Счет фактура с 01.07 г бланк. Счет фактура образец заполнения

Счет-фактура 2017 года в хозяйственных операциях, связанных с куплей-продажей, являются одним из обязательных документов. Счет-фактура относится к категории документации, для которой используется только строго установленная форма. Ее оформляет продавец после отгрузки товара, исполнитель после выполнения работ или оказания услуг.

Новый бланк с/ф с 01.10.2017 -

Новая форма с/ф с 01.10.2017 -

Образец заполнения счет-фактуры с 01.10.2017 -

Предыдущая форма счет-фактуры действовала с 1 июля 2017 года. При заполнении новой счет-фактуры с 01.10.2017 нужно руководствоваться соответствующим Постановлением Правительства.

Что изменилось в счет-фактуре с 1 октября 2017 года

В этом году c 1 октября 2017 в форму счета-фактуры были внесены некоторые изменения и дополнения.

Коротко об изменениях в счет-фактуре:

• графа 1а,
• подпись «иного уполномоченного лица» в место ИП,
• графа 11,
• строка «Адрес» (2а),
• строка (8) «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения).

Новая графа 1а «Код вида товара»

В новой счет-фактуре появилась новая графа 1а «Код вида товара». Данное поля заполняется организациями которые экспортируют товары из России в страны ЕАЭС. Данный код берется из единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. При отсутствии данных по коду товара проставляется прочерк.

Подпись «иного уполномоченного лица» в место ИП

В новом бланке появилась строка «иное уполномоченное лицо» для подписи вместо индивидуального предпринимателя. В предыдущей версии счет-фактуры от 01.07.2017 данная графа была только под «руководителем организации» и «главным бухгалтером». При подписи бланка «уполномоченным лицом» необходимо иметь доверенность от организации или распоряжение руководителя. Если расписываться вместо ИП, необходима доверенность от ИП заверенная нотариусом.

Изменилось название и содержание графы 11

В счет-фактуре нового образца изменили название 11 графы. Вместо «Номер таможенной декларации» графа стала называться «Регистрационный номер таможенной декларации». Причем эти два названия не одного и того же документа. Будьте внимательны, они различаются.

Регистрационный номер таможенной декларации формируется из 24 чисел и разделяется тремя разделителями. Выглядит номер так: 8 знаков/6 знаков/7 знаков/3 знака

Расшифровка регистрационного номера таможенной декларации:

• 8 знаков: Код таможенного органа см. на сайте ФТС в рубрике «Базы данных»;
• 6 знаков: Дата принятия ТД — дд.мм.гг;
• 7 знаков: Порядковый номер ТД;
• 3 знака: Порядковый номер товара из графы 32 ТД.

Например, регистрационный номер таможенной декларации 83009171/011017/0005421/990:

• Порядковый номер ТД - 5421;
• Код таможенного органа - 83009171;
• Дата принятия ТД - 01.10.2017;
• Порядковый номер товара в ТД - 990.

Изменения в строке «Адрес» (2а)

В строке «Адрес» (2а) новых счетов-фактур с 01.10.2017 нужно указывать:

• Для юридического лица — адрес указанный в ЕГРЮЛ;
• Для ИП — местожительство ИП в соответствии с ЕГРИП.

В настоящее время в счет-фактуре от 01.07.2017 в этой строке указыва:

• Для юрлица - адрес фактического нахождения;
• Для ИП - адрес фактического проживания.

Адрес должен содержать:

• почтовый индекс;
• наименование и тип субъекта РФ;
• название населенного пункта;
• улица;
• номер дома;
• строение;
• корпус.

Можно ли допускать сокращения в строке 2(а)?

Четкого определения, можно или нельзя в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 19.08.2017) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». — нет.

Согласно письму Минфина России от 9 ноября 2009 г. № 03-07-09/57 счета-фактуры, в которых адреса продавца и покупателя указываются с сокращенными словами, но при полном указании составляющих адреса (почтового индекса, названия города, улицы, дома и т. д.), не являются составленными с нарушением установленного порядка.

Например слово «улица» можно сократить до «ул.», «дом» до «д.» и т. п.

Что указывать в строке (8) Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)?

Новый бланк счет-фактуры с идентификатором. Строка должна содержать идентификатор государственного контракта - при наличии такового (идентификатор прописывается в самом контракте или указан в ЕИС).
Если идентификатор отсутствует, в строке проставляется прочерк.

Правила заполнения новой счет-фактуры, образец заполнения полей

1. Поскольку ведется строгий учет с/ф, порядковые №№ у этих документов должны быть обязательно. Они могут дополняться индексами доверительных управляющих после разделительной черты. Для даты используется цифровой формат.
2. При отсутствии исправлений в этом поле ставится прочерк.
3. Если счет фактура оформляется на фактически выполненные операции, в поле авансового платежа проставляется «нет». При получении средств за предстоящие поставки ставится «да», а в полях грузоотправителей и грузополучателей проставляются прочерки.
4. Следует указать валюту, которая используется в оплате. Она должна быть единой для всех единиц, включенных в бланк.
5. Указываются даты, №№ документов, фиксирующие получение средств за ТМЦ, услуги, работы в поле «к расчетно-платежному документу».
6. Перечень данных о продавце зависит от статуса. Для ИП, организаций предусмотрены различные требования. ИП вносит свои Ф.И.О, ИНН, адрес и свидетельство регистрации предпринимателя. Юридические лица указывают название, КПП, ИНН, личные данные руководителя и главбуха. Если продавец занимается отправкой груза, пишется «он же» в поле грузоотправителя. При отправлении груза другим юридическим лицом заполняются его данные.
7. Аналогично заполняются поля покупателя и грузополучателя.
8. Счет-фактура может включать цены с НДС и без НДС. Существуют правила выбора этих вариантов.
9. В таблице указываются номенклатурные данные ТМЦ, услуг или работ: названия, коды, условные обозначения, объемы или количество, цены и суммы. Если в счет фактуру вносится импортный товар, следует заполнить коды и краткие наименования стран-производителей. Кроме того, необходимо внести №№ таможенных деклараций.
10. Оформляется две счет-фактуры, так как одну оставляет себе продавец, другая подлежит выставлению покупателю.

Новые правила оформления счет-фактуры для экспедиторов

С 01.10.17 порядок заполнения счета-фактуры дополнен новыми правилами для экспедиторов организующие перевозки силами сторонних компаний. Ранее особых правил для экспедиторов не существовало. С октября, экспедиторы организующие перевозки силами сторонних компаний могут составлять сводную счет-фактуру. В сводной счет-фактуре экспедитор отражает данные, которые получил от перевозчиков.

Новые правила заполнения бланка для экспедиторов, которые приобретают товар от своего имени, но за счет клиента:

• Строка (1) должна содержать – дату и номер «сводного» счета-фактуры по хронологии экспедитора;
• Строка (2) должна содержать – полное или сокращенное наименование экспедитора, либо Ф.И.О. экспедитора;
• Строка (2а) должна содержать – адрес экспедитора;
• Строка (2б) должна содержать – ИНН и КПП экспедитора;
• Строка (4) должна содержать — почтовый адрес грузополучателя;
• Строка (5) должна содержать – реквизиты (номер и дату составления) платежно-расчетного документа о том, что экспедитор перевел деньги продавцам, а клиент – экспедитору – через знак «;»;
• Графа 1 должна содержать – наименования товаров (работ или услуг) в индивидуальных позициях по каждому продавцу;
• Графа со 2 по 10 должны содержать – по каждому продавцу данные из выставленных ими счетов-фактур экспедитору.

Счет фактура с НДС и без НДС

В законодательстве отражены условия, при которых в счет фактуре указывается стоимость без НДС и с НДС. Использование цены без налога на добавленную стоимость предусмотрено для налогоплательщиков, освобожденных от его уплаты и для освобожденных от налога объектов. В соответствующем поле указывается «без НДС». Иногда такой вариант используется при включении в счет фактуру облагаемых и необлагаемых товаров.

Скачать бесплатно бланк

Использование не стандартных, устаревших с. ф. не допускается. Налоговые органы не примут эти документы, получить налоговые вычеты не удастся. Избежать проблем вам помогут бланки нового образца, которые вы можете бесплатно скачать на нашем сайте.

Счет-фактура 2017 новый бланк с 01.10.2017 —

Счет-фактура 2017 новая форма с 01.10.2017 —

Образец заполнения скачать

Правильное оформление счет-фактуры требует знания большого количества информации. Если под рукой всегда будет заполненный образец, задача существенно упростится, снизится риск ошибок. Здесь вы можете бесплатно, без регистрации скачать образец.

Образец заполнения счета-фактуры с 01.10.2017 -

Бланк корректировочного счета-фактуры с 01.10.2017

Налоговый кодекс РФ (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ) предусмотрел выставление корректировочных счетов-фактур, в случае если стоимость отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг требует корректировки. Такое случается, когда меняется цена / количество / объем — товаров / работ / услуг.

Основные изменения в корректировочном бланке

1. В бланк формы корректировочного счета-фактуры с 01.10.2017 добавили графу 1б для указания кода вида товара. Данная графа заполняется в случае, если организация или ИП экспортируют товары в страны ЕАЭС.
2. При необходимости в корректировочную счет-фактуру можно вносить дополнительные строки и графы, при условии сохранения основного вида бланка документа. Например можно указать реквизиты первичного счета-фактуры.

Бланк корректировочного счета-фактуры с 01.10.2017 -

Форма корректировочного счета-фактуры с 01.10.2017 -

Хранение счетов-фактур новые правила с 1 октября 2017 года

• С 1 октября 2017 года с. ф. и корректировочные счет-фактуры необходимо хранить минимум 4 года.
• Складывать в хронологическом порядке по мере того как вы их выставляете, получаете или исправляете.
• Копии счетов-фактур в бумажном виде от посредников должны быть подписаны.

Подведем итоги

Счет-фактура не является свидетельством процесса передачи товарно-материальных ценностей, эту функцию выполняют товарные накладные. Налоговое и бухгалтерское законодательство даже не относят счет фактуру к документам первичного учета. Между тем, она, несомненно, важна для покупателей, как и . Именно счет-фактура предоставляет право получить налоговый вычет.

Выдача новых с/ф от 01.10.2017 и их получение подлежат обязательному учету в журнале. Если они фиксируют операции, подлежащие налогообложению, выставленные, полученные счета фактуры учитываются в «книгах покупок и продаж».

Бесплатная консультация юриста по новому бланку с/ф с 01.10.2017

Задайте бесплатный вопрос юристу по новой счет-фактуре и получите ответ в течение 15 минут.

Бланк счет-фактуры ─ это документ, в котором указан полный перечень товаров, выполненных работ или оказанных услуг с их общим количеством и стоимостью . В бланке счет-фактуры стоимость товаров, работ и услуг выставляет продавец (или исполнитель) при согласовании с покупателем (или заказчиком). Данный документ счет-фактуры служит основанием для расчета заказчика с исполнителем. Счет-фактура как налоговый продавцом для отчета перед налоговиками, а покупателем используется для вычета НДС (то есть для уменьшения налога). Достаточно много проблем вызывает оформление и заполнение бланка счета-фактуры для налогоплательщиков НДС. Это связано с частыми изменениями и дополнениями формы счета-фактуры. Поэтому необходимо серьезно отнестись к заполнению данного документа.

Строка 1 : в этой строке предпринимателю необходимо указать порядковый номер документа и дату его составления. В связи с тем что в Налоговом кодексе РФ не прописаны требования к п/н, предприниматель имеет полное право вести собственный учет документации. Кроме того, налоговая служба РФ не имеет права отказать предприятию в возможности вычета налога на добавленную стоимость (НДС). Единственным условием составления счетов-фактуры является срок: составить данный документ субъект хозяйствования обязан в пятидневный срок после проведения работ или оказания услуг.

Строка 2 : в строке под заголовком «Продавец» необходимо написать полное и сокращенное название предприятия. Оно должно точно повторять то, что указано в учредительной документации, в соответствии с требованием постановления №914 РФ.

Строка 2а : в сроке с заголовком «Адрес» указывается адрес юридического лица или ИП (адрес прописки гражданина РФ). Он должен соответствовать указанному в учредительных документах.

Строка 2б или «ИНН/КПП продавца» : здесь необходимо вписать идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки предприятия на учет.

Строка 3 - «Грузоотправитель» : в этой строке необходимо сделать запись «он же» или поставить прочерк. В первом варианте грузоотправителем является предприятие, осуществляющее продажи. Прочерк ставится, если выполнение работ, услуг или предоплаты только предполагается, но еще не выполнено. Также прочерк ставится, если бланк счет-фактуры заполняется налоговым агентом.

Строка 4 - «Грузополучатель» : вписывается полное название и адрес получателя груза, в соответствии с учредительными документами. Прочерк в этой строке ставится в том случае, если счет-фактура составляется на выполнение услуг/работ или при заполнении бланка налоговым специалистом.

Строка 5 - «К платежно-расчетному документу» : записывается прочерк, в случае если документ составляется в момент получения оплаты или частичной предоплаты за доставленные товары / оказанные услуги по безналичному расчету.

Строка 7 - «Валюта» : в соответствии с постановлением о государственных стандартах РФ № 405-ст. от 25.12.2000 года, ставится цифровой код по ОК валют. Действующее законодательство запрещает составление данного документа в у. е. Так, к примеру, если оплата товаров/услуг осуществляется в валюте, то в бланке должна быть указана эквивалентная сумма в рублях и стоять соответствующий код – российский рубль 643.

Если расчет осуществляется в евро, то в строке «Валюта» указывается слово «Евро» и код 978, в американских долларах – «Доллар США» - 840.

Ниже вышеперечисленных строк в бланке счета-фактуры нового образца 2012-2013 гг. расположена таблица со следующими графами: «Наименование товара», «Единицы измерения (код и вид)», «Объем», «Цена», «Общая стоимость», «Акциз», «Налоговая ставка», «Сумма налога, предъявляемая покупателю», «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего», «Страна происхождения», «Номер таможенной декларации». Ниже рассмотрим заполнение этих граф в указанном порядке. Для этого пронумеруем графы согласно выше указанному перечню.

Графа 1 : в нее следует вписать название товаров/услуг, выполняемых или получаемых. В соответствии с ФНС от 10.12.2004 № 03-1-08/2472/16, заполнение первой графы счета-фактуры на иностранном языке строго запрещается.

Графа 2 : эта графа поделена на два раздела – «код» и «условное обозначение объема (килограммы, литры и т. д.)» или «единица измерения». Код объема записывается в соответствии с Общероссийский классификатором единиц измерения (ОК) 015-94 (МК 002-97), прописанном в Постановлении Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 366). В графе «единица измерения» указывается условное обозначение объема. Иногда здесь может стоять прочерк: отсутствие показателя или при полной или частичной оплате будущих поставок.

Графа 3 : пишется суммарный объем товаров. Ставится прочерк при отсутствии показателя, а также полной предоплате или частичной оплате будущих поставок.

Графа 4 : указывается цена за единицу измерения или ставится прочерк в случае отсутствия показателя или полной/частичной предоплаты будущих поставок.

Графа 5 : общая стоимость каждого из перечисленных товаров/услуг (графу 3 умножают на графу 4).

Графа 6 : указывается стоимость акциза. Ставится прочерк в случае оплаты/частичной предоплаты за предстоящие поставки. При отсутствии показателя вписывается запись «без акциза».

Графа 7 : вписываются ставки налога на добавочную стоимость – 0 % (оказание услуг по экспорту товара, в том числе реализация экспортной продукции), 10% (экспорт продукции без документов, подтверждающих статус экспортной продукции в течение полугода с момента пропуска российской таможенной службы), 18 % (все остальные операции).

Запись «без НДС» вносится исключительно по операциям, прописанным в 5 п. 168 ст. НКРФ.

Графа 8 : результат умножения показателей графы 5 на графу 7 соответственно каждому наименованию. Запись «без НДС» делается в случае наличия операций, указанных в 5п. 168 ст. НК РФ.

Графа 9 : вписывается результат сложения данных из граф 5 и 8.

Графа 10 : эта графа заполняется лишь в том случае, если страна-производитель товаров/услуг - не резидент РФ. Графа делится на два раздела: «код» и «наименование».

Код иностранного производителя указывается в соответствии с Общим российским классификатором стран мира. Во втором разделе кратко записывается страна-производитель. Прочерк ставится в том случае, если за получаемые товары и услуги была сделана полная или частичная предоплата.

Графа 11 : заполняется в случае заполнения 10 графы (если страна-производитель не РФ). Полная/частичная предоплата оказываемых услуг и поставляемых товаров позволяет ставить прочерк в данной колонке.

Ниже таблицы в бланке счета-фактуры есть строки для резервирования данного бухгалтерского документа руководителем предприятия и главным бухгалтером, или ИП.

Организации при передаче материальных ценностей по договорам поставки и купли-продажи выписывают целый пакет документов, которые предназначены для самых различных нужд. Для плательщиков НДС в их состав обязательно должен входить счет-фактура, который представляет собой документ о переходе права собственности, составленный для целей налогового учета.

Обязанность оформлять данный документ закреплена в НК РФ. В соответствии с его нормами налогоплательщики НДС должны по истечении 5 дней после сделки заполнить счет-фактуру.

Он подтверждает право покупателя на применение входящего вычета по соответствующему налогу, а у продавца свидетельствует о появлении обязанности перед бюджетом по уплате обязательного платежа. Главное требование – документ должен быть правильно оформлен.

Счет-фактуры бывают следующих видов:

• входящие (выписанные поставщиками)
• исходящими (составленными на предприятии в момент совершения сделки).

Существует также корректировочный счет фактура, который оформляется в случае изменения стоимости поставленных товаров. Он составляется при уточнении цены или количества материальных ценностей. В этом документе должны присутствовать показатели до изменения и после, а также строки отклонения с увеличением или уменьшением. Допускается выписка единого документа, который в совокупности корректирует несколько счетов-фактур.

Форма счет фактуры установлена Правительством РФ. В нее можно вносить изменения и дополнения, при условии что все обязательные реквизиты будут сохранены. Счет-фактура может быть составлена в бумажной или электронной форме.

В последнем случае нужно заключить соглашение в письменном виде об этом и проверить технические возможности осуществления передачи электронного документа. К тому же он должен подписываться усиленной электронно-цифровой подписью.

В бумажном варианте составляется два экземпляра для каждой из сторон.

В каких случаях оформлять счет-фактуру не надо

Многие организации применяют льготные режимы налогообложения, например, ЕНВД или УСН. Ст. 169 НК РФ разрешает им при осуществлении продажи (поставки) товара, выполнению работ, оказанию услуг не выставлять счета-фактуры. Бывают ситуации, когда партнеры, находящиеся на ОСНО, просят составить счет-фактуру с выделением НДС.

В этом случае у организации появляется обязанности уплатить его в бюджет и подать декларацию. Счет фактура при УСН может оформляться в добровольном порядке без выделения НДС, при этом в графе вместо ставки пишется «Без НДС». Счет фактура без НДС выписывается также организациями, получившими в соответствии с законодательством освобождение от НДС.

С 1 октября 2014 года предприятия, налогоплательщики НДС, могут на основании заключенных письменных соглашений с контрагентами не оформлять эти документы, если их покупатель применяют ЕНВД, УСН и т. д. Но при этом во всех остальных бланках (накладные, акты выполненных работ, чеки и квитанции к ПКО и другие), необходимо все равно выделять сумму НДС.

Здесь могут возникнуть проблемы у фирм на УСН с режимом «доходы минус расходы», так как они в расходы должны включать раздельно стоимость материальных ценностей и НДС по ним. Основанием для включения этого НДС в затраты считается счет-фактура. Ее отсутствие может привести к исключению их при расчете налогооблагаемой базы. Выход из этой ситуации – использование в качестве подтверждения других документов, например, товарной накладной с выделенным НДС или платежного поручения.

Счет-фактуру не надо выписывать в случае реализации ТМЦ за границу и отсутствия объекта налогообложения (например, вклад в уставный капитал). Он также не составляется при наличном расчете с физическими лицами, если им выдается кассовый чек или БСО за товары, продаваемые в рознице, общепите, услуги, оказываемые населению непосредственно.

Счет фактура образец заполнения

Данный документ заполняется на основании инструкции, которая утверждена Постановлением N 1137 от 26 декабря 2011 г.

При составлении счет-фактуры указывается его порядковый номер и дата оформления. Организации, имеющие структурные подразделения через «/» должны указывать их номера, установленные в приказе об учетной политике.

Нумерация должна быть единой как для счет-фактур на отгрузку, так и для авансовых. Строка «Исправление» заполняется, если составляется корректирующий документ, и должна содержать данные об первоначальном счет-фактуре. В противном случае ставится прочерк.

В строке «Грузоотправитель и его адрес» заносятся название и адрес грузоотправителя. Если он совпадает с продавцом, то здесь необходимо сделать запись «Он же». В счет-фактурах, выписываемых на выполненные работы и оказанные услуги, в данной строке нужно ставить прочерк.

По аналогии заполняется графа «Грузополучатель и его адрес».

Далее необходимо заполнить сведения о платежных документах, если была осуществлена предоплата. Здесь указывается номер и дата платежного поручения, приходного кассового ордера и т. д. Если аванс был проведен в безденежной форме - в этой графе проставляется прочерк.

В следующем разделе необходимо записать название покупателя (полное или сокращенное), его почтовый адрес, ИНН и КПП.

Законодательство разрешает составлять счет-фактуру в отличной от российской валюте. Поэтому в соответствующей строке надо указать вид валюты и ее код по ОКВ.

В табличной части документа записываются наименование товара, работ, услуг, единица их измерения с указанием кода ОКЕИ, количество с ценой за единицу, общая стоимость, сумма акцизов, ставка и сумма НДС,а также общая сумма с учетом налогов.

Последние столбцы заполняются в случае, если ТМЦ, реализуемые на территории РФ, были произведены за границей. Здесь указывается название и код страны по ОКСМ, а также реквизиты таможенной декларации.

Счет-фактура заполняется в стоимостных показателях с округлением до 2 знаков после запятой.

Документ подписывается директором и главным бухгалтером предприятия. Его могут визировать должностные лица, наделенные такими полномочиями, при этом обязательно должна присутствовать информация об основаниях этого (номер и дата доверенности или приказа).

Если счет-фактуры выписывает индивидуальный предприниматель, то его подписывать должен либо он, либо его доверенное лицо. Здесь же необходимо заполнить данные о свидетельстве о государственной регистрации.

Документы, составленные в электронной форме, должны быть подписаны только усиленной подписью руководителя фирмы.

Счет фактура пример заполнения рассмотрен ниже.

Нюансы оформления некоторых счетов-фактур

При осуществлении поставки в филиал юридического лица, в строке «Грузополучатель» записывается название этого структурного подразделения, в «Покупатель» – головной организации

В авансовых счетах-фактурах должна использоваться только расчетная налоговая ставка, при этом количественные показатели не проставляются.

В силу заключенных договор юридическое лицо может выступать налоговым агентом по НДС. Это договора аренды государственного и муниципального имущества, а также приобретения ТМЦ на территории РФ у иностранных партнеров, нестоящих на учете. В этом случае документ выписывает от имени продавца покупателем, который его же и подписывает.

В строках «Грузополучатель» и «Грузоотправитель» проставляются прочерки, в платежных реквизитах указываются данные документов с прошедшей оплатой. Налоговые агенты от своего имени составляют декларации и уплачивают исчисленный НДС.

В случае если осуществляется реализация безакцизных товаров, или выполнение работ, оказание услуг, в графе «В том числе сумма акциза» указывается «без акциза».

Счет-фактура - обязательный документ для расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС). В статье вы узнаете, как должен быть заполнен счет-фактура, когда выставляется корректировочный, а когда - «авансовый» счет-фактура. В материале приведены образцы бланков: в конце статьи вы найдете разделы «бланк счета-фактуры на оплату 2019 скачать бесплатно в word», «бланк счет-фактура на оплату 2019 скачать бесплатно в excel», а также пример корректировочного счета-фактуры.

Что такое «счет-фактура» и что такое «счет»

Счет-фактура — что это такое? Подробный ответ на вопрос дан в статье 169 Налогового кодекса , которая определяет его как документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

Понятие «счет» зачастую используют для определения документа оплаты, предъявляемого продавцом покупателю. Официально закрепленного определения «счет» в нормативных документах нет. Счет может быть выставлен как на уже отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), так и на авансирование (предоплату). Счет на оплату не является документом, на основании которого оформляется право на вычет по НДС.

Счет на оплату является формой документа, определяемой организацией. Форма счет-фактуры 2019 утверждена Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 , и расчеты с бюджетом по НДС возможны только по этой форме документа. Скачать бланк счета-фактура 2019 бесплатно можно внизу материала.

С 01.10.2017 форма счета-фактуры изменена.

Образец счета-фактуры с 01.01.2018 это показывает:

• в строке 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)» добавлены слова «при наличии»;
• добавлена графа 1а «Код вида товара»;
• в графа 11 теперь называется «Регистрационный номер таможенной декларации». Раньше она называлась «Номер таможенной декларации»;
• в сроке, в которой указывалась подпись индивидуального предпринимателя, добавлены слова «или иное уполномоченное лицо».

• при реализации товаров (работ, услуг);
• при получении предоплаты.

Форма счета-фактуры 2019: правила заполнения

Подробный порядок заполнения счета-фактуры приведен в Постановлении № 1137 и статье 169 Налогового кодекса . Одним из обязательных реквизитов является порядковый номер (пп. 1 п. 5 статьи 169 НК РФ), при этом специальных правил нумерации счетов-фактур не предусмотрено.

Счет-фактура (форма 2019) должен быть подписан руководителем организации и главным бухгалтером или иными лицами, уполномоченными на такие действия приказом или доверенностью от организации. От имени ИП может быть подписан иным лицом на основании доверенности предпринимателя с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации ИП.

Счета-фактуры не составляют:

• лица, не являющиеся налогоплательщиками, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика (пп. 1 п. 3 статьи 169 НК РФ);
• по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемые от налогообложения) на основании статьи 149 НК РФ ;
• организации, ИП, работающие в сфере розничной торговли, общественного питания, выполнения работ (оказания услуг) для населения за наличный расчет при условии выдачи кассового чека или иных документов установленных форм (п. 7 статьи 168 НК РФ );
• организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН, с учетом некоторых исключений;
• в иных случаях.

Авансовый счет-фактура

По общему правилу образец счета-фактуры 2019 составляется в течение 5 рабочих дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ (оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 статьи 168 НК РФ). Но в случаях, если организация получила предоплату, она также обязана составить счет-фактуру — «авансовый». Авансовый счет-фактура выставляется по той же форме, что и обычный, «отгрузочный», счет-фактура.
Перечень реквизитов, подлежащих заполнению при выставлении авансового счета-фактуры, закреплен в п. 5.1 статьи 169 Налогового кодекса.

Нумерация и «авансовых», и «отгрузочных» счетов-фактур должна быть единой (Письмо Минфина России от 10.08.2012 № 03-07-11/284).

При наличии «авансового» счета-фактуры покупатель получает право на вычет по НДС. У продавца получение аванса формирует базу для НДС.

Счет-фактура на аванс, когда выписывается, рассмотрим на примерах.

Пример 1. Организация 04.05.2019 получила предоплату в счет будущей поставки товаров. Отгрузка произведена покупателю 31.05.2019.

Наиболее ранняя дата — дата поступления предоплаты, поэтому в мае организация составит два документа:

• № 1 от 04.05.2019 — «авансовый» счет-фактура;
• № 2 от 31.05.2019 — «отгрузочный» счет-фактура.

Эти документы организация-продавец должна отразить в книге продаж за май 2019. При этом «авансовый» счет-фактура № 1 от 04.05.2019 будет зарегистрирован в книге покупок датой, когда произведена фактическая отгрузка товара, то есть 31.05.2019. В итоге за май к уплате в бюджет получится только сумма НДС, отраженная в «отгрузочном» документе.

Пример 2. Отгрузка товара произведена 31.05.2019. Оплата поступила 10.06.2019.

Поскольку наиболее ранняя из дат — дата отгрузки товара, то составляется один, «отгрузочный» счет-фактура.

Счет-фактура на аванс — образец заполнения 2019 — скачать бесплатно можно в конце статьи.

Корректировочный счет-фактура

В случаях изменения цены (тарифа) товара и(или) уточнения объема (количества) отгрузки оформляется корректировочный документ (п. 3 ст. 168, ст. 169, п. 10 ст. 172 НК РФ ).

Скачать образец счет-фактуры 2019 (корректировочный) можно ниже.

Наиболее распространенные причины составления корректировочного счета-фактуры:

• увеличение (уменьшение) стоимости отгрузки, например, вследствие предоставления скидки покупателю или изменения условий сделки;
• возврат продавцу не принятых на учет покупателем товаров (Письмо Минфина России от 01.04.2015 № 03-07-09/18053);
• утилизация покупателем (по договоренности с продавцом) принятых на учет бракованных товаров (Письмо Минфина России от 13.07.2012 № 03-07-09/664);
• недостача или расхождения в сведениях о количестве товара (объеме работ или услуг), указанных в товарно-сопроводительных документах и счете-фактуре (Письма Минфина России от 12.05.2012 № 03-07-09/48, ФНС России от 01.02.2013 № ЕД-4-3/).

Корректировочные счета-фактуры составляются только при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Если образец счета-фактуры 2019 год содержит существенную ошибку, составляется исправительный документ.

Существенными ошибками в составлении счета-фактуры являются такие ошибки, которые препятствуют налогоплательщику применить право на налоговый вычет по НДС. Иначе говоря, когда документ не соответствует требованиям, установленным статьей 169 Налогового кодекса. К таким ошибкам можно отнести арифметические ошибки, ошибки в адресе и(или) наименовании покупателя или продавца и пр.

Немного об отдельных реквизитах счета-фактуры

Нарушение в нумерации счетов-фактур не может являться основанием для отказа в вычете сумм налога у контрагента, поскольку присвоенные не в хронологическом порядке номера счетов-фактур не препятствуют «налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога» (абз. 2 п. 2 статьи 169 НК РФ).

Если бухгалтер обнаружил сбой в нумерации счетов-фактур, то во избежание возможных претензий со стороны налоговых органов рекомендуется составить бухгалтерскую справку и указать причины нарушения хронологии в присвоении номеров счетам-фактурам. Данную справку следует приложить к книге продаж. И хотя ответственности за нарушение нумерации счетов-фактур законодательством не установлено, такая справка позволит не забыть, почему именно в этом месяце (квартале) была присвоена именно такая нумерация.

Некоторые реквизиты содержат такие показатели, при заполнении которых необходимо применять соответствующие коды единиц измерения. К ним относятся:

• наименование валюты;
• единицы измерения отгруженных товаров, выполненных работ и оказанных услуг;
• страна его происхождения.

Счет-фактура – документ, служащий для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению.

Счета, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога (и оплаченных покупателем) к вычету или возмещению. Предъявление дополнительных требований по заполнению счетов-фактур является неправомерным, поэтому, чтобы не подводить своих покупателей и заказчиков, следует очень внимательно и аккуратно заполнять обязательные реквизиты счета-фактуры.

Обязательные реквизиты документа приводятся в п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ.

Форма счета-фактуры дается в постановлении №194.

Чтобы не приостанавливать работу руководителя и главного бухгалтера организации, подписание счетов-фактур на крупных предприятиях возлагается на уполномоченных лиц соответствующим приказом.

В данном случае вместо фамилий и инициалов руководителя и главного бухгалтера организации после подписи необходимо указывать фамилию и инициалы лица, подписавшего соответствующий документ. Вместе с тем если в таком счете присутствуют также фамилия и инициалы руководителя и главного бухгалтера организации, такой документ не следует рассматривать как составленный с нарушением требованием НК РФ (письмо Минфина России от 26 июля 2006 г. №03-04-11/127).

Подписи должны быть оригинальными. Не разрешается применять факсимиле.

Счет-фактура может быть заверен печатью организации. Но этот реквизит не является обязательным, хотя документ, заверенный печатью, вызывает большее уважение, и снижает вероятность подделки.

Если счет выставляется индивидуальным предпринимателем (ИП), то обязательно указываются реквизиты свидетельства о государственной регистрации этого предпринимателя.

Отсутствие в документе, выставляемом организацией, реквизитов "Индивидуальный предприниматель" и "Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуальным предпринимателем", "Руководитель организации" и "Главный бухгалтер" не является нарушением порядка оформления счетов-фактур (письмо Минфина России от 26 июля 2006 г. №03-04-11/127).

Организация имеет право ввести в форме счета-фактуры дополнительные реквизиты. При этом доработанная форма должна быть утверждена в приложении к приказу по учетной политике. При этом не должны меняться последовательность расположения и число показателей обязательных реквизитов.

Счета-фактуры не должны иметь подчистки и помарки. Исправления можно вносить только корректурным методом. Корректурный метод заключается в следующем: зачеркиваются неправильный текст или суммы и надписываются над зачеркнутым исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное. Исправления должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления. В данном случае мы имеем противоречие: печать на самом счете-фактуре не является обязательным реквизитом, а заверение исправлений в нем печатью – обязательно (п. 29 разд. IV Постановления №914).

Долгое время актуальным оставался вопрос: можно ли принимать к вычету НДС по счетам-фактурам, заполненным с одновременным использованием машинописного и рукописного текста? Несмотря на то, что арбитражные суды неоднократно признавали правомерность принятия к вычету НДС по таким счетам (постановление ФАС Северо-Западного округа от 16 июля 2002 г. по делу № А26-1327/02-02-058/35), сотрудники налоговых органов часто отказываются признавать такой вычет НДС. При этом путаницу создавали сами налоговые органы. Так, заместитель руководителя УМНС России по г. Москве, государственный советник налоговой службы А.А. Глинкин выпустил на эту тему два письма: от 24 июля 2001 г. № 02-11/33627 и от 3 сентября 2002 г. № 24-11/40771. в первом письме допускается смешанный способ заполнения счетов-фактур. Во втором письме все рукописные записи, внесенные в счет-фактуру, заполненную машинописным способом, признаются исправлениями (порядок оформления исправлений в счетах фактурах описан выше).

УМНС России по г. Москве 1 июля 2004 г. выпустило письмо № 24-11/43467 о порядке заполнения счетов-фактур, которое основано на частном письме МНС России от 26 февраля 2004 г. № 03-1-08/525/18. в письмах разъяснено, что "изменение внешней формы счета-фактуры, в том числе заполнение счета-фактуры комбинировано (компьютерным и ручным способом) не должны нарушать последовательности расположения и числа показателей, утвержденных в типовой форме счета-фактуры постановлением № 914". Минфин России поддержал позицию налоговых органов и выпустил письмо, где отражено аналогичное мнение, от 8 декабря 2004 г. № 03-04-11/217.

Изменениями, внесенными постановлением Правительства РФ от 11 мая 2006 г. № 283, Правила дополнены положением, разрешающим регистрировать в