Вы здесь: Отчетность

Организациям и предпринимателям, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, до 15 мая текущего года надлежит подавать в территориальное отделение ПФР расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (подп. 1 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»). При оформлении данного расчёта работодателям-страхователям необходимо будет обратиться к новой форме РСВ-1 ПФР, утверждённой постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16.01.14 № 2п.

Отметим, что законодатель с начала текущего года переложил на ПФР обязанность по утверждению указанной формы РСВ-1 ПФР. Пенсионщики при этом должны согласовать форму расчёта и порядок его заполнения с Минтрудом России (упомянутый подп. 1 п. 9 ст. 15 закона № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 28.12.13 № 421-ФЗ).

Главное отличие новой формы от предыдущей заключается в том, что сведения о каждом работающем у плательщика взносов застрахованном лице, представляемые до 1 января текущего года вместе с расчётом, теперь включены в его состав (абз. 13 п. 2 ст. 1 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования» в редакции закона № 421-ФЗ).

В новой форме учтены и другие изменения, касающиеся порядка уплаты пенсионных взносов. Так, начиная с расчётного периода 2014 года в силу введённой статьи 22.2 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (п. 4 ст. 3 Федерального закона от 04.12.13 № 351-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования в части права выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения») уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование следует осуществлять единым расчётным документом, направляемым в Пенсионный фонд РФ на соответствующие счета Федерального казначейства. В платёжном документе на перечисление при этом указывается код бюджетной классификации, соответствующий страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии. Как видим, работодателям-страхователям теперь нет необходимости производить распределение страховых взносов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии (подробнее - см. статью «Уплата взносов страхователями-работодателями в 2014 году» в «ПБУ» № 2, 2014).

Состав расчёта

Расчёт РСВ-1 ПФР состоит из титульного листа и шести разделов (п. 3 порядка заполнения формы расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР) (приложение № 2 к постановлению № 2п)).

Раздел 1 «Расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам» относится к основным разделам расчёта РСВ-1. Он назван среди обязательных к представлению в отчётности в ПФР.

В разделе 2 «Расчёт страховых взносов по тарифу * и по дополнительному тарифу» все страхователи столкнутся с необходимостью оформления подраздела 2.1 «Расчёт по страховым взносам по тарифу *». Если же в течение отчётного периода страхователем применялось более одного тарифа страховых взносов, то в расчёт включается столько страниц подраздела 2.1, сколько тарифов использовалось в течение отчётного периода (независимо от применения пониженных тарифов, установленных для выплат и иных вознаграждений, начисленных в отношении отдельных работников).

Раздел 3 «Расчёт соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов» расчёта заполняется страхователями, применяющими пониженные тарифы в соответствии со статьёй 58 закона № 212-ФЗ.

Раздел 4 «Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчётного периода» оформляется плательщиками, внёсшими данные по строке 120 раздела 1 расчёта.

Раздел 5 «Сведения, необходимые для применения положений пункта 1 части 3 статьи 9...» надлежит заполнять плательщикам-организациям, осуществляющим выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включённом в федеральный или региональный реестр молодёжных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и (или) оказание услуг.

Раздел 6 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица» расчёта оформляется страхователями-работодателями на всех застрахованных лиц, в пользу которых в отчётном периоде ими начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и договоров гражданско-правового характера.

Титульный лист, раздел 1 «Расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам» и подраздел 2.1 «Расчёт страховых взносов по тарифу» раздела 2 «Расчёт страховых взносов по тарифу и по дополнительному тарифу» расчёта надлежит заполнять всеми плательщиками, состоящими на регистрационном учёте в территориальном органе ПФР. Это минимальный состав расчёта, который может быть представлен в территориальное отделение ПФР, если страхователем:

в отчётном (расчётном) периоде не осуществлялось исчисление страховых взносов по дополнительному тарифу и
в последнем квартале отчётного периода страхователем не начислялись выплаты и вознаграждения физическим лицам.

Отметим, что в упомянутом порядке заполнения среди обязательных к представлению назван раздел 2, состоящий теперь из пяти подразделов. Помимо указанного подраздела 2.1 в него входят три подраздела (2.2, 2.3 и 2.4), в которых отдельные категории плательщиков должны приводить информацию по исчислению страховых взносов по дополнительным тарифам и их перечислению, а также подраздел 2.5, который оформляется, если страхователем заполнен хотя бы один экземпляр раздела 6 (подробнее - см. ниже). Приведённые выше условия по минимальному объёму представляемых форм расчёта как раз и отсекают из обязательных подразделы 2.2, 2.3, 2.4 и 2.5 раздела 2.

Отметим, что территориальные отделения ПФР при приёме отчётности в прошлом году от страхователей, которыми не исчислялись страховые взносы по дополнительному тарифу, не требовали включения в расчёт нулевых подразделов 2.2 и 2.3 раздела 2.

Новизна в заполнении расчёта

Пенсионщики уменьшили число показателей, которые следует заполнять на титульном листе. Изъяты поля для указания кода ОКАТО (с начала текущего года во всех документах, в которых было предусмотрено это поле, приводится код ОКТМО) и ОГРН (ОГРНИП), а также строка с адресом регистрации страхователя.

Плательщикам страховых взносов, которые будут представлять корректирующий расчёт, помимо номера корректировки (правила указания номера остались прежними) предлагается заполнить поле «Тип корректировки». Вариантность кода причины представления уточнённого расчёта следующая:

1 проставляется, если уточнения в корректирующем расчёте касаются уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе по дополнительным тарифам);
2 - если уточнения затрагивают изменения сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе по дополнительным тарифам);

3 - если уточнения затрагивают начисление и уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование или других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учёта по застрахованным лицам.

Уточнённый расчёт представляется по форме, действовавшей в том периоде, за который выявлены ошибки (искажения). Формы сопровождающих его документов персонифицированного учёта должны соответствовать действовавшим в том периоде, за который выявлены ошибки в отношении застрахованных лиц, данные по которым корректируются (п. 5.1 порядка заполнения).

В поле «Количество застрахованных лиц, на которых представлены сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и/или страховом стаже» указывается общее количество застрахованных лиц в соответствии с количеством представленных разделов 6 за каждое такое лицо за отчётный период.

Изменение порядка перечисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в текущем году повлекло за собой и изменение формы раздела 1: отдельно теперь показываются данные по начислениям и уплате взносов за периоды начиная с 2014 года в графе 3 и за периоды 2010–2013 годов в графах 4 и 5 (страховая и накопительная части соответственно).

В указанной строке плательщик может показать суммы самостоятельно доначисленных страховых взносов в случае выявления факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов за предыдущие отчётные периоды (п. 7.3 порядка заполнения).

Данные для этой строки берутся из раздела 4, который обязателен для заполнения в таком случае. Таблица этого раздела, как и таблица раздела 1, расширена для отдельного показа данных по доначислению за периоды начиная с 2014 года (графы 6 и 7).

Кроме того, добавлены две графы для указания доначисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков в соответствии с пунктом 2.1 статьи 58.3 закона № 212-ФЗ. В графу 13 заносится сумма, а в графе 3 приводится код:

1 - при доначислении по актам камеральных проверок, по которым вступили в силу решения с привлечением к ответственности плательщиков страховых взносов;
2 - доначислении по актам выездных проверок, по которым вступили в силу решения с привлечением к ответственности плательщиков страховых взносов;
3 - самостоятельном доначислении плательщиком страховых взносов в случае выявления факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов за предыдущие отчётные периоды в соответствии со статьёй 7 закона № 212-ФЗ.

В раздел 2, как было сказано выше, теперь входят пять подразделов.

Подраздел 2.1, который должны заполнять все страхователи, для них не окажется новым. Показателей в части обязательного пенсионного страхования, на первый взгляд, стало меньше. Но их всё то же количество - восемь. Разница лишь в том, что начиная с текущего года в первых четырёх строках отсутствует необходимость показывать каждый из показателей с разбивкой по группам застрахованных лиц:

1966
года рождения и старше;
1967
года рождения и моложе;
иностранных граждан и лиц без гражданства, временно проживающих (пребывающих) на территории РФ, -

а в пятой и шестой - деление базы и величин страховых взносов на составляющие, направляемые на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

Объяснение всё то же - уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование единым расчётным документом, направляемым в ПФР на страховую часть трудовой пенсии.

Вторая же часть этого подраздела, касающаяся исчисления и перечисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование, оставлена без изменений.

В поле «Код тарифа» подраздела 2.1 указывается применяемый плательщиком код тарифа. Его значение берётся из справочника «Коды тарифов плательщиков страховых взносов» (приложение № 1 к порядку заполнения).

Повторимся: в случае если в течение отчётного периода применялось более одного тарифа, то в расчёт надлежит включить столько страниц подраздела 2.1, сколько тарифов применялось в течение отчётного периода. При этом значения строк 200–215, которые используются в других разделах расчёта участвуют как совокупность значений по соответствующим строкам для каждой таблицы подраздела 2.1, включённой в расчёт (п. 9.1 порядка заполнения).

Обратим внимание на строку 203. По ней указываются суммы выплат и иных вознаграждений, произведённых в пользу физических лиц, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, устанавливаемую ежегодно Правительством РФ в соответствии с пунктом 5 статьи 8 закона № 212-ФЗ. В текущем году таковой является 624 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 30.11.13 № 1101).

В прошлом году в связи с введением для отдельных категорий плательщиков обязанности по исчислению страховых взносов по дополнительным тарифам в ПФР 4,0 и 2 % в разделе 2 расчёта РСВ-1 появились два подраздела:

2.2 «Расчёт страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в части 1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ» и

2.3 «Расчёт страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в части 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ».

Сохранены они и в новой форме. В таблицах каждого из названных подразделов изъята строка, по которой предлагалось отражать суммы фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, или суммы расходов, которые не могут быть подтверждены документально и принимаются к вычету в размерах, установленных пунктом 7 статьи 8 закона № 212-ФЗ. Лица, выполняющие виды работ, приведённые в подпунктах 1–18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.01 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», по этим видам работ получить доходы по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства физически не могут. И поэтому по данной строке в обоих подразделах проставлялись прочерки.

Отметим, что в текущем году указанные тарифы возросли на 2 % и составляют 6 и 4 % соответственно.

Новый подраздел 2.4 «Расчёт страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в части 2.1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ» заполняется плательщиками страховых взносов, применяющими дополнительные тарифы, приведённые в указанном пункте 2.1 статьи 58.3 закона № 212-ФЗ.

Напомним, что с начала текущего года согласно упомянутой норме пункта 2.1 закона 58.3 закона № 212-ФЗ установлена дифференциация дополнительных тарифов страховых взносов в зависимости от результатов специальной оценки условий труда.

Если по результатам проводимой в порядке, установленном законодательством РФ, специальной оценки условий труда условия труда будут признаны вредными или опасными (классы 3 с подклассами 3.1, 3.2, 3.3 3.4 и 4 соответственно), то страхователи-работодатели в отношении выплат лицам, занятым на указанных выше работах, должны будут применять дополнительные тарифы страховых взносов.

В таблице приведены величины дополнительных тарифов страховых взносов в зависимости от вариантности проведения специальной оценки условий труда либо аттестации рабочих мест.

Дополнительные тарифы применяются в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 1–18 пункта 1 статьи 27 закона № 173-ФЗ, в зависимости от класса условий труда, выявленного по результатам проводимой в порядке, установленном законодательством РФ, специальной оценки условий труда или аттестации рабочих мест по условиям труда с учётом положений пункта 5 статьи 15 закона № 421-ФЗ.

В случае если по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда установлен класс опасности «допустимый» или «оптимальный», плательщиками страховых взносов дополнительно с учётом положений пункта 5 статьи 15 закона № 421-ФЗ заполняются разделы 2.2 и 2.3 соответственно.

Если условия труда будут признаны оптимальными или допустимыми по результатам специальной оценки условий труда, то дополнительный тариф составит 0 %. Работодатель-страхователь в этом случае будет освобождён от уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам.

Специальная оценка условий труда ранее была предусмотрена пунктом 4 статьи 58 закона № 212-ФЗ как основание освобождения от уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам. Упомянутая норма пункта 4 статьи 58.3 закона № 212-ФЗ утратила силу с начала текущего года (подп. «г» п. 4 ст. 13 закона № 421-ФЗ).

Таблица подраздела 2.4 включает в себя пять подблоков в соответствии с числом подклассов условий труда, относимых к классам «опасный» и «вредный»: 4, 3.4, 3.3, 3.2 и 3.1.

В поле «Код основания» подраздела 2.4 приводится код основания для применения пункта 2.1 статьи 58.3 закона № 212-ФЗ:

1 указывается в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных физическим лицам, занятым на соответствующих видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 закона № 173-ФЗ;
2 - в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 2–18 пункта 1 статьи 27 закона № 173-ФЗ.

В случае если в течение отчётного периода применялось более одного основания для уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, то в расчёт включается столько страниц подраздела 2.4, сколько оснований применялось в течение отчётного периода. При этом значения строк 240–269 для включения в состав других разделов расчёта участвуют как совокупность величин (по основаниям «1» или «2») по соответствующим строкам подраздела 2.4, включённых в расчёт.

В показателе «Раздел 2.4 заполнен на основании:» в одном из трёх приведённых полей страхователю надлежит проставить символ «Х»:

поле «результатов спецоценки» заполняется плательщиком при наличии результатов специальной оценки условий труда;
поле «результатов аттестации рабочих мест» - при наличии результатов аттестации рабочих мест по условиям труда с учётом положений пункта 5 статьи 15 закона № 421-ФЗ;
поле «результатов спецоценки и результатов аттестации рабочих мест» - при наличии результатов специальной оценки условий труда и результатов аттестации рабочих мест по условиям труда (с учётом положений пункта 5 статьи 15 закона № 421-ФЗ).

Вторым новым подразделом в разделе 2 является подраздел 2.5 «Сведения по пачкам документов, содержащих расчёт сумм начисленных страховых взносов в отношении застрахованных лиц». Данный подраздел оформляется плательщиками страховых взносов, заполнившими раздел 6 расчёта. И привести в подразделе необходимо данные о пачках документов.

В подраздел 2.5.1 «Перечень пачек документов исходных сведений индивидуального (персонифицированного) учёта» заносятся данные о пачках сведений индивидуального (персонифицированного) учёта с типом корректировки сведений «исходная».

Количество заполненных строк в таблице этого подраздела должно соответствовать количеству пачек раздела 6 с типом корректировки сведений «исходная».

По строкам графы 2 приводятся сведения о базе для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за последние три месяца отчётного периода по каждой пачке раздела 6.

В строках графы 3 указываются данные о начисленных страховых взносах с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, за последние три месяца отчётного периода по каждой пачке раздела 6.

Сведения о количестве застрахованных лиц, на которых заполнены разделы 6, входящие в соответствующую пачку, заносятся по строкам графы 4.

Второй подраздел 2.5.2 «Перечень пачек документов корректирующих сведений индивидуального (персонифицированного) учёта» оформляется страхователями, если они сформировали пачки сведений индивидуального (персонифицированного) учёта с типом «корректирующая» или «отменяющая».

Количество заполненных строк в этом подразделе должно соответствовать количеству пачек документов корректирующих (отменяющих) раздела 6, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 или СЗВ-6-4.

В случае предоставления корректирующих сведений за периоды 2010–2013 годов в состав расчёта включаются формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 или СЗВ-6-4, которые оформляются в соответствии с правилами их заполнения и представления (сопровождаются описью), изложенными в Инструкции по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учёта в системе обязательного пенсионного страхования (утв. постановлением Правления ПФР от 31.07.06 № 192п). Форма АДВ-6-2 при этом не представляется (п. 17.9 порядка заполнения).

Подразделы раздела 3, как было сказано выше, оформляются плательщиками, применяющими пониженные тарифы в соответствии со статьёй 58 закона № 212-ФЗ.

Общее количество подразделов в новой форме расчёта уменьшилось по сравнению с ранее применяемой. Нет теперь бывшего подраздела 3.1, который должны были заполнять страхователи, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III групп, в случае, если указанный тариф был ниже основного тарифа, установленного для данной категории плательщиков.

Напомним, что в 2014 году страховые взносы в государственные внебюджетные фонды с выплат и вознаграждений, начисленных работникам - инвалидам I, II или III групп, исчисляются по тем же тарифам, что и в прошлом году: 21 % - в Пенсионный фонд РФ, 2,4 % - в ФСС России и 3,7 % - в ФФОМС (п. 2 ст. 58 закона № 212-ФЗ). Текущий год при этом является последним, в котором используются данные пониженные тарифы страховых взносов.

Отсутствует и подраздел 3.8, который оформляли организации, оказывающие инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности. Этой категорией плательщиков страховых взносов использовался тариф, установленный пунктом 3.5 статьи 58 закона № 212-ФЗ. И их льгота заключалась в том, что они не начисляли страховые взносы в ПФР с сумм, превышающих предельную величину базы. В текущем же году данные страхователи исчисляют страховые взносы в ПФР в общем порядке. Поэтому с сумм, превышающих 624 000 руб., им надлежит дополнительно исчислять страховые взносы в ПФР по тарифу 10 %.

Указанная льгота по неначислению страховых взносов в ПФР с сумм, превышающих предельную величину базы, перешла к российским организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации, основным видом экономической деятельности которых является (подп. 7 п. 1 ст. 58 закона № 212-ФЗ):

деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;
издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций.

Напомним, что у этой группы страхователей в текущем году возросли тарифы страховых взносов: в ПФР тариф увеличился с 21,6 до 23,2 %, в ФФОМС - с 3,5 до 3,9 %, в ФСС России тариф остался прежним, равным общему случаю - 2,9 % (п. 3.1 ст. 58 закона № 212-ФЗ). Как видим, совокупный тариф для этой группы, 30,0 % (23,2 + 2,9 + 3,9), сравнялся с суммарным тарифом страховых взносов для общего случая - 30,0 % (22,0 + 2,9 + 5,1).

Указанными страхователями в подтверждение использования пониженного тарифа заполняется подраздел 3.4 раздела 3.

Страхователи-работодатели:

«упрощенцы»:

основным видом экономической деятельности которых является один из видов деятельности, приведённых в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 закона № 212-ФЗ;

некоммерческие организации, осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта;

благотворительные организации;

«вменёнщики»:

аптечные организации, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12.04.10 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств», и

индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность;

индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, -

в текущем году продолжают использовать пониженные тарифы страховых взносов: 20 % в ПФР и 0 % в ФСС России и ФФОМС (п. 3.4 статьи 58 закона № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 02.12.13 № 333-ФЗ «О внесении изменений в статьи 58 и 58.2 Федерального закона „О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования“»). Воспользоваться данными тарифами они могут, если ими будет выполняться условие по доле доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности в общем объёме доходов (не менее 70 %) (п. 1.4 ст. 58 закона № 212-ФЗ). В подтверждение возможности использования пониженных тарифов им необходимо заполнить подраздел 3.5 раздела 3.

Заполненные листы раздела 6 формируются в пачки. Количество сведений в пачке не должно превышать 200 штук. Пачка сведений описью не сопровождается.

Сведения с разными типами корректировки сведений («исходная», «корректирующая» и «отменяющая») формируются в отдельные пачки документов.

Сведения, корректирующие данные за предыдущие отчётные периоды (тип корректировки сведений «корректирующая» и «отменяющая»), представляются вместе со сведениями с типом корректировки сведений «исходная» за период, в котором корректируются данные.

Данный раздел состоит из восьми подразделов:

6.1 «Сведения о застрахованном лице»;
6.2 «Отчётный период»;
6.3 «Тип корректировки сведений»;
6.4 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица»;
6.5 «Сведения о начисленных страховых взносах»;
6.6 «Информация о корректирующих сведениях»;
6.7 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, занятого на соответствующих видах работ, с которых начислены страховые взносы по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в частях 1, 2 и 2.1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ»;
6.8 «Период работы за последние три месяца отчётного периода».

Оформление первых двух из названных подразделов не должно составить трудностей для страхователей.

Обратим внимание на некоторые моменты заполнения подраздела 6.3.

Не исключена вероятность, что пенсионщики возвратят страхователю представленный им раздел 6 на физическое лицо с типом корректировки сведений «исходная» из-за содержащихся в нём ошибок. При оформлении возвращаемого экземпляра раздела 6 символ «Х» проставляется в поле «исходная».

Поля «Отчётный период (код)», «Календарный год» заполняются только в формах раздела 6 с типом «корректирующая» или «отменяющая».

При подаче корректирующих сведений в разделе 6 (с типом «корректирующая») указываются сведения в полном объёме как корректируемые (исправляемые), так и не требующие корректировки, поскольку данные корректирующей формы полностью заменяют в индивидуальном лицевом счёте застрахованного лица данные, учтённые на основании «исходной» формы. При этом представляется ещё и раздел 6 «исходной» формы за отчётный период, в котором была обнаружена ошибка (п. 37.2 порядка заполнения).

В «отменяющей» форме заполняются поля по «Тип корректировки сведений» включительно и код категории застрахованного лица (графа 3 таблицы подраздела 6.4). С «отменяющей» формой представляется и «исходная» форма за отчётный период, в котором была обнаружена ошибка.

Показатель «Регистрационный номер в ПФР в корректируемый период» заполняется, если корректирующий или отменяющий раздел 6 подаётся плательщиком, которым в периоде, прошедшем между подачей исходных и корректирующих (отменяющих) сведений, осуществлена перерегистрация в ПФР.

В подразделе 6.4 приводится сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователем физическому лицу. При указании нескольких кодов категорий застрахованного лица количество строк в подразделе 6.4 должно быть соответственно увеличено. Код категории застрахованного лица указывается в соответствии с классификатором параметров, используемых при заполнении персонифицированных сведений (приложение № 2 к порядку заполнения).

В подразделе 6.5 указывается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленная по всем тарифам страховых взносов в последние три месяца отчётного периода с выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов.

Если в течение отчётного периода был изменён код категории застрахованного лица, в подразделе 6.5 отражается итоговая сумма начисленных страховых взносов, рассчитанная исходя из тарифов по всем категориям застрахованных лиц.

Подраздел 6.6 заполняется в формах с типом сведений «исходная» в случае, если в последние три месяца отчётного периода страхователем корректируются данные, представленные в предыдущие отчётные периоды. При наличии данных в этом подразделе дополнительно в обязательном порядке предоставляются корректирующие (отменяющие) сведения. Они оформляются по формам представления сведений индивидуального (персонифицированного) учёта, действовавшим в том периоде, за который выявлены ошибки (искажения). Поэтому таковыми могут быть:

раздел 6, если корректируются данные 2014 года и (или)

формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-4, если исправляются сведения, поданные до начала текущего года.

Суммы доначисленных страховых взносов при корректировке сведений за отчётные периоды:

2010–2013 годов приводятся в графах 4 и 5;
начиная с I квартала 2014 года - в графе 3.

В подразделе 6.7 указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисляемых страхователем физическому лицу, занятому на работах, дающих право на досрочное назначение пенсии, за последние три месяца отчётного периода с помесячной разбивкой.

При указании нескольких кодов специальной оценки условий труда количество строк в подразделе 6.7 должно быть увеличено соответственно.

В графу 3 подраздела заносится код специальной оценки условий труда по результатам специальной оценки условий труда и (или) аттестации рабочих мест по условиям труда. Он берётся из классификатора параметров, используемых при заполнении персонифицированных сведений (приложение № 2 к порядку заполнения).

При наличии в отчётном периоде у застрахованного лица периодов трудовой деятельности в рамках трудового договора и гражданско-правового договора периоды работы в подразделе 6.8 указываются отдельными строками по каждому из видов договоров (оснований). В графе 7 подраздела по строке, отражающей период стажа в рамках гражданско-правого договора, приводится код «ДОГОВОР» или «НЕОПЛДОГ».

Графа 4 «Территориальные условия (код)» заполняется в соответствии с классификатором параметров, используемых при заполнении персонифицированных сведений (приложение № 2 к порядку заполнения).

Работа застрахованного лица в условиях, дающих право на досрочное назначение пенсии, отражается в графах 5 «Особые условия труда (код)», 6 и 7 «Исчисление страхового стажа» - «Основание (код)», «Дополнительные сведения», 8 и 9 «Условия для досрочного назначения трудовой пенсии» - «Основание (код)», «Дополнительные сведения» подраздела 6.8 в соответствии с классификатором параметров, используемых при заполнении персонифицированных сведений (приложение № 2 к порядку заполнения). При этом код особых условий труда или условий для досрочного назначения пенсии указывается только в случае, если за период работы в условиях, дающих право на досрочное назначение пенсии, уплачены страховые взносы по дополнительному тарифу (п. 43.6 порядка заполнения).

В случае если страхователь располагает рабочими местами, работа на которых позволяет застрахованному лицу приобретать право на досрочное назначение трудовой пенсии отдельным категориям граждан, но режим работы на этих местах не позволяет выделить период работы датами, учёт ведётся по фактически отработанному времени (в днях) и переводится в календарное исчисление (месяц, день). Минимальной расчётной величиной может быть только полный рабочий день.

Количество месяцев определяется путём деления суммарного числа фактически отработанных полных дней на число рабочих дней в месяце, исчисленное в среднем за год: 21,2 - при пятидневной рабочей неделе, 25,4 - при шестидневной рабочей неделе. Полученное после этого действия число при необходимости округляется до двух знаков. Целая часть полученного числа составляет количество календарных месяцев. Для окончательного расчёта дробная часть числа переводится в календарные дни из расчёта, что 1 календарный месяц равен 30 дням. При переводе во внимание принимается целая часть числа, округление не допускается.

Для соответствующих периодов работы, ограниченных датами «Начало периода» и «Конец периода», в графе 7 отражается рабочее время в переведённом в указанном порядке календарном исчислении (месяц, день) (п. 43.11 порядка заполнения).

Руководство ПФР освободило работодателей-страхователей, которые в последние три месяца отчётного периода не начисляли выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, от заполнения и включения раздела 6 в расчёт РСВ-1 (п. 33 порядка заполнения). Это распространяется и на случаи, если в предшествующие указанным трём месяцам месяцы отчётного периода данным физическим лицам были начислены выплаты и иные вознаграждения (в этом случае в подразделах 6.4–6.8 данные содержались бы только в строках 400, 410 подраздела 6.4, в строках 700, 710 подраздела 6.7).

После заполнения расчёта РСВ-1 проставляется сквозная нумерация заполненных страниц в поле «Стр.» (п. 3 порядка заполнения). К сожалению, порядок заполнения умалчивает, подлежат ли сквозной нумерации сведения раздела 6 расчёта. Они, как было сказано выше, формируются в отдельные пачки. И таковых может быть одна и более.

Плательщикам страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производились выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчётный период превышает 50 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, надлежит представить расчёт РСВ-1 в форме электронного документа (п. 10 ст. 15 закона № 212-ФЗ). Для передачи такой отчётности по телекоммуникационным каналам связи необходим формат её представления, который должен утвердить ПФР. Остальные же страхователи могут представлять рассматриваемый расчёт как в электронном виде, так и на бумажном носителе. Возможность последнего варианта подачи подтверждает пункт 1 порядка заполнения, в котором указано, что расчёт заполняется с использованием средств вычислительной техники или от руки печатными буквами шариковой (перьевой) ручкой чёрного либо синего цвета.

К такому варианту представления работники территориальных отделений ПФР относятся несколько скептически. Помимо формы РСВ-1 на бумажном носителе они желают получить также и отчётность в электронном виде (на дискате, CD, флешке) с использованием специальной программы, адаптированной к программному обеспечению, установленному на их рабочих местах.

В целях оказания содействия в подготовке единой отчётности в ПФР Пенсионный Фонд РФ совместно с разработчиками программного обеспечения планировал в марте подготовить для плательщиков страховых взносов бесплатные программы как по вводу данных для расчёта, так и по проверке правильности его заполнения. Все вспомогательные программы по мере их готовности ПФР намеревался разместить на своём сайте в свободном доступе, а также в кабинете плательщика - электронном сервисе ПФР для плательщиков страховых взносов (информация Пенсионного фонда РФ <Об изменениях для плательщиков страховых взносов в 2014 году>).

До 15 мая текущего года надлежит подавать в территориальное отделение ПФР расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

С начала текущего года для плательщиков, чьи сотрудники заняты на вредных и опасных работах, введена дифференциация дополнительных тарифов страховых взносов в зависимости от результатов специальной оценки условий труда (п. 2.1 ст. 58.3 закона № 212-ФЗ). И это новшество в исчислении взносов также нашло отражение в новой форме.

Территориальные отделения ПФР при приёме отчётности в прошлом году от страхователей, которыми не исчислялись страховые взносы по дополнительному тарифу, не требовали включения в расчёт нулевых подразделов 2.2 и 2.3 раздела 2.

Доначисленные по актам проверок (камеральной и (или) выездной), по которым в отчётном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности плательщиков страховых взносов, суммы страховых взносов приводятся по строке 120.

В случае если в течение отчётного периода применялось более одного тарифа, то в расчёт надлежит включить столько страниц подраздела 2.1, сколько тарифов применялось в течение отчётного периода. При этом значения строк 200–215, которые используются в других разделах расчёта, участвуют как совокупность значений по соответствующим строкам для каждой таблицы подраздела 2.1, включённой в расчёт (п. 9.1 порядка заполнения).

С 1 января 2014 года вместо аттестации рабочих мест введена специальная оценка условий труда, которая должна проводиться в соответствии с Федеральным законом от 28.12.13 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда».

В 2014 году страховые взносы в государственные внебюджетные фонды с выплат и вознаграждений, начисленных работникам - инвалидам I, II или III групп, исчисляются по тем же тарифам, что и в прошлом году: 21 % - в Пенсионный фонд РФ, 2,4 % - в ФСС России и 3,7 % - в ФФОМС (п. 2 ст. 58 закона № 212-ФЗ). Текущий год при этом является последним, в котором используются данные пониженные тарифы страховых взносов.

Данные индивидуального (персонифицированного) учёта, как было сказано выше, теперь отражаются в разделе 6 расчёта. Этот раздел заполняется и представляется плательщиками на всех застрахованных лиц, в пользу которых в отчётном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и по договорам гражданско-правового характера.

Код особых условий труда или условий для досрочного назначения пенсии указывается только в случае, если за период работы в условиях, дающих право на досрочное назначение пенсии, уплачены страховые взносы по дополнительному тарифу.

Периоды работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, которая выполнялась в режиме неполной рабочей недели, но полного рабочего дня, а также периоды работ, определяемых Минтрудом России по согласованию с ПФР или предусмотренных списками 1 и 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на льготное обеспечение (утв. постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.91 № 10), которые по условиям организации труда не могут выполняться постоянно, исчисляются по фактически отработанному времени.

Владимир ФЕДОРОВИЧ, эксперт «ПБУ

Раздел 2.1 заполняется организациями, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию по тарифу, который установлен для данной организации (тариф указывается на Титульном листе).

Необходимо внести вручную суммы только в поля белого цвета. Остальные суммы рассчитаются автоматически, если поля находятся в режиме автоматического расчета, т. е. серого цвета. .

Следующие поля заполняются только в ручном режиме:

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами :

На ОПС – строка 201. Указываются суммы выплат, перечисленные в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ , и в соответствии с межгосударственными соглашениями нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода.
На ОМС – строка 211. Указываются суммы выплат в соответствии с чч. 1, 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ и международными договорами нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода.

Суммы расходов, принимаемых к вычету (строка 202). Указываются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства или суммы расходов, которые не могут быть подтверждены документально и принимаемые к вычету в размерах, установленных ч. 7 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ , нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода.

Количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы в соответствии с тарифом, всего (чел.) (строка 207). Отражается количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы на ОПС в соответствии с тарифом, применяемым при заполнении подраздела 2.1.

в том числе количество физических лиц, выплаты которым превысили предельную величину базы (чел.) (строка 208). Отражается количество физических лиц, выплаты которым превысили предельную величину базы для начисления страховых взносов на ОПС, устанавливаемую ежегодно Правительством Российской Федерации в соответствии с ч. 5 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ .

Количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы на ОМС в соответствии с тарифом, всего (чел.) (строка 215). Отражается количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы на ОМС в соответствии с тарифом, применяемым при заполнении подраздела 2.1.

Правила расчета полей, находящихся в автоматическом режиме

Используемые сокращения: ЗЛ – застрахованное лицо, КК – код категории, ВП** – коды категорий ВПНР, ВПОИ, ВПЕН, ВПИТ, ВПЭД, ВПХО, ВПСИ.

Рассмотрим заполнение раздела 2.1. Сначала заполним блок Обязательное пенсионное страхование .

В мае Иванову было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 40 000 руб. Данная сумма не облагается страховыми взносами. Внесем эту сумму в строку 201.

31.03.2010
«Российский налогвый курьер»

Исходные данные

ООО «Альфа» (регистрационный номер в ПФР — 087101-015423, генеральный директор — Аркадий Алексеевич Сидоров) одновременно осуществляет два вида деятельности:

оптовая торговля, облагаемая по общей системе налогообложения;
розничная торговля, переведенная на уплату ЕНВД.

Среди работников общества есть два инвалида II группы:

Иван Иванович Иванов 1970 года рождения (дата выдачи справки учреждения медико-социальной экспертизы — 27 декабря 2008 года, дата окончания ее действия — 1 января 2013 года);
Петр Петрович Петров 1964 года рождения (дата выдачи справки учреждения медико-социальной экспертизы — 24 декабря 2009 года, дата окончания ее действия — 1 февраля 2014 года).

Оба работника-инвалида заняты в деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения.

Суммы выплат и иных вознаграждений, произведенных каждому работнику ООО «Альфа» за I квартал 2010 года и подлежащих обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование, не превысили установленную предельную величину базы для начисления страховых взносов, которая в 2010 году равна 415 000 руб. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, в I квартале 2010 года общество не начисляло и не выплачивало. Информация по суммам выплат и вознаграждений, начисленных всем сотрудникам ООО «Альфа» в I квартале 2010 года и облагаемых страховыми взносами, представлена в табл. 1 на с. 78.

На суммы выплат и вознаграждений физическим лицам, занятым в оптовой торговле (облагаемой по общей системе налогообложения), организация начислила взносы в ПФР и ФОМС по общим тарифам (исключая выплаты работникам-инвалидам). На суммы выплат и вознаграждений сотрудникам, занятым в розничной торговле (переведенной на ЕНВД), а также работникам-инвалидам ООО «Альфа» начисляло взносы только в ПФР по пониженным тарифам.

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в 2010 году, используемые организацией, приведены в табл. 2 на с. 78.

Данные по суммам страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ТФОМС, начисленных ООО «Альфа» в I квартале 2010 года, представлены в табл. 3 на с. 79.

С учетом данных табл. 3 ООО «Альфа» фактически уплатило в ПФР, ФФОМС и ТФОМС в I квартале 2010 года следующие суммы взносов (табл. 4 на с. 79). Отметим, что взносы за март должны быть перечислены не позднее 15 апреля, поэтому в I квартале 2010 года они не уплачивались.

Задолженность (переплата) по страховым взносам по состоянию на 31 декабря 2009 года у общества отсутствует.

Образцы заполненных разделов 1—3 расчета приведены в приложении.

Заполнение расчета

Оформление титульного листа не рассматриваем, так как подобные листы практически одинаковы во всех отчетных формах. Общие правила заполнения титульного листа см. на с. 72 этого номера. Раздел 1 является сводным, и его показатели формируются на основе данных разделов 2 и 3 и равняются соответствующим данным этих разделов. Поэтому он составляется в последнюю очередь. Разделы 4 и 5 являются справочными.

Таблица 1. Выплаты работникам ООО «Альфа» в I квартале 2010 года, облагаемые страховыми взносами

Категория застрахованных лиц	База для начисления страховых взносов, руб.
Категория застрахованных лиц	январь	февраль	март	I квартал
Деятельность, облагаемая по общей системе налогообложения, без учета выплат работникам-инвалидам
1966 года рождения и старше	140 000	151 000	155 000	446 000
1967 года рождения и моложе	480 000	495 000	515 000	1 490 000
Всего	620 000	646 000	670 000	1 936 000
Деятельность, облагаемая по общей системе налогообложения, выплаты работникам-инвалидам
П.П. Петров 1964 года рождения	35 000	35 000	35 000	105 000
И.И. Иванов 1970 года рождения	45 000	45 000	45 000	135 000
Всего	80 000	80 000	80 000	240 000
Деятельность, переведенная на уплату ЕНВД
Лица 1966 года рождения и старше	1 125 000	1 250 000	1 340 000	3 715 000
Лица 1967 года рождения и моложе	675 000	700 000	760 000	2 135 000
Всего	1 800 000	1 950 000	2 100 000	5 850 000
Итого по всем видам деятельности	2 500 000	2 676 000	2 850 000	8 026 000

Таблица 2. Тарифы страховых взносов, применяемые ООО «Альфа» в I квартале 2010 года

Категория застрахованных лиц	Тарифы страховых взносов, %
Категория застрахованных лиц			в ФФОМС	в ТФОМС
Общие тарифы*
	20	—	1,1	2
	14	6	1,1	2
Пониженные тарифы для организаций и предпринимателей, производящих выплаты инвалидам I, II и III групп (в отношении данных выплат)
Для лиц 1966 года рождения и старше	14	—	0
Для лиц 1967 года рождения и моложе	8	6	0
Пониженные тарифы для организаций и предпринимателей, уплачивающих ЕНВД**
Для лиц 1966 года рождения и старше	14	—	0
Для лиц 1967 года рождения и моложе	8	6	0
* В соответствии со статьей 57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. ** Организации и предприниматели, уплачивающие ЕНВД и перешедшие на УСН, применяют пониженные страховые тарифы в отношении выплат физическим лицам, занятым только во «вмененной» или «упрощенной» деятельности.

Раздел 2

В этом разделе отражаются выплаты, начисленные в пользу физических лиц, которые облагаются страховыми взносами в ПФР и ФОМС по тарифу, установленному для плательщика (включая пониженные тарифы). В разделе 2 не указываются выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III группы, а также сотрудников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, которые приводятся в разделе 3. В случае снятия инвалидности с физического лица начиная с месяца, в котором им был утрачен статус инвалида, сведения о таком физическом лице отражаются в разделе 2, а страховые взносы начисляются исходя из общего тарифа.

Таблица 3. Суммы страховых взносов, начисленные ООО «Альфа» за I квартал 2010 года

Вид страховых взносов	Начислено страховых взносов, руб.
Вид страховых взносов	январь	февраль	март	I квартал
По общим тарифам
В ПФР на страховую часть пенсии	95 200 (140 000 × 20% + + 480 000 × 14%)	99 500 (151 000 × 20% + + 495 000 × 14%)	103 100 (155 000 × 20% + + 515 000 × 14%)	297 800 (446 000 × 20% + + 1 490 000 × 14%)
В ПФР на накопительную часть пенсии	28 800 (480 000 × 6%)	29 700 (495 000 × 6%)	30 900 (515 000 × 6%)	89 400 (1 490 000 × 6%)
ВФФОМС	6820 (620 000 × 1,1%)	7106 (646 000 × 1,1%)	7370 (670 000 × 1,1%)	21 296 (1 936 000 × 1,1%)
ВТФОМС	12 400 (620 000 × 2%)	12 920 (646 000 × 2%)	13 400 (670 000 × 2%)	38 720 (1 936 000 × 2%)
По пониженным тарифам с выплат работников-инвалидов II группы
В ПФР на страховую часть пенсии	8500 (35 000 × 14% + + 45 000 × 8%)	8500 (35 000 × 14% + + 45 000 × 8%)	8500 (35 000 × 14% + + 45 000 × 8%)	25 500 (105 000 × 14% + + 135 000 × 8%)
В ПФР на накопительную часть пенсии	2700 (45 000 × 6%)	2700 (45 000 × 6%)	2700 (45 000 × 6%)	8100 (135 000 × 6%)
По пониженным тарифам с выплат работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД
В ПФР на страховую часть пенсии	211 500 (1 125 000 × 14% + + 675 000 × 8%)	231 000 (1 250 000 × 14% + + 700 000 × 8%)	248 400 (1 340 000 × 14% + + 760 000 × 8%)	690 900 (3 715 000 × 14% + + 2 135 000 × 8%)
В ПФР на накопительную часть пенсии	40 500 (675 000 × 6%)	42 000 (700 000 × 6%)	45 600 (760 000 × 6%)	128 100 (2 135 000 × 6%)

Таблица 4. Суммы взносов, фактически уплаченные ООО «Альфа» в ПФР и ФОМС в I Квартале 2010 года

Если в течение отчетного периода плательщик страховых взносов применял более одного тарифа, то в расчете он должен заполнить столько таблиц раздела 2, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода независимо от применения пониженного тарифа, установленного для выплат в отношении отдельных работников, данные по которым отражаются в разделе 3.

ООО «Альфа» в разделе 2 нужно отразить выплаты в пользу сотрудников, занятых в оптовой торговле, то есть в деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения, но без учета выплат работникам-инвалидам, отражаемых в разделе 3. Причем выплаты распределяются по возрастным группам работников

(1966 года рождения и старше, а также 1967 года рождения и моложе). Итак, ООО «Альфа» в строках 200—202 приводит суммы выплат, начисленные в пользу указанных выше сотрудников нарастающим итогом с начала года, в том числе и за последние три месяца отчетного периода (эти показатели можно взять из табл. 1). По строке 201 данный плательщик указывает:

в графе 3 — 446 000 руб.;
в графе 4 — 140 000 руб.;
в графе 5 — 151 000 руб.;
в графе 6 — 155 000 руб.; по строке 202
в графе 3 — 1 490 000 руб.;
в графе 4 — 480 000 руб.;
в графе 5 — 495 000 руб.;
в графе 6 — 515 000 руб.

Значение показателей строки 200 определяется как сумма значений строк 201 и 202, следовательно, в строку 200 организация вписывает:

в графу 3 — 1 936 000 руб. (446 000 руб. + 1 490 000 руб.);
в графу 4 — 620 000 руб. (140 000 руб. + 480 000 руб.);
в графу 5 — 646 000 руб. (151 000 руб. + 495 000 руб.);
в графу 6 — 670 000 руб. (155 000 руб. + 515 000 руб.).

Поскольку в I квартале организация не начисляла работникам выплат, не облагаемых страховыми взносами, в строках 210—215 она ставит прочерки. Кроме того, ООО «Альфа» следует поставить прочерки и в строках 216—218, так как база для начисления страховых взносов по каждому из работников не превысила 415 000 руб.

В строке 220 отражается база для начисления страховых взносов по тарифу на обязательное пенсионное страхование для лиц 1966 года рождения и старше. Она определяется как разница между показателями строк 201, 211, 214 и 217. У ООО «Альфа» показатели данной строки такие же, как и в строке 201.

В строке 221 указывается база для начисления страховых взносов по тарифу на обязательное пенсионное страхование для лиц 1967 года рождения и моложе. Она определяется как разница между показателями строк 202, 212, 215 и 218. У ООО «Альфа» показатели данной строки такие же, как и в строке 202.

В строке 230 приводится база для начисления взносов на обязательное медицинское страхование. Она определяется как разница между показателями строк 200, 210 и 216. У ООО «Альфа» показатели данной строки совпадают со значениями строки 200.

В строках 241 и 242 указываются суммы взносов в ПФР, начисленные на страховую и накопительную части пенсии всего с начала года (в рассматриваемом примере за I квартал) и за последние три месяца отчетного периода. В нашем примере ООО «Альфа» эти показатели переносит из табл. 3.

По строке 241 организация отражает:

в графе 3 — 297 800 руб.;
в графе 4 — 95 200 руб.;
в графе 5 — 99 500 руб.;
в графе 6 — 103 100 руб.

По строке 242 данный страхователь вписывает:

в графу 3 — 89 400 руб.;
в графу 4 — 28 800 руб.;
в графу 5 — 29 700 руб.;
в графу 6 — 30 900 руб.

В строках 243 и 244 указываются суммы страховых взносов, начисленные в ФФОМС и ТФОМС всего с начала года (в рассматриваемом примере за I квартал) и за последние три месяца отчетного периода. В нашем примере ООО «Альфа» эти данные переносит из табл. 3.

По строке 243 организация отражает:

в графе 3 — 21 296 руб.;
в графе 4 — 6820 руб.;
в графе 5 — 7106 руб.;
в графе 6 — 7370 руб.

В строке 244 организации нужно указать:

в графе 3 — 38 720 руб.;
в графе 4 — 12 400 руб.;
в графе 5 — 12 920 руб.;
в графе 6 — 13 400 руб.

Раздел 3

Этот раздел заполняют плательщики, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат:

работникам-инвалидам I, II и III групп (если по данным выплатам применяется тариф, отличный от применяемого по организации (строки 300—344);
работникам, занятым в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД (строки 350—394). Однако если деятельность плательщика страховых взносов подпадает только под ЕНВД, строки 350—394 раздела 3 не заполняются. В этом случае данные отражаются в разделе 2 по строкам 200—244.

В ООО «Альфа» работники-инвалиды в I квартале 2010 года участвовали только в деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения. На выплаты и вознаграждения, начисляемые физическим лицам, в отношении такой деятельности страховые взносы согласно законодательству исчисляются по общим тарифам. Но выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами, облагаются страховыми взносами по пониженным тарифам. Поэтому организация должна заполнить строки 300—344.

Напомним, что ООО «Альфа» наряду с деятельностью, облагаемой по общему режиму налогообложения, осуществляет деятельность, переведенную на уплату ЕНВД. Поэтому организации также следует заполнить строки 350—394.

выплаты в пользу сотрудников-инвалидов. По строке 300 в соответствующих графах отражаются выплаты работникам-инвалидам, поименованные в пунктах 1—2 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) и начисленные плательщиком нарастающим итогом с начала года, в том числе и за последние три месяца отчетного периода. Аналогично заполняются строки 301 и 302 (в них выплаты распределяются по возрастным группам работников: 1966 года рождения и старше, а также 1967 года рождения и моложе).

В рассматриваемом примере ООО «Альфа» при формировании показателей строк 300—302 использует данные табл. 1. По строке 301 оно указывает:

в графе 3 — 105 000 руб.;
в графах 4, 5 и 6 — 35 000 руб.

По строке 302 организация отражает:

в графе 3 — 135 000 руб.;
в графах 4, 5 и 6 — 45 000 руб.

Значение показателей строки 300 определяется как сумма строк 301 и 302, поэтому по данной строке общество вписывает:

в графу 3 — 240 000 руб.;
в графы 4, 5 и 6 — 80 000 руб.

Так как суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, в I квартале 2010 года общество не выплачивало, то в строках 310—315 оно ставит прочерки. У каждого из работников ООО «Альфа» в I квартале 2010 года сумма начисленных выплат не превышает предельную величину базы для начисления страховых взносов (415 000 руб.). Поэтому в строках 316—318 общество также ставит прочерки.

Справка

Соответствие показателей расчета формы РСВ-1 ПФР положениям Закона № 212-ФЗ
Строки 200—202 расчета предназначены для отражения сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 7 Закона № 212-ФЗ. А в строках 210—215 указываются суммы, не подлежащие обложению, согласно пунктам 1 и 2 и подпункту 1 пункта 3 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. Показатели строк 200—202 и 210— 215 оказывают влияние на базу для начисления страховых взносов, поэтому подлежат проверке в ходе проведения контрольных мероприятий.

Согласно статье 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:

по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;

договорам авторского заказа, об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

издательским лицензионным договорам.

В соответствии со статьей 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется таким образом. Это сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками за расчетный период в пользу физических лиц, из которой исключаются суммы, не подлежащие обложению и перечисленные в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Поэтому чтобы заполнить раздел 2 расчета, следует сложить суммы всех выплат в пользу застрахованных лиц, учитываемые на разных счетах бухгалтерского учета, не превышающие в расчете на одно застрахованное лицо в 2010 году 415 000 руб., из которых следует вычесть необлагаемые суммы.

Особо следует учитывать положения пункта 7 статьи 8 Закона № 212-ФЗ. В нем говорится, что при определении облагаемой базы суммы выплат (доходов), начисленных физическим лицам по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы и искусства, уменьшаются на соответствующие суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов

В строке 320 отражается база для начисления страховых взносов в ПФР в отношении выплат работникам-инвалидам I, II или III группы 1966 года рождения и старше. Она определяется как разница значений строк 301, 311, 314 и 317. У ООО «Альфа» данные показатели те же, что и в строке 301.

В строке 321 указывается база для начисления страховых взносов в ПФР в отношении выплат указанным выше работникам 1967 года рождения и моложе. Она определяется как разница между показателями строк 302, 312, 315 и 318. У ООО «Альфа» данные показатели такие же, как и в строке 302.

В строке 330 отражается база для начисления страховых взносов в ФОМС в отношении выплат работникам-инвалидам I, II или III группы. Она определяется как разница между показателями строк 300, 310 и 316. У ООО «Альфа» данные показатели те же, что и в строке 300.

По строке 341 указываются суммы взносов в ПФР на страховую часть пенсии, начисленные названным работникам нарастающим итогом с начала года и за последние три месяца отчетного периода. В рассматриваемом примере ООО «Альфа» эти показатели переносит из табл. 3 и указывает:

в графе 3 — 25 500 руб.;
в графах 4—6 — 8500 руб.

По строке 342 отражаются суммы взносов в ПФР на накопительную часть пенсии, начисленные работникам-инвалидам I, II или III группы нарастающим итогом с начала года и за последние три месяца отчетного периода. В рассматриваемом примере ООО «Альфа» эти показатели переносит из табл. 3 и указывает:

в графе 3 — 8100 руб.;
в графах 4—6 — 2700 руб.

По строкам 343 и 344 указываются суммы страховых взносов, начисленные в ФФОМС и ТФОМС всего с начала года и за последние три месяца отчетного периода с выплат названным работникам. Поскольку согласно статье 57 Закона № 212-ФЗ тарифы по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисляемым на выплаты работникам-инвалидам I, II или III группы, в 2010 году установлены в размере 0%, ООО «Альфа» в данных строках ставит прочерки.

выплаты в пользу работников, занятых в деятельности, облагаемой енвд. Показатели строк 350—365 отражаются в порядке, аналогичном рассмотренному выше при заполнении строк 300—318. Данные для их заполнения

ООО «Альфа» переносит из табл. 1. Таким образом, по строке 351 организация вписывает:

в графу 3 — 3 715 000 руб.;
в графу 4 — 1 125 000 руб.;
в графу 5 — 1 250 000 руб.;
в графу 6 — 1 340 000 руб.

По строке 352 данному плательщику нужно указать:

в графе 3 — 2 135 000 руб.;
в графе 4 — 675 000 руб.;
в графе 5 — 700 000 руб.;
в графе 6 — 760 000 руб.

Значение показателей строки 350 определяется как сумма строк 351 и 352, поэтому в этой строке общество отражает:

в графе 3 — 5 850 000 руб.;
в графе 4 — 1 800 000 руб.;
в графе 5 — 1 950 000 руб.;
в графе 6 — 2 100 000 руб.

В строках 360—365 общество поставит прочерки.

В строке 370 отражается база для начисления страховых взносов в ПФР в отношении выплат в пользу указанных выше работников (1966 года рождения и старше). Она определяется как разница между показателями строк 351, 361 и 364. У ООО «Альфа» показатели данной строки такие же, как и в строке 351.

В строке 371 указывается база для начисления страховых взносов в ПФР в отношении выплат в пользу работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД (1967 года рождения и моложе). Она определяется как разница между показателями строк 352, 362 и 365. У ООО «Альфа» значения по данной строке совпадают с показателями строки 352.

В строке 380 отражается база для начисления страховых взносов в ФОМС. Она определяется как разница между показателями строк 350, 360 и 363. У ООО «Альфа» показатели данной строки такие же, как и в строке 350.

В строке 391 указываются суммы взносов в ПФР на страховую часть пенсии, начисленные названным работникам нарастающим итогом с начала года и за последние три месяца отчетного периода. В данном примере ООО «Альфа» эти показатели переносит из табл. 3 и указывает:

в графе 3 — 690 900 руб.;
в графе 4 — 211 500 руб.;
в графе 5 — 231 000 руб.;
в графе 6 — 248 400 руб.

В строке 392 отражаются суммы взносов в ПФР на накопительную часть пенсии, начисленные работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД, нарастающим итогом с начала года и за последние три месяца отчетного периода. В рассматриваемой ситуации ООО «Альфа» эти показатели переносит из табл. 3 и отражает:

в графе 3 — 128 100 руб.;
в графе 4 — 40 500 руб.;
в графе 5 — 42 000 руб.;
в графе 6 — 45 600 руб.

По строкам 393 и 394 указываются суммы страховых взносов, начисленные в ФФОМС и ТФОМС всего с начала года и за последние три месяца отчетного периода с сумм выплат указанным работникам. Поскольку согласно статье 57 Закона № 212-ФЗ тарифы по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисляемым на выплаты работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД, в 2010 году установлены в размере 0%, ООО «Альфа» в этих строках ставит прочерки.

Раздел 1

В строке 100 указывается остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода. Он равен сумме страховых взносов из строки 150 расчета за предыдущий расчетный период. При заполнении расчетов за 2010 год во всех графах данной строки указываются нули.

Строка 110 заполняется на основании данных бухучета о суммах страховых взносов, начисленных с начала расчетного периода. Значение показателей данной строки должно быть равно сумме значений строки 110 расчета за предыдущий отчетный период календарного года и строки 114 представляемого расчета за последние три месяца отчетного периода. Также значение показателей данной строки должно быть равно сумме соответствующих данных из разделов 2 (по всем таблицам) и 3:

в графе 3 — сумме значений графы по строкам 241, 341 и 391;
в графе 4 — сумме соответствующих значений строк 242, 342 и 392;
в графе 5 — сумме значений графы по строкам 243, 343 и 393;
по графе 6 — сумме соответствующих значений строк 244, 344 и 394.

Итак, ООО «Альфа» по строке 110 указывает:

в графе 3 — 1 014 200 руб. (297 800 руб. + + 25 500 руб. + 690 900 руб.);
в графе 4 — 225 600 руб. (89 400 руб. + 8100 руб. + 128 100 руб.);
в графе 5 — 21 296 руб.;
в графе 6 — 38 720 руб.

В строках 111—113 отражаются суммы начисленных страховых взносов за последние три месяца отчетного периода. При этом используются данные разделов 2 и 3. Так, показатели строки 111 равны:

в графе 3 — сумме значений графы 4 по строкам 241, 341 и 391;
в графе 4 — сумме значений графы 4 по строкам 242, 342 и 392;
в графе 5 — сумме значений графы 4 по строкам 243, 343 и 393;
в графе 6 — сумме значений графы 4 по строкам 244, 344 и 394.

Таким образом, ООО «Альфа» по строке 111 указывает:

в графе 3 — 315 200 руб. (95 200 руб. + 8500 руб. + 211 500 руб.);
в графе 4 — 72 000 руб. (28 800 руб. + 2700 руб. + 40 500 руб.);
в графе 5 — 6820 руб.;
в графе 6 — 12 400 руб.

Показатели строки 112 равны:

в графе 3 — сумме значений графы 5 по строкам 241, 341 и 391;
в графе 4 — сумме показателей графы 5 по строкам 242, 342 и 392;
в графе 5 — сумме значений графы 5 по строкам 243, 343 и 393;
в графе 6 — сумме значений графы 5 по строкам 244, 344 и 394.

Следовательно, общество по строке 112 указывает:

в графе 3 — 339 000 руб. (99 500 руб. + 8500 руб. + 231 000 руб.);
в графе 4 — 74 400 руб. (29 700 руб. + 2700 руб. + 42 000 руб.);
в графе 5 — 7106 руб.;
в графе 6 — 12 920 руб.

Показатели строки 113 равны:

в графе 3 — сумме значений графы 6 по строкам 241, 341 и 391;
в графе 4 — сумме значений графы 6 по строкам 242, 342 и 392;
в графе 5 — сумме значений графы 6 по строкам 243, 343 и 393;
в графе 6 — сумме значений графы 6 по строкам 244, 344 и 394.

ООО «Альфа» по строке 113 отражает:

в графе 3 — 360 000 руб. (103 100 руб. + + 8500 руб. + 248 400 руб.);
в графе 4 — 79 200 руб. (30 900 руб. + 2700 руб. + 45 600 руб.);
в графе 5 — 7370 руб.;
в графе 6 — 13 400 руб.

Показатели строки 114 определяются как сумма строк 111—113. В этой строке ООО «Альфа» указывает:

в графе 3 — 1 014 200 руб. (315 200 руб. + + 339 000 руб. + 360 000 руб.);
в графе 4 — 225 600 руб. (72 000 руб. + + 74 400 руб. + 79 200 руб.);
в графе 5 — 21 296 руб. (6820 руб. + 7106 руб. + + 7370 руб.);
в графе 6 — 38 720 руб. (12 400 руб. + 12 920 руб. + + 13 400 руб.).

В строке 120 отражаются суммы страховых взносов, доначисленные по актам проверок, по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности плательщиков страховых взносов. С 1 января 2010 года правильность исчисления и своевременность уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование контролирует ПФР (п. 1 ст. 3 Закона № 212-ФЗ). Так как проверять плательщиков страховых взносов Пенсионный фонд вправе только с этого года, то при заполнении расчета за I квартал 2010 года по строке 120 ООО «Альфа» поставит прочерки.

Показатели строки 130 «Всего к уплате» по всем графам определяются суммированием значений строк 100, 110 и 120. В этой строке организация вписывает:

в графу 3 — 1 014 200 руб.;
в графу 4 — 225 600 руб.;
в графу 5 — 21 296 руб.;
в графу 6 — 38 720 руб.

По строкам 141—143 отражаются суммы платежей по страховым взносам за последние три месяца отчетного периода, уплаченные в соответствующих месяцах отчетного периода с учетом пункта 5 статьи 18 Закона № 212-ФЗ. Данное правило установлено пунктом 3.7 постановления ПФР от 22.01.2010 № 11п, хотя в форме расчета (РСВ-1 ПФР) указано «за последние три месяца».

По строке 141 ООО «Альфа» поставит прочерки. По строке 142 оно указывает (исходя из данных табл. 4):

в графе 3 — 315 200 руб.;
в графе 4 — 72 000 руб.;
в графе 5 — 6820 руб.;
в графе 6 — 12 400 руб.

По строке 143 общество отражает:

в графе 3 — 339 000 руб.;
в графе 4 — 74 400 руб.;
в графе 5 — 7106 руб.;
в графе 6 — 12 920 руб.

Показатели строки 144 определяются как сумма строк 141—143. Поэтому в этой строке ООО «Альфа» отражает:

в графе 3 — 654 200 руб. (315 200 руб. + 339 000 руб.);
в графе 4 — 146 400 руб. (72 000 руб. + 74 400 руб.);
в графе 5 — 13 926 руб. (6820 руб. + 7106 руб.);
в графе 6 — 25 320 руб. (12 400 руб. + 12 920 руб.).

Справка

Момент исполнения обязанности по уплате страховых взносов в ПФР и ФОМС
Согласно пункту 5 статьи 18 Закона № 212-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком (если иное не предусмотрено пунктом 6 статьи 18):

в день предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет ПФР, ФФОМС и ТФОМС на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего КБК) денежных средств со счета плательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

в день отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджет ПФР, ФФОМС и ТФОМС;

со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджет ПФР, ФФОМС и ТФОМС (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации);

со дня вынесения ПФР решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 6 статьи 18 Закона № 212-ФЗ

В строке 140 приводятся суммы страховых взносов, уплаченные с начала расчетного периода нарастающим итогом до окончания данного отчетного периода, с учетом положений пункта 5 статьи 18 Закона № 212-ФЗ. Они рассчитываются как сумма значений строки 140 расчета за предыдущий отчетный период календарного года и строки 144 расчета за последние три месяца данного отчетного периода. По строке 140 ООО «Альфа» вписывает:

в графу 3 — 654 200 руб.;
в графу 4 — 146 400 руб.;
в графу 5 — 13 926 руб.;
в графу 6 — 25 320 руб.

Показатель строки 150 «Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода» рассчитывается как разность строк 130 и 140. По этой строке ООО «Альфа» указывает:

в графе 3 — 360 000 руб. (1 014 200 руб. - 654 200 руб.);
в графе 4 — 79 200 руб. (225 600 руб. - 146 400 руб.);
в графе 5 — 7370 руб. (21 296 руб. - 13 926 руб.);
в графе 6 — 13 400 руб. (38 720 руб. - 25 320 руб.).

Раздел 4

В этом разделе приводятся основания для применения пониженного тарифа. Он состоит из двух таблиц. Таблица 4.1 заполняется плательщиками, применяющими пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III группы, в случае, если эти тарифы меньше, чем в целом по плательщику. А таблица 4.2 заполняется плательщиками, применяющими пониженный тариф страховых взносов и являющимися общественными организациями инвалидов или организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

ООО «Альфа» заполняет только таблицу 4.1. Причем количество заполненных строк данной таблицы должно соответствовать количеству физических лиц — инвалидов, которым плательщиком были начислены выплаты и иные вознаграждения в течение отчетного периода.

По каждому работнику-инвалиду в таблице 4.1 общество отражает:

по графе 5 — сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных нарастающим итогом с начала года;
по графам 6—8 — сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных за последние три месяца отчетного периода.

Таким образом, в отношении П.П. Петрова ООО «Альфа» указывает:

по графе 5 — 105 000 руб.;
по графам 6—8 — по 35 000 руб.

В отношении И.И. Иванова организация приводит:

по графе 5 — 135 000 руб.;
по графам 6—8 — по 45 000 руб.

По строке «Итого выплат» в графах 5—8 таблицы

000 «Альфа» отражает общую сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников-инвалидов:

по графе 5 — 240 000 руб. (135 000 руб. + 105 000 руб.);
по графам 6—8 — по 80 000 руб. (45 000 руб. + 35 000 руб.).

При этом значение строки «Итого выплат» по графе 5 равно значению строки 300 графы 3.

Раздел 5

В этом разделе указываются сведения о состоянии задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2009 года включительно.

По строке 510 отражается остаток суммы задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на

1 января расчетного периода. При представлении расчета за 2010 год в строку 510 переносятся данные из итоговой строки задолженности «Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» (форма АДВ-11) за 2009 год (за периоды 2002—2009 годов).

Данная форма утверждена постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п.

По строке 520 отражается сумма уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности, отраженной в строке 510 нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Показатели строки 530 рассчитываются как разность значений строк 510 и 520.

ООО «Альфа» во всех строках раздела 5 поставит прочерки, так как задолженность (переплата) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 31 декабря 2009 года у данной организации отсутствует.

РСВ-1 по итогам 9 месяцев 2014 года

Форму РСВ-1 ПФР в электронном виде можно найти: раздел «Справочная информация» системы КонсультантПлюс

С обычным заполнением новой формы РСВ-1 бухгалтеры уже успешно справляются. Однако в незаурядных ситуациях, которые требуют, например, корректировки или отмены представленных сведений, еще возникают определенные трудности. И поскольку отчетная кампания в ПФР по итогам 9 месяцев уже началась - сдать расчет нужно не позднее 17 ноября 2014 г.п. 1 ч. 9 ст. 15 , ч. 7 ст. 4 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ) , самое время разобрать часто встречающиеся проблемы оформления РСВ-1 и способы их решения.

В «нулевке» неправильно указан код тарифа: надо ли сдавать корректировки

Вместе с введением новой формы РСВ-1 с отчетности за I квартал 2014 г. были обновлены и коды тарифов страховых взносо вприложение № 1 к Порядку заполнения формы расчета, утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п (далее - Порядок) . Но при сдаче нулевого расчета легко ошибиться, ведь, раз начислений все равно нет, вроде не так и важно, какой код поставишь. Именно так произошло у некоторых бухгалтеров, сдающих отчетность за компании, в которых деятельность по каким-то причинам не ведется.

Надо ли представлять корректировки? В этом нет никакой необходимости. Во-первых, сдавать исправленные сведения в обязательном порядке нужно, только если ошибка в РСВ-1 привела к занижению суммы взносов и недоплате их в бюджет, чего в указанной ситуации, естественно, быть не може тч. 1 ст. 17 Закона № 212-ФЗ . Во-вторых, за неверный код тарифа оштрафовать вас не могут. Поэтому вплоть до конца года вы можете спокойно сдавать расчеты с неверным кодом (дабы не привлекать к себе внимание). А уже 2015 г. начать с чистого листа.

Базы по взносам в ПФР и ФОМС не совпадают: может ли такое быть

Такое возможно, если у вас работают временно пребывающие в России иностранцы (речь не идет о высококвалифицированных специалистах), с которыми вы заключили трудовой договор или ГПД сроком не менее 6 месяцев, приходящихся на один календарный год, и более, в том числе бессрочный. Потому что с выплат этим лицам нужно начислять пенсионные взнос ыч. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ . Однако указанные работники не являются застрахованными в рамках ОМСп. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ ; п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ . И взносы на ОМС с их выплат не начисляются.

В результате при заполнении подраздела 2.1 раздела 2 расчета РСВ-1 базы для начисления взносов на ОПС (строка 204) и взносов на ОМС (строка 214) разнятся. В этом случае так и должно быть. Кстати, перекрестная проверка соответствия значений в строках 204 и 214 при сдаче РСВ-1 не проводитс яп. 1.3.1 Методических рекомендаций, утв. Распоряжением Правления ПФР от 31.07.2014 № 323Р .

А вот если вышеуказанных работников в вашей организации нет, то, скорее всего, в РСВ-1 закралась ошибка.

С 2015 г. независимо от срока, на который с работником - иностранцем, временно пребывающим в России, заключен трудовой договор или ГПД, с его выплат нужно будет платить пенсионные взнос ыподп. «а» п. 2 ст. 3 Закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ .

Занижены взносы в прошлом квартале по уволенному работнику

Это случается, например, если какая-то разовая выплата работнику не была учтена в базе по взносам. Тогда однозначно понадобится доначислить необходимую сумму, а также:

<или> подать уточненку (это самый удобный и беспроблемный вариант, но это можно сделать только в течение 2 недель по завершении отчетной кампании);
<или> отразить доначисления в строке 120 раздела 1 и разделе 4 текущей отчетности;
<или> подать корректирующий РСВ-1, полностью заменяющий собой ранее сданный расчет, вместе с текущим РСВ-1ч. 1 ст. 17 Закона № 212-ФЗ . Этот вариант специалисты ПФР очень не любят. Поэтому далее мы не будем его подробно разбирать в контексте вопроса (тем более что за прошлые годы такой метод корректировки уже все освоили).

Если ошибка в сданном РСВ-1 была обнаружена до наступления 1-го числа 3-го календарного месяца, следующего за отчетным периодом, то фирма может подать уточненный РСВ-1, не дожидаясь следующего отчетного перио да. Это удобнее и проще, к тому же так в ПФР быстрее попадут достоверные сведения.

В европейских странах расходы на пенсионное обеспечение составляют 11- 15% ВВП, в России - 7,1%

Какой бы способ корректировки вы ни выбрали, нужно будет исправить персонифицированные сведения по работнику, с выплат которого были неверно посчитаны взнос ыпп. 7.3 , 30 Порядка . Если вы не успели подать уточненку, то корректирующие сведения на этого работника будут составной частью расчета при исправлении сведений в текущем РСВ-1 посредством заполнения строки 120 и раздела 4.

Но корректирующие индивидуальные сведения за предыдущий период подаются только вместе с исходными сведениями за текущий перио дпп. 33 , 37.2 Порядка . Вместе с тем, так как работник уволился, подавать на него исходные сведения по общим правилам уже не нужно, ведь ни выплат, ни стажа за последние 3 месяца у него не было. Однако в рассмотренной ситуации на уволенного работника все-таки придется подать исходные индивидуальные сведения, в которых будет заполнен подраздел 6.6 «Информация о корректирующих сведениях», а подразделы 6.4, 6.5 и 6.8 заполнять не понадобитс яп. 41 Порядка . В подразделе 6.6 нужно будет отразить сумму доначислений. Таким образом вместе с исходными вы сможете сдать и корректирующие сведения за предыдущий период.

Попадает ли уволенный работник в строку 207

В строке 207 подраздела 2.1 указывается количество застрахованных лиц, с выплат которых были начислены взносы, включаемые в те или иные показатели таблицы подраздела 2.1п. 9.10 Порядка . В этой таблице отражаются базы для начисления не только взносов за каждый из последних 3 месяцев отчетного периода, но и взносов, определяемых нарастающим итогом с начала года. Следовательно, даже уволенные работники, хотя бы раз получавшие от вас облагаемые взносами выплаты с начала текущего года, должны быть учтены при определении значения в строке 207. Поэтому от одного отчетного периода к другому в течение года показатель в графе 3 строки 207 может только возрастать.

Отметим, что количество застрахованных лиц, указываемое на титульном листе, может не совпадать со значением в строке 207. Поскольку первое из них включает в себя всех лиц, на которых представлены индивидуальные сведения в расчет еп. 5.10 Порядка . Это могут быть, в частности, те работники, которые выплат за последние 3 месяца (а может, и с начала года) не получали, но стаж у них шел, например сотрудницы в отпуске по уходу за ребенком. Тогда в разделе 2 сведений о них не будет, а вот раздел 6 заполнить на каждого придется. Таким образом, в строку 207 они не попадут, а в показателе на титульном листе должны быть учтены.

Переплатили зарплату работнику и взносы с нее: как исправить

Если в одном из прошлых кварталов вы переплатили работнику зарплату (или иную выплату), то, выявив это, в бухучете надо будет сторнировать излишне уплаченную сумму, а также излишне начисленные с превышения взносы и НДФЛ. В итоге в месяце исправления ошибки у вас уменьшится как общая сумма выплат в пользу этого работника, так и сумма начисленных взносов. Эти уменьшенные суммы выплат и взносов войдут в РСВ-1 за текущий период. Они попадут в показатели расчета за конкретный месяц (по всем работникам) и в показатели, рассчитанные нарастающим итогом с начала года. То есть вы можете просто уменьшить на сумму превышения выплаты в текущем периоде и не подавать корректировку за тот период, когда переплатили зарплату. В свое время это подтверждало и Минздравсоцразвити яПисьмо Минздравсоцразвития от 28.05.2010 № 1376-19 .

Работник взял отпуск авансом и вскоре уволился

Если сотруднику предоставляется отпуск авансом, а он, не отработав, увольняется, то у этого сотрудника появляется долг перед работодателем по отпускным. Нередко в такой ситуации сотрудник соглашается перед увольнением погасить этот долг и, например, вносит деньги наличными в кассу. Но при таких обстоятельствах у организации в текущем периоде может появиться отрицательная база для начисления взносов по этому работнику, которой в РСВ-1 быть не может. Поэтому организации ничего не остается, как корректировать сведения предыдущего периода (когда работнику был предоставлен отпуск).

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

“ Самым простым вариантом для страхователя, пожалуй, было бы представить уточненный расчет за тот период, в котором работнику был предоставлен отпуск авансом по данным бухучета. Но если по окончании того отчетного периода, когда это произошло, прошло более 2 месяцев и уточненку сдать не получаетс яПисьмо ПФР от 25.06.2014 № НП-30-26/7951 , то можно исправить сведения в РСВ-1 за текущий период. При этом в расчете указываются отрицательные суммы взносов в строке 120 и разделе 4” .

О том, в каких случаях и как можно удержать из зарплаты работника излишне выплаченные ему суммы, мы писали: 2012, № 23, с. 52

Четких разъяснений о том, как заполнять РСВ-1 при корректировке взносов к уменьшению, в Порядке заполнения расчета нет. Вы можете поступить следующим образом:

отразить сумму излишне начисленных взносов со знаком минус по строке 120 (при этом значения в строках 100, 110 трогать не надо. Они должны быть указаны исходя из «старых» данных. Иначе вы не выйдете на нужные итоговые суммы в строке 130);
отразить эти суммы в разделе 4 также со знаком минус;
указать отрицательные суммы взносов в подразделе 6.6 раздела 6 с исходными сведениями за текущий период на работника, по которому сведения корректируются. В подразделе 6.4 при этом показываются суммы начислений за последние 3 месяца (положительные значения);
указать верные значения в подразделе 6.4 раздела 6 с корректирующими сведениями за период, за который подается корректировка, то есть начисления работника за минусом возвращенного долга.

Обратите внимание, что подраздел 2.1 в текущем РСВ-1 при этом будет заполнен так, как если бы никаких отрицательных корректировок вы не делали. Как бы странно это ни выглядело, но после корректировок суммы выплат в пользу физлиц и в разделе 1, и в разделе 2 до конца года будут на сумму корректировки больше, чем по данным бухучета. Вот такая арифметика.

О том, как провести зачет излишне уплаченных взносов, мы писали: 2014, № 17, с. 77

Не менее интересный вопрос - как быть с образовавшейся переплатой по взносам. На момент перечисления излишне уплаченными эти взносы не были, переплатой не являлись и должны были быть разнесены по лицевым счетам в системе Фонда. А такие взносы, как известно, возврату не подлежа тч. 22 ст. 26 Закона № 212-ФЗ . Но и учесть их в счет будущих платежей проблематично, поскольку работник уже уволился. Однако специалист московского Отделения ПФР нас обнадежил.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Когда организация скорректирует отчетность и уменьшит суммы взносов за исправляемый период, у нее в расчетах с ПФР появится переплата за этот период. Соответственно, впоследствии страхователь сможет подать заявление на возврат переплаты по взносам или зачет ее в счет будущих периодов (то есть в счет уплаты взносов с выплат других лиц)” .

Забыли про работника: как сдать корректировку

Читательница описала нам такую ситуацию. При формировании расчета РСВ-1 в него не попали сведения о работнике, который был принят на работу в конце квартала. И раздел 6, в котором отражаются персонифицированные сведения, на него заполнен не былп. 33 Порядка . Выявили «недостачу» только спустя пару месяцев после сдачи расчета. Теперь организация должна представить корректировку. Но с какими сведениями на этого работника нужно будет представить раздел 6 за тот период, когда он был принят на работу, - с исходными или корректирующими? За разъяснениями мы обратились в московское Отделение ПФР.

Из авторитетных источников

“ В таком случае плательщику следует в расчете за текущий период:

Если организация на УСНО получила право на пониженные тарифы в середине квартала (допустим, из-за того что у нее стало выполняться условие о 70%-м нормативе доходов, полученных от основного льготного вида деятельност ип. 8 ч. 1 , ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ ), то применять эти тарифы она может с начала годаПисьмо Минтруда от 02.07.2014 № 17-4/В-295 . То есть уплата взносов, начисленных ранее по основным тарифам, теперь привела к переплате, и поэтому надо будет провести корректировку. При корректировке взносов в сторону уменьшения в текущем РСВ-1 появятся отрицательные суммы в строке 120 и разделе 4. Но, кроме этого, в расчете за 9 месяцев появятся еще некоторые особенности.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ При применении двух тарифов взносов в течение календарного года разделы 2 представляются по каждому тарифу отдельн оп. 3 Порядка . В данном случае:

в одном подразделе 2.1 с кодом тарифа «52» должна быть заполнена только графа 3. В ней будут указаны данные за I полугодие 2014 г., то есть те данные, которые содержались в предыдущем сданном расчете РСВ-1;

в другом подразделе 2.1 с кодом тарифа «07» таблица заполняется полностью. В ней отражаются сведения только за III квартал.

А обобщается информация из этих двух подразделов в общем разделе 1” .

Кроме того, в РСВ-1 за 9 месяцев:

должен быть заполненный подраздел 3.5, подтверждающий право организации на применение пониженного тарифа;

в разделах 6 с корректирующими сведениями нужно указать верные суммы с кодом «ПНЭД». Но так как в расчетах за предыдущие отчетные периоды 2014 г. в индивидуальных сведениях фигурировали суммы с кодом «НР», то в свободных строках подраздела 6.4, например 410- 413 (а если они заполнены, то вы всегда можете добавить в эту таблицу еще строк ип. 38 Порядка ), лучше тоже проставить коды «НР» в графе 3 и не указывать рядом никаких начислений. Это связано с тем, что при исправлении индивидуальных сведений корректирующие полностью заменяют собой ранее представленные, и тогда суммы с кодом «НР» будут числиться на лицевом счете работника как нулевы еп. 37.2 Порядка .

Итак, резюмируем. Если вы корректируете пенсионную отчетность с помощью строки 120 и раздела 4, в ее состав должны войти только по одному разделу 1- 5 (при начислении взносов по разным тарифам может быть более одного подраздела 2.1), разделы 6 с исходными сведениями за текущий период и разделы 6 с корректирующими сведениями за периоды, которые исправляются (либо формы СЗВ, если корректируются периоды до 2014 г.). А пени по взносам в расчете РСВ-1 не отражаются вообще.

На обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование составляется по форме РСВ-1 ПФР , которая утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н.

Расчет следует представлять в Пенсионный фонд по месту регистрации организации не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ). Формулировка этой нормы дана в соответствии с пп. "б" п. 5 ст. 1 Федерального закона от 08.12.2010 N 339-ФЗ.

Порядок заполнения расчета

На сайте ПФР в разделе "Работодателям" размещен Рекомендуемый порядок заполнения расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Его могут использовать плательщики страховых взносов, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

При заполнении формы РСВ-1 ПФР организации допускают различные ошибки, которые приводят к тому, что сотрудники отделения ПФР не принимают отчет или страхователям приходится представлять уточненные расчеты.

Три группы ошибок

Специалисты отделения ПФР по Санкт-Петербургу и Ленинградской области попытались проанализировать и обобщить ошибки, которые допускают страхователи при заполнении формы РСВ-1 ПФР. В Письме от 25.08.2010 N 5 они привели типичные ошибки, которые были выявлены после проверки расчетов, представленных за I полугодие 2010 г.

Если специалисты Пенсионного фонда встречают подобные ошибки в форме РСВ-1 ПФР, то они ее не принимают. В этом случае организация должна переделать расчет и вновь представить его.

Все типичные ошибки можно разделить на три группы.

Ошибки при сдаче формы РСВ-1 ПФР

Связаны с перечислением страховых взносов

Связаны с заполнением формы расчета

Связаны с передачей расчета

Ошибки, связанные с перечислением страховых взносов

При перечислении страховых взносов страхователь может допустить ошибку при заполнении платежного поручения.

Ошибка в КБК

Если неверно указан код бюджетной классификации (КБК), то страховые взносы вместо накопительной части трудовой пенсии могут попасть на страховую часть или наоборот. Кроме того, в некоторых случаях из-за ошибки в КБК платеж вообще может не дойти до Пенсионного фонда.

Так, коды для уплаты страховых взносов в ПФР указаны в Приложении 1 к Федеральному закону от 30.11.2009 N 307-ФЗ "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов". При этом значения знаков кода с 14-го по 17-й уточнены в Приказе Минфина России от 30.12.2009 N 150н.

Согласно проекту Федерального закона о бюджете Пенсионного фонда на 2011 г. и на плановый период 2012 и 2013 гг. КБК для перечисления пенсионных взносов не изменятся:

392 1 02 02010 06 1000 160 - на выплату страховой части трудовой пенсии;

392 1 02 02020 06 1000 160 - на выплату накопительной части трудовой пенсии.

Данные Пенсионного фонда

Страхователь указывает в форме РСВ-1 ПФР сведения о платежах на основании собственных данных. Они могут расходиться с данными, которые имеются в распоряжении ПФР. В результате расчет по страховым взносам отделением Пенсионного фонда не будет принят.

Для того чтобы избежать такой ситуации, страхователю необходимо до начала отчетной кампании провести сверку поступивших платежей.

Сверка проводится как по инициативе органа контроля, так и по инициативе страхователя. Результаты сверки оформляются актом, который подписывают орган контроля за уплатой страховых взносов и плательщик страховых взносов (ч. 4 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). Форма N 21-ПФР акта совместной сверки по страховым взносам, пеням и штрафам утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.2009 N 979н.

Ошибки в заполнении

Рассмотрим типичные погрешности, которые допускаются при заполнении формы РСВ-1 ПФР.

Сведения об организации

Все ячейки титульного листа формы РСВ-1 ПФР подлежат обязательному заполнению. На титульном листе страхователю следует указать ОГРН, ИНН или КПП. Если эти сведения отсутствуют, Пенсионный фонд расчет по форме РСВ-1 ПФР не примет.

Код тарифа

Особое внимание страхователи должны обратить на код тарифа страховых взносов. Его указывают на титульном листе. Часто это поле либо забывают заполнить, либо заполняют неверно.

В том случае, если в отчетном периоде применялся только один тариф, то в ячейках, отведенных для заполнения показателя "Код тарифа", указывается код, установленный для плательщика в целом согласно Приложению к Рекомендуемому порядку заполнения расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Например, организации, которые уплачивают страховые взносы по основному тарифу, указывают код тарифа 01, а те, которые применяют упрощенную систему налогообложения, - 05.

Если же в отчетном периоде применялось более одного тарифа, в указанных ячейках проставляется 00. Такая ситуация возможна в случае, если в течение 2010 г. организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, утратила право на применение специального налогового режима. Тогда страхователю необходимо заполнить два разд. 2. В одном из них проставляется код тарифа 05, и рассчитываются страховые взносы по тарифам, установленным для организаций-"упрощенцев". В другом экземпляре разд. 2 указывается 01, а страховые взносы в Пенсионный фонд рассчитываются по основному тарифу.

Задолженность по пенсионным взносам на начало 2010 года

В строке 100 разд. 1 страхователи должны указывать задолженность организации по страховым взносам в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования на начало года. В расчете за 2010 г. абсолютно все страхователи обязаны проставить нули.

Сумму задолженности, которая возникла по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в 2009 г., указывать не следует. Задолженность на начало 2010 г. по страховым взносам в Пенсионный фонд, которые организации уплачивали в составе ЕСН, следует указывать в строке 510 разд. 5.

При заполнении этого раздела страхователи допускают следующие ошибки. Они забывают о том, что в строку 510 переносятся данные из формы АДВ-11 за 2009 г. (итоговая строка задолженности (2002 - 2009 гг.)).

Примечание. Перспективы изменения формы РСВ-1 ПФР

Начиная с отчета за I квартал 2011 г. Пенсионный фонд планирует внести изменения в бланк формы РСВ-1 ПФР, в частности убрать с титульного листа поле "Код тарифа". Обратите внимание: новая редакция бланка будет применяться для отчетов за 2011 г. В расчете за 2010 г. указание кода обязательно.

Необлагаемые выплаты

Суть ошибки. При составлении расчета по форме РСВ-1 ПФР некоторые страхователи не заполняют строки 200 - 218 разд. 2, а указывают только базу для начисления страховых взносов (строки 220 и 221).

Напомним, что в игнорируемых строках должны быть отражены суммы:

Выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц (строки 200 - 202);

Не подлежащие обложению страховыми взносами, указанные в ст. 9 Закона N 212-ФЗ (строки 210 - 215);

Превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов (строки 216 - 218).

Источники информации для заполнения отчета. Страхователи пропускают указанные строки, поскольку достоверно отразить в них информацию достаточно сложно. Дело в том, что в перечень выплат, которые не учитываются при расчете страховых взносов во внебюджетные фонды, включаются те из них, которые в бухгалтерском учете на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" не отражаются.

Счет 71. Например, командировочные расходы, которые страхователь обязан включать в общую сумму выплат и вознаграждений физическим лицам (строки 200 - 202), отражаются на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Поскольку суммы командировочных расходов не облагаются страховыми взносами, организации-страхователи обязаны отразить их в строках 210 - 212.

Счет 73. Другие выплаты сотрудникам, которые не связаны с оплатой труда, организации учитывают на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Среди них есть и суммы, не облагаемые страховыми взносами, например:

Единовременная материальная помощь (п. п. 3 и 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ);

Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 7 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ);

Возмещение затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения (п. 13 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Счет 76. Расчеты с физическим лицом по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, отражаются на счете 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами". Там же учитываются отдельные выплаты, которые не облагаются страховыми взносами:

Компенсация расходов физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера (пп. "ж" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ);

Страховые платежи (взносы) по обязательному страхованию, по договорам добровольного медицинского страхования, по договорам на оказание медицинских услуг, по договорам добровольного личного страхования, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ);

Взносы работодателя на софинансирование пенсии, уплаченные в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" (п. 6 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ);

Плата за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников, перечисленная по договору с образовательным учреждением (п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Порядок заполнения. Для заполнения разд. 2 расчета по форме РСВ-1 ПФР компания должна сначала суммировать эти выплаты и отразить их в составе выплат в строках 200 - 202, а затем указать в строках 210 - 212 и вычесть из общей суммы выплат. Такой порядок требует дополнительных трудозатрат. Работники бухгалтерии считают эти показатели лишними и строки 200 - 212 не заполняют.

Специалисты Пенсионного фонда считают это недопустимым. И дополнительные трудозатраты не являются оправданием для страхователей, которые указывают в строках 200 - 212 неверные показатели либо вовсе их не заполняют.

Примечание. Ответственность за искажение расчета по форме РСВ-1 ПФР

Действующим законодательством не предусмотрена ответственность за неверное заполнение расчета по форме РСВ-1 ПФР. Если расчет, в котором правильно рассчитана база для начисления страховых взносов, был принят Пенсионным фондом, организацию оштрафовать нельзя. Даже если в строках 200 - 212 она не отразила выплаты физическим лицам, которые не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды.

Отдельные выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, страхователи указывают в строках 214 - 215 разд. 2. При этом они забывают, что в этих строках следует отражать только суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями. Указанные выплаты не облагаются страховыми взносами на основании п. 1 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Распределение пенсионных взносов на страховую и накопительную части

Нередко страхователи ошибаются при распределении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование между страховой и накопительной частями трудовой пенсии в зависимости от возраста работников. Многие применяют тарифы, отклоняющиеся от установленных п. 1 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Отражение выплат инвалидам в расчете по форме РСВ-1 ПФР

Другая ошибка, которую допускают страхователи при заполнении формы РСВ-1 ПФР, связана с заполнением разд. 3 "Расчет страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников".

Когда заполнять разд. 3. Этот раздел следует заполнять только в том случае, если страхователь осуществляет выплаты в пользу инвалидов I, II или III группы. Если же таких работников в организации нет, то разд. 3 не заполняется, а в строках таблицы этого раздела проставляют прочерки.

Сроки действия справки об инвалидности. Если организация осуществляет выплаты в пользу физических лиц, то, помимо разд. 3, ей необходимо заполнить разд. 4 "Основания для применения пониженного тарифа".

В таблице 4.1 разд. 4 страхователь должен указать дату начала и дату окончания действия медицинской справки учреждения МСЭК. В том случае, если окончание срока действия справки не установлено, страхователи, как правило, указывают "Бессрочно" в графе "Дата окончания действия справки". Это ошибка.

Специалисты Пенсионного фонда настаивают, что, если справка выдана бессрочно, в расчете за 2010 г. нужно указывать дату "31.12.2010".

Ошибки при передаче формы РСВ-1 ПФР по электронным каналам связи

При передаче расчета по форме РСВ-1 ПФР по электронным каналам связи у организации могут возникнуть проблемы.

Специалисты Пенсионного фонда подчеркивают, что расчет принимается в случае, если ошибки выявлены при форматно-логическом контроле и не влияют на базу для начисления страховых взносов.

Для того чтобы избежать проблем с представлением отчета по форме РСВ-1 ПФР в электронном виде, организация может воспользоваться специальной программой, разработанной специалистами отделения ПФР, которая размещена по адресу: www.pfrf.ru/ot_peter (раздел "Работодателям региона", подраздел "Программное обеспечение" (ПК "PU_RSV"), версия 1.5 от 01.07.2010).

Перерасчет не является ошибкой

У организации может возникать необходимость удержать с работников выплаты, которые были излишне начислены им в прошлых отчетных (расчетных) периодах, либо доначислить выплаты за прошлые отчетные периоды.

Такие перерасчеты и доначисления, по мнению Минздравсоцразвития России, не являются ошибкой формирования базы для начисления страховых взносов (Письмо от 28.05.2010 N 1376-19). Соответственно, они не требуют внесения корректировок в сданный расчет по форме РСВ-1 ПФР.

Пример 1 . 31 октября 2010 г. организация начислила сотруднику доплату за работу в выходные дни в сентябре в размере 10 000 руб. Считать ли облагаемую базу для исчисления страховых взносов за девять месяцев 2010 г. заниженной?

Решение . Несмотря на то что доплата произведена за работу в сентябре, организация должна включить эту сумму в базу для начисления страховых взносов в октябре, поскольку в этом месяце произошло начисление выплаты. Пересчитывать взносы, начисленные за сентябрь, и представлять уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР за девять месяцев не нужно.

Пример 2 . В сентябре 2010 г. организация предоставила сотруднику ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Величина отпускных, выданных в сентябре, составила 56 000 руб. На эту сумму были начислены страховые взносы во внебюджетные фонды по основному тарифу в размере 14 560 руб. (56 000 руб. x 26%).

В октябре 2010 г. сотрудник подал заявление об увольнении. Оказалось, что 10 календарных дней отпуска в сентябре ему было предоставлено авансом. Поэтому в октябре 2010 г. организация сторнировала излишне начисленную сумму отпускных в размере 20 000 руб. (56 000 руб. : 28 календ. дн. x 10 календ. дн.). На эту сумму была уменьшена база для начисления страховых взносов за октябрь. При этом сумма страховых взносов уменьшилась на 5600 руб. (20 000 руб. x 26%). Нужно ли пересчитывать облагаемую базу для исчисления страховых взносов за девять месяцев 2010 г.?

Решение . Ошибки нет. Пересчитывать страховые взносы, начисленные за сентябрь, и представлять уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР за девять месяцев не нужно.

Выбор редакции

Отстранение работника, не прошедшего в установленном порядке обязательный медицинский осмотр Отказаться от медкомиссии на работе

СИТУАЦИЯ: Работник, занятый во вредных условиях труда, был направлен на обязательный периодический медицинский осмотр. Но в назначенное...

Табель учета рабочего времени: расшифровка сокращений Как в табеле обозначается учебный оплачиваемый отпуск

Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 в статье 9 предусматривает для коммерческих предприятий свободный выбор форм первичной...

Какая норма продолжительности рабочего времени в неделю устанавливается данным работникам?

Продолжительность рабочего времени медицинских работников строго контролируется Трудовым кодексом. Установлены определённые часы, на...

Сергей михеев — железная логика (видео) последний выпуск Политолог михеев

Сведений о семье в биографии политолога Сергея Михеева крайне мало. Зато карьерные достижения помогли снискать, как поклонников...

Евгений сатановский — последние видео Сатановский последние публикации

Президент Института Ближнего Востока Евгений Сатановский в ходе беседы с журналистами во время представления своей книги «Диалоги»,...

Священник Игорь Затолокин

В истории Новосибирской области - история нашей страны. Все эпохи здесь… И радующие археологов древние поселения, и первые остроги, и...

Человек — существо духовное

ИСТОЧНИК: http://portalus.ru (c) Н.Л. ШЕХОВСКАЯ, (c) Более полувека назад, предвидя суть грядущих преобразований в России,...

Основные ошибки заполнения

30 января опубликован Приказ налоговой службы No ММВ-7-11/19@ от 17 января 2018 г. На основании этого с 10 февраля 2-НДФЛ 2018 заполняют...

Отчет рсв в году сроки сдачи

В настоящее время страхователи обязаны сдавать в Пенсионный фонд следующую отчетность:Расчет по форме РСВ-1 – ежеквартальный расчет по...

Новое

Рсв 1 заполнение строки 200

Исходные данные

Заполнение расчета

Таблица 1. Выплаты работникам ООО «Альфа» в I квартале 2010 года, облагаемые страховыми взносами

Таблица 2. Тарифы страховых взносов, применяемые ООО «Альфа» в I квартале 2010 года

Раздел 2

Таблица 3. Суммы страховых взносов, начисленные ООО «Альфа» за I квартал 2010 года

Таблица 4. Суммы взносов, фактически уплаченные ООО «Альфа» в ПФР и ФОМС в I Квартале 2010 года

Раздел 3

Справка

Раздел 1

Справка

Раздел 4

Раздел 5

РСВ-1 по итогам 9 месяцев 2014 года

В «нулевке» неправильно указан код тарифа: надо ли сдавать корректировки

Базы по взносам в ПФР и ФОМС не совпадают: может ли такое быть

Занижены взносы в прошлом квартале по уволенному работнику

Попадает ли уволенный работник в строку 207

Переплатили зарплату работнику и взносы с нее: как исправить

Работник взял отпуск авансом и вскоре уволился

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Забыли про работника: как сдать корректировку

Из авторитетных источников

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Порядок заполнения расчета

Три группы ошибок

Ошибки, связанные с перечислением страховых взносов

Ошибки в заполнении

Ошибки при передаче формы РСВ-1 ПФР по электронным каналам связи

Перерасчет не является ошибкой