы с данными преступлениями.
Объект исследования - преступная деятельность в сфере незаконного оборота наркотиков и сопровождающая ее деятельность правоохранительных органов в выявлении, раскрытии и расследовании преступлений в этой сфере.
Предмет исследования - особенности преступного оборота наркотических средств и нормы законодательства, предусматривающие ответственность за данный вид преступлений.

Наркомания в России получила в последние годы значительное развитие, что отрицательно сказывается на здоровье населения. В Уголовном кодексе содержится шесть статей, предусматривающих ответственность за преступления, связанные с распространением наркотиков: ст. 228 УК устанавливает ответственность за незаконное изготовление, приобретение, хранение, перевозку, пересылку либо сбыт наркотических средств или психотропных веществ, ст. 229 за хищение либо вымогательство таких средств или веществ, ст. 230 за склонение к их потреблению, ст. 231 за незаконное культивирование запрещенных к возделыванию растений, содержащих наркотические вещества. Ст. 232 карает за организацию либо содержание притонов для потребления наркотических средств или психотропных веществ, ст. 233 за незаконную выдачу либо подделку рецептов или иных документов, дающих право на получение таких средств или веществ. Наиболее часто возбуждаются дела по ст. 228 УК, поэтому далее речь пойдет в основном о методике расследования преступлений, предусмотренных именно этой статьей 3 .
Наркотическими средствами признаются вещества, оказывающие стимулирующее, возбуждающее, угнетающее, галлюциногенное воздействие на центральную нервную систему человека. Под психотропными понимаются природные или синтетические вещества, оказывающие стимулирующее или депрессивное воздействие на центральную нервную систему человека, включенные в списки международных конвенций Венскую конвенцию о психотропных веществах 1971 г. и Конвенцию ООН о борьбе против незаконного оборота наркотических средств и психотропных веществ 1988 г.
Перечень наркотических средств и психотропных веществ, оборот которых запрещен или ограничен в Российской Федерации, утвержден постановлением Правительства РФ от 30 июня 1998 г. Перечень содержит два списка. В списке № 1 названы наркотические средства, оборот которых запрещен в соответствии с законодательством России и ее международными договорами. В нем значится 153 наименования, в том числе гашиш, героин, лист коки, маковая соломка, опийный мак и др. Список № 2 содержит перечень наркотических средств, оборот которых ограничен, в связи с чем согласно законодательству РФ и ее международными договорами устанавливаются меры контроля. Всего в списке 45 наименований, среди которых амфетамин, кодеин, кокаин, морфин, омнопон и др.
Все наркотические средства подразделяются на две группы: растительного и синтетического происхождения. Сырьем для производства первых служат конопля, мак, лист коки и др.
Для изготовления наркотических средств практически пригодны все сорта конопли, однако наибольшую наркотическую активность имеет дикая конопля, произрастающая в южных регионах и на Дальнем Востоке. Для удобства транспортировки и повышения наркотической активности конопля подвергается переработке. После простого измельчения стеблей получают марихуану (жаргонные названия: травка, дурь, план, клевер, сено, нот, грас, хей). Она представляет собой измельченные верхушки стебля и листьев. Эта масса имеет цвет от светло-зеленого до коричневого и употребляется обычно путем курения. Из марихуаны вырабатывается гашиш (жаргонное название: опилки, план, дурь). При этом марихуану просеивают для удаления частиц стебля, а оставшуюся массу спрессовывают в виде таблеток, пилюль, плиток. Иногда из нее изготовляют пасту. Цвет гашиша от светло-зеленого до коричневого, он обладает характерным запахом 4 .
Наркотические средства и психотропные вещества на российский подпольный рынок попадают из различных источников. Многие производятся в специально организованных подпольных мини-заводах, создаваемых в химических лабораториях научно-исследовательских учреждений, высших учебных заведений, а также в частных домовладениях и квартирах. Значительная часть наркотиков похищается на предприятиях фармакологической промышленности, изготавливающих лекарственные препараты. Важным источником поступления наркотиков на подпольный рынок являются лечебные учреждения, где создаются неучтенные запасы под видом списания препаратов с просроченными сроками годности, а также путем замены наркотиков другими лекарствами. Значительное количество наркотиков приобретается через аптеки по поддельным медицинским рецептам. В последние годы наркотики стали поступать контрабандным путем из-за рубежа, особенно из Средней Азии, с Ближнего Востока и даже из Северной Америки 5 .

Проблемы, связанные с незаконным оборотом наркотических средств в России и в мире, являются многоаспектными и приобретают все большую актуальность. Распространение наркотических средств, их объемы и последствия создают существенную угрозу здоровью населения, подрывают экономический потенциал, негативно влияют на демографическую ситуацию в мире и правопорядок в государстве. Уже сейчас отмечается серьезное негативное влияние потребления наркотических средств на новые поколения, поскольку их основной удар приходится на молодежь (80% их потребителей составляют молодые люди в возрасте до 25 лет). Наблюдается существенное снижение качества физического, психического и нравственного здоровья населения России, его репродуктивных возможностей. Происходит самоизоляция потребителей наркотических средств от жизни общества, дезадаптация и деградация их личности и тем самым подрыв экономики, гражданской жизни, обороноспособности страны.
Потребление наркотических средств и их незаконный оборот обусловливают расширение зоны повышенного социального и криминального риска: распространение болезней, связанных с иммунодефицитом и ВИЧ-инфекциями, венерическими болезнями, суицидальными попытками, увеличение контингента лиц с повышенной виктимностью. Инициируется также мотивация корыстной, корыстно-насильственной и иной связанной с этими явлениями преступности 6 .
Безусловно, это не исчерпывающий перечень негативных последствий, связанных с незаконным оборотом и потреблением наркотических средств. По экспертным оценкам, только экономический ущерб такого оборота и потребления составляет около 15% внутреннего валового продукта России. Отмечается высокая прибыльность наркобизнеса в России, составляющая от 400 до 1000%. По данным, приведенным на 2-м Международном конгрессе по противодействию наркотикам, состоявшемся в июне 2003 г., доходы преступников от незаконного оборота наркотиков в России составляют 8-10 млрд. долларов США. Подобные доходы, безусловно, определяют привлекательность этого вида преступной деятельности, влияют на преступную консолидацию и порождают транснациональный характер наркобизнеса 7 .
Таким образом, распространение и употребление наркотиков в России, наркотизация населения становятся общенациональной проблемой, которая по своим долгосрочным последствиям относится к категории прямых угроз национальной безопасности.
Преступления, совершаемые в сфере незаконного оборота наркотиков, включают следующие противоправные действия:
- незаконное приобретение, хранение, перевозка, изготовление, переработка наркотических средств, психотропных веществ или их аналогов;
- незаконное производство, сбыт или пересылка указанных предметов;
- нарушение правил оборота наркотических средств или психотропных веществ;
- хищение либо вымогательство наркотических средств или психотропных веществ;
- контрабанда наркотических средств, психотропных веществ;
- склонение к потреблению наркотических средств или психотропных веществ;
- незаконное культивирование запрещенных к возделыванию растений, содержащих наркотические вещества;
- организация либо содержание притонов для потребления наркотических средств или психотропных веществ;
- незаконная выдача либо подделка рецептов или иных документов, дающих право на получение наркотических средств или психотропных веществ.
Наряду с тенденцией роста количества преступлений, связанных с незаконным оборотом наркотиков, особую опасность представляет увеличение тяжести совершаемых деяний. Так, около 45% всех этих преступлений являются тяжкими и особо тяжкими: незаконные действия с наркотиками (в т.ч. их хищения, вымогательства, сбыт) в крупном и особо крупном размере (свыше 80% преступлений), совершение их организованными группами (свыше 2%); совершение их лицами, ранее неоднократно судимыми, с применением насилия, повлекшие тяжкие последствия, и т.п.
Растет (до 10-15 тыс.) и число преступлений, обусловленных незаконным оборотом наркотиков, совершаемых ежегодно лицами в состоянии наркотического и токсического опьянения 8 .
Анализ происшедших за последние годы изменений в структуре изъятых правоохранительными органами наркотиков подтверждает тенденцию постепенного замещения легких наркотических средств более концентрированными и дорогими. Так, при снижении удельного веса марихуаны и соломки мака удельный вес используемых при совершении преступлений гашиша и опия возрос в 2,5 раза, кокаина - в 10 раз, стимуляторов амфетаминового ряда - в 20 раз, героина - в 23 раза. Указанная тенденция проявляется и в изменении стоимостной структуры изъятых наркотиков. Если пять лет назад основной доход наркодельцов формировался в результате незаконного оборота опия, то в настоящее время главную роль в формировании наркодоходов играет незаконный оборот героина (более 30% от общей стоимости изъятого), синтетических наркотиков (более 40%).
Основными центрами по нелегальному производству синтетических наркотиков стали такие города, как Москва, Санкт-Петербург, Казань, Новосибирск и др. Реальной является возможность появления таких центров и в других городах, где имеются крупные нефтехимические комплексы, закрытые военные предприятия химического профиля, квалифицированный технический персонал 9 .

и т.д.................
Концептуальный подход к современной организованной преступности иностранных граждан дает основание рассмотреть понятие оперативно-розыскной характеристики, имеющей принципиально важное значение для правильного конструирования уголовно-правовых мер и выработки организационно-тактических приемов и способов борьбы с оргпреступностью иностранцев ближнего и дальнего зарубежья. С позиции теории оперативно-розыскной деятельности в качестве базовых элементов для разработки оперативнорозыскных методик по выявлению, пресечению и раскрытию преступлений, совершенных иностранцами, выступают «особенности оперативно-розыскной характеристики отдельных групп преступлений» .
В научной литературе по-разному рассматривается структура и содержание оперативно-розыскной характеристики. Д.В. Гребельский одним из первых рассматривал оперативно-розыскную характеристику «как совокупность ряда
информационных признаков, почерпнутых из различных информационных источников, входящих прежде всего в криминалистическую, криминологическую, психологическую, экономическую и другие характеристики преступлений» . Ю.М. Худяков содержание оперативно-розыскной характеристики представляет «как совокупность следующих элементов: преступление и его общественная опасность; способы приготовления к преступлению; способы совершения преступления; особенности оставления преступниками следов; личность преступника, сведения о закономерных связях преступления с другими» . Иными словами он включает в оперативно-розыскную характеристику сведения криминалистического и криминологического характера.
К.И. Фортуна в перечень элементов оперативно-розыскной характеристики предложил включить способ совершения и сокрытия преступления; обстоятельства, при которых оно готовилось и было совершено; особенности оставляемых преступником следов; личность преступника; сведения о закономерных связях преступления с другими . Таким образом, оперативно-розыскную характеристику он представляет в основном как криминалистическую характеристику преступления, что практически аналогично мнению Р.С. Белкина .
МДЧерненко под оперативно-розыскной характеристикой понимает «степень сосредоточения в ней информационно-поисковых качеств». По его мнению, оперативно-розыскная характеристика должна концентрировать в себе как можно больше различной информации (криминалистической, криминологической, уголовно-правовой, оперативно-тактической).
Н.П. Водько содержание оперативно-розыскной характеристики рассматривает как совокупность розыскной и иной информации, позволяющей по наиболее характерным устойчивым признакам изучать тенденции и процессы, происходящие в преступной среде . Он рассматривает оперативнорозыскную характеристику организованной преступности как состоящую из четырех элементов: структурно-функцио- нальные признаки ОПФ (структура ОПФ, тип ОПФ, уровень криминального развития, особенности формирования и т.д.);

личностные характеристики участников и лидеров ОПФ (качественные характеристики, состояние криминального формирования, психологическое состояние внутри ОПФ и т.д.); характер и способы противодействия деятельности ОПФ (сведения о противоправной деятельности ОПФ, направление криминальной активности ОПФ и т.д.); объекты и тактические следы преступных посягательств ОПФ (сведения об объектах преступного посягательства, позволяющие определить направление функционирования ОПФ, определить преступный замысел, установить сферу деятельности ОПФ).
Такое содержание оперативно-розыскной характеристики оргпреступности позволяет иметь достаточно объективную информацию криминалистического характера о деятельности организованного преступного формирования из числа граждан России, действующих в пределах Российской Федерации. Однако получить объективную информацию о состоянии оперативной обстановки по линии организованной преступности иностранных граждан только с учетом указанных элементов оперативно-розыскной характеристики будет недостаточно.
Ряд авторов рассматривают преступность иностранцев с учетом только криминологических характеристик, совершенных ими преступлений без учета других факторов, имеющих прямое значение для эффективной борьбы с преступностью иностранцев, что значительно сужает объем информации, характеризующей преступность иностранцев.
Анализ точек зрения ученых на содержание оперативнорозыскной характеристики преступлений показывает, что в целом они придерживаются мнения, что в качестве основных элементов оперативно-розыскной характеристики следует считать уголовно-правовую, криминалистическую, криминологическую и другие характеристики преступлений.
Таким образом, с учетом специфики многих преступлений, совершенных иностранными гражданами, начиная от субъекта совершения преступления (граждане других стран) до объекта преступных посягательств, при определении оперативно-розыскной характеристики преступлений, совершенных иностранцами, следует исходить прежде всего
из определения групп элементов, отражающих закономерности совершения либо подготовки к совершению преступлений. При этом, определяя содержание оперативно-розыскной характеристики, необходимо помимо общепринятых элементов (уголовно-правовая, криминалистическая и криминологическая характеристики) выделять «факультативные составляющие оперативно-розыскной характеристики» преступлений иностранцев в качестве поисковых признаков.
Факультативные признаки (элементы), входящие в содержание оперативно-розыскной характеристики преступлений иностранных граждан, можно условно разделить на два типа: внутренние, касающиеся формирования личности пре- ступников-иностранцев, и внешние, оказывающие влияние на поведение преступников-иностранцев.
К внутренним признакам, имеющим непосредственное отношение к формированию личности преступника-иност- ранца, следует отнести национальность, т.е. этнопсихологию нации, формирующую национальный характер, непосредственно влияющий на поведенческие функции иностранца-ин- дивида; мотивацию преступной деятельности, зачастую связанную с мотивацией приезда; положение в землячестве либо в этнической группе, определяющее роль иностранца при совершении преступлений (либо организатор, либо исполнитель, либо пособник и т.д.); закрытость внутренней структуры; наличие религиозной зависимости, т.е. зависимость поведения от нетрадиционных религиозных учений; трудовая специализация либо ее отсутствие; степень адаптации в новых условиях; криминальная направленность поведения и др.
К внешним признакам, оказывающим негативное влияние на поведение преступников-иностранцев, можно отнести: постоянную зависимость от организованных преступных щи, находящихся на родине, выражающуюся в форме контроля за поступлением денежных средств от преступной дальности; занятие противоправной деятельностью, вы- юдящую за пределы России (организация нелегальной им- шграции, продажа женщин и детей в сексуальное рабство,
сбыт наркотиков и т.д.); финансирование преступной деятельности из-за рубежа; влияние международных религиозных экстремистских организаций (например, наемничество и терроризм) и др.
Следовательно, оперативно-розыскную характеристику преступности иностранных граждан следует рассматривать как совокупность уголовно-правовых, криминалистических и криминологических характеристик преступлений, совершенных (совершаемых) иностранцами, а также факультативных признаков, касающихся формирования личности преступника-иностранца и влияющие на его поведение, имеющих значение для более эффективного использования оперативно-розыскных возможностей в предупреждении, пресечении и раскрытии преступлений.
Уголовно-правовые характеристики преступности иностранцев как составной части оперативно-розыскной характеристики прежде всего свидетельствуют о наличии корыстной мотивации большинства преступлений, совершенных либо совершаемых иностранными гражданами.
Так, изучение уголовных дел, возбужденных по фактам совершения краж гражданами СНГ, показало, что длительность совершенных ими преступлений в 65% случаях составляла от одного года до трех и более лет, 24,7% - несколько месяцев и лишь 10,3% преступлений данного вида, включая однократные, продолжались менее одного месяца. Это объясняется тем, что около 70% граждан ближнего зарубежья после совершения преступления в России выезжают за ее пределы. В свою очередь для граждан стран дальнего зарубежья характерна многоэпизодная преступная деятельность, которая может подпадать под признаки продолжаемого, неоднократного преступления или совокупности преступлений, чем в значительной степени осложняется юридическая оценка содеянного (ст. 17,18 УК РФ). Основные признаки продолжаемого преступления выражаются в неоднократных тождественных действиях, которые имеют общую цель незаконного завладения имуществом и охватываются единым умыслом виновного . Кроме того, исследование показало, что для граждан стран дальнего зарубежья свойственна устойчивая
мотивация корыстных преступлений, что связано, во-первых, со спецификой их нахождения в России (временно, нелегально); во-вторых, с наличием профессиональных преступных навыков и приверженности к «выбранной специальности»; в-третьих, с достаточно ограниченным кругом их преступных связей за пределами землячества, что затрудняет совершение ими преступлений различных видов.
Таким образом, в зависимости от особенностей корыстного мотива и его устойчивости длительность и интенсивность преступной деятельности иностранных граждан являются доминирующими уголовно-правовыми признаками преступности иностранцев, что представляет большую общественную опасность и требует от органов внутренних дел дополнительных усилий по ее установлению и пресечению.
Важным уголовно-правовым признаком, характеризующим преступность иностранных граждан, является групповая и рецидивная преступность. В целом по России более 40% преступников из числа российских граждан действуют в составе групп . Однако этот показатель можно принять только в качестве сравнения с групповой преступностью иностранных граждан, в частности из стран СНГ.
Исследование этой проблемы в ряде крупных городов России, которое показало, что такие преступления, как кражи, грабежи, незаконное приобретение, передача, сбыт, хранение, перевозка или ношение оружия, боеприпасов, взрывчатых веществ и взрывных устройств, а также незаконное изготовление, приобретение, хранение, пересылка, перевозка либо сбыт наркосредств или психотропных веществ в группах значительно чаще совершают граждане ближнего зарубежья из Азербайджана, Армении, Грузии и Таджикистана - 65-89%.
Криминологическое исследование иностранной преступности констатирует, что масштаб преступной деятельности этнических групп позволяет отнести их к многофункциональным преступным сообществам, действующим как на территории России, так и за ее пределами. Учитывая всевозрастающий профессионализм участников ОПГ из числа иностранцев, высокий уровень конспирации, этническую закры
тость, существование языкового барьера, можно сделать вывод, что этнические организованные преступные группы являются трудноуязвимыми для правоохранительных органов и это «в совокупности обусловливает их высокую латентность» . Поэтому снижение, например, количества преступлений, совершенных иностранными гражданами дальнего зарубежья за последние 10 лет почти в два раза при многократном увеличении (с 1,5 до 7 и более млн) количества нелегалов-иностранцев, не отражает реальной картины и свидетельствует прежде всего о неэффективности борьбы с преступностью иностранцев.
Динамика преступлений, совершенных иностранными гражданами за последние 10 лет, показала, что увеличение в два раза преступности граждан стран СНГ, обусловливается комплексом причин социально-политического и экономического характера (высокая безработица в бывших республиках Союза ССР, политическая нестабильность, низкий уровень жизни населения, практически неконтролируемая их внут- рироссийская миграция, отсутствие социальных условий в местах проживания мигрантов, серьезные просчеты в паспортном режиме и регистрации, отсутствие четкой миграционной политики, коррумпированность органов власти и др.).
В преступности иностранных граждан активизировалась международная составляющая, т.е. удельный вес преступлений, совершенных организованными преступными группами, имеющими международный характер либо совершившими международные преступления. Тем самым изменилась направленность деятельности криминальных иностранных структур, произошло «их внедрение в легальную экономику, образование собственной ниши в мировой криминальной экономике» , расширение межрегиональных и международных связей за счет востребованности таких преступлений, как нелегальный наркобизнес, торговля оружием сексуальная эксплуатация детей и женщин и др.
Как правило, преступным группам из числа граждан стран СНГ присуще совершение общеуголовных преступлений (убийства, кражи, разбои, грабежи, мошенничества и другие), в то время как для граждан стран дальнего зарубе
жья более свойственны преступления, выходящие за пределы России (наркобизнес, торговля женщинами для занятий проституцией, нелегальная иммиграция, контрабанда, незаконный вывоз металла, древесины, и др.), имеющие явные признаки организованности и транснациональности, что свидетельствует о высокой степени их общественной опасности. Причем для преступности иностранцев дальнего зарубежья в большей степени, чем для деяний граждан СНГ, характерны негативные последствия, связанные прежде всего с безопасностью государства и охраной общественного порядка (торговля оружием, наркотиками, создание и участие в незаконных вооруженных формированиях, их финансирование; разжигание межнациональной вражды, распространение религиозно-экстремистских учений, захват заложников, терроризм и др.).
Исходя из исследования можно выделить следующие группы криминогенных факторов, влияющих на оперативнорозыскную характеристику преступности иностранных граждан.
Первая группа - внутриполитические и внутригосударственные факторы: резкое обострение межнациональных конфликтов и, как следствие, вынужденная миграция огромной массы людей; ослабление паспортно-визового режима; бесконтрольность передвижения и, как результат, высокая криминальная миграция внутри России; отсутствие четкой миграционной политики и соответствующих норм в законодательстве России, «не позволяющих привлекать к уголовной ответственности организаторов и пособников нелегальной миграции» .
Вторая группа - экономические факторы: расширение внешнеэкономических связей и проникновение на внутренние рынки России различного рода иностранных фирм и преступников-иностранцев; развитие частных банковских структур и появление возможностей для облегчения легализации преступных капиталов; растущий спрос на иностранную рабочую силу, в частности в городе Москве, и появление большого количества иностранных мигрантов из стран СНГ (Узбекистана, Таджикистана, Молдавии, Киргизии и др.).

Третья группа - социально-демографические факторы: затянувшиеся процессы социально-экономических преобразований в странах СНГ и, как следствие, увеличивающаяся прослойка людей, живущих ниже черты бедности, способных к совершению ситуативных преступлений; безработица; высокая рецидивность; падение нравственности; стремление любым способом добыть средства к существованию либо для организации собственного бизнеса; высокая концентрация иностранцев в крупных городах России.
Четвертая группа факторов - это неэффективная правоохранительная деятельность: недостаточная квалификация сотрудников оперативных подразделений органов внутренних дел; отсутствие научных разработок и методик по использованию всего спектра агентурно-оперативной работы в этом направлении; недостаточно эффективное взаимодействие как между оперработником и субъектами оперативнорозыскной деятельности, занимающимися проблемой борьбы с преступностью иностранцев, так и международного сотрудничества в сфере ОРД.
На преступность граждан дальнего зарубежья серьезно влияют такие криминологические факторы, как активизация преступной деятельности транснациональных преступных групп; деятельность международных террористических организаций; влияние международных религиозно-экстре- мистских организаций на разрастание межэтнических конфликтов; несогласованность международного сообщества в борьбе с транснациональной организованной преступностью, вовлечение криминальных структур в миграционные процессы и создание на этой основе прибыльного бизнеса.
Среди криминологических факторов, влияющих на преступность иностранных граждан, следует отметить мотивацию их приезда в Россию. Исследование показало, что устойчивые криминальные установки на совершение преступлений в России имеют 20% иностранцев и прибывают они именно с этой целью (криминальный мотив), 45% иностранцев приезжают, чтобы заняться определенной трудовой деятельностьн для удовлетворения своих материальных потребностей (социально-экономический мотив). Однако, постоянно соприкасаясь
с криминогенной средой, часть лиц этой категории (по оперативным данным, порядка 15-20%, из них иностранцы дальнего зарубежья составляют около 60%) склонны к совершению ситуационных преступлений, как правило, тяжких.
Значительную часть (около 20%) иностранцев как ближнего, так и дальнего зарубежья составляют лица, которым не удалось адаптироваться в новых для них условиях, - это иностранцы-маргиналы и нелегалы, в основной массе склонные к совершению преступлений. Это потенциально криминогенная среда, большое влияние на которую имеют лидеры ОПГ, вербующие участников совершения преступлений.
В структуре преступности иностранцев ближнего зарубежья организованная преступность, по оперативным данным, составляет примерно 30%. В основном в сферу их преступлений входят действия с наркотиками, контрабанда, кражи и угоны автомобилей, преступления в сфере экономики и др. В то же время организованная иностранная преступность граждан дальнего зарубежья составляет порядка 80%. Это объясняется прежде всего характером и видами совершаемых ими преступлений в большинстве своем имеющих транснациональный характер. Например, данные, полученные из самых различных источников, в основном средств массовой информации, указывают на явную тенденцию разрастания торговли людьми. Для России проблема торговли людьми, особенно на Дальнем Востоке, приобретает все более острый характер. В Китае, по некоторым данным, находится до 10 тыс. российских граждан, используемых в качестве «живого товара». Более 5 тыс. проституток, женщин граждан России, были завербованы на Дальнем Востоке России для занятия сексбизнесом в Таиланде.
Процессы интернационализации преступности, т.е. возрастание в ней удельного веса иностранных и международных элементов, объективно свидетельствуют об изменении тенденций в развитии криминальной ситуации, связанной с иностранцами. В первую очередь это привело к оживлению миграционных потоков иностранных граждан в целях занятия преступной деятельностью (криминальной миграции).

Для граждан стран СНГ характерна высокая криминальная миграция внутри России, которая объясняется прежде всего географической близостью с Россией и возможностью практически беспрепятственного пересечения ее границы; постоянным проживанием на ее территории крупных диаспор, выходцев из бывших республик России; исторически сложившимися экономическими интересами стран Содружества с Россией. Так, высокий уровень преступности граждан СНГ характерен для нефтяных регионов России - 7,8% (Тюменская область, Ханты-Мансийский и Ямало-Ненецкий АО), а также регионов, граничащих с Китаем, Литвой, Финляндией, Монголией, Украиной и Казахстаном, - 11% (Алтайский, Приморский, Хабаровский края, республики Бурятия и Тыва, Белгородская, Иркутская, Калининградская, Омская, Оренбургская и Челябинская области) .
Рассматривая криминальную миграцию граждан дальнего зарубежья как криминологический фактор, влияющий на преступность, следует отметить, что основными ее условиями являются: высокий удельный вес среди них (до 80%) лиц, нелегально проживающих в Российской Федерации; криминальная активность организованных преступных групп из числа граждан Китая, Вьетнама, Турции, Афганистана и др.; территориально-региональный характер преступности граждан стран дальнего зарубежья, зависящий от близости к государственной границе, крупным городам с их широким спектром возможностей, а также экономического уровня региона и наличия сформированной инфраструктуры.
В криминальной миграции граждан дальнего зарубежья мы выделяем такую качественно новую оперативно-розыск- ную характеристику, зависящую от ряда факторов, как транснациональность. Практически все виды преступлений международного характера: незаконный оборот наркотических средств, похищение и контрабанда культурных ценностей, незаконная торговля оружием, терроризм, кражи транспортных средств, торговля женщинами и детьми и другие - неразрывно связаны с внешней миграцией иностранцев, что позволяет выделить закономерность транснациональной организованной преступности - порождать нелегальную имми-
рацию, влиять на ее интенсивность, определять потоки и герритории перемещения. В качестве примера можно привести проблему распространения наркотиков в России. Существенное влияние на нее оказывает нелегальное присутствие на ее территории сотен тысяч граждан зарубежных стран. Это подтверждается увеличением в два раза за последнее пятилетие масштабов транзитного перемещения наркотиков через Россию из Афганистана, Таджикистана, Азербайджана, Казахстана и Китая в Западную Европу и дальнейшим расширением международной кооперации криминальных структур в организации контрабандных поставок наркотиков.
Международный наркобизнес осуществляет активную раббту по включению в сферу своего влияния российского рынка для обеспечения регулярных прямых поставок наркотиков, отмывания наркодолларов и освоения новых маршрутов транзита из стран Латинской Америки, Юго-Восточной и Юго-Западной Азии. Параллельно с этим в России практически завершен процесс формирования «собственной» наркомафии, включающей в себя организацию производства, переработку, транспортировку и распространение наркотических средств в общенациональном масштабе. В большинстве крупных городов страны действуют устойчивые наркогруппировки из числа иностранных граждан. За период 2000-2005 гг. удельный вес совершенных ими преступлений, связанных с наркотиками и по которым возбуждены уголовные дела, возрос с 5,8 до 18,8%.
Раскрытие преступлений, совершенных иностранными гражданами, имеет свою криминалистическую специфику. Как было отмечено, после совершения тяжких и особо тяжких преступлений, лица их совершившие (в первую очередь граждане СНГ), выезжают за пределы России. Это создает большие трудности для оперработников и следствия по сбору доказательств их причастности к преступлению, проведению опознаний, работе со свидетелями, проведению следственных и ОРМ на месте совершения преступления, выдвижению версий и т.д.
Криминалистические характеристики как элемент оперативно-розыскной характеристики преступности иностран
ных граждан включают в себя информацию об объектах и целях преступного посягательства, о способе, механизме и обстановке совершения преступлений иностранными гражданами; информацию об организованном преступном сообществе «как о специфическом и одном из главных элементов анализируемой преступной деятельности» , а также об организации и структуре ОПФ из числа иностранцев; информацию о членах преступной группы.
Таким образом, структурно оперативно-розыскная характеристика преступности иностранных граждан не совпадает со структурой аналогичной характеристики преступлений, совершенных не иностранными гражданами. Она намного сложнее, так как в качестве самостоятельного элемента дополнительно включает в себя факультативные составляющие оперативно-розыскные характеристики, влияющие на поведенческие функции иностранных граждан. К ним относятся: закрытость внутренней структуры ОПГ и быстрая адаптация форм ее преступной деятельности к национальной политике и защитным механизмам страны пребывания; транснациональный характер преступной деятельности ОПГ из числа иностранцев, так как многие преступления, совершенные ими, выходят за пределы Российской Федерации, что делает их более общественно опасными не только для России, но и для международного сообщества; тесная связь с криминальными структурами за рубежом, что ведет к постоянной детерминации преступности иностранцев; основной состав организованных преступных групп - это иностранцы, прибывшие в Россию для занятия криминальным бизнесом, т.е. речь идет о специальной мотивации приезда в Россию; высокая степень организованности как для эффективного противодействия уголовному преследованию, так и для монополизации конкретных видов преступлений в России, активного внедрение в легальную экономику, образования собственной ниши в мировой криминальной экономике.
Оперативно-розыскная характеристика преступности иностранных граждан позволяет оперативным подразделениям органов внутренних дел, занимающихся проблемой иностранной преступности, формировать и целенаправленнс
использовать гласные и негласные методы ОРД; планировать проведение оперативно-розыскных мероприятий; расширить возможности по документированию преступной деятельности иностранных граждан в рамках дел оперучетов.

Выбор редакции

Отстранение работника, не прошедшего в установленном порядке обязательный медицинский осмотр Отказаться от медкомиссии на работе

СИТУАЦИЯ: Работник, занятый во вредных условиях труда, был направлен на обязательный периодический медицинский осмотр. Но в назначенное...

Табель учета рабочего времени: расшифровка сокращений Как в табеле обозначается учебный оплачиваемый отпуск

Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 в статье 9 предусматривает для коммерческих предприятий свободный выбор форм первичной...

Какая норма продолжительности рабочего времени в неделю устанавливается данным работникам?

Продолжительность рабочего времени медицинских работников строго контролируется Трудовым кодексом. Установлены определённые часы, на...

Сергей михеев — железная логика (видео) последний выпуск Политолог михеев

Сведений о семье в биографии политолога Сергея Михеева крайне мало. Зато карьерные достижения помогли снискать, как поклонников...

Евгений сатановский — последние видео Сатановский последние публикации

Президент Института Ближнего Востока Евгений Сатановский в ходе беседы с журналистами во время представления своей книги «Диалоги»,...

Священник Игорь Затолокин

В истории Новосибирской области - история нашей страны. Все эпохи здесь… И радующие археологов древние поселения, и первые остроги, и...

Человек — существо духовное

ИСТОЧНИК: http://portalus.ru (c) Н.Л. ШЕХОВСКАЯ, (c) Более полувека назад, предвидя суть грядущих преобразований в России,...

Основные ошибки заполнения

30 января опубликован Приказ налоговой службы No ММВ-7-11/19@ от 17 января 2018 г. На основании этого с 10 февраля 2-НДФЛ 2018 заполняют...

Отчет рсв в году сроки сдачи

В настоящее время страхователи обязаны сдавать в Пенсионный фонд следующую отчетность:Расчет по форме РСВ-1 – ежеквартальный расчет по...

Новое