Отчетные документы а налоговую из аптеки. Товарные отчеты в аптеках

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность организации состоит из: бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. К ним относятся отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу, пояснительная записка и другие формы, предусмотренные нормативными актами. Все эти формы утверждаются Министерством финансов РФ.

Организации по результатам своей хозяйственной деятельности составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной.

Организации, за исключением бюджетных, в обязательном порядке представляют годовую и квартальную отчетность:

• участникам или собственникам их имущества;
• территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации;
• другим органам исполнительной власти, банкам, финансовым органам, налоговой инспекции и иным пользователям.

Бюджетные организации представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность вышестоящему органу в установленные им сроки.

Организации публикуют бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения, если это предусмотрено законодательством России.

8. Анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности аптечных организаций

Анализ финансового состояния организации позволяет сформировать представление о ее истинном финансовом положении и оценить финансовые риски, которые она несет.

В процессе функционирования организации величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общие представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получит с помощью вертикального и горизонтального анализов бухгалтерской отчетности организации.

Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств, и помочь менеджерам компании принять решение в отношении дальнейшей деятельности организации.

Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибылях и убытках в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов организации и выручку принимают за 100% и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.

Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных организации за два прошедших периода в относительном и абсолютном виде.

Для дальнейшей оценки динамики финансового состояния следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности и срочности обязательств. На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества организации. Непосредственно из аналитического баланса можно получить важнейшие характеристики финансового состояния организации.

От того, на сколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение хозяйствующего субъекта.

Финансовая устойчивость характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.

Соотношение стоимости материальных оборотных средств (запасов и затрат) и величин собственных и заемных источников их формирования определяет финансовую устойчивость.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат применяются несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:

1. Наличие собственных оборотных средств.

Е с = И с.с – А внеоб

где Е с – наличие собственных оборотных средств, И с.с – источники собственных средств, А внеоб. – внеоборотные активы.

1. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат.

Е кд = (И с.с + КД) – А внеоб

где Е кд – наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников средств, КД – долгосрочные кредиты и займы.

1. Показатель общей величины основных источников формирования запасов и затрат.

Е∑ = (И с.с + КД + КК /) – А внеоб

где Е∑ – общая сумма источников средств для формирования запасов и затрат, КК / – краткосрочные кредиты и займы (кроме ссуд, не погашенных в срок).

Обеспеченность запасов и затрат источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости. Возможно выделение четырех типов финансовой устойчивости.

1. Абсолютная устойчивость финансового состояния характеризуется тем, что запасы и затраты хозяйствующего субъекта меньше суммы собственных оборотных средств и кредитов банка под товарно-материальные ценности. Она встречается редко и представляет собой крайний тип финансовой устойчивости.
2. Нормальная устойчивость финансового состояния, при которой гарантируется платежеспособность хозяйствующего субъекта. Запасы и затраты хозяйствующего субъекта равны сумме собственных оборотных средств и кредитов банка под товарно-материальные ценности.
3. Неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние, когда запасы и затраты равны сумме собственных оборотных средств, кредитов банка под товарно-материальные ценности и временно свободных источников средств (резервного фонда, фонда социальной сферы и т.д.). Неустойчивое финансовое состояние характеризуется тем, что сохраняется возможность восстановления платежеспособности.
4. Кризисное финансовое состояние (хозяйствующий субъект находится на грани банкротства), когда равновесие платежного баланса обеспечивается за счет краткосрочных платежей по оплате труда, ссудам банка, поставщикам, бюджету и т.д., т.е. в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд.

Е с + ДЗ ≤ КЗ + С б,

где ДЗ – дебиторская задолженность, КЗ – кредиторская задолженность, С б – просроченные ссуды банков.

Для характеристики финансовой устойчивости используется аналитическая таблица.

Устойчивость финансового состояния в рыночных условиях наряду с абсолютными величинами характеризуется системой финансовых коэффициентов.

Они рассчитываются в виде соотношения абсолютных показателей актива и пассива баланса.

Основными показателями, характеризующими финансовую устойчивость, являются:

1. Коэффициент финансовой автономии. Он определяется как отношение общей суммы собственных источников финансирования к общему итогу баланса (%).
2. Коэффициент финансовой зависимости. Он определяется как отношение заемного капитала к общему итогу баланса (%).
3. Коэффициент финансового риска, который определяется как отношение общей суммы заемных средств к общей сумме собственных источников.

Чем выше уровень первого показателя и ниже второго и третьего показателей, тем устойчивее финансовое состояние хозяйствующего субъекта, меньше степень финансового риска.

Система показателей ликвидности. Анализ ликвидности баланса.

В условиях экономической обособленности и самостоятельности хозяйствующие субъекты обязаны в любое время иметь возможность срочно погашать свои внешние обязательства, т.е. быть платежеспособными, или краткосрочные обязательства, т.е. быть ликвидными.

Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течении которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов.

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

Хозяйствующий субъект считается платежеспособным, если его общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства. Хозяйствующий субъект является ликвидным, если его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства.

Ликвидность баланса является основой платежеспособности и ликвидности хозяйствующего субъекта. Ликвидность это способ поддержания платежеспособности.

Для хозяйствующего субъекта более важным является наличие денежных средств, нежели прибыли. Их отсутствие на счетах в банке в силу объективных особенностей кругооборота средств может привести к кризисному финансовому состоянию.

Для оценки изменения степени платежеспособности и ликвидности аптечного учреждения необходимо сравнить показатели балансового отчета по разным группам актива и обязательств (табл.).

Анализ ликвидности баланса

Анализируя текущее финансовое положение хозяйствующего субъекта с целью вложения в него инвестиций, используют и относительные показатели платежеспособности и ликвидности.

Относительные финансовые показатели (коэффициенты) используются для оценки перспективной платежеспособности.

Коэффициент абсолютной ликвидности (К а.л.) показывает, какую часть краткосрочной задолженности хозяйствующий субъект может погасить в ближайшее время. Платежеспособность считается нормальной, если этот показатель выше 0,2-0,3. Он характеризует платежеспособность на дату составления баланса и определяется как отношение наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов:

К а.л. = Денежные средства и краткосрочные ценные бумаги/Сумма краткосрочных обязательств (5 раздел пассива).

Промежуточный коэффициент ликвидности (критической ликвидности) (К п.л.):

К п.л. = Денежные средства, краткосрочные ценные бумаги,дебиторская задолженность, прочие активы/ Сумма краткосрочных обязательств.

Коэффициент промежуточной ликвидности характеризует прогнозируемые платежные возможности, при условии своевременного расчета с дебиторами. Он характеризует ожидаемую платежеспособность на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.

Нормальным считается соотношение 1: 1 или К п.л. > 1, однако если большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, тогда требуется соотношение 1,5: 1 или К п.л. > 1,5.

Наиболее обобщающим показателем платежеспособности является общий коэффициент покрытия или текущей ликвидности (К т.л.). Он дает общую оценку ликвидности предприятия, показывая, сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на один рубль текущей краткосрочной задолженности (текущих обязательств).

Он определяется как отношение всех оборотных (текущих) активов к величине краткосрочных обязательств:

К т.л. = Оборотные активы/Краткосрочные обязательства

Нормальное значение данного коэффициента находится в пределах 1,5-2 или К т.л. > 2.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Подобные документы

Назначение отчета о движении денежных средств. Модели отчета о движении денежных средств в России и в соответствии с МСФО. Общая организация бухгалтерского учета. Взаимосвязь показателей отчета о движении денежных средств с другими формами отчетности.

курсовая работа , добавлен 04.12.2010


Основные требования и порядок представления бухгалтерской отчетности. Назначение и структура отчета о движении денежных средств. Составление отчета о движении денежных средств прямым и косвенным методами. Включение отчета в финансовую отчетность.

курсовая работа , добавлен 18.12.2013


Назначение и структура отчета о движении денежных средств на предприятии. Этапы формирования отчета о движении денежных средств. Анализ движения на базе финансовых показателей, по инвестиционной деятельности. Суммарное воздействие денежных потоков.

курсовая работа , добавлен 01.12.2012


Теоретические аспекты учета движения денежных средств. Нормативно-правовое регулирование, порядок составления отчета по движению денег. Оценка системы внутреннего контроля. Наличные и безналичные деньги, особенности движения и текущая деятельность.

дипломная работа , добавлен 10.05.2009


Задачи учета денежных средств. Правила и порядок учета денежных средств. Система показателей для анализа движения денежных средств. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств предприятия.

дипломная работа , добавлен 16.12.2014


Значение отчета о движении денежных средств для различных пользователей, его содержание и структура. Составление отчета прямым и косвенным методом. Взаимосвязь показателей отчета с формами годовой отчетности. Задачи управления денежными потоками.

курсовая работа , добавлен 25.04.2011


Состав, методы составления и порядок заполнения отчета о движении денежных средств. Сравнение российских стандартов бухгалтерской отчетности с отчетностью МСФО в разрезе движения денежных средств. Анализ отчета на примере ОАО "Энергострой-Холдинг".

курсовая работа , добавлен 03.08.2014

Товарные отчеты в аптеках.

Все материально ответственные лица аптек и отделов должны регулярно с периодичностью, установленной руководителем аптеки или главным бухгалтером, составлять товарные отчеты по форме № А-2.28.

В приходной части отчета нужно записать все документы, которыми оформлено поступление товаров.

Товары по их поступлению и списанию по документам, кроме выручки, показываются в товарном отчете по розничной и оптовой стоимости, а тара и вспомогательный материал – по учетным ценам. К товарному отчету нужно приложить реестр о движении денежных средств, инкассации выручки.

Что касается расходной части отчета, то в ней нужно указать общую сумму продажи лекарств. Чтобы это сделать, следует использовать показатели счетчиков кассовых аппаратов.

Другие виды расходов (отпуск в порядке внутренней переброски, отпуск лечебным учреждениям, включая и бесплатный или частично оплачиваемый отпуск лекарств больным некоторых категорий, уценка, списание по актам, справкам и т. п.) отражаются на основании соответствующих документов по каждому документу раздельно.

Товарный отчет надо составить в двух экземплярах. Первый экземпляр отчета вместе с документами передается в бухгалтерию или учетно-контрольную группу под расписку счетного работника на втором экземпляре, который остается у материально ответственного лица.

Обнаружив ошибку в товарном отчете, бухгалтер делает исправление в своем варианте отчета. Причем это исправление должно подтвердить материально ответственное лицо. После этого бухгалтер должен исправить и товарный отчет, который остался у материально ответственного лица.

Несколько слов нужно сказать о товарных отчетах в мелкорозничной сети (аптечные пункты, киоски и т. д.). Материально ответственные лица, которые работают в такой сети, должны составлять товарный отчет мелкорозничной сети по форме № А-2.26. Работники аптечных пунктов должны составлять такой отчет не реже одного раза в месяц. Сотрудники киосков и отделений должны делать этот отчет за декаду и половину месяца.

Учет готовых лекарственных средств, отпущенных населению, ведется на основе натуральных измерений в денежном выражении по кассовым контрольным лентам. В конце рабочего дня (смены) в аптеке на общую сумму выручки выписывается приходный кассовый ордер.

При отпуске лекарственных средств лечебно-профилактическим учреждениям выписывается Требование-накладная (форма № А-2.20). Этот же документ применяется при внутриаптечной передаче медицинских товаров (аптечным пунктам и киоскам, организованным как структурные подразделения аптечной организации).

Общая сумма реализации медицинских товаров указывается в расходной части Товарного отчета (форма № А-2.28) на основании подсчета кассовых чеков и сверяется с показателями счетчиков кассовых аппаратов, здесь же на основании документов указывается сумма наличных денег, сданная в кассу, на почту или старшему кассиру. Отпуск товаров лечебным учреждениям отражается в отчете на основании соответствующих документов по каждому документу раздельно.

ТЕМА:БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ АПТЕЧНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Ознакомить студентов с принципами составления месячного отчета аптечной организации.

1. Сущность и значение отчетности.

3. Виды и состав отчетности, инстанции и сроки ее представления.

4. Месячная отчетность аптек.

Сущность и значение отчетности

Отчетность представляет систему обобщенных показателей, характеризующих выполнение плановых заданий и результаты хозяйственной деятельности аптечных организа­ций, всей аптечной системы в целом за соответствующий учет­ный период.

Отчетность имеет важное народнохозяйственное значение. Она является одним из средств управления и оперативного руко­водства аптечными организациями, позволяет контролировать выполнение планов, со­стояние ресурсов, а также дебиторско-кредиторской задолженности. Отчетность дает возможность выявить достижения и недостатки в работе.

Данные отчетности - основа для анализа хозяйственной деятельности; исходная база для расчета плановых заданий на предстоящий год, длительную перспективу.

Отчетные показатели обсуждаются на производственных совещаниях аптеч­ных коллективов. Это дает возможность шире привлекать работ­ников к управлению и контролю за работой организации. По результатам обсуждения данных отчетности разрабатываются мероприятия, направлен­ные на повышение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

По данным отчетности можно установить, как административно-управленческий, счетно-экономический персонал следит за выполнением плановых заданий, рациональным использованием основных и оборотных средств, соблюдением принципов хозрасчета, режима экономии, финансовой дисциплины, сохранности собственности аптеки.

Систему бухгалтерского учета и отчетности в Республике Казахстан регулирует Закон РК от 28.02.2007 № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», устанавливает принципы, основные хозяйственные качественные характеристики и правила ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.

Требования, предъявляемые к отчетности

В настоящее время роль отчетно­сти как основного источника информации о ходе выполнения пла­новых заданий повышается. Чтобы отчетность полностью соот­ветствовала своему назначению, она должна удовлетворять определенным требованиям.

Особые требования предъявляются к доброкачественности отчетности. Отчетность должна быть точной, объективной и до­стоверной. Все данные отчетности аптечных организаций должны быть реальными, тщательно выверенными, под­твержденными документами первичного учета. Реальной призна­ется отчетность, показатели которой подтверждены инвентариза­цией. Чтобы обеспечить полное соответствие учетных данных фактическому наличию хозяйственных средств, все несоответ­ствия, выявленные при инвентаризации, вносят в учетные реги­стры до составления отчетности.

Кроме того, отчетность должна отражать достоверный фи­нансовый результат хозяйственной деятельности. Для этого не­обходимо полностью и своевременно вести учет всех доходов и расходов, относящихся к соответствующим отчетным периодам. При несоблюдении данного требования отчетность непригодна для использования в оперативном руководстве и управлении про­изводством, планировании его развития на перспективу. Только располагая точной и объективной отчетностью, можно делать правильные выводы, устранять и предотвращать недостатки в хозяйственной деятельности аптек.

Отчетность должна быть гласной, простой и доступной для понимания. Данные отчетности должны широко обсуждаться в производственных коллективах, с тем чтобы работники могли принимать самое активное участие улучшении работы.

Отчетность должна составляться по единым формам и мето­дикам, которые предусмотрены и утверждены СК для той или иной отрасли, ведомства. При несоблюдении данного требования невозможно получить сводные обобщенные данные в целом по аптечной сети области, страны. Порядок составления, методы расчетов показателей, порядок рассмотре­ния и утверждения отчетности определены едиными для всех организаций правилами.

Отчетность должна быть своевременной, т.е. представляться в строго установленные сроки.

При составлении отчетности нужно обеспечить сопоставимость показателей учета и отчетности с показателями плана, соблюдение так называемого единства экономического содержания и объема показателей плана и отчетности. Для этого применя­ется единая методология расчета плановых и отчетных данных, несоблюдение которой искажает объективность оценки резуль­татов выполнения плановых заданий. Если изменился порядок исчисления того или иного отчетного показателя, то соответ­ствующие данные плана следует пересчитать.

Учет и отчетность должны быть экономичными, т.е. затраты по ведению учета и составлению отчетности должны быть мини­мальными. Это вызывает необходимость ликвидации дублирую­щих и сокращения излишних показателей без снижения качест­ва отчетных данных, унификации и стандартизации форм отчет­ности, а главное - широкого привлечения вычислительной тех­ники для составления отчетности.

Виды и состав отчетности, инстанции и сроки ее представления

Отчетность аптечных организаций классифицируется по ряду признаков. По характеру содержания, т.е. по источникам получения отчетных данных, она подразделяется на бухгалтерскую и статистическую. Отчетность составляется по данным всех видов учета, однако в контроле за выполнением планов аптечными организациями и особенно их финансовыми показателями преимущественное значение имеет бухгалтерская отчетность.

Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных текущего аналитического и синтетического учета и является его завершающей стадией. В Законе РК № 234 № 234-III о бухгалтерских отчетах и балансах записано, что бухгалтерские отчеты и балансы оформ­ляются на основе проверенных бухгалтерских записей, подтвер­жденных оправдательными документами.

До составления отчета необходимо выполнить следующие учетные работы: начислить все расходы, относящиеся к отчет­ному периоду (заработная плата, отчисления на социальное страхование, амортизация основных средств, аренда и т.п.), и резервы предстоящих расходов, предусмотренные сметой на отчетный период (естественная убыль, текущий ремонт и т.п.); спи­сать расходы будущих периодов, относящиеся к отчетному пе­риоду; сверить внутриведомственные расчеты (если таковые имеются); составить расчеты реализованных торговых наложе­ний, издержек обращения на остаток товаров и отразить их в уче­те; проверить, все ли доходы и расходы отражены в учетных за­писях, вывести конечный финансовый результат (прибыль или убыль); произвести отчисления в фонд предприятия, другие фон­ды экономического стимулирования, в Госбюджет и т.п.

Статистическая отчетность в аптечных организациях применя­ется реже, для ее оформления используются данные бухгалтер­ского, статистического и оперативно-технического учета. Этот вид отчетности применяют преимущественно в организациях, на­ходящихся на самостоятельном балансе, и лишь отдельные фор­мы статистической отчетности заполняют в аптеках, состоящих на централизованном учете.

Кроме бухгалтерской и статистической, в аптечных организациях может иметь место оперативная и специаль­ная отчетность. Все виды отчетности взаимно дополняют друг друга.

Объем отчетности зависит от периода, за который она состав­ляется. По срокам составления различают годовую и внутригодовую, или текущую (декадная, месячная, квартальная и т.д.), отчетность. Различие между ними заключается в объеме и коли­честве показателей, отражаемых в отчетности. Аптечные организации месячную, квартальную и годовую бухгал­терскую отчетность представляют в следующие инстанции:

· отделы аптеки, мелкорозничная сеть - в бухгалтерию аптек;

· сельские и городские аптеки, аптечные магазины - в бухгалтерию фирмы.

Бухгалтерские отчеты и балансы, представляемые в вышестоящую организацию, подписывают руководитель и главный бухгалтер аптечной организации. Без этих под­писей отчет считается недействительным. Во все другие инстан­ции представляют копии бухгалтерских отчетов, заверенные глав­ным бухгалтером. В учреждениях и организациях, обслуживаемых централизо­ванными бухгалтериями, отчеты и балансы подписывают руко­водитель учреждения (организации) и главный бухгалтер цент­рализованной бухгалтерии или по их поручению руководитель учетно-контрольной группы.

В соответствии с Положением предприятия и организа­ции представляют месячные и квартальные бухгалтерские отче­ты и балансы не позднее 12 числа следующего за отчетным периодом месяца, а годовые - не позднее 20 января следующего за отчетным года; производственные объединения соответствен­но не позднее 15-го числа следующего за отчетным периодом ме­сяца, годовые - не позднее 25 января следующего за отчетным года. Для аптек, аптечных магазинов конкретные сроки пред­ставления месячных и квартальных отчетов и балансов могут устанавливаться дифференцированно вышестоящими организа­циями в порядке подчиненности.

Датой представления бухгалтерских отчетов и балансов для местных аптечных организаций является время их фактического поступления, а для иногородних - день их высыл­ки, обозначенный на штемпеле почтового отправления. За нару­шение сроков представления отчетности ответственность в уста­новленном порядке несут руководитель и главный бухгалтер аптеки. Кроме того, они могут быть лишены премии полностью или частично за тот учетный период, в котором отчетность представлена с нарушением установленных сроков.

Представленные отчеты и балансы проверяются, рассматриваются и утверждаются, при необходимости в них вносятся соответствующие исправления. Вышестоящие организации должны утвердить отчеты не позднее 15-дневного срока. Все исправления, внесенные в квартальные и годовые отчеты, балансы при их проверке, утвержденные в вышестоящей организации, должны быть обязательно сообщены во все адреса отправки копий этих отчетов.

На основании проверенных отчетов подведомственных аптечных организаций в централизованных бухгалтериях составляются сводные бухгалтерские отчеты и балансы, отражающие основные показатели хозяйственно-финансовой деятельности центральных районных аптек, межрайонных контор, аптечных управлений в целом.

Месячная отчетность аптек

В аптеках, находящихся, на балансе вышестоящих организа­ций, первичный учет завершается составлением товарных отче­тов (форма № 24-А - для мелкорозничной сети; форма № 25-A - для отделов аптек, аптечных пунктов I категории), отчетом аптеки в целом (форма № 72-А). Рассмотрим порядок отчетности аптек, состоящих на централизованном учете.

В соответствии с Инструкцией в установленные сроки, но не реже одного раза в месяц аптеки представляют отчет в вышестоящие организации (форма № 72-А). При этом, если в аптеке проводится инвентаризация в сроки, не совпадающие со сроком составления отчета, оформляется дополнительный отчет. Месячный отчет аптек, находящихся на централизованном учете, представляет собой ряд таблиц, характеризующих движе­ние денежных средств, товарно-материальных и других ценнос­тей в аптеке. Рассмотрим кратко составные элементы отчета апте­ки по форме № 72-A и порядок их оформления.

Отчет открывается реестром движения денежных средств и инкассации выручки (форма № 70-А). В данной таблице на лицевой стороне отражается движение наличных денежных средств в кассе аптеки по их приходу и расходу. При этом оста­ток денег по кассе на начало месяца берется как их остаток на конец месяца по отчету за предыдущий месяц. Выручка аптеки включает стоимость отпущенных по рецептам медикаментов (экстемпоральные и готовые лекарства), безрецептурный отпуск медикаментов, других товаров медицинского ассортимента. Данные о выручке за месяц определяют по регистрации розничного товарооборота, ежедневно осуществляемой по отчетам кассира. В таблице приводятся сведения о выручке аптечных пунк­тов, киосков и лотков согласно итоговым записям по регистрации розничных оборотов за месяц. Поступление по чекам из банка, от центральной районной аптеки, от услуг за прокат, воз­врат подотчетных сумм вносится в отчет также по данным отчетов кассира, суммированным по видам поступлений в целом за месяц. Реализация тары, не переведенной в товар, выделяется отдельной строкой в отчете кассира и в месячном отчете аптеки.

В расходной части формы № 70-A показываются суммы выручки, сданной в банк (на почту, в сберкассу, центральную районную аптеку) на основании отчетов кассира (выписок из банка и т.п.); отдельно - сумма выручки в пути, не подтверж­денная выписками банка. Здесь же отражается сумма выпла­ченных заработной платы, пособий по временной нетрудоспособ­ности, пенсий; суммы, выплаченные аптекой населению за сдан­ное лекарственное растительное сырье и аптекарскую посуду; квартирные, почтовые расходы; оплата топлива, малоценных предметов, строительных и прочих материалов; выдача денег под отчет и другие расходы. В итоге определяется общая сумма по приходу и по расходу, выводится остаток денег по кассе на ко­нец месяца. Он должен соответствовать остатку по отчету касси­ра (форма № 32-А) на последнее число отчетного месяца.

На обороте формы № 70-А оформляется ведомость внесен­ной или переведенной выручки. В ведомости ежедневно показы­вается сумма сданной выручки в банк по соответствующим документам (препроводительная или сопроводительная ведомость, квитанции и т.п.).

Следующая таблица - субрасчетный (текущий) счет. Она заполняется в аптеках, имеющих субрасчетный или текущий счет в банке. Здесь отражается остаток денег на счете на начало месяца, берется из отчета за предыдущий месяц как остаток на конец месяца. По приходу записывается сумма зачисленной от аптеки выручки, а также перечисления покупателей - на осно­вании выписок банка. В расходной части по выпискам ­банка показываются суммы, полученные аптекой наличными по чекам, уплаченные по счетам, перечисленные вышестоящей орга­низации. Определяется итог по приходу и расходу, выводится остаток денег на счете на конец отчетного месяца.

Основной раздел отчета аптеки - товарный отчет (форма №25-А). На лицевой стороне отчета отражается движение товара, вспомогательных материалов, тары, топлива, лекарственного растительного сырья и прочих материальных ценностей в суммовом выражении, торговых наложений на товары за отчетный месяц.

В приходной части товарного отчета записи ведут на основа­нии первичных документов, которыми оформляют поступление товаров, вспомогательных материалов, тары, топлива, лекарст­венного растительного сырья раздельно по каждому документу (счет-фактура, накладная, товарно-транспортная накладная). Товары по их поступлению и прочим видам документированного расхода, кроме реализации, отражают в товарном отчете по роз­ничным и оптовым ценам, а вспомогательные материалы, тару и другие ценности - по учетным (или средневзвешенным) ценам.

В расходной части товарного отчета сумму реализации заполняют на основании подсчета кассовых чеков и сверяют ее с пока­заниями счетчиков кассовых аппаратов по отделам. В аптеках без кассовых аппаратов в расходной части на основании доку­ментов указывают сумму наличных денег, сданных в кассу, ­банк, на почту или старшему кассиру. Другие виды расходов (отпуск в порядке внутренней переброски товаров, отпуск лечеб­ным учреждениям, включая бесплатный и льготный отпуск ле­карств отдельным категориям больных, уценка, списание порчи товаров по актам, справкам) отражают по соответствующим до­кументам, по каждому раздельно. На основании проведенных записей подводят итоги по приходу и расходу и выводят остатки по видам ценностей на конец месяца по учетным ценам.

Реализованные торговые наложения и наложения на остаток товаров определяют расчетным методом по среднему уровню тор­говых наложений, сложившемуся в отчетном месяце. Расчет ведут в соответствии с методическими указаниями.

Отчет составляют в двух экземплярах: первый со всеми при­ходными и расходными документами передают в бухгалтерию или учетно-контрольную группу под расписку счетного работни­ка на втором экземпляре, который остается у материально ответ­ственного лица. При обнаружении ошибок в товарном отчете бухгалтер делает соответствующие исправления, которые должны быть подтверждены материально ответственным лицом. Исправ­ления переносят и во второй экземпляр товарного отчета.

На оборотной стороне товарного отчета (форма № 25-A) отражается движение тары по номенклатуре, количеству и сумме. В отчете показываются остатки на начало месяца, при­ход, расход и остатки на конец месяца. Допускается составле­ние отчета о движении тары на отдельном листе. В целях сокраще­ния работы по составлению отчета наименование и цены тары мо­гут быть внесены в бланк типографским способом. Суммарные итоги (остатки, приход, расход) должны совпадать с соответ­ствующими данными по таре на лицевой стороне товарного отчета (форма № 25-А).

В отчет аптеки включается оборотная ведомость по лицевым счетам покупателей и других организаций и лиц (форма № 23-А). Данная таблица отражает взаиморасчеты аптеки с покупателями, хозяйственными организациями, отдельными лицами. В первой части оборотной ведомости по лицевым счетам покупателей и других организаций и лиц дается перечень всех имеющихся в аптеке покупателей, отражаются безналичные взаиморасчеты аптеки, остатки на начало месяца (в пользу апте­ки или за аптекой), обороты по приходу или расходу и выводятся конечные остатки в пользу аптеки или за аптекой. Здесь можно определить имеющихся в аптеке покупателей-кредиторов (задол­женность за аптекой) и дебиторов (задолженность в пользу апте­ки). Этот раздел оборотной ведомости заполняется по записям в книге учета оптового отпуска и расчетов с покупателями (форма № 22-А).

Вторая часть оборотной ведомости отражает прочие расчеты аптеки с хозяйственными организациями, отдельными лицами по закупке товаров, с рабочими и служащими по заработной пла­те, с организациями по оплате коммунальных, транспортных, телеграфно-телефонных услуг, с подотчетными лицами по суммам, выданным под отчет (на командировочные и операционные рас­ходы). Здесь же отражаются сделанные начеты на материально ответственных лиц и других работников аптеки по недостачам, порче, производственному браку, погашение (возмещение) этого ущерба и т.п. В конце оборотной ведомости подводятся общие итоги оборотов по лицевым счетам покупателей, организаций и лиц, выводятся конечные результаты по взаиморасчетам апте­ки с ними.

K отчету аптеки прикладывается также реестр выписанных покупателям (лечебным учреждениям и другим организациям) счетов-фактур по отпущенным им из аптеки товарам за месяц (форма № 18-A). Данный реестр ведется в аптеке в течение месяца и представляет собой хронологическую опись счетов, вы­писанных аптекой всем покупателям. Эти данные необходимы для расчета количества рецептов на экстемпоральные и готовые лекарства, естественной убыли на экстемпоральные стационар­ные лекарства и по медикаментам ангро. К реестру прикладыва­ются все счета-фактуры и передаются в централизованную бух­галтерию.

В месячном отчете аптеки в специальной таблице отражает­ся также движение товаров и выручки в мелкорозничной сети. В данном разделе отчета указываются наименование (или фами­лии заведующих) мелкорозничной сети (аптечные пункты, киоски, лотки), их адреса, остатки товаров на начало месяца, итоговые суммы по приходу и расходу товаров, выводятся остатки на ко­нец месяца. В расходе выделяется реализация товаров, которая характеризуется суммой выручки, сданной наличными в кассу аптеки, и стоимостью товара, отпущенного лечебным учреждениям по безналичному расчету (по аптечным пунктам I категориии). К расходам по мелкорозничной сети относятся также воз­врат товара в аптеку, использование его на хозяйственные нужды, естественная убыль, списание порчи (для аптечных пунктов I категории). Выявленная во время инвентаризации, ревизии недо­стача по мелкорозничной сети показывается отдельно. Данный раздел месячного отчета заполняется на основании принятых от мелкорозничной сети, проверенных и утвержденных товарных отчетов (формы № 24-А и 25-А) за соответствующий отчет­ный период. В итоге выводятся в целом остатки на начало месяца, приход, выручка, возврат, недостача и остатки товаров на конец месяца по мелкорозничной сети аптеки, а также дифференциро­ванно по отделам аптеки.

Для характеристики розничных оборотов в месячном отчете аптеки ведется их регистрация в хронологической последовательности в течение месяца. При этом указываются дни (числа) месяца, количество амбулаторных рецептов (отдельно экстемпоральных и готовых), стоимость амбулаторной рецептуры (на экстемпоральные и готовые лекарства, итого), выделяется безрецептурный отпуск, выручка мелкорозничной сети (киоски, аптечные пункты), всего сумма розничного оборота за день. Здесь же показываются бесплатные и льготные рецепты, опреде­ляется средняя стоимость одного рецепта, которая затем исполь­зуется для перевода стационарной рецептуры в рецептурные но­мера. Сведения о количестве амбулаторных рецептов, их стоимо­сти берут из журнала учета рецептуры (форма № 71-А), в ко­тором ежедневно отражаются количество отпущенных экстемпоральных и готовых лекарств, включая льготные и бесплатные лекарства, их стоимость по видам и общая стоимость за день. Данные о безрецептурном отпуске, выручке мелкорозничной сети вносятся с отчетов кассира (форма № 32-А). При этом обо­рот по безрецептурному отпуску определяют по разнице между всей выручкой аптеки за день и стоимостью амбулаторной рецептуры.

Следующий раздел отчета аптеки за месяц - отчет о движении основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма № 56-А). Данный отчет составляет мате­риально ответственное лицо раздельно по основным средствам и по малоценным и быстроизнашивающимся предметам. На на­чало месяца в отчете показывают суммарный остаток числящих­ся па балансе аптеки основных средств, малоценных и быстроиз­нашивающихся предметов по первоначальной стоимости. Затем отражают движение этих средств, указав наименование предме­тов, инвентарные номера или единицу измерения, цену, количе­ство и сумму по их приходу или расходу, по каждому предмету отдельно. В примечании указывают, согласно каким приходным или расходным документам отражается движение средств по аптеке. Определяют общую стоимость основных средств и мало­ценных и быстроизнашивающихся предметов по их приходу и рас­ходу в целом за месяц, выводят остатки на конец месяца в стоимо­стном выражении. Отчет по форме № 56-A составляют еже­месячно или ежеквартально в двух экземплярах: первый с прило­женными приходными и расходными документами, подтверждаю­щими движение соответствующих средств в отчетном периоде, передается в учетно-контрольную группу или централизованную бухгалтерию под расписку бухгалтера на втором экземпляре, который остается у материально ответственного лица.

Движение лекарственного растительного сырья, вспомога­тельных и строительных материалов, топлива и прочих материаль­ных ценностей, имеющихся в аптеке по номенклатуре, отражается в оборотной ведомости, которая прикладывается к месячному отчету. В оборотной ведомости указываются наименование лекарственного растительного сырья и прочих материальных цен­ностей, цена, остаток на начало месяца (количество и сумма), приход и расход (количество и сумма), выводится остаток на ко­нец месяца (по количеству и сумме по каждому наименованию). Если в аптечной системе стабильная номенклатура лекарствен­ного растительного сырья и других видов материальных цен­ностей, то для облегчения составления отчета о их движении наименования и цены этих предметов, товаров могут быть впечатаны в бланк типографским способом. Суммарные итоги оборот­ной ведомости: остатки, приход и расход по лекарственному рас­тительному сырью, вспомогательным материалам, топливу и прочим ценностям - должны в суммовом выражении быть тождест­венны данным лицевой стороны товарного отчета (форма № 25-А) по видам этих ценностей.

Завершается месячный отчет справкой о заработной плате. В ней отражаются: сумма невыплаченной заработной платы на начало месяца, начисленной зарплаты на месяц, сумма премий; удержания, произведенные из зарплаты по видам; сумма невы­плаченной зарплаты на конец месяца по аптеке; суммы отчислений органам социального страхования и в пенсионный фонд.

Все приходно-расходные документы оформляются перечнем, который прилагается вместе с документами к месячному отчету. В перечне указываются наименование документа, его сумма, де­лается отметка бухгалтерии. Отчет со всеми документами, под­писанный руководителем и работником учетно-контрольной груп­пы, передается в централизованную бухгалтерию вышестоящей организации.

Отчет аптеки и приложенные к нему документы проверяет работник централизованной бухгалтерии в присутствии заведую­щего аптекой или его заместителя. В исключительных случаях по распоряжению вышестоящей организации допускается пере­сылка отчета аптеки в централизованную бухгалтерию.

Представленный отчет аптеки тщательно проверяет работник централизованной бухгалтерии по приложенным к отчету доку­ментам, а работник учетно-контрольной группы (сектора) - по записям в книгах и по документам, имеющимся в аптеке (кас­совые книги, выписки субрасчетного (текущего) счета, копии приходных и расходных документов, счета и т.п.). Исправления отчетных данных вносятся в оба экземпляра поступившего отче­та, о чем в конце отчета делается отметка работником централи­зованной бухгалтерии. Не принятые от аптеки и возвращаемые ей документы указываются в конце месячного отчета. В конце отчета аптеки лицо, проверявшее его, вносит необходимые заме­чания и предложения.

Один экземпляр отчета, проверенный и утвержденный руково­дителем вышестоящей организации, возвращается аптеке.

Аптеки, находящиеся на централизованном учете, не составляют квартальных и годовых отчетов. Данные месячных отчетов по этим аптекам обобщаются и вышестоящих организациях (центральных районных аптеках, межрайконторах, аптечных управлениях), и окончательные результаты доводятся до сведения подведомственных аптек после анализа квартальных и годовых отчетов.

Вместе с тем аптеки, состоящие на неполном хозрасчете, дополнительно представляют в вышестоящие организации различные формы статистической месячной квартальной и годовой отчетности. Они заполняют такие формы отчетности: форма № 1-торг (аптечная) «Отчет о товарообороте за месяц»; форма № 3-с (аптечная) «Отчет о рецептуре и товарообороте» (квартальная, годовая); форма № 3-торг (здрав) «Отчет о поступлении, продаже и остатках товаров в розничной сети и на складах» (квартальная, годовая); форма № 1-заг (аптечная) «Отчет о ходе заготовок и остатках лекарственного растительного сырья» (почтовая – месячная); форма № 4-с «Отчет о кадрах» (годовая); форма № 5-торг «Отчет о выполнении плана по труда в торговле» (квартальная) и др.

ЛИТЕРАТУРА

Основная:

1. Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

2. Багирова В.Л. Управление и экономика фармации. – Москва: Медицина, 2004.

3. Лоскутова Е.Е. Управление и экономика фармации. Фармацевтическая деятельность. Организация и регулирование. – Москва: ACADEMIA, 2003. – С. 359-361.

Дополнительная:

1. Криков В.П., Прокопишин В.И. Организация и экономика фармации. – Москва: Медицина, 1999. – С. 342-345.

2. Гореньков В.Ф. Учет и отчетность в аптечных учреждениях. Минск. «Вышэйшая школа», 1988. – С. 185-197.

3. Стандарты бухгалтерского учета, методические рекомендации. Генеральный план счетов. Сборник документов. – Алматы: Раритет, 2000.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ (ОБРАТНАЯ СВЯЗЬ)

1. Отчетность аптек и ее значение.

2. Требования, предъявляемые к отчетности.

3. Виды и состав отчетности.

4. Инстанции и сроки представления отчетности.

5. Месячная отчетность аптек.

6. Основные разделы месячного отчета аптеки.