Где введен торговый сбор в году. Как правильно рассчитать и уплатить торговый сбор

Торговый сбор с июля 2017 года ни по одному из аспектов его применения изменениям не подвергся. Напомним, в чем состоят особенности этого платежа.

Физическим показателем, к которому привязывается значение налоговой ставки (ст. 415, п. 1 ст. 417 НК РФ), является либо сам объект, предназначенный для ведения торговли, либо единица его площади (1 кв. м). Пределы применяемых регионом ставок ограничены, но допускается их дифференцирование.

Уплачивают сбор ежеквартально по завершении налогового периода до 25-го числа месяца, идущего вслед за этим периодом (п. 2 ст. 417 НК РФ). Отчетности по этому сбору НК РФ не предусматривает.

Согласно перечню льгот, введенных законом № 62, в Москве с 01.01.2017 освобождают от обложения сбором:

• продажи на рынках и ярмарках, в заведениях, предназначенных для проведения культурно-развлекательных мероприятий (если доход от них превышает половину дохода соответствующего заведения), отпуск товаров через вендинговые автоматы, продажи вразнос в помещениях, отданных в оперативное управление, или на территории, управляемой агропродовольственным кластером, специализированные продажи печатной продукции;
• организации, обеспечивающие почтовую связь, юрлица религиозной направленности, торгующие на своей территории, а также учреждения, относящиеся к числу автономных, бюджетных и казенных;
• оказание бытовых услуг при отсутствии или наличии зала для продаж, если площадь этого зала не больше 100 кв. м, а площадь под выкладку товара занимает не более 10% от нее;
• торговля книгами, газетами и журналами с применением онлайн-касс, если она обозначена как основной вид деятельности и доход от нее составляет больше 60% в общем объеме дохода, а площадь под выкладку печатной продукции занимает больше 60% площади торгового объекта.

Ставки по сбору, действующие в Москве на 1 июля 2017 года

Ставки, приведенные в законе № 62, относятся к 4 видам деятельности, расцениваемой как торговая:

• продажам посредством стационарной (без залов для продаж) или нестационарной торговой сети, исключая автозаправочные станции, развозную и разносную торговлю;
• торговле через развоз и вразнос;
• продажам посредством стационарной торговой сети с залами для продаж, для которых имеет значение величина площади (менее или более 50 кв. м);
• управлению рынками розничной торговли.

В качестве физического показателя для первых 2 видов и для продаж посредством стационарной торговой сети с залом для продаж площадью не больше 50 кв. м служит сам объект, на котором ведутся продажи. Для остальных видов этот показатель равен единице площади объекта (1 кв. м). По первому и третьему видам ставки дифференцированы по принадлежности объектов к определенным районам Москвы.

Конкретные значения ставок в привязке к видам деятельности составляют:

• для первого вида — 28 350, 40 500 или 81 000 руб. за объект в зависимости от района;
• для второго вида — 40 500 руб. за объект;
• для третьего вида при площади зала для продаж, не выходящей за 50 кв. м, — 21 000, 30 000 и 60 000 руб. за объект в зависимости от района;
• для третьего вида при площади зала для продаж, выходящей за объем в 50 кв. м, — 420, 600 и 1 200 руб. за 1 кв. м площади в пределах 50 кв. м в зависимости от района плюс по 50 руб. за каждый (в т. ч. неполный) кв. м площади, выходящей за предел 50 кв. м;
• для четвертого вида — 50 руб. за 1 кв. м площади объекта.

Итоги

Торговый сбор, появившийся в тексте НК РФ с 2015 года, одновременно введен в действие в Москве, и на сегодня остающейся единственным регионом РФ, этот сбор применяющим. Текст главы НК РФ, посвященный сбору, с момента его опубликования не менялся, а в региональный закон о нем неоднократно вносились изменения. Последние из них начали действовать с 01.01.2017. Поэтому в июле 2017 года ничего нового в процедуре применения торгового сбора не появилось.

Торговый сбор - местный налог, который действует с 2015 года. Законодательно введён пока только на территории Москвы. Субъект Федерации должен принять соответствующий местный закон, на основании которого сбор вводится на его территории. Разберёмся, как рассчитать торговый сбор, кто его платит, и от чего зависит сумма налога в Москве.

Кто платит торговый сбор в Москве

Сегодня платят этот налог московские фирмы и предприниматели, которые торгуют:

• в стационарных павильонах, магазинах, залах;
• на рынках;
• через передвижные точки торговли (нестационарная сеть);
• развозным и разносным способом.

Организации и предприниматели из других регионов также обязаны перечислять сбор, если продают товары в Москве. Для этого они встают на учёт в налоговую инспекцию по месту торговли.

Каков срок уплаты торгового сбора

Местный налог бизнесмены платят за квартал - успеть нужно до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Оформить платёжку и перечислить сумму в 2016-2017 нужно до:

• 25 октября 2016 (за текущий 3 квартал 2016);
• 25 января 2017 (за 4 квартал 2016);
• 25 апреля 2017 (за 1 квартал);
• 25 июля (за 2 квартал 2017);
• 25 октября (3 квартал);
• 25 января 2018 (4 квартал 2017).

Нужно ли отчитываться по торговому сбору

Плательщики местного налога встают на учёт по месту ведения торговли. Для этого подают уведомление по форме ТС-1 в ИФНС - форма утверждена приказом ФНС .

Далее плательщик регулярно перечисляет сумму сбора с налоговую инспекцию. Для этого заполняется платёжное поручение, типовая форма которого приведена в (Приложение 2 форма 0401060). Больше ничего не требуется - ежеквартальных и годовых отчётов по местному налогу не предусмотрено. Единственное, при изменениях показателей - например, при увеличении площади зала для торговли, открытии или закрытии точки, нужно еще раз заполнить уведомление с указанием новых данных.

Как определить размер торгового сбора

Сумма зависит от:

• местоположения объекта торговли;
• площади зала (если объект стационарный).

Самую большую сумму налога платят торговцы, работающие в Центральном округе Москвы. Величина сбора для фирм и предпринимателей, которые торгуют в центре столицы, в 2-2,5 раза выше, чем для торгующих в других частях города. Ставка выражается в рублях за один объект в квартал, либо в рублях за один квадратный метр (если помещение стационарное и больше 50 кв.м.). Для удобства приведём ставки в виде таблицы.

Ставки торгового сбора в Москве

Пример расчёта торгового сбора

• определить, сколько объектов торговли у предпринимателя или фирмы, и в каких районах Москвы они находятся;
• какого типа эти объекты - стационарные с торговыми залами; стационарные без торговых залов, нестационарные, рынки, или торговля вразнос;
• посчитать площадь стационарных залов, и исходя из этого получить сумму сбора к уплате.

Приведём пример того, как рассчитать величину торгового сбора. ООО "Москоу-Сити" владеет несколькими торговыми помещениями: магазин 62 кв.м. в Южном Бутово, магазин 45 кв.м. в центре Москвы и небольшой магазинчик 34 кв. м. в Северном округе столицы. Также ООО "Москоу-Сити" расположило в Центральном округе и Южном Бутово по одной нестационарной торговой точке. Всего у фирмы 5 объектов. Рассчитаем торговый сбор за квартал:

• магазин в Южном Бутово больше 50 кв.м., значит сбор за этот объект составит 420 рублей за каждый из 50 кв.м. + 50 рублей за остальные 12 кв. метров: (420*50) + (50*12) = 21 600 рублей;
• за магазин в Центральном округе города величиной 45 кв.м. сбор составит 60 000 рублей, так как объект меньше 50 кв.м. площадью;
• за магазин в Северном районе в 34 кв.м. ООО "Москоу-Сити" заплатит 30 000 рублей сбора;
• нестационарная точка торговли в Южном Бутово - 28 350 рублей;
• нестационарная точка в Центральном округе - 81 000 рублей.

Порядок расчета и взимания торгового сбора определяется 33 гл. НК РФ. Введен он в настоящее время только в Москве в соответствии с местным законом №62 от 17.12.14 с начала июля 2015 г. Данный закон устанавливает ставки по сбору, а также ограничивает категории лиц, освобождаемых от данной обязанности. Расскажем в статье, как составляется отчетность при торговом сборе, в какие сроки сдается.

Кроме Москвы, в остальных городах федерального значения торговый сбор местными законами не введен. Регионы смогут устанавливать на своей территории рассматриваемый вид сбора в случае принятия подходящего федерального закона, позволяющего это делать.

Кому нужно платить торговый сбор

Платить сбор должны как юрлица, так и ИП, в случае ведения торговли в розницу посредством использования следующих стационарно расположенных торговых объектов:

• С залами любой площади;
• Без залов.

Также плательщиками признаются управляющие розничных рынков. Для торговли через залы площадью менее 50 кв.м. и через объектов без залов ставка устанавливается на каждый отдельный торговый объект в фиксированном значении. Для торговли через залы площадью более 50 кв.м., а также для рынков – на каждый квадратный метр используемого для торговли помещения. На величину ставки влияет тип торгового помещения, с помощью которого ведутся розничные продажи, и район г. Москвы, где данное помещение расположено.

На величину сбора не влияет фактическое число дней ведения торговли в квартале, плата осуществляется полностью за квартал даже тогда, когда магазин открылся в конце этого квартала. Также не влияет и размер получаемой прибыли или убытка. Задача плательщика сбора получить максимально возможную прибыль от деятельности, чтобы уплата сбора не приводила к убыточному финансовому результату.

Срок перечисления сбора – на протяжении 25-ти дней с момента завершения отчетного квартала. Крайние даты уплаты – 25 апреля, июля, октября, января.

Отчетность по торговому сбору

Никакой самостоятельной отчетности не введено. Плательщики сбора встают на учет в налоговую, предоставив уведомление типового бланка ТС-1. Данное действие требуется произвести на протяжении 5-ти дней с даты старта розничных продаж.

В бланке ТС-1 показываются сведения о торговом помещении, для которого требуется уплата сбора, а также данные о соответствующей ставке. На основании информации, заполненной в этом уведомлении, ФНС проверяет правильность уплаты сбора. Если у плательщика меняются какие-либо данные, размеры объекта или его местонахождение, то также следует передать в налоговое отделение заполненный бланк ТС-1.

Уведомление ТС-1 нужно подавать даже в случае, если по закону Москвы №62, для плательщика действует освобождение от сбора.

Как показать торговый сбор в декларации по прибыли

Юрлица на ОСН платят налог с прибыли, которая складывается из доходов, сокращенных на величины расходов. Ставка равна 20%, причем плата разбивается на 2 составляющих – 2% — в федеральный бюджет, 18% — в местный. Если организация подала в ФНС уведомление ТС-1, то налог или аванс по нему, уплачиваемый в городской бюджет по результатам периодов (отчетных, налогового), сокращается на торговый сбор, перечисленный с начала года до дня уплаты налога с прибыли или аванса по нему.

Если в предшествующей форме декларации специальных полей для включения сведений о сборе не было, то в новом бланке на листе 02, где выполняется расчет налога, предусмотрены поля для внесения данных о торговом сборе.

Пример отражения сбора в декларации по прибыли за 2016 г.

Организация находится в Центральном округе Москвы и торгует через помещение с залом площадью 150 кв.м. Соответствующая ставка по сбору 1200 руб. за первые 50кв.м. и 50 руб. за каждый следующий кв.м.

Сбор за квартал = 50кв.м. * 1200 + 100кв.м. * 50 = 65000 руб.

В декларации лист 02 состоит из двух страниц. На первой странице при заполнении за 2016г. показываются:

• Доходы/расходы за год согласно заполненным приложениям ко 2-му листу;
• Годовая база по налогу;
• Действующие налоговые ставки;
• Посчитанный годовой налог (стр.180) с разбивкой по бюджетам: в федеральный (стр.190) и местный (стр.200).

На второй странице показываются:

• Исчисленные авансовые платежи из декларации за предыдущий период (за 9 мес. 2016г.) с разбивкой по бюджетам;
• Сбор, заплаченный с января данного года (65000 *4 = 260000 руб.);
• Сбор, уменьшивший аванс за предшествующий период 9 мес. (65000*3 = 195000 руб.);
• Сбор, уменьшающий налог за год – соответствует заплаченному с начала года сбору (260000 руб.). Данный показатель не должен превышать налог в местный городской бюджет из стр.200, иначе в стр.267 вписывается значение, соответствующее стр.200;
• Налог к доплате (или уменьшению), равный разности начисленному налогу за 2016г. уплаченных авансов. Налог к доплате в городской бюджет сокращается также на сбор из стр.267.

Пример заполнения листа 02 за 2016 г.:

Отражение торгового сбора ИП в 3-НДФЛ

ИП на ОСН о полученных доходах в процессе предпринимательской деятельности сообщают в ФНС посредством декларации 3-НДФЛ. Если ИП включается в число плательщиков сбора, то уплаченную сумму нужно показать во втором разделе. За 2016 г. 3-НДФЛ нужно сдавать по новой форме, бланк утвержден приказом ММВ-7-11/552@ от 10 окт. 2016 г.