По окончании 2016 года организации и предприниматели на УСН обязаны сдать годовую отчетность. Для компаний это бухгалтерская, страховая и налоговая отчетность. Для ИП - только две последних.

30.10.2015

Требования у ФНС и Росстата к составу бухгалтерской отчетности юрлиц на упрощенке небольшие - обязательны лишь форма 1 и форма 2.

Состав налоговой отчетности - индивидуален. Он зависит от того, есть ли у субъекта предпринимательства в собственности земля, транспорт, недвижимость, ведется ли параллельно вмененная деятельность.

Что касается страховой отчетности, то для фирм и предпринимателей с работниками это СЗВ-М, РСВ-1 и ФСС-4. Самозанятые ИП перед фондами не отчитываются.

Для удобства отчеты собраны в таблицу.

Наименование отчета	Крайний срок сдачи в 2017 году	При какой численности работников за 2016 год отчетность примут только в электронном виде
Бухгалтерская отчетность за 2016 год		без ограничений
Страховая отчетность
4-ФСС за 4 квартал 2016 года		более 25 человек
		без ограничений в некоторых регионах можно сдать через сайт gosuslugi.ru
СЗВ-М за декабрь 2016 года		25 человек и более
РСВ-1 за 4 квартал 2016 года		25 человек и более
Налоговая отчетность
Декларация по УСН за 2016 год Организации: Предприниматели:		свыше 100 человек
2-НДФЛ за 2016 год С признаком 1: С признаком 2:		25 человек и более
6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года		25 человек и более
Декларация по налогу на имущество организаций за 2016 год		свыше 100 человек
Декларация по ЕНВД за 4 квартал 2016 года		свыше 100 человек
Декларация по транспортному налогу за 2016 год (предприниматели не сдают)		свыше 100 человек
Декларация по земельному налогу за 2016 год (предприниматели не сдают)		свыше 100 человек
Декларация по НДС за 4 квартал 2016 года		электронная форма вне зависимости от численности*
Сведения о среднесписочной численности работников за 2016 год		свыше 100 человек
Плата за загрязнение окружающей среды за 2016 год		без ограничений

* Если упрощенец исполняет обязанности налогового агента по НДС, у него есть право сдать декларацию в бумажном виде (письмо ФНС от 04.04.14 г. № ГД-4-3-6132).

Бухгалтерская отчетность

В 2013 году компании на УСН лишились привилегии не вести в полной мере бухгалтерский учет и не сдавать бухгалтерскую отчетность. Они лишь могут сократить и упростить отчетность, то есть сдавать ее без приложений (только баланс и отчет о финансовых результатах) по упрощенным формам, или использовать «обычные» формы, но не детализировать показатели.

4-ФСС

Это будет последний отчет в фонд страхования по привычной всем форме 4-ФСС. Далее, для отчетных периодов 2017 года, будут разработаны новые формы для взносов по травматизму и отчетности по больничным и другим пособиям, администрирование которых останется за ФСС. Сегодняшние же страховые взносы по больничным и материнству сольются с пенсионными и медицинскими в аналог ЕСН - ЕССС (единый социальный страховой сбор). Сроки представления новой отчетности будут изменены.

Подтверждение основного вида деятельности

Несмотря на то, что срок подачи ежегодного подтверждения 15 апреля, в 2017 году сдать нужно 13-го, так как инспекторы Фонда считают, что срок при выпадении на выходной не переносится.

Предприниматели с работниками ежегодно вид деятельности не подтверждают. Для них основной вид деятельности тот, что указан в ЕГРИП. Если в 2016 году они его сменят, сдать подтверждение нужно.

СЗВ-М

Срок сдачи отчета о каждом работнике с 1 января 2017 года увеличат на пять дней. Таким образом, бухгалтера смогут спокойно подготовить отчет, выйдя с Новогодних каникул. Крайний срок с учетом выпадающих выходных приходится на 16 января 2017 года. Хотя ПФР начнет принимать СЗВ-М за декабрь уже в последних числах года.

Отчет не может быть пустым - нулевку фонд не примет (письмо ПФР от 06.05.16 г. № 08-22/6356).

РСВ-1

Как и в случае с 4-ФСС форму РСВ-1 для отчета за 4 квартал 2016 года менять уже не будут. Ее сократят для отчетности 2017 года, оставив только персучет.

Декларация по УСН

Форма декларации поменялась еще в начале апреля 2016 года, но познакомиться с ней смогли только предприниматели, отложившие сдачу годового отчета на последний момент. Организации же отчитывались за 2015 год на старом бланке.

На титульном листе новой формы больше нет поля, где бы налогоплательщик указал свой объект налогообложения. О выбранном объекте инспекторы узнают из представленных разделов. Так, те, чей объект «доходы», заполнят разделы 1.1 и 2.1.1. Плательщики торгового сбора добавят еще раздел 2.1.2. Для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» свой раздел - 2.2.

2-НДФЛ

Исправить ошибку в первичной справке можно, подав корректирующую 2-НДФЛ. А если справку сдавать не надо было, сдайте аннулирующую 2-НДФЛ (признак - 99).

6-НДФЛ

Напомним, что разделы 1 и 2 формы заполняются по-разному: первый - нарастающим итогом, а второй заполняют квартальными данными.

Сводить между собой 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не имеет смысла. Разве что в отчете к 2-НДФЛ, не предназначенном для представления в налоговый орган, где обобщены данные со всех справок 2-НДФЛ, сравнить общую сумму дохода, общие суммы исчисленного и удержанного налога и количество физлиц с показателями раздела1 формы 6-НДФЛ.

Сдавать или не сдавать нулевки 6-НДФЛ налоговые агенты решают самостоятельно. ФНС напоминает, что налоговые агенты - это организации и предприниматели, выплачивающие доходы. Это для них предусмотрена обязанность отчитаться. В то же время, если организация (ИП), не выплачивала доходы, но расчет представила, он будет принят в обычном порядке (письмо от 04.05.16 г. № БС-4-11/7928).

Декларация по имуществу

Напомним, что упрощенцы считают налог и отчитываются только по объектам кадастровой недвижимости, таким как торговые или деловые центры, нежилые помещения под торговлю, офис, общепит и т.п. И главное, объект по состоянию на 1 января 2016 года должен находиться в региональном перечне недвижимости, для которой определена кадастровая стоимость. Если его там нет, или нет самого списка (региональные власти не успели утвердить), то платить и отчитываться не нужно.

На каждый объект заполняется свой раздел Декларации.

Все вышесказанное относится и к имуществу предпринимателей, которое они используют в бизнесе. За исключением отчетности. Отчитываться по имуществу коммерсантам не приходится, так как и налоговую базу и сумму налога за них считает налоговая инспекция. Предпринимателям только остается дождаться уведомления из ФНС и оплатить его.

Декларация по ЕНВД

Последний раз форму декларации дорабатывали в конце 2015 года (приказ ФНС от 22.12.15 № ММВ-7-3/590@) и налогоплательщики успели привыкнуть к новым правилам заполнения. Но нужно иметь в виду, что 1 января 2017 года истекает переходный период, который дали на освоение новых кодов ОКВЭД2 (ОК 029-2014). Именно эти, а не старые ОКВЭД (ОК 029-2001) нужно будет указать на титульном листе декларации за 4 квартал.

Транспортный налог

Следите за изменениями: форма декларации, по которой нужно будет отчитаться за 2016 год, скорее всего, изменится. Дело в том, что на подпись президенту уже отправлен одобренный Думой и Советом Федерации законопроект №1053039-6, предусматривающий уменьшение транспортного налога, вплоть до полного обнуления, на сумму дорожного сбора с большегрузов.

Для организаций, сдающих по итогам года декларацию, это будет налоговый вычет. Для предпринимателей, за которых транспортный налог считает налоговая инспекция, это будет налоговая льгота. Ее, кстати сказать, нужно будет подтвердить - представить документы, подтверждающие право на льготу.

Если дорожного сбор окажется больше транспортного налога, разницу можно будет принять в расходы по УСН на основании нового подпункта 37 пункта 1 статьи 346.16 НК.

Земельный налог

Декларацию сдают только организации.

Декларация по НДС

Данная декларация для упрощенца скорее исключение, чем правило. Сдать придется если:

• выставлен хоть один счет-фактура с НДС;
• упрощенец является ответственным по договору простого или инвестиционного товарищества;
• упрощенец - налоговый агент по НДС;
• упрощенец - доверительный управляющий или концессионер.

Сведения о среднесписочной численности

Отчет на одном листе сдают по привычной всем форме, утвержденной ФНС почти 10 лет назад (приказ от 29.03.07 г. № ММ-3-25/174@). В поле даты нужно поставить 01.01.2017.

Отчет не сдают ИП-одиночки.

Плата за загрязнение окружающей среды

Весь 2016 год упрощенцы не платят и не сдают расчеты по загрязнению окружающей среды. Поправками в закон «Об охране окружающей среды» календарный год определен как отчетный период в отношении данного сбора, а субъекты малого предпринимательства освобождены от квартальных платежей (закон от 10.01.02 г. № 7-ФЗ).

В законе срок подачи новой годовой декларации - до 10 марта, и нет упоминаний о переносе. 10 марта 2017 года по календарю выходной, значит, придется уложиться до 7 марта.

В какой срок организациям и ИП нужно сдать в налоговую инспекцию декларацию по УСН за 2016 год? На какой день недели выпадает крайняя дата сдачи «упрощенной» декларации в 2017 году? Есть ли разница в сроках представления для фирм и индивидуальных предпринимателей. Что произойдет в случае опоздания с представлением? На эти и другие вопросы вы найдете в ответы в данной статье.

Кто должен отчитаться

Декларацию по единому налогу при УСН за 2016 год должны представить все организации и индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку). Причем вне зависимости от того, какой объект налогообложения они выбрали:

• доходы;
• доходы минус расходы.

Сдать нулевую декларацию по УСН за 2016 года обязаны даже те организации и ИП, которые не вели никакой деятельности в 2016 года и их бизнес был «заморожен» (в частности, не было никаких операций по счетам).

Срок сдачи декларации за 2016 год

Юридические лица и ИП, по общему правилу, должны представлять годовую декларацию по УСН в различные сроки:

• организации не позднее 31 марта;
• ИП – не позднее 30 апреля.

Однако 30 апреля 2017 года – это воскресенье. Потом 1 мая – это праздничный нерабочий день. В связи с этим срок представления декларации по УСН за 2016 год переносится на ближайший рабочий день – 2 мая 2017 года.

В результате, итоговая таблица со сроками сдачи «упрощенной» годовой декларации за 2016 год выглядит так:

Стоит заметить, что нулевую декларацию по УСН за 2016 года организации и и ИП обязаны сдать в те же сроки, которые указаны в таблице выше.

Упрощенцы не подают декларации за кварталы, а отчитываются только по итогам налогового периода - года. Соответственно – в 2016 году по итогам кварталов сдавать декларации было не нужно. Требуется подать только годовую декларацию в 2017 году.

Если опоздать

Если декларацию по УСН за 2016 года сдать с опозданием, то это расценивается как нарушение (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 и 15.5 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Приведем пример расчета налогового штрафа.

ИП Кинчев К.E. декларацию по УСН за 2016 год сдал с опозданием – 7 июня 2017 года. Сумма «упрощенного» налога в соответствии декларацией по УСН за 2016 год – 100 000 руб. Сумма авансовых платежей, уплаченных в 2016 году – 60 000 руб. В 2017 году платежей в качестве уплаты единого налога не производилось.

Последний срок представления декларации по единому налогу при «упрощенке» за 2016 год у ИП – 2 мая 2016 года (поскольку 30 апреля и 1 мая 2017 года – выходные). Штраф рассчитывается за каждый полный или неполный месяц опоздания, то есть за 2 месяца (май и июнь). Сумма штрафа за опоздание с представлением декларации по УСН Кинчевым К.E. составит по статье 119 НК РФ составит: 2 мес. × (100 000 руб. – 60 000 руб.) × 5% = 4000 руб.

Вместе со штрафом ИФНС может заблокировать банковские счета компании. Это может произойти, если организация не сдаст декларацию за 2016 года в течение 10 рабочих дней после того, как истек срок, установленный для подачи (п. 3 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). В этом есть опасность, в частности. для тех, кто не ведет деятельность и должен сдавать нулевую декларацию по УСН. Если ее вообще не представить, то налоговики могут заблокировать счет.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

По итогам года организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, представляет годовую отчетность и статистическую отчетность:

• № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия» (утв. Приказом Росстата от 14 октября 2009 г. № 226);
• № 2-МП инновация «Сведения о технологических инновациях малого предприятия (организации)» (утв. Приказом Росстата от 30 октября 2009 г. № 237);
• сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.

Также она должна представить налоговую отчетность:

• налоговую декларацию по единому налогу;
• налоговые декларации по транспортному и земельному налогам, если признается плательщиком этих налогов;
• сведения о доходах физических лиц.

Организация — «упрощенец» обязана представить годовую отчетность по обязательному социальному и пенсионному страхованию:

• расчетную ведомость по средствам ФСС РФ;
• справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;
• декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам;
• документы в Пенсионный фонд, необходимые для ведения персонифицированного учета.

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность предназначена для отражения достоверных и полных сведений об имущественном и финансовом состоянии организации и о финансовых результатах ее деятельности.

При этом последний календарный день года признается отчетной датой.

Причем для «упрощенцев», зарегистрированных после 30 сентября, первым отчетным периодом является время с даты регистрации до 31 декабря следующего года (п. 3 ст. 15 Закона № 402-ФЗ).

В течение года фирмы могут формировать месячную и квартальную отчетность. Она называется промежуточной и составляется соответственно ежемесячно и ежеквартально нарастающим итогом с начала года.

Теперь о сроках.

Годовую бухгалтерскую отчетность представляют в налоговый орган в течение трех месяцев по окончании отчетного года (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Аналогичный срок установлен для представления отчетности в органы статистики (п. 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).

Промежуточную бухгалтерскую отчетность представлять в какие-либо контролирующие органы не требуется.

Состав бухгалтерской отчетности определен в ст. 14 Закона № 402-ФЗ.

А формы отчетности утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (далее — Приказ № 66н). Так, в состав бухгалтерской отчетности входят:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств.

Также к бухгалтерской отчетности можно приложить иные пояснения, оформленные в табличной или текстовой форме. И обязательно — аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если организация в соответствии с законодательством подлежит аудиту (п. 10 ст. 13 Закона № 402-ФЗ).

Декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

Форма декларации по «упрощенному» налогу утверждена приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3 /99@, который был зарегистрирован в Минюсте России 25 марта 2016 г. № 41552.

Этим же Приказом утвержден Порядок ее заполнения, а также Формат ее представления в электронном виде.

В новой форме декларации учитывается возможность применения нулевой ставки налога впервые зарегистрированными предпринимателями, а также возможность уменьшения единого налога на сумму торгового сбора.

Применяется эта форма начиная с отчетности за 2016 г.

Обращаем Ваше внимание, что отсутствие доходов от деятельности, переведенной на УСН, не освобождает «упрощенца» от обязанности представлять декларации по УСН в налоговую инспекцию.

И пока фирма не уведомит налоговиков об отказе от применения «упрощенки», эта обязанность отменена не будет (Письмо Минфина России от 8 июля 2013 г. № 03-11-11 /26247).

Срок представления декларации

Декларацию за прошедший год организации представляют в налоговую инспекцию до 31 марта включительно. Для предпринимателей этот срок продлен до 30 апреля.

Статья 346.23 Налогового кодекса предусматривает два случая, в которых отчетность следует представить в особые сроки:

• при прекращении деятельности, облагаемой УСН, организации и индивидуальные предприниматели должны представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекратилась (п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
• при утрате права на применение УСН до окончания налогового периода налогоплательщики должны представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право было ими утрачено (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Штраф за несвоевременное представление декларации

Если Организация не вовремя подаст декларацию, то Организацию оштрафуют по ст. 119 Налогового кодекса.

Размер штрафа составляет 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога, которая подлежит уплате или доплате на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления.

Штраф не может быть меньше 1000 руб. и не должен превышать 30% указанной суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Минимальный штраф в размере 1000 руб. с Организации могут взыскать, даже если необходимую сумму налога Организация уплатила, но декларация была представлена с опозданием (Письмо Минфина России от 21 октября 2010 г. № 03-02-07 /1479).

За несвоевременное представление декларации могут оштрафовать и руководителя организации. Сумма штрафа составит от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Форма декларации

Декларация состоит из:

• титульного листа;
• разд. 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
• разд. 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
• разд. 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)»;
• раздел 2.1.2. Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор;
• разд. 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)»;
• разд. 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в т. ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие в 2016 г. УСН с объектом налогообложения «доходы», заполняют титульный лист, разд. 1.1 и разд. 2.1.1.

«Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» заполняют титульный лист, разд. 2.1.2 (если организация уплачивает торговый сбор) и разд. 2.2.

Раздел 3 заполняют только организации и индивидуальные предприниматели, получившие средства в рамках благотворительной деятельности, целевого финансирования, целевых поступлений, упомянутые в п. п. 1 и 2 ст. 251 Налогового кодекса.

Налогоплательщики, не получавшие имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности и целевого финансирования, разд. 3 не заполняют.

Все показатели декларации указываются в полных рублях без копеек.

Страницы нумеруются, начиная с 1 листа: 001, 002, 003 и так до последней страницы.

При заполнении декларации вручную можно использовать чернила только синего, фиолетового или черного цветов.

Декларация заполняется на одной странице. Печать декларации с двух сторон листа недопустима. Нельзя скреплять листы декларации скобами от степлера.

В одном поле (клеточке) указывается только одна цифра. В пустых полях ставятся прочерки.

Если налогоплательщик предоставляет отчет на бумаге без штрихкода, то к декларации необходимо приложить флэшку (или другой носитель информации), содержащую данные в электронной форме установленного формата.

Декларация по УСН может представляться как в бумажной, так и в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32 /169.

При получении декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговая инспекция обязана передать вам квитанцию о ее приеме в электронной форме.

Порядок заполнения декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (объект налогообложения — доходы)

Если Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы», то заполнение декларации следует начать с разд. 2.1.

Раздел 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)»

По строке 102 указывается признак налогоплательщика. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, указывают «1». Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, — «2».

По строкам 110 — 113 указываются суммы полученных нарастающим итогом доходов за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Это доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Не отражаются в этих строках:

• доходы, указанные в ст. 251 Налогового кодекса (например, взносы в уставный капитал, денежные средства и имущество, полученные безвозмездно, и др.);
• доходы организации, облагаемые налогом на прибыль по налоговым ставкам, установленным п. п. 3 и 4 ст. 284 Налогового кодекса (например, дивиденды, проценты по государственным ценным бумагам и др.);
• доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, установленным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 Налогового кодекса (например, стоимость выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, проводимых в целях рекламы, процентные доходы по вкладам в банках и др.).

По строке 123 указывется ставка налога — «6».

По строке 130 укажите сумму авансового платежа за первый квартал. Для этого значение показателя по строке 110 умножьте на показатель в строке 120 и разделите на 100.

По строке 131 укажите сумму авансового платежа, рассчитанную нарастающим итогом с начала года до окончания полугодия. Для этого значение показателя по строке 111 умножьте на показатель в строке 120 и разделите на 100.

По строке 132 укажите сумму авансового платежа, рассчитанную нарастающим итогом с начала года до окончания девяти месяцев. Для этого значение показателя по строке 112 умножьте на показатель в строке 120 и разделите на 100.

По строке 133 укажите сумму налога, рассчитанную нарастающим итогом с начала года и до его окончания. Для этого значение показателя по строке 113 умножьте на показатель в строке 120 и разделите на 100.

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (по строкам 130, 131, 132) он повторяет в строке 133.

По строкам 140 — 143 укажите нарастающим итогом сумму уплаченных в налоговом периоде страховых взносов во внебюджетные фонды, выплаченных работникам за счет средств фирмы больничных пособий, и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования. На эту сумму можно уменьшить налог в соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса.

«Упрощенец», указавший по строке 102 признак налогоплательщика «1», может уменьшить сумму налога или авансовых платежей на сумму вышеперечисленных страховых взносов, платежей и пособий, но не более чем наполовину. То есть показатели в строках 140 — 143 не должны быть больше половины суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной соответственно по строкам 130 — 133.

Индивидуальный предприниматель с объектом налогообложения «доходы», работающий без наемных работников, и указавший по строке 102 признак налогоплательщика «2», отражает по строкам 140 — 143 всю сумму уплаченных страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. При этом сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде, отражаемая по строкам 140 — 143, не должна превышать сумму исчисленного налога (авансовых платежей), указанную соответственно по строкам 130 — 133.

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (по строкам 140, 141, 142) он повторяет в строке 143.

После оформления разд. 2.1 «упрощенец» с объектом налогообложения «доходы» заполняет разд. 1.1 декларации.

Раздел 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»

Внимание! При заполнении поля «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знако-мест, свободные знако-места справа от значения кода заполняются прочерками. Например, код ОКТМО 12445698 записывается следующим образом: «12445698-».

Строка 010 «Код по ОКТМО» заполняется в обязательном порядке. А вот показатели по строкам 030, 060 и 090 указываются только при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя). В остальных случаях в них ставится прочерк.

По строке 020 укажите сумму авансового платежа, которую следует уплатить не позднее 25 апреля отчетного года.

Значение этого показателя рассчитайте путем уменьшения исчисленного авансового платежа за первый квартал (строка 130 разд. 2.1) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в первом квартале страховых взносов, выплаченных работникам больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 140 разд. 2.1).

Значение этого показателя рассчитайте путем уменьшения исчисленного авансового платежа за полугодие (строка 131 разд. 2.1) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов, выплаченных работникам больничных пособий, платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 141 разд. 2.1), а также на сумму авансового платежа по сроку 25 апреля (строка 020).

Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы авансового платежа за первый квартал, указанной по строке 020, на сумму исчисленного авансового платежа за полугодие (строка 131 разд. 2.1) за минусом уплаченных страховых взносов, выплаченных больничных, платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 141 разд. 2.1).

Строку 050 заполняйте только при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного авансового платежа за полугодие и суммой авансового платежа за первый квартал ((строка 131 — строка 141) разд. 2.1 — строка 020 < 0).

Значение этого показателя рассчитайте путем уменьшения исчисленного авансового платежа за девять месяцев (строка 132 разд. 2.1) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов, выплаченных работникам больничных пособий, платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 142 разд. 2.1), а также на сумму авансовых платежей по срокам 25 апреля и 25 октября (строки 020 и 040) за минусом суммы авансового платежа к уменьшению (в случае заполнения строки 050).

Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы авансовых платежей по срокам 25 апреля и 25 октября (строки 020 и 040) за минусом суммы авансового платежа к уменьшению (строка 050) на сумму исчисленного авансового платежа за девять месяцев (строка 132 разд. 2.1) за минусом уплаченных страховых взносов, выплаченных больничных пособий, платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 142 разд. 2.1).

Строку 080 заполняйте только при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного авансового платежа за девять месяцев и суммой авансовых платежей, исчисленных ранее ((строка 132 — строка 142) раздела 2.1 — (строка 020 + строка 040 — строка 050) < 0).

Значение этого показателя рассчитайте путем уменьшения суммы исчисленного налога за год (строка 133 разд. 2.1) за минусом суммы уплаченных в этом периоде страховых взносов, выплаченных больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 143 разд. 2.1) на сумму авансовых платежей по налогу по срокам 25 апреля, 25 июля и 25 октября (строки 020, 040 и 070), уменьшенную на суммы авансовых платежей к уменьшению по строкам 050 и 080.

Строку 100 не заполняйте, если значение показателя оказалось отрицательным.

Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы авансовых платежей по налогу (строки 020, 040 и 070) за минусом суммы авансовых платежей к уменьшению (строки 050 и 080) на сумму исчисленного налога за год (строка 133 разд. 2.1) за минусом суммы уплаченных за год страховых взносов, выплаченных больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования (строка 143 разд. 2.1).

Строку 110 заполняйте только при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного за год налога и суммой ранее исчисленных авансовых платежей ((строка 133 — строка 143) разд. 2.1 — (строка 020 + строка 040 — строка 050 + строка 070 — строка 080) < 0).

Раздел 1.1 заверяется лицом, которое подписывает титульный лист декларации, и ставится дата подписания раздела.

Пример

ООО применяет УСН с объектом налогообложения «доходы».

В отчетном году общество получило доход — 4 000 000 руб., в том числе:

• за I квартал — 700 000 руб.;
• за 9 месяцев — 2 900 000 руб.

Сумма уплаченных за год взносов по обязательному социальному страхованию в ПФР, ФСС и ФФОМС составила 84 000 руб., в том числе:

• за I квартал — 20 000 руб.;
• за полугодие — 42 000 руб.;
• за 9 месяцев — 63 000 руб.

Сумма выплаченных в течение года за счет средств организации больничных пособий — 32 000 руб., в том числе:

• за I квартал — 15 000 руб.;
• за полугодие — 19 000 руб.;
• за 9 месяцев — 25 000 руб.

Были начислены авансовые платежи по «упрощенному» налогу:

• по итогам I квартала — 42 000 руб.;
• по итогам полугодия — 96 000 руб.;
• по итогам 9 месяцев — 174 000 руб.

Разделы 2.1 и 1.1 декларации по единому налогу будут заполнены следующим образом: ┌─┐││││││││││││││┌─┐ ИНН │7│7│1│7│0│1│8│8│2│8│-│-│ └─┘││││││││││││││└─┘ ││││││││││││││ КПП │7│7│0│1│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│2│ ││0301││0020││
Раздел 1.1. Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика

Показатели	Код строки
1	2	3
Код по ОКТМО	010	│4│5│3│7│6│0│0│0│-│-│-│
Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее двадцать пятого апреля отчетного года	020	│2│1│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
Код по ОКТМО	030	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее двадцать пятого июля отчетного года (стр. 131 - стр. 141) разд. 2.1 - стр. 020, если (стр. 131 - стр. 141) разд. 2.1 стр. 020 >= 0	040	2│7│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
Сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее двадцать пятого июля отчетного года стр. 020 - (стр. 131 - стр. 141) разд. 2.1, если (стр. 131 - стр. 141) разд. 2.1 - стр. 020	050	-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Код по ОКТМО	060	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(стр. 132 - стр. 142) разд. 2.1 - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050), если (стр. 132 - стр. 142) разд. 2.1 - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050) >= 0	070	│3│9│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
(стр. 020 + стр. 040 - стр. 050) - (стр. 132 - стр. 142) разд. 2.1, если (стр. 132 - стр. 142) разд. 2.1 - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050)	080	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Код по ОКТМО	090	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(стр. 133 - стр. 143) разд. 2.1 - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080), если (стр. 133 - стр. 143) разд. 2.1 - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080) >= 0	100	│3│7│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
(стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080) - (стр. 133 - стр. 143) разд. 2.1, если (стр. 133 - стр. 143) разд. 2.1 - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080)	110	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

(подпись)

30.03.2017 (дата)

┌─┐││││││││││││││┌─┐ ИНН │7│7│1│7│0│1│8│8│2│8│-│-│ └─┘││││││││││││││└─┘ ││││││││││││││ КПП │7│7│0│1│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│3│ ││0301││0044││
Раздел 2.1.1. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)

Показатели	Код строки	Значения показателей (в рублях)
1	2	3
Признак налогоплательщика: 1 - налогоплательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; 2 - индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам	102	│1│
Сумма полученных доходов (налоговая база для исчисления налога (авансового платежа по налогу)) нарастающим итогом:
за первый квартал	110	│7│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
за полугодие	111	│1│6│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│
за девять месяцев	112	│2│9│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│
за налоговый период	113	│4│0│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│
Ставка налога (%)	120	│6│
за первый квартал (стр. 110 x стр. 120 / 100)	130	│4│2│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
за полугодие (стр. 111 x стр. 120 / 100)	131	│9│6│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
за девять месяцев (стр. 112 x стр. 120 / 100)	132	│1│7│4│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
за налоговый период (стр. 113 x стр. 120 / 100)	133	│2│4│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
Сумма страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования (нарастающим итогом), предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающая сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа по налогу):
за первый квартал для стр. 102 = "1": стр. 140 для стр. 102 = "2": стр. 140	140	│2│1│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
за полугодие для стр. 102 = "1": стр. 141 для стр. 102 = "1": стр. 141	141	│4│8│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
за девять месяцев для стр. 102 = "1": стр. 142 для стр. 102 = "2": стр. 142	142	│8│7│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
за налоговый период для стр. 102 = "1": стр. 143 для стр. 102 = "2": стр. 143	143	│1│1│6│0│0│0│-│-│-│-│-│-│

Порядок заполнения декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (объект налогообложения — доходы минус расходы)

Если Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то заполнение декларации следует начать с разд. 2.2.

Раздел 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)»

По строкам 210 — 213 укажите суммы полученных доходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Это доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (строки 210, 211, 212) он повторяет в строке 213.

По строкам 220 — 223 укажите суммы произведенных расходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

«Упрощенцы» могут включить в расходы сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, полученную за предыдущий период.

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (строки 220, 221, 222) он повторяет в строке 223.

По строке 230 укажите сумму убытка, полученную в прошлых годах, уменьшающую налоговую базу отчетного года.

По строке 240 отразите налоговую базу для исчисления авансового платежа за первый квартал.

Значение этого показателя рассчитывают как разность значений строк 210 и 220 при условии, что она больше нуля.

По строке 241 отразите налоговую базу для исчисления авансового платежа за полугодие.

Значение этого показателя рассчитывают как разность значений строк 211 и 221 при условии, что она больше нуля.

По строке 242 отразите налоговую базу для исчисления авансового платежа за девять месяцев.

Значение этого показателя рассчитывают как разность значений строк 212 и 222 при условии, что она больше нуля.

По строке 243 отразите налоговую базу для исчисления авансового платежа за год.

Значение этого показателя рассчитывают как разность значений строк 213, 223 и 230 при условии, что она больше нуля.

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя по строке 243 будет равно значению показателя за последний отчетный период (строки 240, 241, 242), уменьшенному на сумму убытка, полученного в прошлых годах (строка 230).

Если сумма убытка прошлых лет, на которую уменьшается налоговая база отчетного года, равна величине этой налоговой базы, значение показателя по строке 243 равно нулю.

По строке 250 укажите сумму убытка, полученного за первый квартал. Для этого нужно из показателя строки 220 вычесть показатель строки 210 (если показатель строки 210 < показателя строки 220).

По строке 251 укажите сумму убытка, полученного за полугодие. Для этого нужно из показателя строки 221 вычесть показатель строки 211 (если показатель строки 211 < показателя строки 221).

По строке 252 укажите сумму убытка, полученного за девять месяцев. Для этого нужно из показателя строки 222 вычесть показатель строки 212 (если показатель строки 212 < показателя строки 222).

По строке 253 укажите сумму убытка, полученного за год. Для этого нужно из показателя строки 223 вычесть показатель строки 213 (если показатель строки 213 < показателя строки 223).

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (строки 250, 251, 252) он повторяет в строке 253.

По строкам 260 — 263 укажите ставку налога 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ), либо ставку налога, установленную региональными властями в пределах от 5 до 15%.

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (строки 260, 261, 262) он повторяет в строке 263.

По строке 270 укажите сумму авансового платежа, исчисленную за первый квартал. Если в первом квартале получен убыток, здесь нужно поставить прочерк.

По строке 271 укажите сумму авансового платежа, исчисленную за полугодие. Если за полугодие получен убыток, здесь нужно поставить прочерк.

По строке 272 укажите сумму авансового платежа, исчисленную за девять месяцев. Если по итогам девяти месяцев получен убыток, здесь нужно поставить прочерк.

По строке 273 укажите сумму налога, исчисленную за год. Если по итогам года получен убыток, здесь нужно поставить прочерк.

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (строки 270, 271, 272) он повторяет в строке 273.

По строке 280 укажите сумму исчисленного за год минимального налога. Для этого показатель по строке 213 умножьте на 1 и разделите на 100.

После оформления разд. 2.2 «упрощенец» с объектом «доходы минус расходы» заполняет разд. 1.2 декларации.

Раздел 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»

По строкам 010, 030, 060, 090 укажите код по ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 33-2013. Информацию об этом коде можно получить в налоговой инспекции по месту учета.

Строка 010 «Код по ОКТМО» заполняется в обязательном порядке. Показатели по строкам 030, 060 и 090 указываются только при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя). В остальных случаях в них ставится прочерк.

По строке 020 укажите сумму авансового платежа, которую следует уплатить не позднее 25 апреля отчетного года. Значение этого показателя соответствует значению строки 270 разд. 2.2.

По строке 040 укажите сумму авансового платежа, которую следует уплатить не позднее 25 июля отчетного года.

Значение этого показателя определите как разность показателей строк 271 разд. 2.2 и 020 разд. 1.2.

Строку 040 не заполняйте, если значение показателя оказалось отрицательным.

По строке 050 укажите сумму авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 июля отчетного года.

Строку 050 заполняйте только при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного авансового платежа за полугодие и суммой авансового платежа за первый квартал.

Значение этого показателя определите как разность показателей строк 020 разд. 1.2 и 271 разд. 2.2.

По строке 070 укажите сумму авансового платежа, которую следует уплатить не позднее 25 октября отчетного года.

Значение этого показателя определяют путем уменьшения суммы авансового платежа за девять месяцев (строка 272 разд. 2.2) на сумму значений строк 020 и 040 за минусом суммы авансового платежа к уменьшению (в случае заполнения показателя по строке 050).

Строку 070 не заполняйте, если значение показателя оказалось отрицательным.

По строке 080 укажите сумму авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 октября отчетного года.

Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы авансовых платежей по срокам 25 апреля и 25 октября (строки 020 и 040) за минусом авансового платежа к уменьшению (строка 050) на сумму исчисленного авансового платежа за девять месяцев (строка 272 разд. 2.2).

Строку 080 заполняйте только при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного авансового платежа за девять месяцев и суммой авансовых платежей, начисленных ранее.

По строке 100 укажите сумму налога, подлежащую доплате за год с учетом ранее исчисленных авансовых платежей.

Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы исчисленного налога за год (строка 273 разд. 2.2) на сумму авансовых платежей по срокам 25 апреля, 25 июля и 25 октября (строки 020, 040 и 070), уменьшенную на сумму авансовых платежей к уменьшению (строки 050 и 080). Строку 100 заполняйте, если значение ее показателя больше или равно нулю, и значение суммы исчисленного налога за год (строка 273 разд. 2.2) больше или равно сумме исчисленного минимального налога (строка 280 разд. 2.2).

По строке 110 укажите сумму налога к уменьшению за год.

Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы авансовых платежей (строки 020, 040 и 070) за минусом суммы авансовых платежей к уменьшению (строки 050 и 080) на сумму исчисленного налога за год (строка 273 разд. 2.2).

Строку 110 заполняйте только при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного налога за год и суммой авансовых платежей, начисленных ранее.

Если сумма исчисленного налога за год (строка 273 разд. 2.2) меньше суммы минимального налога за год (строка 280 разд. 2.2), то сумму налога к уменьшению за год укажите за минусом суммы минимального налога. Тогда значение показателя по строке 110 определите путем уменьшения суммы авансовых платежей по налогу (строки 020, 040 и 070) за минусом суммы авансовых платежей к уменьшению (строки 050 и 080) на сумму исчисленного минимального налога (строка 280 разд. 2.2). Этот показатель отразите при условии, что сумма исчисленного налога за год меньше суммы исчисленного минимального налога и сумма исчисленных авансовых платежей по налогу больше суммы исчисленного минимального налога.

Если по итогам года сумма исчисленного минимального налога (строка 280 разд. 2.2) будет больше суммы исчисленного в общем порядке налога за год (строка 273 разд. 2.2), то заплатить в бюджет нужно будет минимальный налог.

По строке 120 укажите сумму минимального налога, подлежащего уплате в бюджет.

Если сумма исчисленного налога за год (строка 273 разд. 2.2) меньше суммы минимального налога (строка 280 разд. 2.2), то сумму минимального налога укажите за минусом суммы исчисленных авансовых платежей.

Если сумма исчисленного минимального налога (строка 280 разд. 2.2) меньше суммы авансовых платежей по налогу (строки 020, 040 и 070) за минусом сумм авансовых платежей к уменьшению (строки 050 и 080), то по строке 120 поставьте прочерк.

Раздел 1.2 должно заверить лицо, которое подписывает титульный лист декларации. Не забудьте поставить дату подписания раздела.

Пример

ООО применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В отчетном году общество получило доход — 4 000 000 руб., в том числе:

• за I квартал — 700 000 руб.;
• за полугодие — 1 600 000 руб.;
• за 9 месяцев — 2 900 000 руб.

Сумма произведенных расходов за год составила 1 750 000 руб., в том числе:

• за I квартал — 380 000 руб.;
• за полугодие — 790 000 руб.;
• за 9 месяцев — 1 200 000 руб.

Были начислены авансовые платежи:

• по итогам I квартала — 48 000 руб.;
• по итогам полугодия — 121 500 руб.;
• по итогам 9 месяцев — 255 000 руб.

По итогам предыдущего года Организация уплатила минимальный налог в сумме 45 000 руб.

Разница между минимальным налогом и налогом, исчисленным по итогам предыдущего года в общем порядке, составила 22 500 руб.

Эту разницу организация решила учесть в расходах по итогам отчетного года (п. п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ). В декларации данную сумму нужно отразить по строке 223 разд. 2.2.

Ставка единого налога составляет 15%.

┌─┐││││││││││││││┌─┐ ИНН │7│7│2│7│1│2│3│3│5│7│-│-│ └─┘││││││││││││││└─┘ ││││││││││││││ КПП │7│7│0│1│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│2│ ││0301││0037││ />Раздел 1.2. Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика

Показатели	Код строки	Значения показателей (в рублях)
1	2	3
Код по ОКТМО	010	│4│5│3│1│5│0│0│0│-│-│-│
Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее двадцать пятого апреля отчетного года стр. 270 разд. 2.2	020	│4│8│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
Код по ОКТМО	030	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее двадцать пятого июля отчетного года стр. 020 - стр. 271 разд. 2.2, если стр. 271 разд. 2.2 - стр. 020	050	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Код по ОКТМО	060	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее двадцать пятого октября отчетного года стр. 272 разд. 2.2 - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050), если стр. 272 разд. 2.2 - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050) >= 0	070	│1│3│3│5│0│0│-│-│-│-│-│-│
Сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее двадцать пятого октября отчетного года (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050) - стр. 272 разд. 2.2, если стр. 272 разд. 2.2 - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050)	080	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Код по ОКТМО	090	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) по сроку стр. 273 разд. 2.2 - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080), если стр. 273 разд. 2.2 - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080) >= 0 и стр. 273 разд. 2.2 >= стр. 280 разд. 2.2	100	│7│9│1│2│5│-│-│-│-│-│-│-│
Сумма налога к уменьшению за налоговый период (календарный год) по сроку (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080) - стр. 273 разд. 2.2, если стр. 273 разд. 2.2 - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080) = стр. 280 разд. 2.2 или (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080) - стр. 280 разд. 2.2, если стр. 273 разд. 2.2 стр. 280 разд. 2.2	110	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (календарный год) по сроку стр. 280 разд. 2.2 - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080), если стр. 280 разд. 2.2 > стр. 273 разд. 2.2 и стр. 280 разд. 2.2 > (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080)	120	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

Для организаций — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
для индивидуальных предпринимателей — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:

(подпись)

30.03.2017 (дата)

┌─┐││││││││││││││┌─┐ ИНН │7│7│2│7│1│2│3│3│5│7│-│-│ └─┘││││││││││││││└─┘ ││││││││││││││ КПП │7│7│0│1│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│3│ ││0301││0051││ />Раздел 2.2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)

Показатели	Код строки	Значения показателей (в рублях)
1	2	3
Сумма полученных доходов нарастающим итогом:
за первый квартал	210	│7│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
за полугодие	211	│1│6│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│
за девять месяцев	212	│2│9│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│
за налоговый период	213	│4│0│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│
Сумма произведенных расходов нарастающим итогом:
за первый квартал	220	│3│8│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
за полугодие	221	│7│9│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
за девять месяцев	222	│1│2│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│
за налоговый период	223	│1│7│7│2│5│0│0│-│-│-│-│-│
Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период	230	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Налоговая база для исчисления налога (авансового платежа по налогу):
за первый квартал (стр. 210 - стр. 220, если стр. 210 - стр. 220 > 0)	240	│3│2│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
за полугодие (стр. 211 - стр. 221, если стр. 211 - стр. 221 > 0)	241	│8│1│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
за девять месяцев (стр. 212 - стр. 222, если стр. 212 - стр. 222 > 0)	242	│1│7│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│
за налоговый период стр. 213 - стр. 223 - стр. 230, если стр. 213 - стр. 223 - стр. 230 > 0	243	│2│2│2│7│5│0│0│-│-│-│-│-│
Сумма полученного убытка за истекший налоговый (отчетный) период:
за первый квартал (стр. 220 - стр. 210, если стр. 210	250	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
за полугодие (стр. 221 - стр. 211, если стр. 211	251	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
за девять месяцев (стр. 222 - стр. 212, если стр. 212	252	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
за налоговый период (стр. 223 - стр. 213, если стр. 213	253	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Ставка налога (%):
за первый квартал	260	│1│5│.│-│
за полугодие	261	│1│5│.│-│
за девять месяцев	262	│1│5│.│-│
за налоговый период	263	│1│5│.│-│
Сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу):
за первый квартал (стр. 240 x стр. 260 / 100)	270	│4│8│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
за полугодие (стр. 241 x стр. 261 / 100)	271	│1│2│1│5│0│0│-│-│-│-│-│-│
за девять месяцев (стр. 242 x стр. 262 / 100)	272	│2│5│5│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
за налоговый период (стр. 243 x стр. 263 / 100)	273	│3│3│4│1│2│5│-│-│-│-│-│-│
Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (ставка налога 1%) (стр. 213 x 1 / 100)	280	│4│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│

голосов: 6

Годовой отчет по УСН в 2016 году для всех фирм включает в себя декларацию по УСН, баланс и отчет о финансовых результатах. Предприниматели баланс и отчет о финансовых результатах не сдают и не заполняют, это обязанность только юридических лиц.

При наличии имущества и земли, компании сдают декларацию по налогу на имущество и декларацию по земельному налогу. А если у юрлица есть в собственности транспорт, то тогда нужно отчитаться и по транспортному налогу. Предприниматели все эти три отчета за 2015 год не сдают и не заполняют.

Кроме того, есть еще один вид годовой отчетности. Это отчетность за работников в налоговую и фонды. В налоговую инспекцию за 2015 год нужно сдать 2-НДФЛ. А в фонды - годовые расчеты 4-ФСС по взносам на социальное страхование и РСВ-1 по взносам на пенсионное страхование . Эти три формы годовой отчетности сдаются и юрлица, и ИП при наличии работников.

Если компания или ИП совмещают УСН и ЕНВД, то дополнительно в составе годового отчета за 2015 год сдается декларация по ЕНВД за 4 квартал 2015 года.

Для удобства сроки сдачи годового отчета за 2015 год при УСН мы собрали в одну таблицу. В таблице есть ссылки на статьи на нашем сайте, где вы можете прочитать про конкретную отчетность подробнее.

Годовая отчетность по УСН за 2016 год

Наименование годовой отчетности по УСН	Последний срок сдачи годовой отчетности в 2016 году	При какой среднесписочной численности работников за 2015 год отчетность сдается в 2016 году только в электронном виде*
Отчетность в Фонды
4-ФСС за 2015 год в ФСС	20 января на бумаге, 25 января электронно	свыше 25 человек
РСВ-1 за 2015 год в ПФР	15 февраля на бумаге, 25 февраля электронно	25 человек и более
Отчетность в налоговую инспекцию
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (2015-й) в налоговую инспекцию	20 января	Свыше 100 человек**
Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ за 2015 год	1 февраля	Свыше 10 человек
Декларация по транспортному налогу за 2015 год (ИП не сдают)	1 февраля	Свыше 100 человек
Декларация по земельному налогу за 2015 год (ИП не сдают)	1 февраля	Свыше 100 человек
Декларация по налогу на имущество организаций (ИП не сдают)	30 марта	Свыше 100 человек
Баланс за 2015 год (также один экземпляр нужно отправить в органы статистики)	31 марта	Без ограничений
Отчет о финансовых результатах за 2015 год (также один экземпляр нужно отправить в органы статистики)	31 марта	Без ограничений
Декларация по УСН организаций за 2015 год	31 марта	Свыше 100 человек
Справка 2-НДФЛ за работников за 2015 год	1 апреля	Свыше 10 человек
Декларация по УСН предпринимателей за 2015 год	3 мая	Свыше 100 человек
Декларация по НДС за 4 квартал 2015 года	25 января	В электронном виде при любой численности работников***
Декларация по ЕНВД за 4 квартал 2015 года	20 января, 20 апреля, 20 июля, 20 октября	Свыше 100 человек

* Если численность работников менее той, при которой отчетность сдается только в электронном виде, тогда есть выбор. Либо сдавать отчетность на бумажном носителе. Либо по своему желанию представлять документы в электронном виде.

** При численности от 100 человек упрощенец теряет право на УСН и должен перейти на общий режим. В таблице указана предельная численность для сдачи отчетности с учетом того, что статью могут прочитать и налогоплательщики на общем режиме.

*** По общему правилу подавать декларацию по НДС нужно в электронном виде. Исключение: если декларацию сдает налоговый агент - неплательщик НДС. То есть лицо применяет спецрежим или освобождено от уплаты налога по статье 145 НК РФ. В таком случае можно подавать декларацию одним из двух способов - на бумаге или в электронном виде. Лишь в одном случае данная льгота не применяется: если налоговый агент - посредник, экспедитор или застройщик, который от своего имени выставляет счета-фактуры или получает счета-фактуры в интересах других лиц. Тогда нужно сдавать отчетность только электронно (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Срок сдачи УСН

Декларация по УСН представляется в ИФНС один раз в год.

Срок сдачи декларации по УСН зависит от того, кто представляет декларацию: организация или индивидуальный предприниматель.

Срок сдачи УСН за год организациями

Организации, применяющие УСН, должны подать декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

УСН у ИП: срок сдачи

ИП на УСН необходимо представить декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Сроки сдачи УСН-2017

Организации и ИП на УСН в 2017 году должны отчитаться перед ИФНС за 2016 год в следующие сроки:

Декларация по УСН: «специфические» сроки представления

Для организаций и предпринимателей, утративших право на применение УСН или же прекративших ведение «упрощенной» деятельности, установлены свои сроки представления декларации (