Патентная система налогообложения это

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения введена с 2013 года (Федеральный закон 94-ФЗ от 26.06.2012 года) и заменяет действующую до конца 2012 года Упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Патентная система налогообложения (далее ПСН) является разновидностью специального налогового режима, ей посвящена глава 26.5 Налогового кодекса.

Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом, если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.

Что такое патентная система налогообложения?

Сущность ПСН состоит в получении патента на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов. Получение патента, например, по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом" заменяет собой уплату налога с доходов, получаемых ИП, именно по этому виду деятельности. Если у ИП есть еще какая-либо деятельность, по которой патент не получался, то такая деятельность облагается в рамках другой системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД).

Пример: ИП находится на ОСНО, занимается оптовой торговлей и грузоперевозками. По грузоперевозкам получен патент. Выручка по оптовой торговле облагается НДФЛ и НДС, выручка по грузоперевозкам этими налогами не облагается, поскольку на неё получен патент

Кто может применять патентную систему налогообложения?

Применять ПСН могут исключительно . При этом если средняя численность работников по всем видам деятельности за (включая работников по ) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.

ПСН не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества, (договора о совместной деятельности) или .

Виды деятельности, по которым применяется ПСН

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3) парикмахерские и косметические услуги;

4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

7) ремонт мебели;

8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

12) ремонт жилья и других построек;

13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

18) ветеринарные услуги;

19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

20) изготовление изделий народных художественных промыслов;

21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

28) проведение занятий по физической культуре и спорту;

29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

30) услуги платных туалетов;

31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

40) услуги по прокату;

41) экскурсионные услуги;

42) обрядовые услуги;

43) ритуальные услуги;

44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Обратите внимание! при принятии региональных законов о ПСН имеют право добавить виды деятельности, относящиеся к бытовым услугам (см. соответствующий раздел ОКУН). Субъекты могут только добавлять виды деятельности, убирать указанные в НК они не имеют права.

Как перейти на патентную систему

Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет не позднее чем за 10 дней (рабочих!) до начала применения патента. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Если ИП хочет работать на патенте в регионе, где он не стоит на учете по месту жительства, он может подать заявление о выдаче патента в любую налоговую инспекцию данного региона.

Пример: Индивидуальный предприниматель проживает в Московской области и состоит на учете в г.Ногинске. Планирует открыть парикмахерскую в г.Москве. Для получения патента по парикмахерским услугам в Москве ему надо обратится в любую налоговую инспекцию г.Москвы

Заявление на получение патента может быть подано по почте (ценным письмом с описью вложения) либо по электронным каналам связи (если есть соответствующая программа и электронно-цифровая подпись).

Налоговая инспекция обязана выдать патент в течение 5-ти рабочих дней с даты получения заявления. Если принято решение об отказе в выдаче патента, об этом обязаны уведомить ИП в течение так же 5-ти рабочих дней.

Отказать в выдаче патента могут в следующих случаях:

• указание вида деятельности в заявлении, который не попадает под патентную систему
• указание неправильного срока действия патента
• если ИП потерял право применять патенты в текущем (см.ниже)
• в случае наличия недоимки по налогу ПСН (но только по этому налогу, а не по каким-либо другим!)

На какой срок можно получить патент

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах . Т.е. нельзя получить патент, например, с 1 июля 2013 по 30 июня 2014, поскольку 2014 год - другой календарный год. Можно получить только с 1 июля по 31 декабря 2013 года. А потом уже получить следующий патент с 1 января 2014 года по 30 июня 2014 года (или до конца любого месяца 2014 года)

Сколько стоит патент

Стоимость патента рассчитывается по формуле:

ПД х 6%, где ПД - потенциально возможный к получению доход. 6% - налоговая ставка (ст.346.50 НК)

В законе указываются величина потенциально возможного к получению дохода для определения размера стоимости патента. Размер потенциально возможного дохода устанавливается на один календарный год. Если законом субъекта годовой доход на следующий календарный год не изменен, то действует доход, установленный на предыдущий год.

В случае получения патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Как оплачивается патент

Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен в следующем порядке:

• если патент получен на срок менее 6 месяцев, оплата его производится в размере полной суммы стоимости патента в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала его действия
• если патент получен на срок от 6 месяцев, оплата его производится в два этапа: 1/3 в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, остальные 2/3 в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания действия патента.

Обратите внимание! Стоимость патента не уменьшается на страховые взносы во внебюджетные фонды!

Утрата права применения ПСН

ИП утрачивает право на применение ПСН в следующих случаях:

• Если превысит среднюю численность нанятых работников
• Если превышен предельный размер доходов. Предельный размер доходов составляет 60 млн.рублей в год по видам деятельности, переведенным на ПСН. Если ИП применяет также УСН, то доходы учитываются по обеим системам налогообложения
• Если стоимость патента не уплачена вовремя (для получивших патент на срок менее 6 месяцев)

В случае потери права на применения ПСН, ИП обязан подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту выдачи патентов в течение 10 календарных дней.

Потеря права применения ПСН происходит с начала налогового периода (т.е с даты начала действия патента)

Пример: ИП получил патент с 1 января 2013 года на срок 5 месяцев. В марте средняя численность работников превысила 15 человек и ИП потерял право применять ПСН с 1 января 2013 года

Согласно Налоговому кодексу, ИП, потерявший право на ПСН, переходит на ОСНО. Однако остается неясность, что происходит в случае, если ИП применяет также УСН. Поскольку ОСНО и УСН одновременно не применяются, а потеря права на применение ПСН не может привести к потере права применять упрощенку.

В случае потери права на применение ПСН в течение календарного года, перейти на ПСН еще раз можно только в следующем календарном году.

Пример: ИП получил патент с 1 января 2013 года на срок 5 месяцев. В марте средняя численность работников превысила 15 человек и ИП потерял право применять ПСН с 1 января 2013 года. В мае 2013 года средняя численность опять стала меньше 15 человек, однако ИП может получить патент только с 1 января 2014 года

Налоговый учет и отчетность

ИП, применяющие патентную УСН, ведут налоговый учет доходов от реализации в книге учета доходов ИП, применяющего патентную систему налогообложения. Книга утверждена приказом от 22.10.2012 № 135н. Книга ведется по каждому патенту отдельно (что несколько бессмысленно, но так написано в законе)

Учет доходов ведется кассовым методом, т.е. по поступлению денег на счет или в кассу. Если доход получен в натуральной форме, то в день получения этого дохода. Если производится взаимозачет требований, то по дате проведения взаимозачета. Другие правила подсчета доходов можно прочесть в ст.346.53.

Налоговые декларации по ПСН не сдаются. Однако, если у Вас есть еще и УСН или ЕСХН, декларации надо сдавать, даже если выручка есть только от деятельности по патенту. Просто декларации будут нулевыми.

Полезная информация для применяющих ПСН

ИП, применяющие ПСН, так же как и плательщики ЕНВД, не обязаны применять ККМ по видам деятельности, по которым применяются патенты. По требованию покупателя (клиента) вместо чека ККМ продавец на ПСН обязан выдать документ, содержащий обязательные реквизиты, указанные в п.2.1 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (ред. от 25.06.2012).

Обратите внимание! ИП, оказывающие услуги населению (т.е. физическим лицам) и не имеющие ККМ обязаны выдавать БСО по п.2. ст.2 того же закона. При этом БСО выдается не по требованию, а всем клиентам, оплачивающим . Невыдача БСО приравнивается к непробитию чека по ККМ с соответствующими штрафами.

ИП-работодатели применяют пониженные ставки страховых взносов за работников во всех видах патентной деятельности, кроме сдачи в аренду недвижимости, торговли и общепита (20% в ПФ и без взносов в ФФОМС и ФСС).

Обратите внимание! Пониженные ставки касаются только начисления взносов с выплат физлицам. Ставки взносов "за самих себя" (см.Стоимость страхового года) не зависят от системы налогообложения ИП

Законы субъектов РФ по ПСН

Субъекты РФ должны до 1 декабря 2012 года принять законы о применении ПСН в своем регионе. На сегодняшний день такие законы не приняты. По мере их принятия и опубликования они будут добавлены на эту страницу.

С начала 2012 года в Министерстве финансов и Министерстве экономического развития активно обсуждался вопрос налогообложения малого бизнеса. Как известно, снижение налоговой нагрузки имеет огромное значение для его развития.

Патентная система налогообложения введена Федеральным законом № 94-ФЗ от 25.06.2012 года и отражена в главе 26.5 НК РФ.

Патент с 2013 года

В ходе реформы будет значительно изменена патентная система. «Патент 2013» будет самостоятельным налоговым режимом. Работать в соответствии с ним смогут только индивидуальные предприниматели
Здесь очень важно учитывать, что не имеет значения – какой деятельностью занимаются его работники. А именно, переведенной на патент или нет. Их всего должно быть не более 15 человек.

Объем выручки за календарный год у индивидуального предпринимателя не должен быть больше 60 млн. рублей.

Простым товариществам и предпринимателям, работающим по договору доверительного управления имуществом патенты выдаваться не будут.

Патент: виды деятельности

Нормативными актами предусмотрены 47 видов деятельности, по которым любой предприниматель на всей территории России, если его вид деятельности входит в этот перечень, имеет право отчитываться на основе патентной системы налогообложения.

Кроме того, региональные власти по своему усмотрению могут расширить этот список. Полученные при этом средства будут распределяться в таком соотношении: 10% полученного налога поступят в бюджет субъектов, а 90% — в бюджет муниципалитета.

Еще одна новинка патентной системы – ей имеют право воспользоваться предприятия розничной торговли. Но для предприятий стационарных торговых сетей вводится ограничение по площади зала, он не должен превышать 50 кв. метров.

Переходить на патент могут и ИП, оказывающие услуги общественного питания с залом обслуживания посетителей до 50 кв. метров.

Право применения того или иного вида деятельности на данной территории предоставлено региональным властям. Они могут своим законом уменьшить этот список, а расширить могут только перечень бытовых услуг.

Стоимость патента

Стоимость патента определяется по довольно простой формуле:
Размер потенциально возможного годового дохода х 6% (налоговая ставка). Размер дохода устанавливается каждым регионом самостоятельно.

Регионы, которые внесут дополнения в список видов деятельности, могут также определить для себя максимальный доход по этим видам деятельности от 100 тыс.р. до 1 млн.р. Уже в соответствии с ним будет рассчитываться стоимость патента.

При оформлении патента на период меньше 6 месяцев необходимо произвести оплату в первые 25 календарных дней с даты его получения.

Если патент оформлен более чем на 6 месяцев, оплату можно произвести в 2 этапа. 1/3 – как описано выше, оставшуюся сумму – не позже 30 календарных дней до окончания действия патента.

Сроки и порядок перехода

Патент можно оформить на любой срок от 1 до 12 месяцев, но только в пределах текущего календарного года. То есть, в марте 2013 года не удастся оформить его до марта 2014, а лишь до 31.12. 2013 года. А 01.01 2014 г. придется получать новый патент на необходимое количество месяцев.

Основанием для выдачи патента является заявление индивидуального предпринимателя, предоставленное в налоговый орган по месту регистрации своего проживания, поданное не позже, чем за 10 дней до начала необходимого срока действия документа. Необходимо помнить, что полученный патент действует только на территории региона, выдавшего его.

Если предприниматель планирует вести бизнес на патентной основе в регионе, где он не имеет регистрации, заявление подается в любой налоговый орган этого региона.

Оплата патента сроком до 6 месяцев производится полностью в течение 25 календарных дней со дня начала действия патента. При сроке патента от 6 месяцев до года, оплата вносится двумя частями:

• 1/3 часть суммы в течение 25 календарных дней с начала действия патента;
• 2/3 суммы оплаты до 30 календарных дней после окончания действия патента.

Заявление можно направить ценным письмом по почте (с описью вложения) или через интернет. В последнем случае предприниматель должен иметь электронную цифровую подпись и соответствующую программу на компьютере.

Выдать патент или предоставить аргументированный отказ в его выдаче налоговый орган обязан в течение 5 рабочих дней с даты регистрации поступившего заявления.

По мнению специалистов «Патент 2013» настолько прост и удобен, что в будущем его можно будет применять даже для мигрантов и для предпринимателей, производства которых имеют сезонный вид.

Суббота, 5 утра. Не спится. Вчера читал проект Закона «О патентной системе налогообложения на территории Кировской области». Сначала читал с интересом, затем интерес быстро перешел в недоумение. Еще недавно в новостях на бухгалтерских сайтах писали: Предприниматели, хотите работать проще? Переходите на патент с 2013 года. Или: Патентная система 2013 года – новая попытка поддержки малого бизнеса.

Но … Государство опять лукавит. Попробуем разобраться, что не так с этим новым-старым спецрежимом. Про сам я рассказывать не буду, информации в интернете предостаточно, поэтому повторяться ни к чему. Перейду сразу к критике:

1. Минимальная стоимость патента составляет 6000 руб. за год. Меньше нельзя, так как пунктом 7 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ установлено, что минимальный размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, умножаем на 6% (ставка единого налога по патенту) и получаем 6 тыс. руб. Сумма на первый взгляд небольшая, но

• во-первых, на ЕНВД по многим видам деятельности платят в разы меньше,
• во-вторых, 6 т.р. это ставка по некоторым видам предпринимательской деятельности, а есть виды с намного большей стоимостью патента,
• в-третьих, не стоит забывать, что ИП еще платят страховые взносы «за себя» в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, и общая налоговая нагрузка на предпринимателя в 2013 году получится о-го-го . А если у предпринимателя еще есть работники, то О-ГО-ГО-ГО , т.к. размер налога вырастет в разы.

2. В отличии от патентов образца 2012 года, в 2013 году из стоимости патентов нельзя будет вычесть уплаченные страховые взносы, тем самым уменьшить далеко не маленькую стоимость патента. На упрощенке из единого налога 6% можно, из ЕНВД также можно, а из патента нельзя. Парадокс. Или забыли, или не захотели. Это большой и жирный минус.

3. В отличии от других систем налогообложения, патенты оплачиваются вперед. Если патент берется на срок до 6 месяцев, то оплата должна быть произведена в размере 100%, если на больший срок — то 1/3 сразу, а 2/3 по окончании. Заработает предприниматель или разорится — никто не знает, а заплатить немаленькую сумму надо вперед.

4. Говорят, что патент — это просто, заплатил и работай. Куда уж проще. Но и тут имеются подводные камни. В отличии от ЕНВД, патентщики обязаны вести Книгу учета доходов и расходов. Для чего это сделано? Наверно для того, чтобы контролировать предпринимателей — если ИП заработает больше 60 млн руб., то он слетает с патента. Если забыл своевременно заплатить — слетает. Забыл подать заявление на патент в установленный срок — слетает. Патент — он не для забывчивых.

Ну все, на сегодня хватит. Я пошел спать дальше. А Вы подумайте — может лучше остаться на ЕНВД?

Добавлено в понедельник —

Нашел еще один минус в патентах (в сравнении с ЕНВД) для предпринимателей, осуществляющих деятельность в маленьких городах, поселках и деревнях.

5. Размер патента не зависит от численности жителей населенного пункта, в котором будет осуществляться деятельность.

Об этом говорится в письме Минфина, которое я привожу ниже:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке применения патентной системы налогообложения, поступившее по электронной почте, и исходя из содержащейся в обращении информации сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 7 названной статьи Кодекса законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
При этом минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. руб., а его максимальный размер не может превышать 1 млн руб., если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 Кодекса.
Пунктом 8 ст. 346.43 Кодекса установлено, что субъекты Российской Федерации вправе:
— в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать виды предпринимательской деятельности, указанные в п. 2 указанной статьи Кодекса, если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором услуг населению или Общероссийским классификатором видов экономической деятельности;
— устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, не указанных в п. 2 указанной статьи Кодекса, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;
— устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств;
— в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пп. 19, 45 — 47 п. 2 названной статьи Кодекса, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода может быть установлен также в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).
Установление размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности гл. 26.5 Кодекса не предусмотрено.
В то же время на основании пп. 4 п. 8 ст. 346.43 Кодекса субъекты Российской Федерации вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не более чем в пять раз по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с п. 2 ст. 346.44 Кодекса переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном гл. 26.5 Кодекса.
В связи с этим индивидуальные предприниматели могут самостоятельно выбирать систему налогообложения: общий режим налогообложения, упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, вправе применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Патент вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ, которые должны быть опубликованы не позднее 1 декабря 2012 года.

Применяется этот режим, как и раньше, только ИП по определенным видам деятельности, переход на патенты является добровольным и может совмещаться с другими режимами налогообложения.

Средняя численность наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, которых предприниматель вправе привлекать за налоговый период, увеличилась с 5 до 15 человек (по сравнению с действующей «упрощенкой» на основе патента). Это ограничение применяется по всем видам деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Патентная система может быть введена по 47 видам деятельности. По сравнению с действующим законодательством их стало меньше. Чиновники объясняют это тем, что сокращение произошло за счет укрупнения видов предпринимательской деятельности, кроме этого, названия видов деятельности приведены в соответствие с ОКУН.

Появились и принципиально новые патенты:

• экскурсионные услуги; услуги по прокату;
• химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
• оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
• оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

«Услуги общественного питания» заменены на «услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту».

По сравнению с прошлым видов патентов стало меньше теперь их 47. Сокращение произошло за счет укрупнения видов предпринимательской деятельности.

А автотранспортные услуги разделены на два вида деятельности: «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом» и «оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом». При этом власти субъекта РФ вправе дополнить виды деятельности, переводимые на патент, из списка бытовых услуг ОКУН.

В целом новый патентный спецрежим похож на действующий. Как и раньше, ставка налога составляет 6 процентов, получать патенты можно на 1 месяц или год, но в пределах календарного года, патент заменяет уплату НДФЛ, налог на имущество и НДС, за исключением импорта товаров, а также деятельности на основе договора простого/инвестиционного товарищества, концессионного соглашения или договора доверительного управления. Так же патент действует на территории того субъекта РФ, где он выдан, но сохранена возможность получать патент в другом субъекте.

Налоговой базой для исчисления налога является потенциально возможный к получению ИП годовой доход, размер которого устанавливают власти субъектов РФ. Однако минимальная сумма прибыли не может быть меньше 100 тыс. рублей, а максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей. Обратите внимание, размеры дохода индексируются на коэффициент-дефлятор, как уже было отмечено, на 2013 год его размер равен 1).

Но есть и кое-какие изменения. Так, новый патент не предусматривает ограничение размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода размерами базовой доходности по ЕНВД, если по упомянутым налоговым режимам совпадает вид деятельности, в настоящее время ограничение закреплено в пункте 7 статьи 346.25 НК РФ.

Заявление на получение патента подается не позднее, чем за 10 дней до начала применения режима, а не за месяц, как в действующей редакции. При утрате права на патент, получить новый можно с начала следующего календарного года, сейчас это возможно только через 3 года.

Как и раньше патент применяется только ИП по определенным видам деятельности. Переход на него является добровольным и может совмещаться с другими режимами налогообложения.

Есть новации и в порядке уплаты патентов: если он покупается на срок менее 6 месяцев, то должен быть оплачен не позднее 25 календарных дней со дня начала действия режима. Патент сроком от 6 месяцев до года оплачивается так: 1/3 стоимости патента - не позднее 25 календарных дней со дня начала действия режима и 2/3 патента – не позднее 30 календарных дней со дня окончания действия режима.

Новый патент не предусматривает ограничение размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода размерами базовой доходности по ЕНВД, если по упомянутым налоговым режимам совпадает вид деятельности.

Немаловажным отличием от действующего патента является то, что новый спецрежим не предусматривает уменьшение налога на сумму страховых взносов. В качестве альтернативы законодатель вводит на 2013 год пониженные тарифы для уплаты взносов за работников. Правда, такое послабление не распространяется на коммерсантов, сдающих в аренду недвижимость, а также осуществляющих розничную торговлю и услуги общественного питания. Кроме того, патентная система налогообложения освобождает предпринимателя от необходимости применять ККТ, а также вести бухгалтерский учет.

Патент 2013

Отдельного внимания заслуживают переходные положения, регулирующие применение старых патентов и нового спецрежима. Так, для получения патента с 2013 года предпринимателю следует подать соответствующее заявление не позднее 20 декабря года текущего. Начиная с 27 июня (день официального опубликования Закона № 94-ФЗ), старые патенты будут выдаваться только сроком до 31 декабря 2012 года. Патенты же, выданные до 27 июня, со сроком действия, истекающим после 1 января 2013 года, действительны по 31 декабря 2012 года. При этом стоимость нового патента пересчитывается в соответствии с фактической продолжительностью его действия (информационное сообщение Минфина «Об изменениях в специальных налоговых режимах»).

Яна Лазарева, эксперт журнала "Расчет"

С 1 января 2013 года на смену приходит патентная система налогообложения (ПСН). Теперь это отдельный налоговый режим для ИП, который закреплен в главе 26.5 НК РФ.

Приобретение патента освобождает предпринимателя от уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество и НДС, естественно, только в части доходов от осуществления деятельности, на которую выдан патент. Так, если ИП оказывает парикмахерские услуги по патенту и еще у него есть интернет-магазин, то по магазину налоги уплачиваются в соответствии с (УСН или ОСНО).

Патентная система налогообложения применяется по определенным и носит добровольный характер (по желанию ИП). Возможность применения патента и его стоимость регулируется законами субъектов РФ. В отдельных регионах список видов деятельности может быть расширен. В Москве патент введен .

Сколько стоит патент

Стоимость патента равна 6% от потенциально возможного годового дохода по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленного законом субъекта РФ. Так, стоимость патента на услуги общепита в Москве равна 180 тыс. руб. в год (6% от потенциального дохода в 3 млн. руб. из закона).

Оплата патента

Налог в связи с применением патентной системы налогообложения оплачивается в налоговой по месту постановки на учет. Если патент получен на срок до шести месяцев, то полная стоимость вносится в течение 25 календарных дней от начала действия патента. Если патент выдан на срок от шести месяцев до года, то в течение 25 дней с момента действия патента вносится одна треть суммы, остальная часть — не позднее 30 дней до окончания года.

Сотрудники у ИП на патенте

На патентной системе налогообложения ИП может нанимать сотрудников, но не более 15 человек.

Ограничения применения патентной системы налогообложения

Если доходы предпринимателя с начала года превысят 60 млн. руб., то он утрачивает право применение патента.

Как получить патент

Чтобы получить патент нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту постановки на учет с за 10 дней до начала деятельности или раньше. Заявление можно подать лично, через представителя, отправить по почте или по интернету. В последнем случае необходимо приобрести электронно-цифровую подпись. Через пять дней налоговая выдает патент или уведомление об отказе. Патент можно приобрести на любой срок от 1 месяца до года. Можно получить несколько патентов на разные виды деятельности.

Страховые взносы и патент

На сумму страховых взносов предприниматель не может уменьшить стоимость патента, как это было раньше. Эта возможность не предусмотрена главой 26.5 НК РФ. Для ИП это выливается в дополнительные расходы. На 2013 год в ПФ равна 35 664 руб. 66 коп.

На период 2012-2013 годов законом «О страховых взносах» от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов по работникам, нанятым предпринимателем по патентным видам деятельности. С 2013 г. по таким сотрудникам ИП нужно будет платить только взносы в ПФР по ставке 20%, а взносы в ФОМС и ФСС — нет. Но эта льгота не распространяется на ИП с патентом по таким видам деятельности, как сдача в аренду недвижимости, розничная торговля и общепит.

Отчетность ИП на патенте

ИП на патенте освобождены от сдачи декларации в налоговую инспекцию. На каждый полученный патент ведется . Инструкция по заполнению книгу доступна по .

Кроме этого, все ИП (с сотрудниками и без) до 2014 года независимо от применяемой системы налогообложения сдают до 20 января . С 2014 года такой отчет сдают только ИП с сотрудниками.