• Правила ведения КУД на патенте
• Порядок заполнения книги ИП на патенте

Ведение книги доходов для ИП на патенте — обязанность всех предпринимателей, которые находятся на Патентной системе налогообложения. и журнал, который ведет индивидуальный предприниматель на ПСН, — это не одно и то же. Для ИП на патенте применяется особый бланк КУД.

Правила ведения КУД на патенте

Патентная система — самый молодой режим налогообложения в России. Поэтому у многих предпринимателей возникают вопросы относительно его использования на практике. Традиционно сложности вызывают правила ведения налогового и бухгалтерского учета.

Предприниматели на патенте освобождены от ведения бухгалтерского учета. Они также не сдают декларацию по стоимости патента в ФНС, что выгодно отличает ПСН от других налоговых режимов. Единственная их обязанность: это ведение книги учета доходов для ИП на патенте. Именно этот документ служит в качестве формы налогового учета.

Многих индивидуальных предпринимателей волнует вопрос, зачем вести книгу учета доходов, если их реальная выручка нигде не учитывается, а стоимость патента определяется на основании потенциальной доходности. Ведение регистра необходимо для подтверждения права бизнесмена для работы на ПСН и соблюдение им лимита доходности. Дело в том, что для применения патента годовая выручка бизнесмена не должна превышать 60 млн руб.

В других целях фактически полученная выручка не используется. Пенсионные взносы также платятся исходя из потенциального размера дохода для каждого вида деятельности на ПСН.

Книга ведется за тот период, на который был куплен патент, и для каждого патента в отдельности, если предприниматель совмещает несколько видов деятельности.

В книге для ПСН не ведется учет расходов, поэтому собирать первичные документы, подтверждающие расходные операции, коммерсанту не требуется. При этом желательно все же хранить все чеки и накладные, так как они позволят отстоять свои права при покупке некачественного товара. Они могут понадобиться и при превышении лимита доходности по ПСН, тогда ИП будет переведен на ОСНО и ему необходимо будет подтверждать расходные операции документально для уменьшения налогооблагаемой базы.

Если ИП совмещает в своей деятельности ПСН и УСН, то общие расходы (например, на аренду офиса или зарплату сотрудникам) распределяются согласно доле доходов от каждого налогового режима в общем объеме выручки.

Вести регистр ИП вправе в электронном или бумажном виде. При ведении его в электронном виде после окончания действия патента он распечатывается, прошивается и скрепляется печатью (или подписью ИП при работе без печати). Данные о количестве листов в книге требуется указать на последней странице.

Заверять документ в Налоговой не нужно. Но бизнесмен должен быть готов предъявить его в любой момент по требованию сотрудников ФНС. За отсутствие книги предпринимателю грозит штраф в размере 10 000 руб. А если он совершит нарушение повторно, то штраф возрастет до 30 000 руб.

Вернуться к оглавлению

Порядок заполнения книги ИП на патенте

Как заполнить книгу доходов ИП на патенте? Для этого нужно скачать утвержденный приказом Минфина бланк и последовательно вносить все поступления бизнесмена наличными (по ПКО, БСО, товарным или кассовым чекам) и на расчетный счет. В журнал вписываются только доходы от деятельности в рамках ПСН, от других налоговых режимов операции не учитываются (для них существует специальная форма).

Найти образец заполнения КУД можно в территориальном отделении ФНС.

На титульном листе нужно указать:

• Ф. И. О., адрес и ИНН предпринимателя;
• срок действия патента и регион его приобретения;
• номер расчетного счета бизнесмена с указанием банка (если у ИП есть расчетный счет).

В основном разделе указываются все доходы с указанием даты их получения, номера первичного документа, содержания операции (например, выручка от оказания услуг). В завершение указывается общая сумма полученных доходов за налоговый период.

В перечень доходов, которые не нужно учитывать при заполнении регистра, входят проценты по банковским вкладам или ранее выданным займам, полученные от покупателей штрафы и неустойки, полученное в дар имущество или прочие доходы, которые напрямую не связаны с предпринимательской деятельностью.

Если доходы были получены в валюте, то в книге учета доходов и расходов ИП на патенте отображается сумма в рублях по курсу ЦБ РФ на день совершения операции. Доходы в виде имущества или векселя отображаются суммой, указанной в договоре или по векселю.

Возврат ранее полученного аванса уменьшает доходы только в том периоде, в котором были возвращены деньги предпринимателю. Приведем пример. Предприниматель Иванов получил предоплату 20 ноября 2016 года. В январе 2017 года он вынужден был ее вернуть своему покупателю. В этом случае доходы можно уменьшить только в январе 2017 года.

Единственный регистр налогового учета ИП, применяющих патентную систему налогообложения (ПСН) — это книга доходов . Она нужна чтобы не превысить ограничение для ПСН по доходам — 60 миллионов рублей с начала года. Книга учета доходов ИП на патенте состоит из титульного листа и раздела I Доходы.

Книга открывается в одном единственном экземпляре, регистрировать ее в налоговой не нужно . На каждый патент открывается новая книга. Если срок патента в течение календарного года закончился и приобретен новый патент, то нужно заводить новую книгу.

Книгу учета доходов можно вести в бумажном виде или в электронном. Если в бумажном виде, то ее надо сшить и пронумеровать, на последней странице указать количество листов и заверить печатью (при наличии) и подписью. Перед началом ее использования нужно заполнить титульный лист: ФИО предпринимателя, ИНН, адрес, номер расчетного счета, срок на который выдан патент и субъект РФ, где он был получен.

Если ИП допустил ошибку в книге доходов, ее нужно исправить и заверить подписью и печатью (если есть) и поставить дату исправления.

Если книга ведется в электронном виде, то по окончании срока, на который выдан патент ее нужно распечатать, сшить и пронумеровать. На последней странице проставить количество страниц и заверить печатью (при наличии) и подписью ИП.

Книга учета доходов

Как заполнять

Форма книги учета доходов ИП, применяющих ПСН и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 г. № 135н.

С титульным листом все понятно, там не могут возникнуть какие-либо вопросы. Что касается раздела «Доходы» — в нем делаются записи в хронологической последовательности:

• порядковый номер;
• дата и номер первичного документа;
• содержание операции — указывается доход от реализации, полученного от вида деятельности, который указан в патенте. Другие доходы (от другого патента) не учитываются;
• сумма дохода.

Доход от реализации — это выручка от реализации товаров (работ или услуг) собственного производства или ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (ст. 249 НК).

Доходы отражаются в книге кассовым методом, то есть в день, когда доходы получены (в наличной форме, на банковские счета) или переданы в натуральной форме. Если произведен возврат дохода, то он вычитается из того налогового периода, в котором произошел возврат.

Доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, на дату получения дохода.

Доходы в натуральной форме учитывают по рыночной стоимости.

Если ИП кроме патента применяет другие налоговые режимы, он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, относящихся к разным системам налогообложения.

Ответственность за неведение книги

Согласно статьи 120 НК РФ за неведение книги учета доходов предусмотрены штрафы и это является грубым нарушением учета доходов:

• 10 000 руб. — в течение одного налогового периода;
• 30 000 руб. — в течение более одного налогового периода.

Книга для патента

Закон обязал ИП вести учет своей деятельности в виде специальной книги. Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, должен помнить, что любой деятельности соответствует свой патент и, соответственно, книга. Что делать, если срок патента истек, а книга не закончилась? Отложите это в долгий ящик и заведите новую.

Главная особенность книги учета при патенте такова: расходы не указываются.

Титульный лист КУДиР на всех системах налогообложения заполняется одинаково. Инструкцию можете посмотреть .

Книга учета на ПСН содержит 4 графы:

1. Графа I – порядковый номер операции.
2. Графа II – дата и номер первичного документа.
3. Графа III – суть проведенной операции (пример – «Получение аванса по договору №000 за поставку пиломатериалов»).
4. Графа IV – доход (конкретная сумма в рублях).

Строчка «Итого за налоговый период» отражает весь полученный вами доход.

Скачать образец заполнения книги за 2017 год можно . В целом же КУДиР при патентной системе налогообложения не сильно отличается от подобной документации при других (УСН, ОСНО и ЕСХН).

Помните, что ведение КУДиР обязательно для предпринимателя. Аккуратное отношение к фиксации всей вашей деятельности поможет избежать неприятных столкновений с налоговиками и путаницы в собственных делах. Не пренебрегайте правилами ведения дела – это важнее, чем кажется на первый взгляд.