Подраздел 2.5 1 формы рсв. Указан старый номер в ПФР. Выплаты работникам отражены некорректно

Скоро компании будут сдавать расчет по форме РСВ-1 ПФР. Сегодня мы рассмотрим особенности заполнения РСВ в сложных ситуациях: подача уточненных сведений, корректировок, отражение меняющихся сведений о сотрудниках.

С 2014 года применяется новая форма РСВ, которая заполняется по кварталам, и по отдельным строкам нарастающим итогом (утв.Постановление Правления ПФ РФ от 16.01.2014 № 2п). Данную отчетность нужно сдать в ПФР до 17 ноября 2014 г. за 3 квартал. Если сроки будут нарушены, то фирма может быть привлечена к ответственности - 5 % от начисленной суммы взносов за предшествующий период. РСВ компании могут предоставить как в электронном виде (если среднесписочная численность людей превышает 50 человек в обязательном порядке), так и на бумажном носителе. За нарушение порядка представления этой формы компания также должна будет уплатить штраф - 200 рублей (ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, ст. 119.1 НК РФ).
Новая форма РСВ состоит из 6 разделов. На титульном листе указывается количество застрахованных лиц и среднесписочная численность сотрудников.
В 1 разделе указывают остатки взносов с прошлого года, подлежащих уплате, доначисленные суммы и задолженность на конец отчетного периода.
Во 2-м разделе отражают основной тариф и дополнительный, если присутствуют вредные или тяжелые условия труда.
3 раздел содержит расчетные условия для применения пониженного тарифа.
4 раздел характеризует задолженность плательщика по доначисленным взносам в результате проверок, а также самостоятельно выявленные ошибки по расчетам.
В 5 разделе отражаются начисленные суммы для применения льготы обучающимися.
В 6 разделе указывают сведения о стаже, персональные данные сотрудников, информация по корректирующим периодам и т.д.
Порядок заполнения РСВ четко регламентирован на законодательном уровне, поэтому рассмотрим ряд важных и часто встречающихся непростых случаев в работе бухгалтера.

Случай 1. Принят на работу только директор и деятельность еще не велась
В данном случае выплаты и начисления взносов в отчетном периоде отсутствовали, следовательно, необходимо подать нулевую РСВ, обязательно с титульным листом, 1 и 2 разделом, но без 6 раздела, так как он заполняется только при наличии суммовых данных по физическим лицам. В остальных разделах согласно официальному порядку нужно ставить прочерки.
Иногда подразделения ПФР требуют ставить нули в предоставляемой отчетности, так как возникают проблемы с электронной проверкой РСВ через программу checkxml, а также в графе количество застрахованных лиц просят ставить 1 вместо положенного 0 для избежания предупреждения об ошибке. Эти требования противоречат установленному порядку, но с закрепленными кураторами в ПФР не поспоришь.

Случай 2. Налогооблагаемые базы для ПФР и ФОМС не совпадают
Такое возможно, если на вас работают временно пребывающие иностранные граждане, но не высококвалифицированные сотрудники, и не лица с трудовыми договорами или ГПД на срок более полугода. С вознаграждений этим лицам нужно начислять пенсионные взносы. Однако данные лица не являются застрахованными в рамках ОМС. И взносы на ОМС с их выплат не начисляются. В результате при заполнении подраздела 2.1 разд. 2 расчета РСВ-1 ПФР базы для начисления взносов на ОПС (строка 204) и взносов на ОМС (строка 214) совершенно не совпадают, что объяснимо. А вот если вышеуказанных работников в вашей организации нет, то, скорее всего, в РСВ-1 ПФР допущена ошибка. Также важным является изменение с 2015 г. независимо от срока, на который с работником - иностранцем, временно пребывающим в РФ, заключен трудовой договор или ГПД, с его выплат нужно будет платить пенсионные взносы.

Случай 3. Штатный сотрудник работает еще и по ГПД
Предположим, что наш сотрудник работает дополнительно еще и по ГПД, тогда в подразделе 6.4 суммы причитающегося заработка и начисленных взносов отражаются отдельно в разных строках по каждому договору, а конкретно по каждой категории застрахованного лица. Аналогичная ситуация с подразделом 6.8 относительно периода работы.

Случай 4. В прошлом квартале по уволенному работнику недоначислены взносы
Данная ситуация возможна, когда, например, была неучтена единоразовая выплата сотруднику. Тогда необходимо на эту сумму доначислить взносы и подать уточненный расчет в течение 2-х недель, либо отразить доначисление в текущей отчетности по 120 строке 4 раздела, либо подать корректирующие сведения, когда истек двухнедельный срок. Важным моментом является порядок предоставления корректировок - они подаются одновременно с текущим отчетом.

Случай 5. Переплатили зарплату работнику и взносы с нее
Излишние выплаты необходимо будет сторнировать, как и сверх начисленные взносы. В месяце исправления ошибки у вас уменьшится как общая сумма выплат в пользу этого работника, так и сумма начисленных взносов. Эти уменьшенные суммы выплат и взносов войдут в РСВ-1 ПФР за текущий период. То есть вы можете просто уменьшить на сумму превышения выплаты в текущем периоде и не подавать корректировку за тот период, когда переплатили зарплату, что подтверждает Минздравсоцразвития (Письмо от 28.05.2010 № 1376-19).

Случай 6. Упрощенец обрел право применять пониженные тарифы с середины квартала
Если фирма на УСН получила право на пониженные тарифы в середине квартала, то использовать льготный тариф она может с начала года. То есть уплата взносов, начисленных ранее по основным тарифам, теперь привела к переплате, и поэтому надо будет провести корректировку. При корректировке взносов в сторону уменьшения в текущем РСВ-1 ПФР появятся отрицательные суммы в строке 120 и разд. 4. Но, кроме этого, в расчете за 9 месяцев появятся еще некоторые особенности. При применении двух тарифов взносов в течение календарного года разд. 2 представляются по каждому тарифу отдельно. Обобщается информация из этих двух подразделов 2.1 с разными кодами в общем 1 разделе. Также в РСВ необходимо заполнить подраздел 3.5, подтверждающий право компании на применение пониженного тарифа.

Случай 7. Считается ли уволенный застрахованным лицом?
В строке 207 подраздела 2.1 указывают количество застрахованных лиц. Данная строка заполняется нарастающим итогом и количество застрахованных лиц может только возрастать, так как в ней отражаются лица, которым хотя бы раз были осуществлены выплаты, т.е. в том числе и уволенные. Отметим, что количество застрахованных лиц, указываемое на титульном листе, может не совпадать со значением в строке 207. Поскольку первое из них включает в себя всех лиц, на которых представлены индивидуальные сведения в расчете. Это могут быть, в частности, те работники, которые выплат за последние 3 месяца (а может, и с начала года) не получали, но стаж у них шел. Например, это сотрудницы в отпуске по уходу за ребенком. Тогда в разделе 2 сведений о них не будет, а вот раздел 6 заполнить на каждого придется. Таким образом, в строку 207 они не попадут, а в показателе на титульном листе должны быть учтены.

Случай 8. Исправление ошибок прошлых периодов.
Нередко возникают ситуации, когда обнаруживаются ошибки прошлых лет - 2012, 2013 гг. Эти ошибки надо исправлять следующим образом: предоставить текущую форму РСВ с подразделом 6.6, а также уточненный расчет РСВ по старой форме за период, в котором произошла ошибка вместе с сопутствующими формами индивидуального учета - СЗВ-6-4 (СЗВ-6-1, СЗВ-6-2), АДВ-6-5 за "ошибочный" период.
Таким образом, за 3 квартал подается новая форма РСВ, включающая в себя текущие сведения о начислениях по сотрудникам, так и корректирующие данные. Заполнение этой формы имеет ряд особенностей, учет которых помогает бухгалтерам правильно формировать отчетность в ПФР. Также важным моментом является своевременное предоставление сведений о сотрудниках фирмы, причем в установленном порядке, что позволит избежать предусмотренной законодательством административной ответственности.

Крайний срок для сдачи РСВ-1 за полугодие - 15 августа. Но безопаснее отчитаться как минимум на неделю раньше, чтобы успеть исправить ошибки, если они возникнут. Отчетность за первый квартал показала, что сдать новую форму с первого раза получилось не у всех. На какие реквизиты стоит обратить особое внимание, укажут новые контрольные точки.

Этот реквизит стоить проверить в расчете за полугодие

В реквизитах было больше всего ошибок в расчете за первый квартал

К тому же в отчетности за полугодие появились новые особенности. Чтобы без проблем отчитаться, надо перепроверить 10 опасных реквизитов в полугодовом расчете РСВ-1, а затем проверить его в обновленной программе «CheckPFR» от 22.07.14. Программа бесплатная, скачать ее можно на сайте ПФР в разделе «Бесплатные программы для работодателей».

Контрольная точка № 1

Число застрахованных

Количество застрахованных надо заполнить в нескольких разделах РСВ-1: на титульном листе, в графе 4 раздела 2.5.1, строке 207 раздела 2.1. Сложность в том, что число работников в первом и втором кварталах может не совпадать. Например, если сотрудники уволились в первом квартале.

На таких работников не надо сдавать раздел 6. А на титульном листе и в графе 4 подраздела 2.5.1 необходимо заполнить количество работников, на которых компания сдала сведения (п. 5.10 Порядка, утв. постановлением Правления ПФР от 16.01.14 № 2п). Поэтому число застрахованных на титульном листе может быть меньше, чем в расчете за первый квартал.

В то же время не будет ошибкой, если компания посчитает всех работников, на которых сдавала сведения за полугодие, включая уволенных в первом квартале. Если количество на титульном листе не будет совпадать со значением в графе 4 подраздела 2.5.1, программа выдаст только предупреждение с кодом 20. Если фонд потребует, такие расхождения достаточно пояснить, а исправлять не требуется.

Контрольная точка № 2

Сведения на уволенных сотрудников

На сотрудников, которые уволились в первом квартале, раздел 6 в расчете за полугодие сдавать не надо. Ведь по ним во втором квартале нет ни выплат, ни стажа. А сведения только с доходами нарастающим итогом с начала года по строке 400 сдавать не требуется (п. 33 Порядка № 2п).

Контрольная точка № 3

Нулевые сведения

На сотрудника надо подать раздел 6, даже если у него в течение квартала не было выплат, облагаемых взносами. Например, сотрудница была весь квартал в декрете или отпуске без содержания. Ведь у нее есть данные о стаже и договор не прекращал действие. Контрольные соотношения фонда также позволяют сдать сведения без выплат, но со стажем (п. 5.3 Методических рекомендаций, утв. распоряжением Правления ПФР от 04.03.14 № 88р).

Контрольная точка № 4

Несколько договоров

На сотрудника, который в течение квартала работает в одной и той же компании по нескольким договорам, надо заполнить один раздел 6 (п. 43.1 Порядка № 2п). Периоды надо записать один под другим в хронологическом порядке по дате начала работы по договору. Даже если сотрудник уволился, но его снова приняли на работу, на него надо заполнить один раздел 6, а не два, по каждому договору.

Если сотрудник одновременно был подрядчиком, то период работы по гражданско-правовому договору с кодом «ДОГОВОР» или «НЕОПЛДОГ» надо записать в подразделе 6.8 первой строкой. Иначе программа выдаст ошибку и компания получит отрицательный протокол.

Контрольная точка № 5

Остаток взносов на начало года

Остаток взносов на начало 2014 года по строке 100 раздела 1 надо переносить только из строки 150 расчета РСВ-1 за 2013 год (п. 7.1 Порядка № 2п). Порядок действует в течение всего 2014 года, то есть и при составлении полугодовой отчетности. Если у компании был долг или переплата на начало года, показать взносы на страховую и накопительную части надо отдельно. В графу 3 строки 100 раздела 1 расчета необходимо включить переплату по страховой части, а в графу 5 - по накопительной. Если у компании были долги, показать их надо в графе 4 - по страховой части и в графе 5 - по накопительной.

Контрольная точка № 6

Зачтенные и возвращенные взносы

В первом квартале у многих компаний возникла переплата взносов на накопительную часть, так как они по ошибке составили две платежки вместо одной. Если фонд принял решение о зачете или возврате, то эти сведения надо по-особому отразить в РСВ-1. При возврате переплаты сумму достаточно показать с минусом в графе 5 строк 141–143 раздела 1. А если фонд зачел, к примеру, накопительные взносы в страховые, сумму надо показать в двух графах - с плюсом в графе 3 строк 141–143 и с минусом в графе 5 строк 141–143. Некоторые компании забывали об этом и получали отрицательные протоколы в первом квартале.

Контрольная точка № 7

Выплаты свыше 624 тыс. рублей

Доходы отдельных сотрудников во втором квартале могли превысить 624 тыс. рублей. По таким застрахованным расчет надо заполнить по особым правилам. Сумму выплат сверх предельной базы необходимо отразить в строках 203 и 213 раздела 2.1, а также в графе 7 раздела 6.4. А количество застрахованных, у которых выплаты превысили 624 тыс. рублей, - записать в строке 208 раздела 2.1.

Контрольная точка № 8

Работа во время детского отпуска

Есть специальные правила заполнения сведений на сотрудницу, которая совмещала отпуск по уходу за ребенком с работой неполный день. Несмотря на то что на период работы отпуск не прерывается, в разделе 6 не надо заполнять код «ДЕТИ». Например, если сотрудница, оставаясь в отпуске по уходу, вышла со 2 июня на работу, период с 01.04.14 по 01.06.14 надо записать с кодом «ДЕТИ». А период с 02.06.14 по 30.06.14 - отдельной строкой без специального кода в графе 7 подраздела 6.8.

Контрольная точка № 9

Код застрахованного сотрудника

Надо заполнить один раздел 6 на работника, даже если у него было несколько кодов категории застрахованного. Например, если сотрудник получил инвалидность. Тогда выплаты до ее получения надо заполнить с кодом НР в строках 401–403 раздела 6, а после - с кодом ООИ в строках 410–413 раздела 6. Иначе, если сдать два раздела 6, программа не примет расчет.

Контрольная точка № 10

Дополнительные взносы

С 8 апреля вступила в силу методика специальной оценки условий труда (приказ Минтруда России от 24.01.14 № 33н). Но не все компании провели ее к отчетности за полугодие. Поэтому, если у компании действующие результаты аттестации, они будут начислять взносы по фиксированным тарифам (4 и 6%). А значит, не надо заполнять код спецоценки в подразделе 6.7. Код необходим, если компания платит взносы за работников из списков 1 и 2 по дифференцированным тарифам, то есть уже провела специальную оценку.

Фонд просит отчетность десятилетней давности

ПФР сейчас просит у работодателей сведения о трудовом стаже застрахованных за период до 1 января 2002 года. Эти сведения необходимы для назначения пенсий с 1 января 2015 года (Федеральный закон от 28.12.13 № 400-ФЗ). А они в фонде есть не по всем застрахованным. Надо подать сведения по форме СЗВ-К, если в компании есть трудовые книжки на работников. Либо сообщить фонду, если запрашиваемых сведений нет. Сдать СЗВ-К надо отдельно, а не в составе расчета РСВ-1.

На обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование составляется по форме РСВ-1 ПФР , которая утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н.

Расчет следует представлять в Пенсионный фонд по месту регистрации организации не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ). Формулировка этой нормы дана в соответствии с пп. "б" п. 5 ст. 1 Федерального закона от 08.12.2010 N 339-ФЗ.

Порядок заполнения расчета

На сайте ПФР в разделе "Работодателям" размещен Рекомендуемый порядок заполнения расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Его могут использовать плательщики страховых взносов, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

При заполнении формы РСВ-1 ПФР организации допускают различные ошибки, которые приводят к тому, что сотрудники отделения ПФР не принимают отчет или страхователям приходится представлять уточненные расчеты.

Три группы ошибок

Специалисты отделения ПФР по Санкт-Петербургу и Ленинградской области попытались проанализировать и обобщить ошибки, которые допускают страхователи при заполнении формы РСВ-1 ПФР. В Письме от 25.08.2010 N 5 они привели типичные ошибки, которые были выявлены после проверки расчетов, представленных за I полугодие 2010 г.

Если специалисты Пенсионного фонда встречают подобные ошибки в форме РСВ-1 ПФР, то они ее не принимают. В этом случае организация должна переделать расчет и вновь представить его.

Все типичные ошибки можно разделить на три группы.

Ошибки при сдаче формы РСВ-1 ПФР

Связаны с перечислением страховых взносов

Связаны с заполнением формы расчета

Связаны с передачей расчета

Ошибки, связанные с перечислением страховых взносов

При перечислении страховых взносов страхователь может допустить ошибку при заполнении платежного поручения.

Ошибка в КБК

Если неверно указан код бюджетной классификации (КБК), то страховые взносы вместо накопительной части трудовой пенсии могут попасть на страховую часть или наоборот. Кроме того, в некоторых случаях из-за ошибки в КБК платеж вообще может не дойти до Пенсионного фонда.

Так, коды для уплаты страховых взносов в ПФР указаны в Приложении 1 к Федеральному закону от 30.11.2009 N 307-ФЗ "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов". При этом значения знаков кода с 14-го по 17-й уточнены в Приказе Минфина России от 30.12.2009 N 150н.

Согласно проекту Федерального закона о бюджете Пенсионного фонда на 2011 г. и на плановый период 2012 и 2013 гг. КБК для перечисления пенсионных взносов не изменятся:

392 1 02 02010 06 1000 160 - на выплату страховой части трудовой пенсии;

392 1 02 02020 06 1000 160 - на выплату накопительной части трудовой пенсии.

Данные Пенсионного фонда

Страхователь указывает в форме РСВ-1 ПФР сведения о платежах на основании собственных данных. Они могут расходиться с данными, которые имеются в распоряжении ПФР. В результате расчет по страховым взносам отделением Пенсионного фонда не будет принят.

Для того чтобы избежать такой ситуации, страхователю необходимо до начала отчетной кампании провести сверку поступивших платежей.

Сверка проводится как по инициативе органа контроля, так и по инициативе страхователя. Результаты сверки оформляются актом, который подписывают орган контроля за уплатой страховых взносов и плательщик страховых взносов (ч. 4 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). Форма N 21-ПФР акта совместной сверки по страховым взносам, пеням и штрафам утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.2009 N 979н.

Ошибки в заполнении

Рассмотрим типичные погрешности, которые допускаются при заполнении формы РСВ-1 ПФР.

Сведения об организации

Все ячейки титульного листа формы РСВ-1 ПФР подлежат обязательному заполнению. На титульном листе страхователю следует указать ОГРН, ИНН или КПП. Если эти сведения отсутствуют, Пенсионный фонд расчет по форме РСВ-1 ПФР не примет.

Код тарифа

Особое внимание страхователи должны обратить на код тарифа страховых взносов. Его указывают на титульном листе. Часто это поле либо забывают заполнить, либо заполняют неверно.

В том случае, если в отчетном периоде применялся только один тариф, то в ячейках, отведенных для заполнения показателя "Код тарифа", указывается код, установленный для плательщика в целом согласно Приложению к Рекомендуемому порядку заполнения расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Например, организации, которые уплачивают страховые взносы по основному тарифу, указывают код тарифа 01, а те, которые применяют упрощенную систему налогообложения, - 05.

Если же в отчетном периоде применялось более одного тарифа, в указанных ячейках проставляется 00. Такая ситуация возможна в случае, если в течение 2010 г. организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, утратила право на применение специального налогового режима. Тогда страхователю необходимо заполнить два разд. 2. В одном из них проставляется код тарифа 05, и рассчитываются страховые взносы по тарифам, установленным для организаций-"упрощенцев". В другом экземпляре разд. 2 указывается 01, а страховые взносы в Пенсионный фонд рассчитываются по основному тарифу.

Задолженность по пенсионным взносам на начало 2010 года

В строке 100 разд. 1 страхователи должны указывать задолженность организации по страховым взносам в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования на начало года. В расчете за 2010 г. абсолютно все страхователи обязаны проставить нули.

Сумму задолженности, которая возникла по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в 2009 г., указывать не следует. Задолженность на начало 2010 г. по страховым взносам в Пенсионный фонд, которые организации уплачивали в составе ЕСН, следует указывать в строке 510 разд. 5.

При заполнении этого раздела страхователи допускают следующие ошибки. Они забывают о том, что в строку 510 переносятся данные из формы АДВ-11 за 2009 г. (итоговая строка задолженности (2002 - 2009 гг.)).

Примечание. Перспективы изменения формы РСВ-1 ПФР

Начиная с отчета за I квартал 2011 г. Пенсионный фонд планирует внести изменения в бланк формы РСВ-1 ПФР, в частности убрать с титульного листа поле "Код тарифа". Обратите внимание: новая редакция бланка будет применяться для отчетов за 2011 г. В расчете за 2010 г. указание кода обязательно.

Необлагаемые выплаты

Суть ошибки. При составлении расчета по форме РСВ-1 ПФР некоторые страхователи не заполняют строки 200 - 218 разд. 2, а указывают только базу для начисления страховых взносов (строки 220 и 221).

Напомним, что в игнорируемых строках должны быть отражены суммы:

Выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц (строки 200 - 202);

Не подлежащие обложению страховыми взносами, указанные в ст. 9 Закона N 212-ФЗ (строки 210 - 215);

Превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов (строки 216 - 218).

Источники информации для заполнения отчета. Страхователи пропускают указанные строки, поскольку достоверно отразить в них информацию достаточно сложно. Дело в том, что в перечень выплат, которые не учитываются при расчете страховых взносов во внебюджетные фонды, включаются те из них, которые в бухгалтерском учете на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" не отражаются.

Счет 71. Например, командировочные расходы, которые страхователь обязан включать в общую сумму выплат и вознаграждений физическим лицам (строки 200 - 202), отражаются на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Поскольку суммы командировочных расходов не облагаются страховыми взносами, организации-страхователи обязаны отразить их в строках 210 - 212.

Счет 73. Другие выплаты сотрудникам, которые не связаны с оплатой труда, организации учитывают на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Среди них есть и суммы, не облагаемые страховыми взносами, например:

Единовременная материальная помощь (п. п. 3 и 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ);

Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 7 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ);

Возмещение затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения (п. 13 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Счет 76. Расчеты с физическим лицом по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, отражаются на счете 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами". Там же учитываются отдельные выплаты, которые не облагаются страховыми взносами:

Компенсация расходов физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера (пп. "ж" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ);

Страховые платежи (взносы) по обязательному страхованию, по договорам добровольного медицинского страхования, по договорам на оказание медицинских услуг, по договорам добровольного личного страхования, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ);

Взносы работодателя на софинансирование пенсии, уплаченные в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" (п. 6 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ);

Плата за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников, перечисленная по договору с образовательным учреждением (п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Порядок заполнения. Для заполнения разд. 2 расчета по форме РСВ-1 ПФР компания должна сначала суммировать эти выплаты и отразить их в составе выплат в строках 200 - 202, а затем указать в строках 210 - 212 и вычесть из общей суммы выплат. Такой порядок требует дополнительных трудозатрат. Работники бухгалтерии считают эти показатели лишними и строки 200 - 212 не заполняют.

Специалисты Пенсионного фонда считают это недопустимым. И дополнительные трудозатраты не являются оправданием для страхователей, которые указывают в строках 200 - 212 неверные показатели либо вовсе их не заполняют.

Примечание. Ответственность за искажение расчета по форме РСВ-1 ПФР

Действующим законодательством не предусмотрена ответственность за неверное заполнение расчета по форме РСВ-1 ПФР. Если расчет, в котором правильно рассчитана база для начисления страховых взносов, был принят Пенсионным фондом, организацию оштрафовать нельзя. Даже если в строках 200 - 212 она не отразила выплаты физическим лицам, которые не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды.

Отдельные выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, страхователи указывают в строках 214 - 215 разд. 2. При этом они забывают, что в этих строках следует отражать только суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями. Указанные выплаты не облагаются страховыми взносами на основании п. 1 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Распределение пенсионных взносов на страховую и накопительную части

Нередко страхователи ошибаются при распределении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование между страховой и накопительной частями трудовой пенсии в зависимости от возраста работников. Многие применяют тарифы, отклоняющиеся от установленных п. 1 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Отражение выплат инвалидам в расчете по форме РСВ-1 ПФР

Другая ошибка, которую допускают страхователи при заполнении формы РСВ-1 ПФР, связана с заполнением разд. 3 "Расчет страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников".

Когда заполнять разд. 3. Этот раздел следует заполнять только в том случае, если страхователь осуществляет выплаты в пользу инвалидов I, II или III группы. Если же таких работников в организации нет, то разд. 3 не заполняется, а в строках таблицы этого раздела проставляют прочерки.

Сроки действия справки об инвалидности. Если организация осуществляет выплаты в пользу физических лиц, то, помимо разд. 3, ей необходимо заполнить разд. 4 "Основания для применения пониженного тарифа".

В таблице 4.1 разд. 4 страхователь должен указать дату начала и дату окончания действия медицинской справки учреждения МСЭК. В том случае, если окончание срока действия справки не установлено, страхователи, как правило, указывают "Бессрочно" в графе "Дата окончания действия справки". Это ошибка.

Специалисты Пенсионного фонда настаивают, что, если справка выдана бессрочно, в расчете за 2010 г. нужно указывать дату "31.12.2010".

Ошибки при передаче формы РСВ-1 ПФР по электронным каналам связи

При передаче расчета по форме РСВ-1 ПФР по электронным каналам связи у организации могут возникнуть проблемы.

Специалисты Пенсионного фонда подчеркивают, что расчет принимается в случае, если ошибки выявлены при форматно-логическом контроле и не влияют на базу для начисления страховых взносов.

Для того чтобы избежать проблем с представлением отчета по форме РСВ-1 ПФР в электронном виде, организация может воспользоваться специальной программой, разработанной специалистами отделения ПФР, которая размещена по адресу: www.pfrf.ru/ot_peter (раздел "Работодателям региона", подраздел "Программное обеспечение" (ПК "PU_RSV"), версия 1.5 от 01.07.2010).

Перерасчет не является ошибкой

У организации может возникать необходимость удержать с работников выплаты, которые были излишне начислены им в прошлых отчетных (расчетных) периодах, либо доначислить выплаты за прошлые отчетные периоды.

Такие перерасчеты и доначисления, по мнению Минздравсоцразвития России, не являются ошибкой формирования базы для начисления страховых взносов (Письмо от 28.05.2010 N 1376-19). Соответственно, они не требуют внесения корректировок в сданный расчет по форме РСВ-1 ПФР.

Пример 1 . 31 октября 2010 г. организация начислила сотруднику доплату за работу в выходные дни в сентябре в размере 10 000 руб. Считать ли облагаемую базу для исчисления страховых взносов за девять месяцев 2010 г. заниженной?

Решение . Несмотря на то что доплата произведена за работу в сентябре, организация должна включить эту сумму в базу для начисления страховых взносов в октябре, поскольку в этом месяце произошло начисление выплаты. Пересчитывать взносы, начисленные за сентябрь, и представлять уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР за девять месяцев не нужно.

Пример 2 . В сентябре 2010 г. организация предоставила сотруднику ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Величина отпускных, выданных в сентябре, составила 56 000 руб. На эту сумму были начислены страховые взносы во внебюджетные фонды по основному тарифу в размере 14 560 руб. (56 000 руб. x 26%).

В октябре 2010 г. сотрудник подал заявление об увольнении. Оказалось, что 10 календарных дней отпуска в сентябре ему было предоставлено авансом. Поэтому в октябре 2010 г. организация сторнировала излишне начисленную сумму отпускных в размере 20 000 руб. (56 000 руб. : 28 календ. дн. x 10 календ. дн.). На эту сумму была уменьшена база для начисления страховых взносов за октябрь. При этом сумма страховых взносов уменьшилась на 5600 руб. (20 000 руб. x 26%). Нужно ли пересчитывать облагаемую базу для исчисления страховых взносов за девять месяцев 2010 г.?

Решение . Ошибки нет. Пересчитывать страховые взносы, начисленные за сентябрь, и представлять уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР за девять месяцев не нужно.

Раздел 2.1 заполняется организациями, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию по тарифу, который установлен для данной организации (тариф указывается на Титульном листе).

Необходимо внести вручную суммы только в поля белого цвета. Остальные суммы рассчитаются автоматически, если поля находятся в режиме автоматического расчета, т. е. серого цвета. .

Следующие поля заполняются только в ручном режиме:

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами :

• На ОПС – строка 201. Указываются суммы выплат, перечисленные в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ , и в соответствии с межгосударственными соглашениями нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода.

  На ОМС – строка 211. Указываются суммы выплат в соответствии с чч. 1, 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ и международными договорами нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода.

Суммы расходов, принимаемых к вычету (строка 202). Указываются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства или суммы расходов, которые не могут быть подтверждены документально и принимаемые к вычету в размерах, установленных ч. 7 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ , нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода.

Количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы в соответствии с тарифом, всего (чел.) (строка 207). Отражается количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы на ОПС в соответствии с тарифом, применяемым при заполнении подраздела 2.1.

в том числе количество физических лиц, выплаты которым превысили предельную величину базы (чел.) (строка 208). Отражается количество физических лиц, выплаты которым превысили предельную величину базы для начисления страховых взносов на ОПС, устанавливаемую ежегодно Правительством Российской Федерации в соответствии с ч. 5 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ .

Количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы на ОМС в соответствии с тарифом, всего (чел.) (строка 215). Отражается количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы на ОМС в соответствии с тарифом, применяемым при заполнении подраздела 2.1.

Правила расчета полей, находящихся в автоматическом режиме

Используемые сокращения: ЗЛ – застрахованное лицо, КК – код категории, ВП** – коды категорий ВПНР, ВПОИ, ВПЕН, ВПИТ, ВПЭД, ВПХО, ВПСИ.

Рассмотрим заполнение раздела 2.1. Сначала заполним блок Обязательное пенсионное страхование .

В мае Иванову было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 40 000 руб. Данная сумма не облагается страховыми взносами. Внесем эту сумму в строку 201.

Близится 17 ноября, а это значит, что совсем скоро компаниям (в том числе бьюти-сферы) необходимо будет сдать отчеты по страховым взносам в ПФР за последние 9 месяцев 2014 года. В прошлом квартале специалисты фонда выпустили распоряжение Правления ПФР от 31 июля 2014 г. № 323Р, содержащее в себе методические рекомендации по проверке отчета. О самых распространенных ошибках, которые могут привести к отказу проверяющих принять РСВ-1, а также как их избежать, читайте в нашей статье.

Отсутствие обязательных разделов в РСВ-1 за 9 месяцев

Обратите внимание на наличие обязательных разделов в РСВ-1 за 9 месяцев 2014 года для компаний, которые платят взносы по общему тарифу. В них входят титульный лист, раздел 1 и подраздел 2.1, подраздел 2.5.1, разделы 6.

Пункты подраздела три заполняются теми компаниями, которые платят взносы по пониженным тарифам.

Предпринимателей салонного бизнеса может коснуться подраздел 3.5., его заполняют организации на упрощенной системе налогообложения, которые применяют пониженный тариф взносов.

Расчет по форме РСВ-1 состоит из титульного листа и разделов 1-6. Разделы 1 и 2.1 являются обязательными, если компания начисляла страховые взносы в январе-сентябре 2014г., т.к. отражают сумму начисленных страховых взносов. Если компания начисляла взносы за три последних месяца (июль-сентябрь), то для нее обязательны разделы 6 и 2.5.1.

ВАЖНО!
С 2014 года в разделе 6 отражают персонифицированные сведения по сотрудникам.

Раздел 2.5.1 представляет собой опись разделов 6. В последней графе таблицы 2.5.1 салонам, сдающим отчетность на бумаге, надо привести номера пачек индивидуальных сведений. А компании, отчитывающиеся по Интернету, могут указать как номера пачек, так и названия файлов с персонифицированными сведениями.

Разделы 6 заполняются и на сотрудников, не получающих выплат в течение трех последних месяцев и более, но числящихся в компании. Например, к ним относятся сотрудницы, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. Заполнение этого раздела предотвратит возможные ошибки в расчете стажа сотрудницы.

Также важно правильно заполнить поле «Код тарифа» в разделе 2.1. Значение берется из таблицы приложения № 1 к порядку заполнения РСВ-1. Салоны красоты на упрощенной системе отражают в поле «Код тарифа» значение 52. Но, в то же время, если организация осуществляет льготную деятельность, которая дает право на пониженные тарифы по взносам, то нужно поставить код 07.

КСТАТИ!
Если вам необходимо производить автоматический расчет зарплаты своих сотрудников, вести учет товара, кассовые движения салона красоты и видеть баланс взаиморасчетов, то рекомендуем попробовать Арнику - красоты. В Арнике это реализовано максимально просто и удобно.

В 2014г. по каждому применяемому тарифу заполняется отдельный раздел 2.1.

Выплаты работникам отражены некорректно

По строке 200 подраздела 2.1. формы РСВ-1 отражают сумму начисленных выплат, которую надо брать при расчете пенсионных взносов. А по 210 строке раздела 2.1. считают выплаты, учитывающиеся при исчислении медицинских взносов. Согласно методичке ПФР обе эти суммы должны быть равны, в противном случае в приеме отчетности компании будет отказано.
К начисленным взносам относят все выплаты в пользу сотрудников, но не облагаются взносами из них только льготные выплаты, которые перечислены в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Таким образом, в облагаемых суммах компенсации стоимости нужно указать все путевки работникам, подарки, единовременные выплаты в связи с выходом на пенсию и т.п., а необлагаемые выплаты показываются по строкам 201 и 211 раздела 2.1 расчета.

ВАЖНО!
В подразделе 2.1 заполните три строки — 203 (размер выплат сверх норматива), 206 (взносы с этих сумм) и 208 (количество работников, чьи доходы превысили 624 000 руб.), если есть выплаты, превышающие лимит в 624 000 руб. Отсутствие данных хотя бы в одной из них считается ошибкой.

В строке 207 фиксируется количество работников, получивших деньги, т.е. она заполняется в случае, если у салона уже есть начисленные выплаты.

Неверное применение пониженного тарифа

Специальные разделы заполняют компании, которые платят страховые взносы по пониженным тарифам. Например, организации на УСН, которые занимаются льготируемыми видами деятельности, оформляют раздел 3.5. В строке 363 раздела 3.5. они рассчитывают долю доходов, которая приходится на льготируемые виды деятельности. Показатель должен быть не ниже 70%.

Неправильно указан СНИЛС

Если на работника заполняют индивидуальные сведения, то в разделе 6 должны быть данные его СНИЛС. На это важно обратить внимание, т.к. здесь часто встречаются ошибки. Работник может сменить фамилию и поменять свидетельство, а бухгалтерию не проинформировать. Другая ситуация — бухгалтерия вбила СНИЛС другого человека.

ВАЖНО!
Номера пенсионного свидетельства в РСВ-1 и в базе фонда должны совпадать, иначе проверяющие не примут отчет.

Проверка номеров пенсионных свидетельств сотрудников, проведенная до отправки отчетности, поможет избежать таких ошибок. Директор салона должен отслеживать, стал ли сотрудник застрахованным лицом, и если стал, то компания должна завести на него СНИЛС. В противном случае, раздел 6 на такого сотрудника в ПФР не примут. Если ваш сотрудник временно пребывает в России, то пенсионные взносы платить надо, только если с ним заключен трудовой договор сроком не менее шести месяцев в течение года.

Отсутствие СНИЛС

СНИЛС на сотрудника нужно заказывать заранее, т.к. если компания решит не подавать раздел 6 на сотрудника, у которого нет СНИЛС, то суммы взносов в разделах 1 и 2 в целом по компании не будут совпадать со сведениями в разделах 6. В приеме РСВ-1 из-за такого несовпадения будет отказано.

Указан старый номер в ПФР

В шапке каждого раздела РСВ-1 отражают регистрационный номер салона красоты в ПФР, состоящий из 12 знаков.

ВАЖНО!
Если компания переезжает и встает на учет в другом управлении ПФР, то ей присваивают новый номер. С этого момента в отчетности надо отражать именно его.

В разделе 6 есть строка «Регистрационный номер в ПФР в корректируемый период». Ее заполняют в том случае, если компании нужно сдать корректирующий раздел 6 за прошлый период, и туда вносится еще старый номер.

Не заполнена таблица 6.6

В таблице 6.6 «Информация о корректирующих сведениях» раздела 6, салон показывает, какие исправления были по работнику в последние три месяца отчетного период (в данном случае с июля по сентябрь). Обязательно нужно все доначисления по данным корректировок.

ВАЖНО!
Таблицу 6.6. надо заполнять только в исходном разделе 6. Корректирующие или отменяющие сведения на работника в составе РСВ-1 заполнять в такой таблице уже не требуется.

Не проставлен код работника

Графа 3 в таблице 6.4. заполняется по каждому сотруднику. В ней отражают код застрахованного лица, сами коды берут из приложения№2 к порядку заполнения РСВ-1. Код обычного сотрудника - «НР». Если у сотрудника несколько кодов, то число строк в таблице увеличивается, и суммы выплат работнику необходимо указывать по каждому коду отдельно.

Даже если в строках 401-403 нет суммовых значений и компания не начисляла выплат сотруднику в последние три месяца, в них стоит отражать код сотрудника.

Как исправляются ошибки за предыдущие периоды в РСВ-1

Корректирующие сведения за предыдущий период нужно подавать вместе с текущей отечностью, либо в уточненной РСВ-1 в течение двух месяцев после окончания отчетного периода. Т.е. лучше подавать скорректированный раздел 6 за любые прошлые отчетные периоды вместе с РСВ-1, чем сдавать уточненные сведения, потому что есть вероятность, что расчет не примут, ведь с момента окончания прошлых отчетных периодов прошло более двух месяцев.

Ошибка в исходной РСВ-1 исправлена за пределами срока

ВАЖНО!
Квитанции о получении фондом расчета РСВ-1 недостаточно для подтверждения того, что фонд принял отчетность. Принятие отчетности подтверждает только положительный протокол об отсутствии ошибок.

Если же в заполнении РСВ-1 проверяющие нашли ошибки и вернули отчетность, то ее нужно исправить, сдать еще раз, еще раз отразив в ней исходный номер 000.

ФАКТ!
Исправленный отчет не считается уточненным. Его надо подать в фонд также до 17 ноября.

Именно поэтому лучше подстраховаться и отдавать отчеты заранее, чтобы было время исправить ошибки. Штраф за не вовремя сданный отчет штраф составляет 5% от суммы взносов к уплате за последние три месяца за каждый месяц просрочки, но не более 30 процентов от суммы взносов и не менее 1 000 руб.