Вопросы по дисциплине «Налоги и налогообложение. Учебник: Налоги и налогообложение

Банк – особый кредитный институт, специализирующийся на аккумулировании денежных средств и размещении их от своего имени с целью извлечения прибыли.

Основное назначение банка – посредничество в перемещении денежных средств от кредиторов к заемщикам в платежах. В результате свободные денежные средства превращаются в ссудный капитал, приносящий процент.

Исходя из сущности банковской деятельности, выделим следующие функции банков :

Привлечение (аккумуляция) денежных средств и превращение их в ссудный капитал;

Стимулирование накоплений в народном хозяйстве;

Посредничество в кредите;

Посредничество в платежах;

Создание кредитных средств обращения;

Посредничество на фондовом рынке (в операциях с ценными бумагами);

Предоставление консультационных, информационных и др. услуг.

Банки не просто формируют собственные ресурсы, они обеспечивают внутреннее накопление средств для развития экономики страны. Стимулы к сбережению свободных средств населения и накоплению капитала обеспечиваются гибкой депозитной политикой банка при наличии благоприятной макроэкономической ситуации в стране.

Конкретным результатом банковской деятельности является банковский продукт.

Банковский продукт – это особые услуги, оказываемые банком клиентам и эмитируемые им наличные и безналичные платежные средства. Специфика банковского продукта состоит в его нематериальном содержании и ограниченности сферой денежного обращения.

Банковская система, ее функции и элементы. Банки и небанковские кредитные организации.

В странах с развитой рыночной экономикой сложились двухуровневые банковские системы: ЦБ; коммерческие и банки и др фин. орг-и.

Центральный (эмиссионный) банк в большинстве стран принадлежит государству, обладает монопольным правом на выпуск в обращение (эмиссию) банкнот - основной составляющей налично-денежной массы. Он хранит официальные золотовалютные резервы, проводит государственную политику, регулируя кредитно-денежную сферу и валютные отношения. Центральный банк участвует в управлении государственным долгом и осуществляет кассово-расчетное обслуживание бюджета государства.

Коммерческие банки - основное звено кредитной системы. Они выполняют практически все виды банковских операций. Исторически сложившимися функциями коммерческих банков являются прием вкладов на текущие счета, краткосрочное кредитование промышленных и торговых предприятий, осуществление расчетов между ними. В современных условиях коммерческим банкам удалось существенно расширить прием срочных и сберегательных вкладов, средне- и долгосрочное кредитование, создать систему кредитования населения (потребительского кредита).

Инвестиционные банки специализируются на эмиссионно-учредительных операциях. Сберегательные банки - это, как правило, небольшие кредитные учреждения местного значения, которые объединяются в национальные ассоциации и обычно контролируются государством, а нередко и принадлежат ему.

Ипотечные банки - учреждения, предоставляющие долгосрочный кредит под залог недвижимости (земли, зданий, сооружений).

Банки потребительского кредита - тип банков, которые функционируют в основном, за счет кредитов, полученных в коммерческих банках, и выдачи краткосрочных и среднесрочных ссуд на приобретение дорогостоящих товаров длительного пользования и т.д.

Функции: Первой и основной функцией банка является функция собирания, аккумуляции временно свободных денежных средств. Вторая функция банка - функция регулирования денежного оборота. Третья функция банка - посредническая функция.

Небанковская кредитная организация (НКО) - кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, устанавливаемые ЦБ РФ.

Особенности: 1НКО в кредитной системе РФ узко специализированы: они существуют лишь в сфере расчетов. 2. Российские НКО не вправе привлекать денежные средства юридических и физических лиц во вклады в целях размещения от своего имени и за свой счет.3 НКО запрещено заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.

Виды небанковских кредитных организаций: 1.Организации, осуществляющие расчетные операции, такие как открытие и ведение банковских счетов юридических лиц, осуществление расчетов по поручению юридических лиц по их банковским счетам; 2. Организации, осуществляющие депозитные и кредитные операции, предусмотренные законодательством; 3 Организации инкассации, которые вправе осуществлять инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов.

Роль и место Центрального банка в банковской системе.Функции Центрального банка.

См. вопрос Центральный банк как субъект денежно-кредитного регулирования.

Основные инструменты денежно-кредитной политики Банка России.

См вопрос Денежно-кредитная политика: цели и инструменты

2.32 Финансовая отчетность коммерческого банка: виды и формы. Баланс банка, его содержание и принципы построения.

Финансовая отчётность - совокупность показателей учёта, отражённых в форме определённых таблиц и характеризующих движение имущества, обязательств и финансовое положение банка за отчётный период.

1. Отчет о финансовом положении 2. Отчет о совокупных доходах за год 3. Отчет об изменениях в собственном капитале 4. Отчет о движении денеж средств 5 примечания к финансовой отчетности

Банковский баланс - источник, содержащий синтезированные данные, которые характеризуют деятельность коммерческого банка. Баланс коммерческого банка - это бухгалтерский баланс, в котором отражено состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. Анализ банковского баланса позволяет определить такие финансовые показатели, как ликвидность, доходность, степень риска отдельных операций банка и их источники.

В составе баланса банка для публикации активы включают: 1. Денежные средства; 2. Средства в Национальном банке; 3. Ценные бумаги: 4. Кредиты и другие средства в банках; 5. Кредиты клиентам; 6. Долгосрочные финансовые вложения; 7. Основные средства и нематериальные активы; 8. Прочие активы. В пассивы банка входят обязательства и капитал. Обязательства включают: 1. Средства Национального банка; 2. Кредиты и другие средства банков; 3. Средства клиентов; 4. Ценные бумаги, выпушенные банком; 5. Прочие обязательства. Капитал банка включает: уставный фонд; эмиссионный доход; резервный фонд; накопленную прибыль и фонд переоценки статей баланса.

Новейший план счетов строится на бухгалтерском учете международно признанных принципах: 1. Открытость учета; отражение остатков по активно-пассивным счетам; аккуратность при совершении операций банка; неизменность входящего баланса; непрерывная деятельность кредит орг-й.

Собственный капитал банка, его функции и источники формирования.

Собственный капитал банка представляет собой источник финансовых ресурсов банка. За счет собственного капитала банки покрывают около 12-20% общей потребности в ресурсах. Он незаменим на начальных этапах деятельности банка, когда учредители осуществляют ряд первоначальных расходов, без которых банк просто не может начать свою деятельность. Не менее важна роль собственного капитала как источника финансирования расходов банка на последующих этапах развертывания банковских операций. Они играют важную роль и для оценки финансового положения банка. Чем больше размер свободного резерва, тем устойчивее данный банк, но и тем меньше прибыли он получит

Собственные средства банка включают:

1. Уставный (акционерный) капитал - это отправная точка в организации банковского дела.

2. Резервный, страховой и другие фонды банка, созданные за счёт прибыли.

3. Нераспределённую в течение года часть прибыли коммерческого банка.

Несмотря на незначительную долю в ресурсах коммерческого банка, его собственный капитал выполняет ряд жизненно важных функций:

1. Защитная функция

Это - основная, главная функция собственного капитала коммерческого банка. Она фактически является его общим свойством. Благодаря постоянному характеру собственный капитал выступает в качестве «главного средства защиты» интересов вкладчиков и кредиторов, за счет средств которых финансируется значительная доля активов банка. Это своего рода «ремень безопасности», позволяющий им получить возмещение потерь в случае ликвидации банка. В банковской практике собственный капитал рассматривается как величина, в пределах которой банк гарантирует ответственность по своим обязательствам.

2. Оперативная функция

На протяжении всего периода функционирования банка его собственный капитал является основным источником формирования и развития материальной базы банка, обеспечивающим условия для его организационного роста.

3. Регулирующая функция

Настоящая функция связана, с одной стороны, с особой заинтересованностью общества в нормальном функционировании коммерческих банков и сохранением стабильности всей банковской системы, а с другой - с нормами экономического поведения, позволяющими контролировать деятельность банка.

2.28. Источники формирования ресурсной базы банка. Виды привлеченных ресурсов банка.

Важнейшей составляющей всей банковской политики является политика формирования ресурсной базы. Специфика банковского учреждения состоит в том, что подавляющая часть его ресурсов формируется не за счет собственных, а за счет заемных средств.

Под собственными средствами банка следует понимать различные фонды, создаваемые банком для обеспечения его финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, а также полученную прибыль по результатам деятельности текущего и прошлых лет. Собственные средства банка включают: 1)уставный (акционерный) капитал; 2)резервный, страховой и другие фонды банка, созданные за счёт прибыли; 3)нераспределённую в течение года часть прибыли коммерческого банка.

Преобладающую часть банковских ресурсов составляют привлеченные средства. Привлеченные средства формируются при помощи следующих банковских операций: открытие и ведение счетов юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов; привлечение во вклады денежных средств физических лиц; выпуск банком собственных долговых обязательств.

Привлеченные таким образом ресурсы коммерческих банков называются депозитными ресурсами. По степени надежности для размещения в банковские активы, привлеченные средства распределяются в следующей последовательности: 1. Депозиты юридических лиц, средства, привлеченные под векселя и депозитные сертификаты; 2. Срочные вклады физических лиц, средства, привлеченные под сберегательные сертификаты; 3. Вклады до востребования физических лиц, остатки на счетах для расчетов по банковским (пластиковым) картам, остатки на расчетных (текущих валютных) счетах юридического лица, на корреспондентских счетах банков-корреспондентов.

По степени ликвидности они расположены в данном перечне в обратной последовательности. Доля привлеченных средств в общей сумме банковских ресурсов составляет более 70 %.

Активные операции банка, их экономическое содержание и виды.

АО – это размещение фин ресурсов комм банка. К активным операциям банка относят следующие: услуги по кассе, расчетные операции с клиентами, ссудные операции, агентские (брокерские, трастовые, выдача поручительств и гарантий, консалтинговые, маркетинговые исследования, финансирование капиталовложений клиентов), межбанковские услуги на межбанковском рынке, валютные операции и др. Активные банковские операции – это операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы в целях получения необходимого дохода и обеспечения своей ликвидности. По пассиву банки отражают привлечение средств – образование депозитов, а по активу – их размещение путем выдачи ссуд или инвестирования, например, в ценные бумаги.

Экономическая сущность активных операций коммерческих банков заключается в следующих экономически взаимосвязанных задачах, которые решают банки осуществляя активные операции: 1) достижение доходности для покрытия затрат, выплаты дивидендов по акциям, процентов по депозитам и вкладам, и получения прибыли; 2) обеспечение платежеспособности банка, под которой понимается способность банка своевременно и в полном объеме отвечать по своим обязательствам; 3) обеспечение ликвидности, то есть возможность быстрого (желательно без потерь) превращения активов в денежные средства.

По доходности активы делятся на: – активы, не приносящие доход – к ним относятся касса, фонд обязательных резервов Центрального Банка, средства на корсчетах; – активы, приносящие доход – кредитные операции, операции с ценными бумагами, доходы от сдачи в аренду зданий и сооружений.

По ликвидности активы делятся на: 1. первоклассные активы – денежные средства в кассе, на корреспондентских счетах, государственные ценные бумаги; 2. ликвидные активы – краткосрочные ссуды, межбанковские кредиты, операции факторинга, операции с ценными бумагами; данная группа активов имеют более продолжительный период превращения в денежные средства; 3. низколиквидные активы – долгосрочные ссуды, вложения в инвестиционные ценные бумаги (со сроком более 6 месяцев), лизинговые операции; 4. неликвидные активы – просроченные ссуды, ценные бумаги несостоятельных или обанкротившихся организаций.

Система безналичных расчетов. Принципы организации безналичных расчетов.

Система организации безналичных расчетов базируется на трех составляющих:

1. совокупность принципов организации безналичных расчетов, обязательных для соблюдения всеми ее субъектами хозяйственных отношений;

2. система счетов, позволяющая осуществлять платежи и расчеты в безналичной форме;

3. система платежных форм, документов и правил документооборота.

Система расчетов – динамическая и должна отвечать требованиям хозяйственной жизни. Безналичные расчеты должны осуществляться таким образом, чтобы платежи совершались в кратчайшие сроки, позволяющие обеспечить непрерывность и ускорение воспроизводственного процесса, кругооборота капитала и оборачиваемости средств. Для нормального функционирования система безналичных расчетов должна базироваться на общих и обязательных для выполнения принципах и нормативных документах. Порядок ведения расчетов в безналичной форме должен быть однообразным для всех кредитных учреждений и хозяйствующих субъектов на всей территории страны и вписываться в международные расчетные отношения.

Принципы организации безналичных расчетов: правовой режим осуществления расчетов и платежей; осуществление расчетов по банковским счетам; наличие распоряжения или акцепта (согласия) владельца счета на списание КО средств с его счета; соблюдение установленных законодательно сроков платежей; исполнение платежных документов при наличии средств на счете плательщика; взаимный контроль между участниками расчетов.

2,36 Прибыль банка: источники формирования и виды. Рентабельность как показатель эффективности работы банка.

Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами. Общая сумма прибыли определяется как разница между общей суммой доходов банка и общей суммой расходов банка.

Структурно источники образования прибыли имеют следующий вид: 1. Прибыль от операционной деятельности, в том числе полученная за счет превышения суммы полученных процентов над суммой уплаченных процентов и разницы между полученными и уплаченными комиссионными валютных операций. 2. Прибыль от побочной деятельности. 3. Прочая прибыль, в том числе сальдо штрафов, полученных и уплаченных, а также проценты и комиссионные прошлых лет.

Хотя прибыль и является одним из важнейших оценочных показателей, она не всегда дает достаточно объективную информацию об уровне эффективности деятельности банка, о способности размещенных или инвестированных им ресурсов приносить эту прибыль.

Показатели рентабельности или прибыльности, представляющие собой результаты соотношений прибыли и средств ее получения, в большей мере характеризуют эффективность работы банка - производительность или отдачу его финансовых ресурсов.

Показатели рентабельности представляют собой основу общей оценки финансового состояния банка, к проведению анализа которого необходимо подходить с системных позиций. Для оценки эффективности деятельности банка рассчитывается ряд показателей: доходности капитала, прибыльности активов, доходности активов, использования активов, мультипликатора капитала.

Коэффициент доходности капитала (К1), исчисляется как отношение чистой посленалоговой прибыли банка (П) к его собственному капиталу (К) или оплаченному уставному фонду, в случае, когда капитал банка полностью принадлежит держателям акций

Понятие и сущность рисков банка, их классификация и основные способы снижения.

БР - присущая банк.деятельности возможность понесения кредит. организацией потерь или ухудшения ликвидности вследствие наступления неблагопр событий, связанных с внутрен факторами (сложность организ структуры, уровень квалиф служащих, организац изменения, текучесть кадров и внеш факторами (изменение эконом условий деятельности кредит организации, применяемые технологий).

Кредитный риск. Возникает у банка в следствие неплатежеспособности клиентов, которые не могут в срок вернуть занятые средства. Рыночный риск. Угрожает потерями в рыночной стоимости ценных бумаг, курсов валют и драгоценных металлов. Фондовый риск. Влияет на рыночную стоимость активов, которые оказывают существенное влияние на показатели банковской деятельности. Валютный риск. Может быть вызван резким колебанием курсов денежных единиц. Если стоимость денег резко падает, то банк и клиенты несут потери. Процентный риск. Приводит к убыткам по причине изменения процентных ставок финансовых инструментов кредитной организации. Юридический риск. Вероятность того, что государство может изменить правила работы банков на более негативные, и поэтому они понесут финансовые потери. Репутационный риск. Заключается в том, что из-за ошибок сотрудников учреждения клиенты могут потерять доверие к банку - а это приведёт к снижению прибыли или банкротству. Стратегический риск. Основан на недальновидной или неграмотной политике банка, который принял ошибочное решение. Системный риск. Вероятность потерять деньги из-за ошибки в вычислительных процессах, по причине вирусов или механических сбоев.

Риск менеджмен: распознать,оценить масштабы, найти способы. Методы: создание резервов и покрытие убытков, контроль за качеством активов, установление лимитов на рискован.операции, страхование рисков, разработка стандартов и норм обслуживания клиентов, рассмотрения жалоб клиентов.

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«МОСКОВСКИЙ НАЛОГОВЫЙ ИНСТИТУТ»
Кафедра налогового администрирования и бухгалтерского учета

УТВЕРЖДАЮ

Проректор по учебной работе

Я.А. Погребная

«__» _________ 20_ г.

РАБОЧАЯ ПРОГРАММА

по дисциплине Налоги и налогообложение

(шифр, наименование дисциплины)

федерального, национально-регионального компонента,

дисциплина по выбору, факультативная дисциплина,

дисциплина специализации (нужное подчеркнуть)

специальность 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит

(шифр, наименование специальности)

анализ и аудит

Курс 5(5)

Семестр 9

Всего часов - 100(16) в т.ч.

Лекции - 40(10) (часов)

Семинары - - (часов)

Практические занятия - 10(6) (часов)

Контрольная работа - -(1) (часов)

Курсовая работа - - (часов)

Самостоят. работа - 50(-) (часов)

Зачет - - (семестр)

Экзамен - 9(5) (семестр)

Москва 2013

Учебная программа составлена на основании ГОС ВПО,

(наименование типовой программы с указанием индекса и года утверждения,

Фгос. образовательного стандарта специальности (направления),

учебного плана с указанием года его утверждения)
Авторы: Горбатко Е.С,

(ученое звание, ученая степень фамилия, имя, отчество, подпись)

Учебная программа обсуждена на заседании кафедры налогового администрирования и бухгалтерского учета

Протокол №2 от «25» 10 2013 г.

Рецензенты: 1. . к.э.н. Миргородская М.Г. ____

2.____________________________________________

(ученое звание, ученая степень, фамилия, имя, отчество, подпись)

Зав. кафедрой д.э.н.Кашин Владимир Анатольевич

(ученое звание, ученая степень, фамилия, имя, отчество, подпись)

I. Учебная программа дисциплины.

1.1 Выписка из ГОС ВПО по дисциплине

СД. 05. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Экономическая сущность налогов. Функции налогов и их взаимосвязь. Элементы налога и их характеристика. Принципы и методы налогообложения. Способы уплаты налогов. Налоговая система. Классификация налогов. Налоговый механизм. Налоговый контроль. Налоговая политика государства. Налоговое регулирование. Характеристика основных налогов и сборов РФ. Косвенные налоги: акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, таможенные пошлины. Прямые налоги с юридических лиц . Налог на прибыль (доход) организаций. Особенности налогообложения отдельных видов доходов организации, прибыли кредитных и страховых организаций, иностранных юридических лиц, субъектов малого предпринимательства. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход. Налог на имущество предприятий. Инвестиционный налоговый кредит. Платежи за пользование природными ресурсами. Отчисления в государственные внебюджетные фонды социального назначения. Налоги с физических лиц. Подоходный налог с физических лиц. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности. Декларация о доходах граждан . Имущественные налоги с физических лиц. Другие налоги и сборы с юридических и физических лиц. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. Права и обязанности органов налоговой полиции. Состав и структура налоговых органов. Принципы организации деятельности налоговых органов. Налоговое администрирование: цели, методы. Формы и методы налогового контроля . Ответственность за совершение налоговых правонарушений. Налоговые проверки, их виды. Цели и методы камеральных проверок. Цели и методы выездных проверок.

1. 
   Цели и задачи дисциплины

Учебная дисциплина предназначена для студентов обучающихся по специальности «Финансы и кредит». Программа разработана для курса «Налоги и налогообложение» и рассчитана на 50 часов в 9 семестре для студентов очной формы обучения. Рабочая программа дисциплины предназначена для реализации требований государственного образовательного стандарта. Изучение курса студентами основано на лекционных и семинарских занятиях. Итоговой формой контроля служит экзамен.

В соответствии с назначением, основными целями учебной дисциплины являются: рассмотрение теоретических и практических аспектов и особенностей налогообложения, формирование у студентов специальности «Финансы и кредит» систематизированных знаний о активно развивающейся налоговой системе России, особенностей налогообложения.

С учетом названных целей в процессе изучения дисциплины решаются следующие задачи: ознакомление студентов с методологическими основами налогов и налоговой системы Российской Федерации, изучение методик исчисления налогов , анализ практического опыта исчисления федеральных, региональных и местных налогов и сборов, освоение механизма и отработка практических навыков налогообложения, налогового планирования, анализу налоговых проблем и принятию управленческих решений.

Место в учебном плане: дисциплина является обязательной для студентов всех форм обучения. Играет важную роль в подготовке специалистов высшей квалификации в экономической области, а также кредитно-финансовой сферы в целом.

Учебная дисциплина изучается после дисциплин «Экономическая теория», «Финансы, денежное обращение и кредит», «Финансовое право», «Бухгалтерский учет».

1.3 Требования к уровню усвоения дисциплины

Изучив данную дисциплину, студент должен:

Основные теоретические положения о налогах и сборах, направления современной налоговой политики российского государства в области налогообложения юридических и физических лиц;

Принципы и концепции налогообложения организаций на разных уровнях ;

Основные федеральные, региональные и местные налоги и элементы этих налогов;

Основные виды налоговой ответственности за налоговые правонарушения;

уметь:

- рассчитывать платежи по налогам и сборам, уплачиваемым организациями;

Самостоятельно производить налоговые расчеты и составлять налоговые декларации;

Анализировать конкретные ситуации в области налогообложения юридических лиц и правильно применять на практике полученные знания;

владеть навыками:

В области производства расчетов по исчислению налоговых обязательств и сборов юридических лиц перед бюджетом всех уровней.

Принципы организации налоговой службы. Состав и структура налоговых органов.

Права, обязанности и ответственность работников налоговых органов. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты.

Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков.

Организация контрольной службы инспекции ФНС РФ. Составление

плана проверки налогоплательщиков. Распределение обязанностей между

работниками налоговых инспекций.

Формы и методы налогового контроля в России и зарубежных стра-

Ответственность за совершение налоговых правонарушений.
Тема 3. Федеральные налоги и сборы

Налоговая база, налоговые ставки и налоговый период по НДС. Операции, не подлежащие налогообложению по НДС. Порядок исчисления налога, в том числе :

Дата реализации товаров;

Сумма налога, предъявленная к уплате.

Порядок сроки предоставления отчетности и уплаты налога.

Налогоплательщики, объекты и ставки акциза. Налоговая база. Сроки и порядок уплаты акцизов.

Налогоплательщики, объект налогообложения и порядок определения

доходов в целях исчисления налога на прибыль. Доходы от реализации, внереализационные доходы. Налоговая база и ставки налога. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции. Порядок признания доходов и расходов при методе исчисления и кассовом методе. Методы и порядок расчета амортизации . Порядок расчета платежей в бюджет по налогу на прибыль. Элементы состава затрат. Формирование финансовых результатов. Особенности налогообложения отдельных видов доходов организаций. Прибыли кредитных и страховых организаций, иностранных юридических лиц.

Социально–экономическое назначение налога на доходы физических лиц, его место и роль в налоговой системе и налогах с населения. Категории плательщиков налога, объекты налогообложения и налоговая база. Доходы освобождаемые от налогообложения. Особенности исчисления налога при определении материальной выгоды. Ставки и льготы по налогу, порядок их применения. Особенности обложения налогом отдельных видов доходов граждан. Декларация о фактически полученных доходах гражданина и его расходы. Содержание декларации, порядок и сроки ее представления органам

налоговой службы. Порядок исчисления и уплаты налога. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Особенность исчисления налога индивидуальными предпринимателями.

Сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов.

НДПИ. Налоговая база, объект налогообложения, ставки и сроки уплаты.

Госпошлина и ее значение. Виды государственной пошлины, принципы ее взимания.

Водный налог. Налогоплательщики. Налоговая база, ставки.

Тема 4. Региональные и местные налоги и сборы

Значение налога на имущество организаций. Плательщики и объект

налога, расчет стоимости облагаемого имущества предприятий по данным

баланса. Ставки и льготы по налогу. Исчисление и уплата налога.

Транспортный налог. Порядок исчисления и уплаты.

Земельный налог и его роль.

Налог на имущество физических лиц. Налогоплательщики, объекты налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога на строение, помещения. Ставки и льготы по налогу.

Тема 5. Специальные налоговые режимы

Упрощенная система налогообложения.

Единый налог на вмененный доход.

Единый сельскохозяйственный налог.

Содержание дисциплины теоретические основы налогообложения

Тема 1.1. Возникновение и развитие налогообложения

Налоги в Древней Греции, Древнем Риме, Древнем Египте. Развитие финансовых отношений при Гае Юлии Цезаре (100-44 гг. до н.э.) и Августе Октавиане (63-14 гг. до н.э.). Формирование финансовой системы в Древней Руси. Налоги в период татаро-монгольского нашествия. Основные налоговые реформы при Иване III, налогообложение при Иване IV Грозном, налоговые преобразования в эпоху Петра I, формирование системы управления финансами при Екатерине II, Александре II и Александре III. Разработка налоговых теорий Н. X. Бунге, И. А. Вышнеградским, С. Ю. Витте. Подходы к формированию системы налогообложения в период НЭП (1922-1926).

Тема 1.2. Эволюция теории налогообложения

Концептуальные основы учений о налогах английского экономиста Уильяма Петти (1623-1687). Теоретические налоговые разработки шотландского экономиста Адама Смита (1723-1790). Вклад в развитие теории налогообложения английского экономиста Давида Рикардо (1772-1823) и немецкого экономиста Адольфа Вагнера (1835-1917). Теория налогов в трудах К Маркса, Ф. Энгельса и В. И. Ленина. Налоговые учения представителей маржиналистской школы: К. Менгера, Ф. Визера, И. Тюнена, А. Курно. Представители кейнсианства, их последователи и их вклад формирование теоретических основ налогообложения: Джон Мейнард Кейнс (1883-1946); Пол Самуэльсон (1915 г. р.). Вклад в развитие налогообложение американских экономистов конца: Артура Лаффера (р. 1940), Милтона Фридмена (1912-2006), Джозефа Стиглица (р. 1943). Исследования российских ученых в области теории налогообложения: Н. Тургенева, И. Озерова, А. Исаева, А. Соколова, В. Твердохлебова.

Тема 1.3. Принципы налогообложения и их современные интерпретации

Принципы налогообложения как основа формирования эффективной системы налогообложения. Концептуальные принципы, разработанные основоположником классической политической экономии Адамом Смитом: принцип равенства и справедливости, принцип определенности, принцип экономности, принцип удобства. Принципы налогообложения и их систематизация, предложенные немецким экономистом Адольфом Вагнером: финансовые принципы, экономико-хозяйственные принципы, этические принципы, принципы налогового администрирования. Современные принципы налогообложения их сущность, отличительные характеристики и классификация: принцип эффективности, принцип соразмерности, принцип множественности, принцип универсализации, принцип удобства и времени взимания, принцип разделения налогов по уровням власти, принцип единства налоговой системы, принцип гласности, принцип одновременности, принцип определенности, принцип законодательной формы, принцип приоритетности налогового законодательства, принцип научного подхода к формированию налоговой системы.

2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ

2.1. Элементы налога и способы взимания налогов

Налоги как основное звено в регулировании рыночных отношений. Понятийный аппарат категории «налога» в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Элементы налога: субъект, объект, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, льготы по налогу, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Субъект налога: налогоплательщик и носитель налога.

Виды объектов налогообложения в соответствии с действующим налоговым законодательством в РФ. Налоговая ставка: пропорциональная, прогрессивная, регрессивная. Налоговые льготы и их виды в соответствии с НК РФ: необлагаемый минимум, инвестиционный налоговый кредит, снижение налоговых ставок, изъятие из налогообложения отдельных элементов налога, освобождение от налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков и др. Способы уплаты налогов: кадастровый способ, взимание налога у источника дохода, административный способ, взимание налога по декларации

2.2. Классификация налогов

Классификационные признаки налогов. Классификация в зависимости от уровня установления: федеральные, региональные, местные налоги. Классификация в зависимости от метода взимания: прямые и косвенные налоги. Классификация в зависимости от установленных ставок налогообложения: налоги с твердой и процентной налоговой ставкой. Классификация в зависимости от финансово-экономической целесообразности в бухгалтерском учете: включаемые в продажную цену товаров, относимые на издержки обращения и затраты, относимые на финансовые результаты, уплачиваемые за счет прибыли. Классификация в зависимости от принадлежности к уровню бюджета: закрепленные налоги, регулирующие налоги, специальные налоговые режимы. Классификация в зависимости от субъектов налогообложения: налоги, уплачиваемые юридическими лицами, и налоги, уплачиваемые физическими лицами. Система распределения налоговых платежей по бюджетам разных уровней в РФ: налоги, зачисляемые в федеральный бюджет; налоги, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ; налоги, зачисляемые в местные бюджеты.

2.3. Функции налогов и их взаимосвязь

Налог как инструмент, обеспечивающий реализацию общественных функций. Фискальная функция налога как основная функция, способствующая формированию государственных финансов. Распределительная функция налога как ведущая в распределении финансовых ресурсов между участниками хозяйственных отношений. Стимулирующая функция налога как основополагающая в реализации государственных программ по развитию приоритетных отраслей и сфер экономики. Дестимулирующая функция как приоритетная в ограничении развития отдельных отраслей и видов деятельности. Регулирующая функция как необходимое звено в регулировании социально-экономических процессов. Дисциплинарная функция как основополагающая при необходимости предотвращения уклонения от налогообложения. Контрольная функция как механизм проверки эффективности хозяйствования субъектов и контроля экономической политики государства.

Взаимосвязь функций налога и формы ее проявления.

2.4. Налоговое бремя. Показатели, характеризующие налоговое бремя

Понятие налогового бремени и составляющих его элементов. Роль и значение показателя налогового бремени в условиях рыночной экономики. Методики определения налогового бремени на микро и макроуровне. Налоговая нагрузка на макроуровне: налоговая нагрузка на экономику страны, налоговое бремя населения. Налоговое бремя на микроуровне: налоговая нагрузка на работника, налоговое бремя на организацию. Достоинства и недостатки (общие и частные) разных методик расчета налоговой нагрузки на организацию. Сравнение налоговой нагрузки на экономику разных развитых стран. Особенности расчета налоговой нагрузки на экономику России.

3. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА

3.1. Сущность, цели, задачи налоговой политики

Сущность налоговой политики государства. Цели налоговой политики: фискальная, экономическая, социальная, стимулирующая, экологическая, контрольная, международная. Задачи налоговой политики. Субъект и объект налоговой политики. Содержание налоговой политики: выработка научной концепции, определение основных направлений налогообложения, разработка мер по достижению поставленных целей. Налоговая стратегия и налоговая тактика. Стратегические направления налоговой политики: построение стабильной налоговой системы, облегчение налогового бремени, сокращение налоговых льгот, развитие налогового федерализма. Внешняя и внутренняя налоговая политика. Типы налоговой политики: политика максимальных налогов, политика разумных налогов, политика высоких налогов с высоким уровнем социальных гарантий.

3.2. Налоговый механизм и его элементы

Сущность, понятие налогового механизма. Внутреннее содержание налоговой политики. Элементы налогового механизма: планирование, регулирование, контроль. Налоговое планирование: текущее, оперативное, долгосрочное, стратегическое. Основные задачи налогового планирования. Принципы налогового регулирования: экономическая обоснованность, финансовая целесообразность, сбалансированность интересов. Способы и методы налогового регулирования: льготы и штрафные санкции, налоговый кредит, отсрочка, рассрочка, трансферты. Средства осуществления налогового регулирования: налоговая ставка, налоговые льготы и др. Косвенные формы налогового механизма. Подходы к налоговому регулированию в экономически развитых странах. Налоговый контроль как элемент налогового механизма.

4. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4.1. Основы законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) как основа функционирования налоговой системы РФ. Принципы и подходы, использованные при формировании НК РФ: определенность элементов налогообложения, понятность налогообложения, законность налогообложения, удобство налогообложения и др.

Структура нормативно-законодательной базы, регулирующей налоговые отношения. Направленность налоговых законов и их действие во времени. Основные положения, содержащиеся в части первой НК РФ: основы налоговых правоотношений, порядок возникновения и исполнения налоговых обязанностей, налоговые льготы и основания для их использования, формы и методы налогового контроля, налоговые нарушения, порядок обжалования действий налоговых органов, права и обязанности участников налоговых отношений. Основные положения, содержащиеся в части второй НК РФ: порядок расчета и уплаты федеральных, региональных и местных налогов, а также порядок применения специальных режимов налогообложения.

4.2. Состав, структура, функции, права и обязанности налоговых органов

Структура и основные функции налоговых органов. Межрегиональные инспекции ФНС России: цель создания, задачи, межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам. Налоговые службы на уровне субъектов Федерации (краев, областей): цель создания, задачи и функции. Права налоговых органов в соответствии с НК РФ: выемка документов, осмотр помещений, взыскание налогов, привлечение экспертов и свидетелей и др. Обязанности налоговых органов в соответствии с НК РФ: осуществление контроля за сбором налогов, соблюдение налоговой тайны, проведение разъяснительной работы, учет налогоплательщиков, возврат, зачет налогов и др. Таможенные органы в системе органов, осуществляющих контроль за сбором налогов их права и обязанности

4.3. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов

Категории юридических и физических лиц, относящиеся к налогоплательщикам. Права налогоплательщиков в соответствии с НК РФ: получение информации о налогах и сборах, требование соблюдения налоговой тайны, использование налоговых льгот, присутствие при проведении налоговой проверки, получение разрешения на изменение сроков уплаты налогов и др. Обязанности налогоплательщиков в соответствии с НК РФ: уплата налогов, постановка на учет в налоговом органе, представление декларации, ведение учета доходов и расходов, обеспечение в течение четырех лет сохранности документов, сообщение об изменении места жительства и местонахождения и др. Налоговые агенты в системе налоговых отношений, их права и обязанности. Налоговый представитель в системе налоговых отношений. Порядок оформления доверенности на участие в налоговых отношениях для юридических и физических лиц.

4.4. Налоговое обязательство и его исполнение

Моменты наступления и прекращения обязательств по уплате налога (сбора). Требование об уплате налога (сбора): структура, случаи и процедура выставления. Взыскание налога за счет денежных средств налогоплательщика: сроки, процедура выставления, инкассовое поручение и его реквизиты. Приостановление операций по расчетному счету юридических и физических лиц: случаи применения, процедура осуществления. Взыскание налога за счет денежных средств физических и юридических лиц, процедура и особенности исполнения. Арест имущества: полный и частичный. Процедура проведения ареста имущества: последовательность действий должностных лиц налоговых органов, специфика проведения.

4.5. Изменение сроков уплаты налогов (сборов)

Изменение срока уплаты налога (сбора): сущность, понятие, случаи невозможности изменения сроков уплаты налога (сбора). Органы компетентные в предоставлении права на изменение сроков уплаты налога. Виды изменения срока уплаты налога: отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит. Отсрочка, рассрочка по уплате налога (сбора): основания для получения, налоговая ставка и ее размер, требования к решению о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога. Инвестиционный налоговый кредит: сущность, понятие, сроки предоставления, основания для получения, налоговая ставка и ее размер, размер ограничений по уменьшению налогового платежа в соответствии с НК РФ, требования к содержанию договора об инвестиционном налоговом кредите. Случаи прекращения действия отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита. Случаи расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите и их последствия.

4.6. Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов (сборов)

Способы обеспечения уплаты налога (сбора): приостановление операций по расчетному счету налогоплательщика, арест имущества, залог имущества, поручительство и пеня. Случаи применения в качестве способов обеспечения обязанностей по уплате налогов залога имущества и поручительства. Залог имущества: требования к оформлению договора о залоге имущества, требования к нахождению заложенного имущества, требование к имуществу как предмету залога.

Поручительство: требования к оформлению договора поручительства, права и ответственность участников договора поручительства. Пеня: способы взыскания суммы на которые не начисляется пеня, ставка пени.

4.7. Зачет и возврат излишне взысканных и излишне уплаченных сумм налога (сбора)

Случаи возникновения излишне взысканной суммы налога (сбора). Процедура зачета и возврата излишне взысканной суммы налога. Механизм начисления пени в случае излишнего взыскания суммы налога.

Случаи возникновения излишне уплаченной суммы налога. Процедура зачета излишне уплаченной суммы налога. Процедура возврата излишне уплаченной суммы налога. Процедура погашения недоимки за счет излишне уплаченной суммы налога. Механизм начисления пени в случае возникновения излишне уплаченной сумы налога.

4.8. Налоговый контроль: формы и методы проведения

Сущность, понятие налогового контроля. Цели и задачи налогового контроля. Методы налогового контроля: диалектический подход, принципы логического и системного анализа, визуальный осмотр, выборочная проверка документов. Субъекты и объекты налогового контроля. Стадии налогового контроля: учет налогоплательщиков, проведение налоговых проверок, производство по делам о налоговых правонарушениях. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН): сущность, понятие.

4.9. Камеральная налоговая проверка и выездная налоговая проверка

Сущность, понятие камеральной налоговой проверки. Сроки, место и порядок проведения камеральной налоговой проверки.

Выездная налоговая проверка, сущность, понятие, методы проведения. Виды выездной налоговой проверки: комплексная и тематическая. Истребование документов, выемка документов, привлечение экспертов и переводчиков при проведении выездной налоговой проверки. Отличительные особенности выездной налоговой проверки от камеральной. Процедура обжалования и оформление результатов выездной налоговой проверки.

4.10. Налоговые нарушения и ответственность за их совершение

Сущность, понятие налогового нарушения. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового нарушения. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения. Обстоятельства смягчающие и отягощающие налоговую ответственность. Виды налоговых нарушений в соответствии с НК РФ: нарушение срока постановки на учет в налоговом органе, грубое нарушение правил учета доходов и расходов, неуплата или неполная уплата сумм налога и другие виды налоговых правонарушений. Ответственность за налоговые нарушения в соответствии с НК РФ. Виды налоговых нарушений банков и ответственность за их совершение в соответствии с НК РФ. Меры финансовой ответственности за совершение налоговых нарушений в странах - бывших республиках СССР: Казахстане, Таджикистане, Киргизии и Белоруссии. Финансовая ответственность, применяемая за налоговые нарушения во Франции.

5. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

5.1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Освобождение от исполнения обязанности по уплате НДС. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). Налоговая база, момент определения налоговой базы и особенности определения налоговой базы. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления налога. Налоговые вычеты и порядок применения налоговых вычетов. Порядок и случаи отнесения сумм налога на затраты по производству (реализации) товаров (работ, услуг). Порядок и сроки уплаты налога.

5.2. Акцизы

Налогоплательщики. Виды подакцизных товаров. Объекты налогообложения. Налоговые ставки: твердые, адвалорные и комбинированные. Налоговая база и особенности ее исчисления при: ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, при использовании адвалорной ставки. Порядок исчисления акцизов. Акцизы на нефтепродукты. Определение сумм акциза. Сроки уплаты акцизов в зависимости от вида подакцизных товаров. Сроки представления налоговых деклараций.

5.3. Налог на прибыль организаций

Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Доходы от реализации и внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении прибыли. Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли. Расходы, связанные с производством и реализацией: материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления, прочие расходы. Методы списания материальных расходов: метод ФИФО, метод ЛИФО, метод оценки по средней стоимости, метод оценки по стоимости единицы запасов. Амортизация: сущность, понятие, распределение основных средств по амортизационным группам, виды имущества не подлежащие амортизации, случаи прекращения начисления амортизации. Методы начисления амортизации: линейный и нелинейный. Ускоренная амортизация. Прочие расходы: представительские расходы, расходы на рекламу, командировочные расходы, расходы на НИОКР и др. Внереализационные расходы: проценты по заемным средствам, судебные издержки, оплата банковских услуг, потери от стихийных бедствий и др. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли. Виды резервов, порядок их создания и использования: резерв по сомнительным долгам, резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию, резерв на ремонт основных средств, резерв на выплату отпускных и др. Методы определения доходов и расходов: кассовый метод и метод начисления. Налоговые ставки. Налоговый и отчетные периоды. Порядок исчисления и уплаты налога. Особенности налогообложения при наличии у организации обособленных подразделений. Особенности налогообложения дивидендов. Налоговый учет: принципы организации и методы ведения.

5.4. Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Доходы от источников в РФ и за пределами РФ. Налоговые ставки. Налоговая база. Особенности расчета налога с доходов, выданных нерезидентам РФ. Налоговые вычеты: сущность, понятие. Виды налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Стандартные налоговые вычеты: размеры и порядок получения. Социальные налоговые вычеты; виды, размеры и порядок получения. Имущественные налоговые вычеты: виды, размеры, требования к получению. Профессиональные налоговые вычеты: размеры и нормативы, требования к получению. Налоговые агенты: особенности исчисления и уплаты налога. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении отдельных видов доходов. Особенности исчисления и уплаты налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой.

5.5. Единый социальный налог (ЕСН)

Сущность и предназначение ЕСН. Налогоплательщики. Расчет и уплата налога работодателями. Налоговые ставки, применяемые работодателями. Налоговый и отчетные периоды. Сроки и порядок уплаты налога работодателями. Уменьшение суммы налога на расходы, произведенные за счет ФСС. Налоговый вычет по ЕСН. Тарифы страховых взносов в ПФР: для работодателей-организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера. Суммы, не облагаемые ЕСН, и налоговые льготы. Определение и уплата ЕСН индивидуальными предпринимателями. Ставки ЕСН, применяемые к доходам индивидуальных предпринимателей. Исчисление и уплата ЕСН адвокатами. Налоговые ставки, применяемые к гонорарам адвокатов. Сроки и порядок уплаты ЕСН с адвокатских вознаграждений.

5.6. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов

Плательщики сборов. Объекты налогообложения. Ставки сборов: за объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов (за исключением морских млекопитающих), ставки сборов за объекты водных биологических ресурсов - морских млекопитающих. Льготные ставки и случаи их предоставления. Порядок исчисления и сроки уплаты сборов. Порядок представления сведений органам, выдающим лицензии. Порядок представления сведений организациями и индивидуальным]! предпринимателями, зачет или возврат сумм сбора но нереализованным лицензиям.

5.7. Налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Понятие «добытое полезное ископаемое». Классификация полезных ископаемых: твердые, жидкие, газообразные. Налоговая база. Методы определение количества полезного ископаемого: прямой и косвенный. Способы оценки стоимости добытых полезных ископаемых: по ценам реализации, по ценам реализации без учета государственных субвенций, по расчетной стоимости. Налоговые ставки: процентные и твердые. Методика расчета коэффициента Кц, характеризующего динамику мировых цен на нефть. Методика расчета коэффициента Кв, характеризующего степень выработанности запасов конкретного участка недр. Порядок исчисления и уплаты налога.

5.8. Водный налог

Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Случаи непризнания забора и использования воды в качестве объекта налогообложения. Налоговая база и особенности ее исчисления. Налоговые ставки: ставки налога при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования, ставки налога при заборе воды из территориального моря РФ и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования, ставки налога при использовании акватории объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, ставки для исчисления налога при использовании акватории территориального моря РФ и внутренних морских вод, ставки для исчисления налога при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики, ставки для исчисления налога при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях. Порядок исчисления и уплаты налога. Сроки уплаты налога.

5.9. Государственная пошлина

Понятие «государственная пошлина». Плательщики государственной пошлины. Юридически значимые действия, облагаемые государственной пошлиной. Случаи уплаты и ставки государственной пошлины. Случаи возврата уплаченной государственной пошлины. Сроки и порядок отсрочки по уплате государственной пошлины.

6. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

6.1. Транспортный налог

Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Транспортные средства, не являющиеся объектами налогообложения в соответствии с НК РФ. Ставки налога в соответствии с НК РФ. Налоговая база и особенности ее исчисления. Полномочия органов исполнительной власти субъекта РФ по установлению отдельных элементов транспортного налога. Налоговые ставки. Категории физических и юридических лиц, освобождаемых от уплаты. Особенности уплаты налога физическими лицами. Порядок и сроки уплаты налога.

6.2. Налог на игорный бизнес

Налогоплательщики. Понятия «игорный бизнес», «организатор игорного заведения», «организатор тотализатора», «участник». «азартная игра», «пари», «игровой стол», «игровой автомат», «касса тотализатора», «касса букмекерской конторы». Объекты налогообложения. Налоговая база и ставки налога в соответствии с НК РФ. Налоговые ставки. Налоговые ставки, установленные на территории различных субъектов РФ. Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Особенности исчисления налога при выбытии и постановке на учет новых объектов налогообложения.

6.3. Налог на имущество организаций

Налогоплательщики. Лица, не являющиеся плательщиками налога в соответствии с НК РФ. Объекты налогообложения. Требования признания имущества объектом основных средств. Налоговая база. Категории налогоплательщиков, освобождаемые от платы налога в соответствии с НК РФ. Налоговая ставка в соответствии с НК РФ. Полномочия субъекта РФ по установлению и дифференциации налоговой ставки. Налоговый период. Сроки и порядок уплаты налога.

7. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

7.1. Земельный налог

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база и особенности ее определения. Случаи и размер уменьшения налоговой базы. Налоговые ставки в зависимости от назначения земли и целей ее использования в соответствии с НК РФ. Полномочия представительных органов муниципальных образований по установлению отдельных элементов налогообложения. Лица, освобождаемые от уплаты налога в соответствии с НК РФ. Коэффициенты К1., К2 и K4 участвующие в расчете налога, и случаи их применения. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

7.2. Налог на имущество физических лиц

Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Ставки налога в соответствии с НК РФ. Лица, освобождаемые от уплаты налога в соответствии с НК РФ. Полномочия представительных органе; местного самоуправления по установлению и дифференциации налоговых ставок. Лица, освобождаемые от уплаты налога на имуществ в части строений и помещений в соответствии с НК РФ. Порядок расчета налога в случае нахождения имущества в общей долевой собственности. Особенности исчисления налога. Сроки уплаты и поря док перерасчета налога.

8. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

8.1. Упрощенная система налогообложения (УСН)

Условия перехода на УСН. Лица, не имеющие права применять УСН. Налоги, отменяемые в связи с применением УСН. Объекты налогообложения. Доходы и расходы, учитываемые в целях налогообложения. Минимальный налог, порядок его исчисления и уплаты. Порядок списания убытков текущего года на будущие налоговые периоды. Порядок начисления амортизации по основным средствам в случае применения УСН. Порядок и условия начала и прекращения применения УСН. Условия перевода налогоплательщика на общий режим налогообложения. Особенности применения УСН индивидуальными предпринимателями на основе патента. Условия потери права применения УСН на основе патента. Сроки представления налоговой декларации и порядок уплаты налога.

8.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД)

Налогоплательщики. Виды предпринимательской деятельности, переводимые на уплату ЕНВД. Налоги, отменяемые в связи с уплатой ЕНВД. Понятия «вмененный доход», «базовая доходность», «физические показатели», «корректирующие коэффициенты», их значения и пределы установления. Методика и особенности расчета ЕНВД. Налоговая ставка. Пределы уменьшения суммы ЕНВД на суммы взносов на обязательное пенсионное страхование. Налоговый период. Сроки и порядок уплаты ЕНВД.

8.3. Система налогообложения

для сельскохозяйственных товаропроизводителей

(единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН)

Налогоплательщики. Условия перехода на уплату ЕСХН. Организации, не имеющие права переходить на уплату ЕСХН. Налоги, отменяемые в связи с уплатой ЕСХН. Порядок и условия начала и прекращения применения ЕСХН. Объект налогообложения. Порядок признания доходов и расходов. Налоговая база и особенности ее расчета. Порядок перенесения убытков в случае применения ЕСХН. Порядок расчета и уплаты ЕСХН. Ставки налога на прибыль, устанавливаемые для сельскохозяйственных товаропроиводителей с 2008 г. в случае неприменения ими ЕСХН.

8.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП)

Основные понятия: «инвестор», «продукция», «произведенная продукция», «раздел продукции», «компенсационная продукция», «прибыльная продукция», «цена продукции». Условия, необходимые для применения системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Способы раздела продукции, применяемые при реализации СРП. Особенности уплаты налогов в случае применения СРП. Особенности расчета и уплаты налога на добычу полезных ископаемых при СРП. Особенности расчета и уплаты налога на добавленную стоимость при СРП. Особенности представления налоговых деклараций.

Вопросы по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Этапы развития налогообложения.

Функции налогов и сборов в государстве.

Источники формирования доходной части бюджета государства.

Принципы налогообложения.

Определение налога в налоговом кодексе Р.Ф.

Определение сбора в Налоговом Кодексе Р.Ф.

Элементы налога.

Федеральное, региональное и местное законодательство по налогам и сборам в Р.Ф.

Федеральные налоги, их введение, корректировка. отмена.

Региональные налоги, их введение, корректировка. отмена.

Местные налоги, их введение, корректировка. отмена.

Классификация налогов.

Условия установления налогов и сборов.

Налогоплательщики и налоговые агенты, их права, обязанности и ответственности.

Налоговые органы, их права, обязанности и ответственности.

Взаимозависимые лица.

Состав и структура налоговых органов.

Субъекты налогообложения: резиденты и нерезиденты.

Налог на доходы физических лиц. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей.

Налогообложение физических лиц.

Налогообложение юридических лиц.

Налоговая база, налоговый кодекс.

Единый социальный налог. Налоговый период. Порядок и сроки оплаты налога.

Налоговые льготы для налогоплательщика.

Налоговые системы промышленно развитых стран.

Налоговая революция 80-х годов в промышленно развитых странах.

Налоговое бремя (налоговый гнет).

Формы и методы налогового контроля.

Учет налогоплательщиков.

Цели и методы проведения налоговых проверок.

Камеральная налоговая проверка.

Выездная налоговая проверка.

Налоговые правонарушения, примеры.

Ответственность за налоговые правонарушения, примеры.

Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

Налог на прибыль организаций. Налогоплательщики, налоговая база, налоговые ставки, льготы по налогу на прибыль.

Налоги и прибыль. Порядок и сроки уплаты налога. Расходы, учитываемые при формировании налоговой базы.

Налог на прибыль. Доходы, учитываемые при формировании налогооблагаемой базы.

Налоги на добавленную стоимость Плательщик налога, Расходы, налоговая база, ставки налога, налоговый период.

Налог на добавленную стоимость. Льготы по налогу.

Налог на добавленную стоимость. Порядок уплаты налога.

Акцизы. Плательщики налога, обьект налогообложения, ставки акцизов, порядок и сроки уплаты.

Налог на доходы физических лиц. Плательщики налога, обьект налогообложения, налоговая база, ставки налога. Налоговый период.

Налоги на доходы физических лиц. Льготы по налогу.

Налог на доходы физических лиц. Налоговые вычеты.

Налог на доходы физических лиц. Декларация по налогу, сроки уплаты налога.

Единый социальный налог Плательщики налога, налоговая база, ставки налога, льготы.

Налог на добычу полезных ископаемых. Плательщики налога объекты налогообложения, налоговая база, ставка налога, порядок и сроки уплаты налога.

Налог на имущество предприятий. Объект налогообложения, ставки налога, льготы, порядок и сроки уплаты налога.

Налог на имущество физических лиц. Объект налогообложения, ставки налога, льготы, порядок и сроки уплаты налога.

Транспортный налог. Плательщики налога объекты налогообложения, налоговая база, ставка налога, порядок и сроки уплаты налога.

Федеральные, региональные и местные налогиРФ для юридических и физических лиц. Пример.

Налоговые системы развивающихся стран

Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. Плательщик налога. Налоговая база, ставки налога, льготы. Сроки и порядок уплаты налога.