Когда заключается агентский договор. Образец агентского договора на оказание услуг

Компания заключает с контрагентом сделку об оказании услуг посреднического характера. Читайте об особенностях агентских договоров и используйте образец соглашения.

Читайте в нашей статье:

Образец агентского договора: как разработать документ и что включить в условия

Договор между принципалом и агентом – это посредническое соглашение. В статье 1005 ГК РФ присутствует понятие агентского договора. Сторонами сделки могут быть как физические, так и юридические лица. Принципал поручает агенту совершить фактические или юридические действия и оплатить их. Агент берет на себя обязанности по выполнению поручений принципала за вознаграждение.

Агент имеет право заключить субагентский договор с целью выполнения условий основного. При этом агент отвечает за неисполнение обязательств перед принципалом. Основной договор может включать положение о заключении субагентского на определенных условиях либо без указания на них.

Договор не подлежит государственной регистрации (определение ВС РФ от 24.10.2003 № 5-В03-80). Соглашение заключают в простой письменной форме.

В рамках соглашения может понадобиться оформить доверенность на юрлицо .

Гость, знакомьтесь - !

В Гражданском кодексе об агентских договорах сказано в главе 52

Гражданский кодекс содержит , которая регулирует правила заключения и расторжения соглашений между агентом и принципалом. По своей правовой природе агентирование включает в себя элементы комиссии и поручения и частично подпадает под действия положений главы 49 ГК «Договор поручения» и главы 51 ГК «Комиссия».

Условия, которые противоречат ст. 978 ГК РФ, не применяются (). Положения ст. 977 и 1002 ГК РФ об основаниях прекращения договора не применяются к агентским отношениям ().

Для агентского договора условие о принципале относится к существенным

Учитывайте при подготовке агентского договора, что входит в обязательные условия – это необходимо, чтобы договор признали заключенным (ст. 432 ГК РФ). В данном случае к обязательным (или существенным) относятся:

• предмет,
• указания на то, от чьего имени действует агент.

Предмет – это юридические и иные действия, которые обязан выполнить агент по поручению принципала. Принципал выдает агенту доверенность на совершение юридических действий.

Стороны указывают в договоре, от чьего имени выступает агент. Если агент выступает от своего имени, он становится приобретателем прав и обязанностей по договору. Если агент выступает от имени принципала, приобретателем прав и обязанностей становится принципал.

Условие о вознаграждении не входит в существенные

Для исполнителя важно указать, какое вознаграждение он будет получать по агентскому договору. Однако условие не является существенным. Размер и порядок оплаты стороны:

• устанавливают в договоре;
• определяют согласно обычаям делового оборота, которые применяются в аналогичной ситуации.

Если договором не установлен срок оплаты, он составляет 1 неделю с момента представления отчета о выполнении поручения принципала. Заключение договора на безвозмездной основе не допустимо ().

Размер вознаграждения агента может зависеть:

• от последующего эффекта работы ();
• от суммы расходов на исполнение договора ().

Но он не зависит от момента поступления принципалу денежных средств от третьих лиц ().

В договоре можно указать территориальные ограничения

Стороны имеют право прописать в соглашении территориальные ограничения своих действий:

• обязанность принципала не заключать договора на совершение аналогичных действий с другими агентами, которые ведут свою деятельность на той же территории;
• отказ принципала от самостоятельного совершения действий, которые поручены агенту;
• обязательство агента не заключать договора с другими принципалами на совершении аналогичных действий, на территории исполнения поручения.

Стороны не имеют права включать в договор условия продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг определенной категории лиц либо категории лиц, которые проживают (находятся) на определенной в договоре территории. Такие условия являются ничтожными.

Исполнитель предоставляет принципалу отчет

Агент обязан представлять принципалу отчет в порядке и в сроки, которые указаны в договоре. Если срок подачи не определен, отчет представляется по мере исполнения поручения либо по окончании действия договора. Подача отчета является обязательной, даже если договор не содержит условий об этом (постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.08.2007 № Ф03-Ф51/07-1/2236 по делу № А51-5304/2004-12-107).

Если принципал не согласен с данными отчета, он обязан в течение 30 дней со дня его получения уведомить агента. Договор может установить иной срок предъявления возражений по содержанию отчета.

Если принципал не заявил возражений, он принял отчет. При этом, он сохраняет за собой право доказывать в суде, что агент не выполнил поручение в заявленном объеме ().

Агент прикладывает к отчету доказательства расходов, если соглашение не предусматривает иное.

Как агентский договор применяют на практике

Договор используют в случае, когда принципал возлагает на агента поручения разного характера, в рамках одного договора. Например, реализовать определенное имущество, изучить потребности рынка и осуществить рекламную компанию.

В агентские соглашения входят дистрибьюторский договор и договор по электроэнергии

К примерам агентских договоров можно отнести:

1. Договор на выполнение функций государственного заказчика (). Например, принципал передает агенту функции по организации строительства объектов от своего имени и обязуется оплатить действия агента.
2. Договор, по которому заказчик обязуется собственными силами от своего имени, но за счет застройщика, выполнить функции технического заказчика по строительству и вводу в эксплуатацию объектов строительства ().
3. Дистрибьюторский договор (). Например, принципал передает агенту исключительное право на размещение и продажу товаров в согласованном ассортименте на оговоренной территории.
4. Агентский договор на оплату коммунальных услуг (). Например, агент обязуется принимать платежи от имени принципала либо от своего имени, но за счет принципала за вознаграждение, а также совершать иные действия, которые необходимо совершить для исполнения поручения.
5. Агентский договор на коммунальные услуги по электроэнергии. Например, агент совершает от своего имени и за счет принципала действия по обеспечению водоснабжения, водоотведения, электроэнергией помещений, выступает посредником между энергоснабжающей организацией и абонентом.

Некоторые соглашения имеют схожие черты, но к агентским не относятся

Не признаются агентскими договорами, хотя и имеют с ними много общего:

1. Правовой анализ и анализ документов (). Анализ может быть проведен от имени другого лица. Признается возмездным оказанием услуг.
2. Выполнение работ с передачей результата (). Результат деятельности по договору агентирования не имеет вещественного содержания. Признается подрядом.
3. Передача товара по накладной в определенном количестве, которое отличается от указанного в договоре (). Признается куплей-продажей.
4. На управление многоквартирным домом. Является особым видам, регулируется нормами жилищного кодекса ().
5. Договор, по которому банк осуществляет деятельность по приему и переводу платежей физических лиц без открытия банковского счета, не квалифицируется как агентский договор, а такие прием и перевод платежей являются банковской операцией (

   
   Смотрите, какие условия суды чаще всего оценивают по-разному. Возьмите в договор безопасные формулировки таких условий. Используйте позитивную практику, чтобы убедить контрагента включить условие в договор, а негативную – чтобы убедить отказаться от условия.

   
   Оспаривайте постановления, действия и бездействие пристава. Освобождайте имущество от ареста. Взыскивайте убытки. В этой рекомендации все, что нужно: четкий алгоритм, подборка судебной практики и готовые образцы жалоб.

   • Образец агентского договора.doc

в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Принципал », с одной стороны, и гр. , паспорт: серия , № , выданный , проживающий по адресу: , именуемый в дальнейшем «Агент », с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор », о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. По настоящему договору Принципал поручает, а Агент берет на себя обязательство совершать от имени и за счет Принципала юридические и иные действия, указанные в п.2.1 настоящего договора, а Принципал обязуется уплатить Агенту вознаграждение за выполнение этого поручения.

1.2. Настоящий договор действует на территории .

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Агент обязуется :

• совершать иные действия по поручению Принципала.

2.2. Агент обязан исполнять данное ему поручение в соответствии с указаниями Принципала. Указания Принципала должны быть правомерными, осуществимыми и конкретными.

2.3. Агент обязан выполнять действия, указанные в п.2.1 договора, лично и не вправе заключать субагентские договоры с другими лицами.

2.4. Агент обязан сообщать Принципалу по его требованию все сведения о ходе исполнения поручения.

2.5. Все полученное Агентом от третьих лиц для передачи Принципалу Агент обязан передавать Принципалу не позднее .

2.6. Агент несет ответственность за сохранность документов, имущества и материальных ценностей, полученных им от Принципала или третьих лиц в процессе исполнения настоящего договора.

2.7. После исполнения или прекращения настоящего договора Агент обязан без промедления возвратить Принципалу доверенности, срок действия которых не истек, и представить отчет о ходе исполнения поручения по утвержденной Принципалом форме.

2.8. Агент обязан также выполнять другие обязанности, которые в соответствии с настоящим договором или законом возлагаются на Агента.

2.9. Принципал обязан :

2.9.1. Выдать Агенту доверенность на совершение действий, указанных в п.2.1 настоящего договора.

2.9.2. Без промедления принять отчет Агента, все предоставленные им документы и все исполненное им в соответствии с договором.

2.9.3. Обеспечить Агента всем необходимым для выполнения настоящего договора.

2.9.4. Уплатить Агенту обусловленное настоящим договором вознаграждение.

3. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

3.1. Вознаграждение Агента по настоящему договору составляет рублей.

3.2. Вознаграждение выплачивается Агенту в следующем порядке: .

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПО НАСТОЯЩЕМУ ДОГОВОРУ

4.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из сторон обязательств по настоящему договору стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

4.2. В случае утраты или не предоставления Принципалу находящегося у него имущества Принципала или предназначенных для передачи ему денежных средств Агент несет ответственность в размере действительного ущерба (стоимости утраченного или непереданного имущества и(или) суммы денежных средств).

4.3. В случае просрочки предоставления Агенту причитающегося ему вознаграждения Принципал обязан уплатить Агенту пени в размере % от суммы долга за каждый день просрочки.

4.4. В случае нарушения Агентом каких-либо условий настоящего договора он выплачивает Принципалу штраф в размере рублей. Выплата штрафа осуществляется путем удержания Принципалом соответствующих денежных сумм из вознаграждения Агента.

5. ФОРС-МАЖОР

5.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если это неисполнение явилось следствием возникших после заключения настоящего договора обстоятельств непреодолимой силы, которые стороны не могли предвидеть или предотвратить.

5.2. При наступлении обстоятельств, указанных в п.5.1 настоящего договора, каждая сторона должна без промедления известить о них в письменном виде другую сторону. Извещение должно содержать данные о характере обстоятельств, а также официальные документы, удостоверяющие наличие этих обстоятельств и, по возможности, дающие оценку их влияния на исполнение стороной своих обязательств по данному договору.

5.3. В случаях наступления обстоятельств, предусмотренных в п.5.1 настоящего договора, срок выполнения стороной обязательств по настоящему договору отодвигается соразмерно времени, в течение которого действуют эти обстоятельства и их последствия.

5.4. Если наступившие обстоятельства, перечисленные в п.5.1 настоящего договора, и их последствия продолжают действовать более месяцев, стороны проводят дополнительные переговоры для выявления приемлемых альтернативных способов исполнения настоящего договора.

6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

6.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров.

6.2. При не урегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством.

7. ИЗМЕНЕНИЕ И ПРЕКРАЩЕНИЕ ДОГОВОРА

7.1. Настоящий договор может быть изменен или прекращен по письменному соглашению сторон, а также в других случаях, предусмотренных законодательством и настоящим договором.

7.2. Принципал вправе в любое время отказаться от исполнения настоящего договора путем направления письменного уведомления Агенту за дней. В случае отказа от настоящего договора Принципал обязан незамедлительно после направления уведомления Агенту распорядиться своим имуществом, находящимся в ведении Агента, и не позднее дней произвести выплату причитающегося Агенту вознаграждения за действия, совершенные им до прекращения договора и возместить фактически понесенные им расходы в связи с исполнением поручения Принципала.

7.3. Агент вправе в любое время отказаться от исполнения настоящего договора путем направления письменного уведомления Принципалу за дней. Агент обязан принять меры, необходимые для обеспечения сохранности имущества Принципала. Принципал должен незамедлительно распорядиться своим, находящимся в ведении Агента имуществом, выплатить причитающееся Агенту вознаграждения за действия, совершенные им до прекращения договора и возместить фактически понесенные им расходы в связи с исполнением поручения Принципала.

8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

8.1. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

8.2. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон.

8.3. Все уведомления и сообщения в рамках настоящего договора должны направляться сторонами друг другу в письменной форме.

8.4. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания сторонами.

8.5. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

9. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Принципал Юр. адрес: Почтовый адрес: ИНН: КПП: Банк: Рас./счёт: Корр./счёт: БИК:

Агент Регистрация: Почтовый адрес: Паспорт серия: Номер: Выдан: Кем: Телефон:

В соответствии с действующим законодательством, Агент в ходе исполнения агентского договора составляет следующие документы:
1. о выполнении поручения Принципала.
В соответствии со статьей 1008 ГК РФ, в ходе исполнения агентского договора Агент обязан представлять Принципалу в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий, отчеты Агента представляются Принципалу по мере исполнения агентского договора либо по окончании действия агентского договора.
2. По общему правилу, к отчету Агента должны быть приложены документы, подтверждающие выполнение Агентом своих обязательств и произведенные им расходы.
3. Также Агент обязан составлять общепринятые документы: акты приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг), накладные, счета-фактуры, счета.
4. Принципал, имеющий возражения по отчету Агента, должен сообщить о них Агенту в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет Агента считается принятым Принципалом.

По сделке, совершенной Агентом с третьим лицом от своего имени и за счет Принципала, приобретает права и становится обязанным Агент, хотя бы Принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

2. Особенности налогообложения Агента при работе по агентскому договору на приобретение товаров, работ, услуг для Принципала.

При работе по агентскому договору у Агента есть особенности исчисления налоговой базы по НДС и налогу на прибыль.

2.1. НДС у Агента.

Налогоплательщики НДС при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров, определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (или любых иных аналогичных доходов) при исполнении агентских договоров (статья 156 НК РФ).
Налоговая база по НДС для агентского договора определяется как сумма дохода, полученная Агентом в виде вознаграждений (статья 156 НК РФ). Суммы, полученные от Принципала для исполнения сделки (за исключением сумм, причитающихся им в виде вознаграждений или любых иных доходов), в налоговую базу у Агента не включаются.
Порядок выставления счетов-фактур при посреднических договорах установлен Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914).
В соответствии с пунктом 3 указанных Правил, Агент, совершающий действия от своего имени, хранит счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для Принципала товарам, в журнале учета полученных счетов-фактур.
В соответствии с пунктом 11 указанных Правил, в книге покупок Агента не регистрируются счета-фактуры, полученные Агентом от Принципала по переданным для реализации товарам либо от продавца товаров, выписанным на имя Агента, приобретенным Агентом по поручению Принципала.

2.2. Налог на прибыль у Агента.

1. Не являются доходами Агента доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего Агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору (подпункт 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ).
2. Не являются доходами Агента доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего Агенту в счет возмещения затрат, произведенных им за Принципала, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов Агента в соответствии с условиями заключенных договоров.
3. Не являются расходами Агента расходы в виде имущества (включая денежные средства), переданного Агентом в связи с исполнением обязательств по агентскому договору (подпункт 9 статьи 270 части второй НК РФ).
4. Не являются расходами Агента расходы, произведенные Агентом в счет оплаты затрат за Принципала, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов Агента в соответствии с условиями заключенных договоров.

Следовательно, налоговой базой при исчислении налога на прибыль для Агента будет являться только величина агентского вознаграждения. При этом для целей налогообложения такие суммы принимаются в зависимости от метода признания доходов и расходов, определенных учетной политикой Агента в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Если Агент применяет для этих целей метод начисления, то датой получения дохода от реализации посреднических услуг признается дата фактического оказания этих услуг (статья 271 НК РФ), которая определяется на основании агентского договора:
- по окончании операции (поручения);
- на последнюю дату отчетного периода по договору (если договор долгосрочный или предусматривает выполнение нескольких операций в течение определенного периода);
- на дату представления отчета Агентом.
Если Агент имеет право на определение доходов и расходов по кассовому методу (при условии выполнения требований статьи 273 НК РФ), то датой получения дохода признается день поступления средств от Принципала (в виде вознаграждения) на счета в банках и (или) в кассу, поступления в оплату иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед ним иным способом.

Агент должен документально подтвердить все расходы, произведенные им по договору. Иначе сумма их компенсации будет считаться безвозмездно полученными средствами и, соответственно, будет подлежать включению в состав внереализационных доходов и облагаться налогом на прибыль. Копии всех документов, подтверждающих произведенные Агентом расходы, по общему правилу прилагаются к отчету Агента.
Не следует устанавливать в договоре сумму вознаграждения с учетом компенсации расходов Агента по договору. Это приводит к необоснованному завышению выручки Агента. Кроме того, Агент не может включить такие расходы в себестоимость, поскольку по ГК РФ они должны возмещаться Принципалом. По этой же причине Агент не может принять к вычету НДС по ним.

3. Особенности бухгалтерского учета Агента в рамках агентского договора на приобретение товаров, работ, услуг для Принципала.

В бухгалтерском учете Агента расчеты с Принципалом по агентскому договору отражаются на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
Все расходы Агента в интересах Принципала, связанные с агентским договором, Агент должен отражать на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», для того чтобы при передаче Принципалу приобретенных товаров, работ, услуг данные расходы вместе с агентским вознаграждением вычесть из аванса, полученного от Принципала.

Если Принципал предоставляет Агенту аванс на исполнение поручения, тогда аванс в бухгалтерском учете Агента следует отразить проводкой:
Дебет 51 Кредит 76 – получены денежные средства от Принципала на приобретение товаров, работ, услуг.
Денежные средства, которые Агент получил от Принципала в качестве компенсации затрат по агентскому договору, выручкой Агента не считаются. Поэтому они по кредиту счета 90 "Продажи" не учитываются.

Схема бухгалтерских проводок по агентскому договору у Агента будет выглядеть следующим образом:

Дебет 51 Кредит 76
Содержание операции. Получены Агентом от Принципала денежные средства на расходы по агентскому договору (с учетом НДС) и агентское вознаграждение
Документальное оформление
1. Выписка банка.

Дебет 60 Кредит 51
Содержание операции. Агентом оплачены товары, работы, услуги третьих лиц, связанные с исполнением агентского договора (с учетом НДС).
Документальное оформление
1. Выписка банка.

Дебет 76 Кредит 60
Содержание операции. Отражены расходы Агента по оплате товаров, работ, услуг третьих лиц, которые по агентскому договору возмещаются Принципалом (с учетом НДС).
Документальное оформление.
1. Счета-фактуры, полученные Агентом от поставщиков-исполнителей (в книге покупок Агента не регистрируются).
2. Накладные, акты приемки, полученные Агентом от поставщиков-исполнителей.

Дебет 002
Содержание операции. Агенту поступили товары, готовая продукция от поставщиков-исполнителей.
Документальное оформление.
1. Накладная от поставщика.
2. Извещение Агента Принципалу о поступлении готовой продукции.

Кредит 002
Содержание операции. Готовая продукция передана Принципалу.
Документальное оформление
1. Накладная от имени Агента, либо акт о передаче.
2. Счет-фактура от имени Агента на сумму переданной готовой продукции (в книге продаж Агента не регистрируется).

Дебет 76 Кредит 90.1
Содержание операции. Отражено агентское вознаграждение.
Дебет 90.3 Кредит 68.2
Содержание операции. Начислен НДС с суммы агентского вознаграждения.
Документальное оформление
1. Отчет Агента.
2. Копии первичных документов от поставщиков.
3. Счет-фактура от имени Агента на сумму агентского вознаграждения (регистрируется в книге продаж Агента).

4. Приложение. Отчет агента.

ОТЧЕТ АГЕНТА

Настоящим сообщаю, что по поручению _____________________________
(наименование организации)

No. _____________ от "___"___________ ____ г. подготовлен договор
купли-продажи со следующими условиями:
1.1. Наименование _______________________________________________
1.2. Артикул ____________________________________________________
1.3. Единица измерения __________________________________________
1.4. Количество _________________________________________________
1.5. Качество ___________________________________________________
(ссылка на стандарты, ТУ, кондиции и образцы)

1.6. Тара и упаковка ____________________________________________
1.7. Базис поставки _____________________________________________
1.8. Железнодорожные реквизиты поставщика и код ж.д. ____________

1.9. Срок, порядок, условия получения товара ____________________
1.10. Торговая скидка покупателю ________________________________
1.11. Наценка от суммы поставляемого товара _____________________
1.12. На основании анализа рынка установлена цена товара за
единицу __________________
(прописью)

1.13. Общая сумма закупок _______________________________________
______________________________________________________________________
1.14. Форма и порядок расчета ___________________________________
______________________________________________________________________

2.1. Агентское вознаграждение по сделке составляет ______________
__________________________________________________ рублей (процентов).
(прописью)

2.2. Пороговая цена _____________________________________ рублей,
(прописью)

объявленная в поручении, _____________________________________________
снижена Агентом на ________________________________ рублей за единицу
(прописью)

товара. Общая сумма экономии составляет _____________________________
__________________________ рублей.
(прописью)

2.3. Дополнительное вознаграждение за экономию составляет
____________________________________ рублей.
(прописью)

2.5. Общая сумма, причитающаяся Агенту, - _______________________
____________________________________ рублей.
(прописью)

2.6. На основании Соглашения No. _____ от "___"_________ _____ г.
Принципал выплачивает Агенту компенсацию и вознаграждение за
исполненное поручение в сумме _______________________________ рублей в
(прописью)

Дневный срок после осуществления платежей по договору
поставки.

Агент: ________________________________
_______________________________________

Агентский договор заключается между принципалом и агентом, обязывающего за вознаграждение и по поручению другой стороны или от своего имени совершать юридически значимые действия. Договор имеет срочный или бессрочный период действия. Посредническое соглашение оформляется в форме договора поручения или комиссии. Для правильной постановки и реализации учета операций необходимо знать правовую основу посреднических договоров. В статье ниже разберем как осуществляется налоговый и бухучет агентских договоров (учет комиссионного вознаграждения).

Положения агентского договора

Договор заключается в письменной форме с включением обязательных условий, определяющие основные моменты ведения учета. В документе указываются:

• Круг юридических действий агента. Договор, не содержащий предмета, может быть признан ничтожным. Указывается перечень допустимых сделок и ограничения по ним (прием платежей, предъявление претензий и прочее).
• Лицо, от имени которого будет действовать посредник (собственное или принципала).
• Размер оплаты, устанавливаемый в фиксированной сумме или процентном отношении к выбранному показателю.
• Расходы агента, компенсируемые в рамках договора.
• Сроки предоставления отчета о выполненных обязательствах. Отсутствие указания на периодичность отчетности агента позволяет предоставить данные по мере совершения сделок или окончания действия договора.

В стандартном варианте в составе отчетности представляется перечень произведенных агентом расходов.В составе дополнительных условий указываются условия расторжения и возможность переуступки прав в форме субагентского договора.

Особенности учета у агента

Поступления посреднику от партнеров и имущество, полученное для выполнения обязательств, не являются доходами агента. В расчетах по основным суммам договора агент может участвовать или расчеты производятся напрямую от третьих лиц. Порядок проведения расчетов устанавливается договором.

Учет операций у агента осуществляется на , к которому открываются субсчета с присвоением нумерации в порядке, удобном для ведения учета:

• 76/1 «Расчеты по обязательствам» для учета поступлений и переводов в рамках посреднического договора.
• 76/2 «Расчеты по вознаграждению» для учета начисленных и перечисленных сумм вознаграждений.
• 76/3 «Расчеты по компенсации расходов» для ведения операций по учету расходов агента, связанных с исполнением обязательств.

Если посредники в рамках агентских договоров должны учитывать операции по поставкам ТМЦ, для учета материальных ценностей используется счет 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». Ценности, полученные агентом, не становятся собственностью посредника и продолжают принадлежать принципалу. В ряде случаев факт поступления на хранение оформляется отдельным договором со страховкой и назначением платы.

Проводки, используемые агентом

Рассмотрим ряд проводок, сопровождающих приобретение товара по посредническому договору.

Корреспонденция счетов	Отражение операций
Дт 51 Кт 76	Получены средства в счет предоплаты от принципала
Дт 002	Получен товар и оформлен на хранение у агента
Дт 60 Кт 51	Произведена оплата поставщику
Дт 76 Кт 90/1	Начислено вознаграждение после утверждения отчета
Дт 90/3 Кт 68	Начислен НДС по вознаграждению
Дт 90/2 Кт 26	Списаны затраты
Дт 51 Кт 76	Получено вознаграждение
Кт 002	Переданы приобретенные товары

Вознаграждение может не перечисляться отдельным поручением, а удерживается агентом из сумм авансового платежа принципала. Право закрепляется в договоре (см. → )

Рассмотрим пример получения вознаграждения удержанием. Предприятие ООО «Книжник» является принципалом по отношению к ООО «Техник». В рамках заключенного договора вознаграждение за посредническое приобретение товара удерживается из аванса, перечисленного агенту.В учете ООО «Техник» использует субсчета 76/1 для расчетов с принципалом и 76/2 для учета вознаграждения. По условиям договора предприятие-агент получило аванс в размере 100 000 рублей. Сумма вознаграждения по итогам исполнения обязательств определена в размере 15%.

В учете ООО «Техник» отражаются проводки:

• Дт 51 Кт 76/1 – на сумму 100 000 рублей полученного аванса.
• Дт 60 Кт 51 – на сумму 85 000 рублей, перечисленных за поставку товара.
• Дт 76/1 Кт 60 – обязательство поставщика погашено на сумму 85 000 рублей.
• Дт 002 – определен на хранение товар, полученный от поставщика.
• Дт 76/1 Кт 76/2 – на сумму 15 000 рублей вознаграждения.
• Дт 76/2 Кт 90/1 – отражен полученный доход.

С суммы вознаграждения начисляется НДС и определяется финансовый результат.

Особенности учета у принципала

Оформление операций принципала зависит от данных отчетов агента. Выручкой принципала служит весь полученный от сделки доход. Расходная часть состоит из сумм, оплаченных за получение товара и вознаграждения агенту. Предприятия используют счет 76 и субсчета, аналогичные открытым агентом. Нумерация субсчетов указана приблизительно, присвоение номера осуществляет учетный работник.

Проводки, применяемые в учете принципала

В отличие от агента в учете у принципала поступления от агентов являются выручкой от ведения обычных видов деятельности. Применяемые счета учета зависят от назначения посреднического договора, участия агента в расчетах.

В учете у принципала по посредническому договору на реализацию товара при прямых расчетах с покупателем используют проводки:

• Дт 62 Кт 90/1 – учет поступления по отчету агента с одновременным начислением НДС (Дт 90/3 Кт 68).
• Дт 90/2 Кт 20 (44) – списаны затраты (себестоимость приобретения товаров) реализации посреднического договора.
• Дт 20 (44) Кт 76 – отражено вознаграждение агента.
• Дт 90/2 Кт 20 (44) – списаны расходы по вознаграждению агента.
• Дт 76 Кт 51 – перечислено вознаграждение агенту.

Дополнительно учитывается НДС к вычету по счет-фактурам от поставщика и агента.

Учет операций в рамках договора комиссии

Договор комиссии является разновидностью агентского договора, при котором комитент поручает комиссионеру проводить сделки от своего имени. При договоре комиссии право собственности на ТМЦ, используемые в рамках сделки, не переходит к агенту (комиссионеру) и остается у комитента . Товарный учет производится с использованием счета 004 «Товары, принятые на комиссию».

Комиссионер несет ответственность по сделкам, осуществляемых с третьими лицами от своего имени, кроме случаев вины партнеров. Документы, выписываемые в рамках сделки, оформляются от имени комиссионера.Расходы, связанные с реализацией посреднических услуг, оплачиваются комитентом в рамках затрат, определенных договором. При отсутствии в соглашении ссылки на порядок на компенсацию расходов затраты покрываются комиссионером из средств, полученных от принципала.

Практическое оформление операций комиссии

Рассмотрим пример оформления операций в рамках договора комиссии. Предприятие ООО «Контент» поручило компании ООО «Транзит» в рамках агентского договора реализовать товары на сумму 125 000 рублей с вознаграждением в размере 10% от оборота. Расходы по сделке покрываются комитентом из сумм вознаграждения, полученного в рамках договора. Для простоты отражения операций в примере разбивка по субсчетам счета 76 не производится. В учете комиссионера производится учет операций:

• Дт 04 – 125 000 рублей – на склад ООО «Транзит» поступили товары от ООО «Контент».
• Кт 04 – 125 000 рублей – произведена отгрузка комиссионных товаров покупателю.
• Дт 62/3 Кт 76 – 125 000 рублей – отражена задолженность покупателя перед агентом.
• Дт26 Кт 70, (69, 10 и других счетов затрат) – 5 000 рублей – учтены расходы по операции.
• Дт51 Кт62/3 – 125 000 рублей – погашен долг покупателя.
• Дт76Кт 90/1 – 12 500 рублей – начислено вознаграждение.
• Дт76 Кт 51 –112 500 рублей – перечислены средства комитенту за вычетом вознаграждения.
• Дт90/2 Кт 26 – 5 000 рублей – списаны расходы за счет средств вознаграждения комиссионера.

По итогам операции определяется финансовый результат. Вознаграждение комиссионера является объектом налогообложения НДС.

Налогообложение поступлений по договору комиссии

Комитент и комиссионер используют различные базы для налогообложения прибыли и НДС. При расчете налога на прибыль учитываются расходы, экономически оправданные и документально подтвержденные.

Показатель	Комитент	Комиссионер
Выручка для расчета налога на прибыль	Доходы, полученные при совершении сделки	Сумма полученного вознаграждения
Расходы, учитываемые в налогообложении	Расходы, связанные с проведением сделки, включая вознаграждение агенту	Расходы, понесенные лицом, не компенсируемые комитентом
Дата учета доходов и расходов при методе начисления	День прекращения обязательств, установленный погашением долга, признанием отчета	Дата утверждения отчета, окончания отчетного периода или исполнения обязательства
Дата учета доходов и расходов при кассовом методе	Поступления средств от покупателя на расчетный счет агента вне зависимости от перечисления принципалу	Поступления средств от покупателя на расчетный счет агента или принципала при устранении от расчетов агента
Выручка для определения НДС	Доходы, полученные от сделки	Вознаграждение, полученное по договору
Дата определения дохода	Наиболее ранняя из дат – оплаты от покупателя или отгрузки, произведенной агентом	Дата начисления вознаграждения или поступления оплаты от покупателя
Вычет	Сумма, полученная посредником в том случае, если он является плательщиком НДС по поставке и вознаграждению	Сумма НДС по расходам, полученная от поставщиков для обслуживания обязательств (например, приобретения канцелярских товаров)

Особо сложным в налогообложении сделок по договорам комиссии является оформление счет-фактур на вычет НДС. Комитент получает от комиссионера отдельно выписанные счет-фактуры по суммам, полученным от поставщика и по вознаграждению, начисленному в рамках договора. Дополнительно комитенту передается на хранение копия счет-фактуры, выставленного поставщиком комиссионеру.

Ответы на вопросы по бухучету агентских договоров

Вопрос № 1. Необходима ли доверенность агенту для проведения посреднических операций?

Ведение агентских договоров по поручению принципала требует оформление доверенности. Для договоров комиссии при ведении операций от имени комиссионера необходимость в составлении доверенности отсутствует.

Вопрос № 2. Насколько важны отчеты агента по выполненным обязательствам и указание на них в договоре?

Наличие в агентском договоре пункта о необходимости представления отчетности является важным положением документа. При его отсутствии инспекторы ИФНС могут представить сделку в рамках договора купли-продажи, что влечет более существенное налогообложение.

Вопрос № 3. Можно ли у агента использовать при налогообложении прибыли любые расходы, возникающие при исполнении обязательств?

Нет, в составе расходов принимаются только затраты, поименованные в гл. 25 НК РФ и имеющие прямое отношение к сделке. Если предприятие ведет другую деятельность, кроме посреднической, необходим раздельный аналитический учет расходов.

Вопрос № 4. Как избежать уплаты НДС агентом в случае перечисления аванса от принципала для произведения расчетов, а вознаграждение от сделки не получено?

В связи с тем, что денежные средства принципала не являются собственностью агента, избежать обязательства по НДС можно при внесении в договор условия об оплате услуг после отгрузки товаров (исполнения обязательств с утверждением отчета).

Вопрос № 5. Как производится распределение функций по субагентским договорам?

При заключении субагентского договора агент по первому соглашению становится принципалом по отношению к субагенту. Ответственность за действия субагента несет агент.

Звонок в один клик

Реалии бизнеса нередко диктуют такие условия, когда сделки или другие юридические действия, влекущие возникновение определенных последствий, осуществляются по поручению иным лицом. Такие взаимоотношения, наряду с другими видами соглашений, могут оформляться агентским договором. Рассмотрим порядок заключения договора в таком случае с помощью сервиса СПС .

Правоотношения по агентскому соглашению регулируются Главой 52 Гражданского кодекса РФ . Суть договора в том, что агент за определенное вознаграждение совершает по поручению другой стороны договора (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала. Какие это могут быть действия? Самые разнообразные. Например, подбор контрагентов для заключения договоров, проведение переговоров, сбор задолженности, исполнение договоров принципала, заключение сделок (как двусторонних, так и односторонних), осуществление расчетов и т.д.

На первый взгляд может показаться, что суть агентирования такая же, как и отношения по договору комиссии, поручения, возмездного оказания услуг. Безусловно, общие черты есть, но законодатель не случайно выделил агентирование в отдельную главу , т.к. имеются и отличия. Например, по агентскому соглашению агент вправе действовать и от своего имени, и от имени принципала, что не допускается по договору комиссии (комиссионер в таком случае совершает сделки только от своего имени) или по договору поручения (где поверенный всегда выполняет действия от имени доверителя).

Предмет договора

Указываем два важных момента – от чьего имени действует агент (от своего или от имени принципала) и подробный перечень действий, выполнение которых поручается агенту. Если эти моменты не указать, то договор не будет считаться заключенным. Хотя и имеется практика судов, признающая объем действий агента не существенным условием договора, все же подробное указание деятельности агента выгодно обеим сторонам.

Можно в данном разделе предусмотреть, что агент действует на строго определенной территории. Большим помощником при определении существенных условий агентского договора будет Конструктор договоров системы Консультант Плюс:

В интересах принципала необходимо указать сроки выполнения поручений агентом и предусмотреть, каким образом эти сроки будут применяться.

Порядок исполнения договора

В этом разделе желательно конкретизировать сам процесс исполнения агентом поручения принципала. Если будет оформляться доверенность, то предусматривается, в какой срок. Если допускается отступление агентом от тех действий, которые стороны перечислили в первом разделе, где шла речь о предмете договора, то здесь предусматриваются условия этих отступлений. В случае, когда в функции агента входят обязательства, связанные с получением вещей или денег, в данном разделе целесообразно предусмотреть, в какой срок агент будет осуществлять передачу полученного имущества принципалу.

При установлении принципалом обязанности агента представлять отчетность стоит конкретизировать, в каком виде агент должен ее оформить, в какой срок предоставить, какие сведения прикладываются к отчетности или содержатся в ней.

Вопрос возможности привлечения субагентов также отдан на решение сторон договора. Результаты договоренностей отражаются, например, такими пунктами:

Вознаграждение агента

Агентский договор относится к разделу возмездных. Вознаграждение может устанавливаться различными способами: твердой денежной суммой за конкретное действие, денежной суммой за определенный период деятельности, в процентном соотношении от заключенной агентом сделки, в процентах от расходов агента и т.д. Эти вопросы, а также вопросы валюты вознаграждения, порядка его уплаты (безналичный или наличный расчет, полной суммой или частями), сроков, исчисления НДС, с каким моментом связывается исполнение обязательств принципала по оплате вознаграждения, уточняются в данном разделе агентского договора. Например, так:

Ответственность

Наиболее распространено в договорах установление неустойки за нарушение каких-либо договорных обязательств. Агентский договор - не исключение. Здесь следует помнить, что отсутствие в договоре пунктов о неустойке лишает стороны требовать ее уплаты. Если стороны решили включить условия об оплате неустойки, то следует четко прописать те обязательства, за нарушение которых она установлена. Кстати, если вы обратитесь к сервису Конструктор договоров, то он вам в качестве бонуса даст подсказки по налогообложению операций по агентированию, связанных с неустойкой:

За просрочку исполнения денежного обязательства стороны смогут требовать уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ . Данное условие включается в соглашение по желанию сторон, т.к. его отсутствие не лишает стороны права использовать указанную в статье ГК РФ меру ответственности.

Иные положения агентского договора

Срок . Агентское соглашение может быть заключено на определенный срок либо без определения конкретного срока. Но следует учесть, что любая из сторон договора, заключенного без указания срока, вправе отказаться от его исполнения, и при этом договор агентирования прекращается.

Прекращение договора . Применительно к агентскому соглашению законодательством установлены специальные случаи его прекращения. Так, статьей 1010 ГК РФ предусматривается, что агентский договор прекращается, если от исполнения откажется одна из сторон договора без определения срока, если агент – физическое лицо умрет либо его признают несостоятельным (банкротом) - для ситуаций, когда агентом выступает индивидуальный предприниматель.

Изменение условий договора регулируются общими гражданско-правовыми нормами, они идентичны с другими видами договоров. С формулировками и выбором вариантов вам поможет Конструктор договоров:

Отдельные важные моменты, на которые стоит обратить внимание при заключении агентского договора:

1. Если агент в рамках агентского соглашения заключает сделки, где стороной выступают физические лица – потребители, то агент несет самостоятельную ответственность в пределах агентского вознаграждения в случаях, когда расчеты по данным сделкам осуществляются им от своего имени. Пленум Верховного Суда РФ в п. 48 Постановления от 28.06.2012 № 17 разъяснил, что в силу ст. 37 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» агент по таким сделкам рассматривается в качестве самостоятельного субъекта ответственности. Размер ответственности посредника ограничен суммой агентского вознаграждения.
2. Неправомерно перекладывать на агента выполнение деятельности, подлежащей лицензированию. Например, договор, по которому агент от своего имени закупает и реализовывает алкогольную продукцию за денежные средства принципала (у которого отсутствует лицензия на оборот алкогольной продукции), является ничтожным.
3. Судебная практика признает неправомерным такое условие агентского соглашения, согласно которому вознаграждение агента зависит от получения принципалом денег от третьих лиц.
4. В случае споров между сторонами агентского договора по агентскому вознаграждению учтите, что если договором установлен размер вознаграждения, значительно превышающий сумму совершенной агентом для принципала сделки (договора), то суд может уменьшить вознаграждение агента при взыскании.

Агентское соглашение является наиболее универсальной правовой конструкцией для оформления отношений посредничества. Но не всякое посредничество можно закрепить агентским договором, поэтому сторонам следует правильно определить предмет договора и разграничить, какие правоотношения могут регулироваться Главой 52 ГК РФ, а какие должны быть регламентированы другими договорами.