Как избежать проверки по ндс. Как налоговики проверяют вычеты по НДС. Раскрываем секреты

Перед сдачей декларации по НДС необходимо тщательно ее проанализировать на предмет того, на что могут обратить внимание налоговики. В статье даются три совета о том, как предприниматели могут избежать камеральной проверки из-за неточностей в декларации

Что проверяют налоговики в декларации по НДС? (00:30)

Все данные проверяются на согласованность, то есть по контрольным соотношениям, как внутри , так и с другими отчетами текущего периода. При этом проверка производится не только внутри декларации, но также данные сверяются с данными по налогу на прибыль. Если данные в декларациях разнятся, рекомендуется сразу же написать объяснение. В противном случае налоговики сами могут потребовать объяснение.

В каком случае проводится камеральная проверка? (01:30)

В случае, если в декларации показано возмещение налога из бюджета, то в обязательном порядке проводится камеральная проверка. Такие действия предусмотрены . Поэтому требование на возмещение НДС необходимо подавать вместе с пакетом документов.

Формальный повод для выездной проверки (02:12)

Существуют установленные максимальные суммы вычетов по НДС. Во всех регионах они разные, но в среднем они составляют 87% - 89%. Для Москвы этот показатель составляет 91,5%, для Московской области – 90,9%. Данный показатель означает сумму вычета к сумме НДС. Это соотношение для Москвы не должно превышать 91,5%. Если же это соотношение составляет 93%-95%, то налоговики могут попросить объяснение, чем вызвано такое повышение вычета. Иногда такое повышение бывает оправданным. Например, при покупке большого количества товара, который невозможно реализовать за короткие сроки. В таком случае рекомендуется НДС оставлять на остатке. Необходимо проверять строки контрольных соотношений в налоговой декларации. В строках 130 показывается баланс вычетов, а в строке 90 показывается сумма восстановленного НДС. Данные в строке 90 не могут быть больше, чем в строке 130. Точно также восстановленный НДС с аванса не может быть больше, чем сумма НДС с реализации, которую вы показали в отчетном периоде.

Еще больше видеолекций на тему бухгалтерского учета, аудита и налогов вы всегда сможете найти на

В 2002 году МНС РФ издало временные методические указания по проверке налоговых вычетов по НДС под грифом «ДСП», которыми налоговики на местах пользуются по сей день. Раскроем их «секретные» приемы и методы, тем самым, дав возможность налогоплательщикам предпринять определенные превентивные меры.

Все организации, которые платят НДС, могут уменьшить его сумму на налоговые вычеты. Для этого они должны выполнить ряд условий, установленных в НК РФ: 1) иметь счета-фактуры, выставленные продавцом товаров (работ, услуг); 2) иметь документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога; 3) оприходовать приобретенные товары (работы, услуги) и 4) использовать их для производственной деятельности или операций, которые облагаются НДС.

Налоговики в одностороннем порядке решили, что этих условий недостаточно, так как они позволяют организациям злоупотреблять правом на вычеты. Для того, чтобы исключить эту возможность, они разработали комплекс контрольных мероприятий для камеральных и выездных проверок. Эти мероприятия применяются к подозрительным фирмам . Их налоговики выбирают по результатам предварительного аналитического анализа в камеральном режиме. В частности, это фирмы, у которых:

1) единовременная сумма вычета составляет свыше 5 млн. руб. ;

2) систематически вычеты составляют более 50% от начисленных сумм налога ;

3) есть хозяйственные отношения с фирмами, ранее необоснованно возмещавшими НДС ;

4) есть деятельность как облагаемая, так и не облагаемая налогом (т.е. когда нужно вести раздельный учет );

5) декларируются значительные суммы НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления;

6) суммы вычетов резко возросли по сравнению с предыдущими налоговыми периодами;

7) расчеты с контрагентами осуществляются без использования денег (векселя, товарообменные сделки, зачет взаимных требований, соглашения об отступном, новации, переводе долга и т.д.);

8) в течение нескольких периодов суммы вычетов превышают суммы начисленного налога.

Кроме того, особое внимание проверяющие уделяют крупнейшим налогоплательщикам и налоговым агентам. Не останутся без внимания и те организации, которые изменили место своей регистрации и предъявили к вычету значительные суммы налога, перешли на «упрощенку» или ЕНВД либо получили освобождение от налога в соответствии со ст. 145 НК РФ.

Кроме того, к условиям для вычетов, указанным в ст. 171 и 172 НК РФ, налоговики самовольно добавили еще несколько: 1) НДС нельзя принять к вычету, если счета-фактуры не зарегистрированы в журнале учета полученных счетов-фактур и книге покупок; 2) если сделка купли-продажи незаконна, сомнительна и т.д. ; 3) когда поставщик не уплатил НДС в бюджет, когда выявлены нарушения при его гос. регистрации, когда он является фирмой-однодневкой и т.д.

Эти условия оспорить несложно, так как их нет в НК РФ. Да, они могут сыграть роковую роль для налогоплательщика, но только тогда, когда налоговиками убедительно будет доказана недобросовестность налогоплательщика. Об этом и говорит КС РФ в своих нашумевших Определениях № 138 (2001 г.), № 168-О, № 169-О, № 324-0 (2004 г.).

Также налоговики считают, что организация не может принять НДС к вычету, если у нее в этом периоде нет начисленного налога! При этом они ссылаются на п. 1 ст. 171 НК РФ, в котором сказано, что организация может уменьшить сумму начисленного налога на установленные налоговые вычеты. Однако уже сложилась устойчивая арбитражная практика по всем округам, которая подтверждает обратное. Например, Постановление ФАС ВВО от 06.03.03 г. № А28-7103/02-355/11, Постановления ФАС ВСО от 22.10.03 г. № А78-1519/03-С2-21/74-Ф02-3514/03-С1, ФАС СЗО от 07.07.04 г. № А56-21799/03, ФАС ЗСО от 16.03.04 г. № Ф04/1342-169/А70-2004 и многие другие.

В своих рекомендациях налоговики уделили много внимания организациям, которые перешли на «упрощенку» или переведены на ЕНВД. Налоговики считают, что они должны восстановить НДС, который ранее поставили к вычету по остаткам приобретенных ТМЦ. Но и в этом вопросе позиция арбитражных судов однозначно противоположна в пользу налогоплательщиков: точку в этом вопросе в 2004 г. поставил ВАС РФ: см. Постановление Президиума ВАС РФ N 15511/03 от 30.03.04 г.

Особое внимание при проверке вычетов налоговики уделяют счетам-фактурам и книгам покупок. ИМНС сверяет показатели декларации по НДС с итоговыми данными книги покупок, а также с оборотами фирмы по субсчету «Расчеты по НДС» счета 68 «Расчеты с бюджетом». Налоговики проверяют, есть ли у организации подлинники указанных в книге покупок счетов-фактур и правильно ли они заполнены. Если в счетах-фактурах нет каких-либо обязательных реквизитов, НДС к вычету не примут.

Прежде всего, налоговики проверяют счета-фактуры с исправлениями, с неразборчивым ИНН и другими реквизитами. Особое внимание вызывают счета-фактуры на те товары, которые не соответствуют профилю производства или торговли организации. Подозрения налоговиков усилятся, если за такие товары платили наличными, векселями, зачетом, бартером или заемными средствами. По таким счетам-фактурам налоговики будут проводить встречные проверки поставщиков, делая упор на недобросовестность налогоплательщика.

Кроме этого налоговики проверяют счета-фактуры на подлинность (достоверность сведений фактам). Если окажется, что они фальсифицированы, не соответствуют принципу достоверности, принять по ним НДС к вычету не получится и обратное налогоплательщику придется доказывать в суде. Общие признаки фальсификации документов таковы:

1) нелогичная нумерация документов, полученных от одного поставщика. Например, счет-фактура № 5 за июнь или счет-фактура № 303 за январь, а затем № 101 за март или приходный кассовый ордер № 2 от 30 января;

2) на документах не указаны адреса поставщиков или нарушены контрольные числа ИНН ;

3) однотипные документы , выданные разными организациями. Например, составлены на похожих бланках, одинаково заполнены (совпадение почерков) и т.д.

Если налоговики засомневаются в подлинности документов, в том числе счетов-фактур, они организуют встречные проверки поставщиков и транспортных организаций. Кроме того, они могут провести экспертизу документов . Но так как за экспертизу им приходится платить, она назначается в исключительных случаях (например, по очень крупным сделкам).

1) наличные или неденежные расчеты. По мнению налоговиков, организации, которые их используют, чаще других ставят к вычету НДС по фиктивным документам от несуществующих поставщиков;

2) значительные расходы на работы и услуги, которые не имеют материального выражения (например, консультационные услуги или маркетинговые работы по исследованию рынков). Это относится и к тем организациям, которые тратят много денег на ГСМ, канцтовары, тару и вспомогательные производственные материалы;

3) закупка товаров и услуг по явно завышенным по сравнению с рыночными ценам, продажа – значительно дешевле ;

4) привлечение заемных средств (в контексте разъяснений КС РФ 2001, 2004 гг.). Например, организация заключает договор займа, согласно которому деньги поступают не на ее расчетный счет, а на счет поставщика, который отгрузил ей товары. Когда деньги перечислены, фирма предъявляет НДС к вычету;

5) сделки, нетипичные для фирмы, а также сделки с отдаленными регионами и значительными суммами. По всем этим сделкам без исключения инспекторы должны организовать встречные проверки. Если поставщик не производитель, а лишь перепродавец, будет проводиться встречная проверка его поставщика.

Вывод: налогоплательщикам настоятельно рекомендуется избегать совершения обозначенных выше ошибок и рискованных операций, ибо последние, как мы выяснили, для налоговиков как красная тряпка для быка. Желаем Вам удачи!

Управляющий партнер ООО «Юридическая фирма «Ардашев и партнеры»,
ведущий специалист по частному праву, налогообложению и ВЭД

Чтобы отчетная кампания по НДС не стала стрессом для бухгалтера, в этой статье мы разберем все этапы подготовки НДС, начиная с составления декларации и заканчивая ее анализом.
Итак, немного информации, касающейся налогового регулирования НДС.

Налоговый период.

Налоговым периодом для всех налогоплательщиков НДС является квартал. Об этом говорится в ст. 163 НК РФ.

Сроки сдачи декларации.

По завершению квартала требуется отчитаться по НДС. Для этого надлежит подать в налоговые органы Декларацию по НДС.

25-е число месяца, идущего за отчетным кварталом - последний день представления декларации без штрафов.
Значит сроки таковы:
за 1 квартал - Вам следует отправить отчетность до 25 апреля ,
за 2 квартал - до 25 июля ,
за 3-й квартал - до 25 октября , и, следовательно, крайним днем подачи декларации по НДС
за 4-й квартал - будет 25 января .(п.5 ст.174 НК РФ)

Сроки уплаты.

Вы вправе перечислить НДС в бюджет после завершения квартала в течение первых трех месяцев равными долями также до 25-го числа . Например, оплатить НДС за 4 квартал 2015 можно одинаковыми частями (1/3 от общей суммы НДС к уплате) до 25 января, до 25 февраля и до 25 марта , согласно (п.1 ст.174 НК РФ) .

Форма подачи декларации.

Принимая во внимание п.5 ст.174 НК РФ , следует знать, что все налоговые декларации по НДС подаются исключительно в электронном виде. Иначе документ будет считаться несданным со всеми вытекающими отсюда последствиями. Какие же последствия нас могут ожидать.

Штрафы.

Компания, которая ошибочно сдала отчет по НДС в бумажном виде:
1. будет оштрафована по ст. 119 НК РФ. Взыскание составит 5% от суммы налога к уплате за каждый просроченный месяц (полный и неполный), но не менее 1000 руб. и не более 30% от указанной суммы.
2. Более того, организации грозит блокировка счета, если она опоздает со сдачей отчетности более чем на 10 дней . Такое право налоговиков прямо закреплено в законе (п.3 ст.76 НК РФ).

Структура налоговой декларации.

Декларация по НДС принята Приказом №558 от 29.10.14 г.

В состав налоговой декларации по НДС, принятой Приказом №558 от 29.10.14 г. входят 12 разделов. Но это не означает, что вы должны заполнять их все. Здесь, так же, как и во многих других отчетах действует правило: сдаем только те листы, по которым у нас есть заполненные данные.

В обязательном порядке налоговая инспекция требует

♦ Титульный лист

Если выручка в отчетном квартале отсутствует?

Эти правила касаются и тех налогоплательщиков, у которых квартальная выручка отсутствует. В таком случае они сдают «нулевую» декларацию.

Перейдем к обзору других разделов:

«Раздел 2» - посвящен НДС налогового агента, следовательно, заполняют его только компании, наделенные функциями налогового агента.

«Разделы 4,5,6» - для организаций, совершивших в отчетном периоде экспортные операции, облагаемые по ставке 0%.
«Раздел 7» - здесь мы показываем операции, на которые налогообложение не распространяется. Естественно, если таковые отсутствуют, то раздел не заполняется и не сдается.
«Раздел 8» - заполняется налогоплательщиками, претендующими на налоговые вычеты по НДС, иначе говоря, туда переносятся данные из книги покупок .

При этом каждая запись в книге продаж должна соответствовать отдельному листу раздела 9. Аналогично разделу 8, если имеют место дополнительные листы из книги продаж, то организация вносит их в приложение 1 к разделу 9.

«Разделы 10,11» - актуальны для тех организаций, кто в силу п. 5.2 ст. 174 НК РФ обязан вести и представлять в инспекцию журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур.

«Раздел 12» - в этот раздел переносят сведения из счетов-фактур фирмы на «упрощенке», а также плательщики ЕНВД, случайно выставившие счета-фактуры.

Важные советы, как не привлечь внимание налоговиков к декларации по НДС.

Совет №1. Проверьте показатели выручки с декларацией по прибыли.

До того, как Вы отправите отчет, необходимо провести его анализ, чтобы снизить вероятность ошибок и расхождений в декларации, а также избежать претензий со стороны налоговых органов вплоть до документальной проверки.
Итак, все данные налоговики сверяют по контрольным соотношениям, причем как внутри декларации, так и сравнивают с внешними отчетами. А именно, с декларацией по прибыли.

Какие показатели двух деклараций надо сравнить.

Так как мы начисляем НДС с выручки, то суммы выручки в декларации по НДС и в декларации по налогу на прибыль должны быть идентичны. Если по каким-либо причинам, эти цифры не сходятся, то Вам желательно сразу написать пояснение о причине расхождения, или ждать требования о предоставлении пояснений из налоговой инспекции.

Совет №2. Проверьте показатели строк в разделе 1,3

Далее, если Вы в «разделе 1» показали возмещение налога из бюджета, то камеральная проверка неизбежна. Такое правило предусмотрено п.8 ст.88 НК РФ.

Налоговые работники вычисляют суммы налога и периоды, за которые организация готова принять к вычету НДС с аванса и, впоследствии, восстановить его. Если инспекторы зафиксируют даже малейшее несоответствие в указанных суммах, то требуют объяснений.

Строка 170 Раздела 3.

Другой показатель - это строка 170 , в ней ставится сумма НДС с авансов полученных, и подлежащая вычету у продавца. Эта цифра не может превосходить сумму граф 5 по строкам 010,020,030,040.
Здесь вместе с преподавателем вы подробно разберете порядок заполнения деклараций по НДС и прибыли за разные отчетные периоды на примере сложных ситуациях из практики.

Курс ведет Ботова Е.В., член НП «Международная ассоциация сертифицированных бухгалтеров», член ассоциации «Профессиональных бухгалтеров в России».

Посмотрите урок из «3 совета, как избежать камеральной проверки по НДС»

Организации, которые осуществляют финансовую деятельность, каждые три года подвергаются налоговой проверке. Таким образом ФНС контролирует работу налогоплательщиков. Но помимо плановых проверок существуют и внеплановые. Налоговая проверка для руководителя – это «комок» нервов, уйма потраченного времени, а порой и «море» негативных последствий. Неудивительно, что бухгалтеры задаются вопросом: как избежать таких ситуаций.

Инструкция

Прежде всего поймите, что внеплановая проверка по НДС не может быть назначена с пустого места. То есть если вы получили письмо о начале выездной или камеральной проверки , значит, налоговые органы чем-то недовольны или не согласны с полученной информацией. Например, вами ранее был сдан отчет по НДС. Чуть позже вы заметили ошибку в декларации, которая заключается в расчете. Вы тут же сдаете уточненную декларацию на возмещение из бюджета НДС. В этом случае будьте уверены, что проверка последует в течение короткого промежутка времени.

Таким образом, чтобы избежать проверки по НДС, при расчете налога будьте предельно внимательными, не допускайте ошибок. Помните, что лучше перепроверить все дважды, а то и трижды. Перед сдачей отчета проведите сверку с контрагентами.

Если вы заполняете декларацию по НДС при помощи программы (например, 1С), перепроверяйте конечный результат путем перерасчета налога вручную.

Чтобы избежать проверки по НДС, увеличьте доход предприятия. То есть если у вас из квартала в квартал расход растет, инспекторы заинтересуются этим обстоятельством. Вовремя проплачивайте платежи, так как это также может снизить риск назначения выездной проверки. Сдавайте вовремя все отчеты.

Постарайтесь не менять адрес регистрации, так как слишком частая смена адресов могут навлечь налоговых инспекторов на мысль о фирме-однодневке.

Внеплановые проверки по НДС проходят в том случае, если ваша организация занимается импортом или экспортом продукции или услуг. Поэтому если вы не хотите иметь проблем с налоговыми инстанциями, для таких операций откройте новую компанию.

Полезный совет

Будьте всегда во всеоружии. Пользуйтесь услугами аудиторов, не нарушайте нормативные законы, следите за всеми изменениями в законодательстве.

Внимание, только СЕГОДНЯ!

Все интересное

От выездной налоговой проверки не застрахованы ни один предприниматель и компания. Проверка всегда достаточно болезненный процесс для бизнеса, т.к. она вносит серьезную дезорганизацию в его работу.
Оценить риски проверки можно на основании…

Период, за который проверяет налоговая инспекция, зависит от вида проверки. Максимальные сроки, которые могут быть зафиксированы в решении о проведении налоговой проверки, определены в Налоговом кодексе РФ. Организации, индивидуальные…

В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности все организации подвергаются проверки со стороны ФНС. Этот процесс неизбежен, но иногда инспектора проводят внеплановые контрольные мероприятия. Чтобы избежать налоговой проверки, нужно…

Чтобы контролировать процесс предоставления услуг и производства товаров, подлежащих лицензированию, представители лицензирующего органа и других ведомств, в чьей компетенции находится деятельность той или иной организации, проводят плановые и…

Хотя по закону проверяющие инстанции могут приходить к предпринимателю не чаще одного раза в год, на практике даже малейшее нарушение вызывает все новые и новые проверки, которые портят нервы, тратят время и мешают работать. Как защититься от…

В последнее время контроль за деятельностью предприятий со стороны налоговых органов существенно усилился. А между тем, российское законодательство не запрещает отстаивать собственные интересы всеми возможными способами, ему не противоречащими. …

Налоговые органы принимают решение о необходимости проведения на предприятии выездной проверки на основании определенных критериев. В связи с этим, для избежания подобной неприятности, необходимо знать основные требования налоговиков и не выходить…

В процессе хозяйственной деятельности организации случаются такие ситуации, когда необходимо возмещать уплаченную сумму НДС, то есть возвращать излишне уплаченный налог из бюджета. Причины этого могут быть разными: начиная от допущенной ошибки при…

Подавая налоговую декларацию, каждый бухгалтер со страхом ожидает окончания камеральной проверки, которая выявит допущенные ошибки и определит, требуется ли организовать выездную проверку на предприятие. Необходимо помнить, что налоговики в этом…

Никто не застрахован от ошибок. Это же касается и бухгалтеров при расчете налога на прибыль и заполнении налоговой декларации. Для того чтобы избежать штрафных санкций, необходимо вовремя внести все необходимые исправления и изменения и подать…

Как избежать налоговой проверки законным способом

Введение

Именно этот вопрос чаще всего волнует клиентов, обращающихся за консультацией: «Как же все-таки нам избежать налоговой проверки?».

Существует концепция системы планирования выездных налоговых проверок, хорошо известная бухгалтерам и руководителям предприятий. Для чего была разработана данная концепция?

Основной целью выездных налоговых проверок (далее ВНП) является пополнение бюджета за счет собираемости налогов. Именно для того, чтобы повысить собираемость налогов, проводится налоговый контроль, задачами которого являются выявление и пресечение нарушения законодательства о налогах и сборах и предупреждение налоговых нарушений.

Кроме того, цель разработки концепции – это обеспечение доходов государства за счет увеличения числа налогоплательщиков, которые добровольно выплачивают налоги в бюджет, и сокращение количества налогоплательщиков, которые функционируют в теневом секторе.

Основными принципами планирования ВНП являются своевременность реагирования на признаки возможных налоговых правонарушений и неотвратимость наказания налогоплательщиков в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах. На неотвратимость наказания налоговая инспекция совместно с органами внутренних дел делает сегодня особый упор.

12 критериев для назначения налоговой проверки

Есть компании, которые работают годами, но налоговые проверки им не назначаются. В то время как другие компании ждут ВНП чуть ли не ежеквартально: закончилась одна проверка, и через квартал-другой, максимум через полгода приходит другая проверка.

Почему так происходит? По каким критериям отбираются организации для назначения ВНП? Все критерии прописаны в концепции системы планирования выездных налоговых проверок. Разберем каждый из них в отдельности.

1. Налоговая нагрузка налогоплательщика ниже среднего уровня хозяйствующего субъекта в конкретной отрасли.

Все предприятия, функционирующие в конкретном субъекте Российской Федерации, сдают налоговые декларации , по которым считается нагрузка. По разным отраслям налоговая нагрузка варьируется в пределах 12-18% (на сайте ФНС можно найти данную таблицу). 12% – это тот минимум, который требует налоговая инспекция. Во избежание ВНП следует тщательно следить, чтобы значение налоговой нагрузки не опускалось ниже этой цифры. Налоговая инспекция терпимо относится к налогоплательщикам, которые указывают нормальную либо высокую налоговую нагрузку – от 12% до 18%.

Вывод. Не указывать налоговую нагрузку ниже 12%.

2. Отражение убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.

Практика показывает, что отражение убытков не только на протяжении нескольких налоговых периодов, но даже в один период является фактором риска для вызова руководителя в налоговую инспекцию для выяснения, почему данные убытки образовались. По результатам данного исследования обычно решается вопрос, в какую очередь будет назначена ВНП. Это один из тревожных звонков: вызов в налоговую инспекцию или письмо от нее означает, что ваша компания занесена в список организаций, претендующих на скорое назначение ВНП.

Вывод. Не отражать в бухгалтерской или налоговой отчетности убытки.

3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за налоговый период.

Следует знать, что использование компанией значительного количества услуг, позволяющих уменьшить налоговую нагрузку, является фактором риска для назначения ВНП. Бухгалтерам и руководителям нужно быть внимательным к этому пункту, поскольку значительная сумма налоговых вычетов в оценке рисков для назначения ВНП вынесена отдельным пунктом.

Вывод. Следить за тем, чтобы налоговые вычеты соответствовали налоговой нагрузке – она не должна опускаться ниже 12%.

4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров, работ и услуг соответственно.

Бывает, что налоговая нагрузка в пределах нормы, убытков нет и объемы налоговых вычетов некритичны. Однако доходы остаются на прежних показателях, а расходы продолжают расти. Либо расходы растут быстрее, нежели доходы. Налоговая инспекция относится к таким фактам настороженно и считает их фактором риска для назначения ВНП.

Вывод. Не допускать опережающего темпа роста расходов над темпами роста доходов.

Как частенько строят свою работу предприниматели? Строят цепочку контрагентов, что позволяет им максимально уменьшить прибыль на одном, другом и третьем контрагенте, сами делают минимальную накрутку и уплачивают в бюджет минимальный налог. Однако налоговая инспекция тщательно следит за цепочкой контрагентов. Возникает вопрос: как налоговая инспекция узнает о применении цепочки контрагентов, если это выясняется только при ВНП? Дело в том, что данные налоговая инспекция берет из внешних источников: это и органы внутренних дел, и Интернет, и данные о проведении ВНП по другим налогоплательщикам. Если ваш контрагент много раз встречается в документах при проведении других налоговых проверок, он попадает в список неблагонадежных налогоплательщиков, список фирм-однодневок. И при проверке данных фирм-однодневок очень часто выявляются компании, которые пользуются услугами данных поставщиков для занижения суммы налогов.

Вывод: Максимально избегать использования услуг компаний, которые могут быть в списках ненадежных налогоплательщиков.

9. Непредоставление налогоплательщиком пояснений в налоговый орган в случаях убытков за данный налоговый период либо несоответствия по декларациям по НДС и прибыли.

Если пришло такое письмо, не следует уподобляться страусу и прятать голову в песок, что чаще всего и делают руководители, говоря своим бухгалтерам «забудь, забудь, не надо отвечать». Непредставление пояснений по данному вопросу налоговая инспекция расценивает как неблагонадежность налогоплательщика и как критерий для проведения ВНП. Если пришло уведомление, значит, какой-то из факторов риска уже есть. Не отвечая на уведомление, мы добавляем для себя фактор, который повышает пропорционально риск назначения ВНП.

Вывод. Незамедлительно реагировать на требования налоговой инспекции о предоставлении пояснений.

10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах.

Иногда возникает необходимость снятия с учета в одном налоговом органе и постановке на учет в другом: сменилась прописка у директора или компания переезжает в новый офис. Однако бывает и другое. Многие налогоплательщики периодически перемещаются между разными налоговыми инспекциями, наивно полагая, что это поможет им избежать ВНП: ведь в одной налоговой инспекции они снялись с учета, в другую только недавно пришли. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет, «мигрирование» между налоговыми органами ФНС вынесла отдельным пунктом в критериях к назначению ВНП.

Вывод: Не мигрировать между налоговыми органами без крайней необходимости.

11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета .

Этот пункт несколько перекликается с пунктом 4. У предприятий по каждой отрасли существует значение рентабельности, которое не должно быть занижено. Уровень рентабельности должен быть примерно всегда на одном уровне, причем не только по вашему предприятию, но и перекликаться с теми предприятиями, которые действуют в той же отрасли в том же субъекте федерации. Данные можно взять из статистики. Если в вашем регионе 90 предприятий сдали рентабельность 30%, а вы сдали 25%, это является фактором риска для назначений ВНП.

Вывод. Держать показатели рентабельности на одном уровне.

12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

Налогоплательщики продолжают придумывать самые разные схемы занижения налоговой базы. К сожалению, налоговая инспекция очень быстро выявляет подобные схемы и даже помогает налогоплательщикам в узнавании подобных схем. На сайте ФНС расписаны все схемы, которые любят применять налогоплательщики, в том числе известны налоговикам и вексельные схемы. Обнаружение подобных схем в деятельности предприятий – прямой повод для ВНП.

Вывод. Не рисковать с занижением налоговой базы.

Если на предприятии существует хотя бы один из перечисленных факторов риска назначения ВПН, то можно быть уверенным – это бомба замедленного действия, которая ждет своего часа.

Наиболее популярные способы уклонения от налоговой проверки

Каким образом налогоплательщики любят уходить от ВНП? Вот самые распространенные способы: уводят фирму из региона, продают, меняют участника, меняют директора, меняют адрес в другой регион по принципу «Чем дальше, тем лучше».

Риски этой, говоря на юридическом языке, «альтернативной ликвидации» велики. И самое главное, на что хочется обратить внимание читателей – это то, что альтернативная ликвидация не позволяет избежать налоговой проверки.

Риски, возникающие при разных способах уклонения от ВНП

Уголовная ответственность за регистрацию юридического лица на подставное лицо

Как законным способом избежать налоговой проверки

Однако на деле не так страшен черт, как его малюют. Есть способы, позволяющие избежать выездной налоговой проверки, и проистекают они из концепции ее проведения.

Первый способ. Этот способ общедоступен, его может применять каждый из вас – это соблюдение всех 12 критериев. Давайте повторим их:

1. Не указывать налоговую нагрузку ниже 12%.

2. Не отражать в бухгалтерской или налоговой отчетности убытки.

3. Не отражать в отчетности значительные суммы налоговых вычетов.

4. Не допускать опережающего темпа роста расходов над темпами роста доходов.

5. Не занижать показатели среднемесячной заработной платы.

6. Для УСНО: не допускать неоднократного приближения к предельному значению прибыли.

7. Для УСНО: не допускать приближения сумм расхода к сумме дохода.

8. Не пользоваться услугами ненадежных контрагентов.

9. Не избегать предоставления пояснений.

10. Не мигрировать между налоговыми органами.

11. Не допускать значительного отклонения уровня рентабельности в отрасли.

12. Не допускать ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

Второй способ. Часто руководители, не желая работать с высокой налоговой нагрузкой, применяют схемы, которые позволяют ее уменьшить, и никакие доводы бухгалтеров их не убеждают. Для таких компаний существует абсолютно законный, в отличие от альтернативной ликвидации, способ избежать ВНП - это ликвидация через банкротство.

Положительные последствия банкротства:

ü сохраняются хорошие отношения с контрагентами, что является важным для многих предпринимателей;

ü выдается свидетельство о прекращении деятельности, и уже нет обязанности представлять документы для встречной проверки;

ü списывается вся задолженность, которая существует у предприятия, будь то налоговые платежи, платежи перед контрагентами либо кредитные обязательства перед банками.

Заключение

Если предприятие нашло у себя хотя бы один фактор риска для назначения ВНП, уже сейчас можно начинать к ней готовиться. Риск назначения ВНП возрастает прямо пропорционально совокупности факторов риска: если вы используете один фактор риска, риск минимален, если два – риск возрастает, если три – 100% гарантия.