В последнее время все больший интерес со стороны предпринимателей вызывает патентная система налогообложения. В чем ее преимущества перед другими налоговыми системами и кто вправе ее применять, сколько стоит патент и как его получить? На эти вопросы дал ответ в своем интервью специально для Российского налогового портала Максим Геннадьевич Решетников - министр Правительства Москвы, руководитель Департамента экономической политики и развития города Москвы.

— Максим Геннадьевич, патентная система налогообложения все больше используется индивидуальными предпринимателями при ведении коммерческой деятельности. Расскажите, пожалуйста, читателям налогового портала, существуют ли особенности патента? В чем Вы видите основные преимущества патентной системы налогообложения?

— Патентная система налогообложения действует в Москве с 1 января 2013 года и включает в себя 65 различных видов предпринимательской деятельности. Патент могут приобрести только индивидуальные предприниматели.

На сегодняшний день, данный налоговый режим является наиболее выгодным для ИП. У патентной системы налогообложения имеется ряд явных преимуществ перед другими налоговыми режимами:

Не нужен кассовый аппарат. Предприниматель освобождается от необходимости вести кассовый учет наличных денежных операций. При этом ИП не тратит деньги на приобретение кассового аппарата, не оплачивает его регистрацию и обслуживание. Вместо кассового чека ИП вправе выдать покупателю квитанцию об оплате товара, работы или услуги;

Не нужно подавать в налоговую инспекцию декларацию. На протяжении действия патента не нужно представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую и налоговую отчетность. Весь бухгалтерский и налоговый учет сводится к простому заполнению книги учета доходов и расходов;

Налоговые льготы. ИП освобождается от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество по видам деятельности, в отношении которых приобретен патент;

Возможность оплаты патента в рассрочку. ИП вправе приобрести патент на срок от 1 до 12 месяцев в течение календарного года. Подобный подход позволяет ИП попробовать ПСН, если он не уверен в выгодности этой системы. Если патент приобретен на срок от шести месяцев, то в течение 25 рабочих дней необходимо оплатить 1/3 стоимости, а оставшиеся 2/3 перечисляются не позднее 30 календарных дней до окончания налогового периода;

Быстрое оформление необходимых документов. ИП может вести деятельность, применяя патент, уже через пять рабочих дней после подачи заявления в налоговую инспекцию.

— Насколько популярна патентная система на сегодняшний день, в частности, в городе Москве?

— Популярность ПСН постоянно растет. С каждым годом все большее количество ИП выбирают эту систему налогообложения, поскольку она самая выгодная.

Для примера можно привести цифры. Предприниматели получили право применять ПСН с 2013 года, то есть система действует только 2 года. На 2013 год предпринимателями был приобретен 6481 патент, а за первое полугодие 2014 года предпринимателями приобретено уже 13 988 патентов. Результат на лицо.

— Максим Геннадьевич, расскажите, все ли индивидуальные предприниматели вправе применять патент или есть свои ограничения?

— ПСН применяется предпринимателями в отношении 65 самых распространенных видов деятельности, в которые входят розничная торговля, общепит, пассажирские и грузовые перевозки, ремонт автомобилей, услуги салонов красоты, прачечных, сдача в аренду жилых и нежилых помещений, услуги нянь и репетиторов и т.д.

Ограничения распространяются на ИП, годовой доход которых превышает 60 млн руб. и численность наемных работников, включая самого предпринимателя, превышает 15 человек. В этом случае ИП не вправе применять ПСН.

— Один из самых волнующих вопросов, которые задают посетители Российского налогового портала, сколько стоит патент и как его платить?

— Стоимость патента зависит от вида деятельности, который применяет ИП и количества календарных месяцев, в течение которых данный режим налогообложения будет применяться. Стоимость применения ПСН в месяц варьируется от 1500 рублей (перевозка пассажиров, грузовые перевозки, услуги нянь и услуги репетиторов), до 50 000 рублей в месяц (сдача в аренду нежилых помещений, принадлежащих ИП, площадью свыше 600 кв. метров).

Оплачивается патент просто - на сайте ФНС России в разделе «электронные услуги» можно сформировать платежное поручение, которое после внесения в него сведений об ИП и налоговой в которой приобретается патент, достаточно распечатать и отнести в Сбербанк для оплаты.

В случае если патент приобретен на срок до шести месяцев, оплатить его необходимо в течение 25 календарных дней после начала действия патента. Если патент приобретен на срок от шести месяцев, то в течение 25 рабочих дней необходимо оплатить 1/3 стоимости, а оставшиеся 2/3 перечисляются не позднее 30 календарных дней до окончания налогового периода.

В случае просрочки по оплате ИП теряет право на применение патентной системы налогообложения в текущем календарном году и автоматически переводится на тот режим налогообложения, который применялся до приобретения патента. Снова начать применять патентную систему налогоплательщик вправе только со следующего календарного года.

— Имеет ли возможность индивидуальный предприниматель совмещать одновременно патент и иные системы налогообложения?

— Применение ПСН можно совмещать с другими режимами налогообложения, но только по тем видам деятельности, в отношении которых ПСН не применяется. Так, например, ИП может применять ПСН в отношении вида деятельности - ремонт обуви и при этом реализовывать средства по чистке и уходу за обувью применяя упрощенную систему налогообложения.

При подаче декларации по УСН предпринимателю необходимо исключить из общих доходов выручку по тем видам деятельности, где применяется патент. При этом право на применение специальных режимов будет потеряно, если ИП получил доходов более чем 60 млн. рублей в совокупности по двум режимам налогообложения.

— При каких видах хозяйственной деятельности применение патента приносит наибольшую выгоду?

— Для ИП, который стремится получить доход, патент выгоден всегда. Можно назвать отдельные виды деятельности, которые считаются самыми популярными по количеству ИП, перешедших на патент. К таким видам деятельности относятся: грузовые и пассажирские перевозки, сдача в аренду жилой и нежилой недвижимости, а также розничная торговля. Патенты по этим видам деятельности составляют почти 80 % от общего количества приобретенных патентов.

— Как получить патент и что для этого необходимо?

— Для получения патента необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, а также указать при регистрации вид деятельности по которому планируется применять ПСН. После чего надо подать заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщика. В случае, если ИП зарегистрирован в другом регионе, то заявление можно подать в любую налоговую, но мы советуем подавать заявление в инспекцию по месту осуществления деятельности.

Заявление на приобретение патента заполнить несложно. При заполнении налогоплательщику необходимо внести следующие сведения: ИНН, ФИО, ОРГНИП, адрес места жительства, срок на который приобретается патент, наименование вида деятельности, осуществляемого ИП, а также проставить код является ли ИП работодателем или нет. В случае если ИП занимается розничной торговлей, перевозками или сдачей в наем жилых или нежилых помещений, то к заявлению прикладываются дополнительные листы, содержащие сведения об объектах (транспортные средства, сведения об объектах собственности или объектах, на которых осуществляется розничная торговля).

Готовое заявление можно подать в налоговую инспекцию лично, через представителя или почтовым направлением.

Чтобы представить заявление лично или через представителя налогоплательщика (подача через представителя предполагает, что к заявлению будет приложен документ, подтверждающий полномочия представителя ИП) необходимо явиться в инспекцию по месту регистрации и взять в терминале талон электронной очереди. Кроме того, ИП может зарегистрироваться на прием к инспектору в онлайн кабинете на сайте ФНС, такие налогоплательщики регистрируются на определенное время и имеют приоритет в очереди.

После подачи заявления налоговики в течение 5 рабочих дней рассматривают заявление и либо выдают патент налогоплательщику, либо вручают уведомление об отказе в применении ПСН.

Гарик

Молодец красиво но, к сожалению полный чушь, приведи примеры и сравни ПСН с ЕНВД тогда и скажите где преимущество ПСН.

По вашей просьбе мы нашли интересную статью по вопросам ПСН. Надеемся, что эта статья вам поможет принять решение о целесообразности применения ПСН в вашей коммерческой деятельности.

Патентная система налогообложения (ПСН) относится к специальным налоговым режимам, цель которых — создание более простых условий налогообложения для определенных категорий налогоплательщиков за счет низкой ставки налога и освобождения от уплаты некоторых из них. ПСН не является исключением. Она также существенно упрощает все процедуры, связанные с бухгалтерским учетом и налоговой отчетностью, однако н аправлена исключительно на индивидуальных предпринимателей и применима только для них. ПСН проста и прозрачна для предпринимателя: не нужно вести бухгалтерский учет, сдавать декларацию, использовать кассовый аппарат. Но, как и любой другой режим налогообложения, ПСН имеет свои плюсы и ряд недостатков. Поэтому перед тем, как подать заявление на патент, необходимо изучить обе стороны ПСН.

Плюсы

1. Прежде всего, отметим, что переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам осуществляется предпринимателем добровольно и на необходимый ему срок. По выбору индивидуального предпринимателя это может быть период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Это очень удобно для ИП, которые осуществляют сезонные работы.

Пример 1: ИП решил получить патент с 01.03.2013 г. и пока планирует работать на нем длительное время. В этом случае заявление на патент подается на срок с 01.03.2013 г. по 31.12.2013 г. Чтобы получить патент с 01.01.2014 г., нужно будет подать новое заявление.

Пример 2: ИП планирует осуществлять деятельность только в летний сезон. Заявление он подает на срок с 01.05.2013 г. по 30.09.2013 г. При необходимости продолжить работу на патенте ИП подает новое заявление в налоговую инспекцию.

1. Также преимуществом ПСН является уплата всего одного налога – за выданный патент, причем сумма налога не зависит от фактических доходов ИП. Субъект РФ, в котором осуществляется деятельность, устанавливает фиксированный потенциально возможный годовой доход, исходя из которого рассчитывается стоимость патента. Таким образом, ИП освобождается от уплаты НДФЛ, НДС (кроме НДС с товаров, ввозимых на территорию РФ и в иных случаях, предусмотренных НК РФ) и налога на имущество физических лиц. А платит в бюджет заранее определенную и неизменную сумму налога за патент.

Для справки! Государством предусмотрена возможность оплаты патента как сразу, так и в два этапа. При получении патента менее чем на 6 месяцев вся сумма налога уплачивается целиком в течение 25 дней с момента получения патента. Если срок патента превышает полгода, то одна треть уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности, оставшиеся две трети - не позднее 30 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом ИП не нужно рассчитывать налог самостоятельно. Налоговая инспекция выдает документ «Патент на право применения патентной системы налогообложения», в котором уже рассчитаны суммы налога и сроки оплаты патента. Все, что остается индивидуальному предпринимателю – не пропустить указанные сроки.

1. Помимо вышеперечисленного ИП применяет упрощенный порядок ведения учета – ведется только налоговый учет доходов в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Книга ведется отдельно по каждому полученному патенту, где нужно будет фиксировать всю полученную выручку. Как вести книгу доходов – в программе или просто в Excel , выбирать только самому индивидуальному предпринимателю. Главное, чтобы в ней были отражены все полученные доходы.
2. Существенным плюсом ПСН является отсутствие необходимости приезжать в налоговые органы для сдачи декларации. Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется. Это экономит время и нервы налогоплательщиков. Взаимоотношения индивидуальных предпринимателей и налоговых органов значительно упрощаются, а это в свою очередь снижает количество конфликтов с инспекциями.
3. Положительным моментом является и то, что в 2013 г. почти по всем видам деятельности, по которым выдается патент, можно применять пониженные страховые тарифы к вознаграждениям, выплачиваемым наемным работникам. Если при обычном тарифе страховых взносов уплачивается 22% в ПФР, 5,1% в ФФОМС, 2,9% и 0,2% в ФСС, то для ИП, применяющих патентную систему налогообложения, страховые взносы составляют 20% в ПФР и 0,2% в ФСС (за исключением тех, кто осуществляет виды деятельности, указанные в пп. 19, 45-47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
4. ИП на патенте могут не использовать ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт. Вместо этого они должны выдавать по требованию покупателя документ, подтверждающий прием наличных денежных средств. Этот фактор для многих ИП может стать решающим при выборе режима налогообложения, но здесь необходимо помнить, что если Вы оказываете услуги населению и не используете ККТ, то документом расчета с клиентом может служить только бланк строгой отчетности (БСО), напечатанный в типографии с указанием серии и номера документа. Как правило, в типографиях есть заранее разработанные БСО, поэтому заказать их достаточно просто.
5. Несомненным плюсом для ИП, которые собираются вести деятельность в регионе отличном от региона их регистрации, является свободный выбор той налоговой инспекции, в которой они могут получить патент. Это связано с тем, что патент действует на территории всего субъекта РФ, в котором он выдан. Иными словами, если Вы зарегистрированы и ведете деятельность в одном и том же субъекте РФ, то за получением патента следует идти в налоговую инспекцию по месту регистрации. Если субъекты РФ разные, то Вы обращаетесь в любой по своему выбору налоговый орган, расположенный в регионе ведения деятельности.

Минусы

1. Пожалуй, основным недостатком ПСН можно назвать «авансовую» систему оплаты патента. Как уже отмечалось, ИП оплачивает патент (целиком или 1/3 его часть в зависимости от срока выдачи патента) не позднее 25 дней с момента его получения. За три с половиной недели очень трудно раскрутить бизнес и, возможно, заработанных за это время денег даже не хватит на покрытие суммы патента. Здесь ИП налог уплачивает сразу, независимо от того, какую прибыль он получит в итоге.
2. 2. При применении патентной системы налогообложения ИП не может вычесть из стоимости патента сумму страховых взносов, которые он заплатил за себя и работников в ПФР и ФСС, как это предусмотрено для ЕНВД и УСН. И это, конечно, увеличивает нагрузку на индивидуального предпринимателя.
3. При ведении разных видов деятельности или в случае работы в разных субъектах РФ придется получать несколько патентов на каждый вид деятельности или в каждом регионе соответственно.
4. К минусам можно отнести установленные лимиты при ПСН. Совокупный доход ИП не должен превышать 60 млн. рублей за календарный год, а численность работников должна быть не более 15 человек. Оба эти ограничения относятся ко всем видам деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем в совокупности, что достаточно неудобно . Ведь предпринимателю придется распределять рабочую нагрузку максимум между 15 работниками. Если установленный порог превышается, то ИП платит налоги на общих основаниях, а сумма, уплаченная за патент, обратно индивидуальному предпринимателю не возвращается.

Пример: ИП содержит кафе и оказывает там услуги общепита, а также имеет магазин одежды. Он получает 2 патента на каждый вид деятельности. Если в течение 2013 года в кафе работает 9 человек, а доход составил 40 млн. рублей, то на магазин одежды остается 6 работников и 20 млн. рублей дохода. Если ИП превышает установленные ограничения, то в течение 10 рабочих дней с момента такого превышения он сообщает об этом в налоговый орган и начинает отчитываться в инспекцию на общих условиях.

1. В зависимости от субъекта РФ порог годового дохода может быть разным. Местные власти могут устанавливать размеры годового дохода в пределах от 100 тыс. рублей до 1 млн. рублей, а также в зависимости от вида деятельности увеличивать его в 3, 5 или 10 раз. Поэтому желательно уточнить, какой размер налога установлен в Вашем регионе.
2. Напомним, что патент применяется только индивидуальными предпринимателями, поэтому для всех организаций недостатком послужит невозможность применения к ним этого режима.

И в заключение…

Применительно к деятельности индивидуальных предпринимателей отдельно можно сказать про преимущества патентной системы налогообложения перед системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (для определенных субъектов РФ), так как эти системы часто сравнивают в силу схожести алгоритма расчета – налог к уплате не зависит от фактически полученных доходов и понесенных расходов.

К основным преимуществам ПСН перед системой ЕНВД следует отнести:

1. При ПСН, как уже было сказано, не подаются декларации (при ЕНВД – ежеквартально).
2. При ЕНВД возникает необходимость расчета (по определенному алгоритму) налога к уплате, учету для этого изменений входящих в форму множителей (базовая доходность, величина физического показателя, корректирующие коэффициенты К1 и К2). При ПСН – налогоплательщик получает на руки свидетельство с уже рассчитанным налогом, с указанием сроков его уплаты.
3. Следствием предыдущего пункта является более высокая вероятность возникновения споров с налоговыми органами при применении индивидуальным предпринимателем ЕНВД, в частности относительно правильности расчета физического показателя (например, площади торгового зала и или площади зала обслуживания посетителей).

Минусами патента перед ЕНВД является:

1. Явная разница по численности сотрудников. ПСН – 15 человек, ЕНВД – 100 человек.
2. Возможность вычесть из суммы ЕНВД уплаченные страховые взносы в фонды за себя и работников, что не позволяет сделать патентная система.
3. ЕНВД больше привязан к фактическим масштабам деятельности организации (так как в формуле этого налога присутствует физический показателей) и, в ряде случаев, является более “справедливым” налогом.
4. В расчете ЕНВД участвует корректирующий коэффициент К2, учитывающий территориальные особенности ведения предпринимательской деятельности. ПСН не дает таких льгот, так как вводится на территории отдельного региона и не предусматривает дифференциации для крупных городов и небольших поселков одного и того же региона.

В заключение необходимо отметить, что патентная система налогообложения, вступившая в силу с 1 января 2013 года, является достаточно “молодым” налоговым режимом и, конечно, в дальнейшем будет подлежать корректировке и дополнению. Однако уже сейчас можно говорить о несравненном преимуществе данной системы – ее простоте, а также экономической эффективности ее применения для целого ряда индивидуальных предпринимателей.

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: ПЛЮСЫ И МИНУСЫ

Логинова Надежда Викторовна 1 , Жабыко Людмила Ливерьевна 2
1 Дальневосточный федеральный университет, студентка Школы экономики и менеджмента
2 Дальневосточный федеральный университет, доцент кафедры "Финансы и кредит" Школы экономики и менеджмента

THE PATENT SYSTEM OF TAXATION: THE PROS AND CONS

Loginova Nadezhda Viktorovna 1 , Zhabyko Lyudmila Liverevna 2
1 Far Eastern Federal University, student of the School of Economics and Management
2 Far Eastern Federal University, Associate Professor of "Finance and Credit" School of Economics and Management

Патентная система налогообложения (ПСН) регламентируется гл. 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), которая была введена Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и вступила в силу с 1 января 2013 года. ПСН по своей сути заменила действующую до конца 2012 года упрощенную систему налогообложения (УСН) на основе патента, которая регулировалась статьей 346.25.1 НК РФ.

ПСН может применяться только индивидуальными предпринимателями (ИП) в добровольном порядке, причем только в тех регионах, где были приняты законы субъектов РФ об использовании данного режима. При этом средняя численность работников по всем видам осуществляемой деятельности за налоговый период не должна превышать 15 человек, а совокупных доход – 60 млн. руб.

Сущность ПСН заключается в получении патента на определенный срок, который заменяет собой уплату некоторых налогов. В гл. 26.5 НК РФ приведен перечень видов деятельности, по которым может выдаваться патент. Основные из них: грузоперевозки, розничная торговля, бытовые услуги населению. Всего таких видов деятельности 47. При этом субъекты РФ вправе устанавливать дополнительный перечень видов деятельности, относящихся к бытовым услугам. Если ИП осуществляет еще какую-либо деятельность, по которой патент не выдавался, то она облагается в рамках другого режима налогообложения. Таким образом ПСН может совмещаться с иными системами налогообложения.

Порог годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, в зависимости от субъекта РФ может быть разным. Местные власти вправе устанавливать размер годового дохода в пределах от 100 тыс. руб. до 1 млн. руб. При этом в зависимости от вида деятельности он может быть увеличен в 3, 5 или 10 раз.

Патент может быть выдан на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года, причем срок действия патента будет являться налоговым периодом. Для получения патента ИП необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки его на учет не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН. Налоговая инспекция обязана выдать патент или отказать в его выдаче в течение 5-ти дней с момента получения заявления. Отказать в выдаче патента могут по следующим причинам:

1) если указан вид деятельности, при котором не применяется ПСН;

2) если не верно указан срок действия патента;

3) если ИП потерял право применять ПСН в текущем календарном году;

4) в случае недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с переходом на ПСН.

Стоимость патента, которая является непосредственно суммой налога при ПСН, рассчитывается путем умножения потенциально возможного к получению дохода, являющегося налоговой базой, на налоговую ставку, которая составляет 6%. Если патент выдается на срок менее 6-ти месяцев, то сумма налога пересчитывается исходя из количества месяцев срока его действия.

Оплата патента производится в следующем порядке:

1) 1/3 его стоимости – не позднее 25-ти календарных дней со дня начала действия патента;

2) оставшиеся 2/3 – не позднее 30-ти календарных дней до дня окончания налогового периода.

При сроке действия патента менее 6-ти месяцев оплата производится в полной сумме не позднее 25-ти календарных дней после начала его действия.

Утрата права на применение ПСН происходит в следующих случаях:

1) если превышена средняя численность работников;

2) если превышен предельный размер доходов;

3) если стоимость патента не уплачена вовремя.

При потери права на применение ПСН ИП обязан подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту выдачи патента в течение 10-ти календарных дней. Вновь перейти на ПСН ИП может только в следующем календарном году.

Итак, мы кратко рассмотрели характеристику ПСН, но главным вопросом остается следующий: что же все-таки дает применение ПСН ИП? Для этого выделим плюсы и минусы данной системы налогообложения.

Плюсы использования ПСН:

1) Переход на ПСН ИП осуществляет по собственному желанию и на необходимый ему период. Это особенно важно для ИП, осуществляющих сезонные работы.

2) Уплачивается всего один налог – за выданный патент. Таким образом, ИП освобождается от уплаты НДС (кроме НДС с товаров, ввозимых на территорию РФ и иных случаях, предусмотренных НК РФ), НДФЛ и налога на имущество физических лиц, но только в отношении доходов и имущества, связанных с осуществлением деятельности на ПСН.

3) Обязательным является ведение только налогового учета, причем наиболее легким способом. Учет доходов ведется кассовым методом путем заполнения Книги доходов ИП, применяющим ПСН. При этом по каждому выданному патенту Книга ведется отдельно.

4) Отсутствие обязанности сдавать налоговые декларации по ПСН, что значительно экономит время ИП и упрощает взаимоотношения между ними и налоговыми инспекциями. Однако при совмещении ПСН с другими режимами налогообложения возникает необходимость сдавать по ним декларации, даже если выручка есть только от деятельности по патенту.

5) Применяются пониженные ставки страховых взносов за работников, участвующих в патентной деятельности, за исключением розничной торговли, общепита и сдачи в аренду недвижимости. Взносы в ПФ РФ уплачиваются по ставке 20%, а в ФФОМС и ФСС уплата взносов не предусматривается вовсе.

6) Возможность не использовать контрольно-кассовую машину (ККМ) при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с помощью платежных карт, что существенно снизит расходы на обслуживание техники. При этом ИП обязаны выдавать всем клиентам, оплачивающим услуги, документ, подтверждающий прием наличных денежных средств. Таким документом служит бланк строгой отчетности (БСО), невыдача которого приравнивается к непробитию чека по ККМ, что влечет за собой соответствующие штрафы.

Теперь перейдем к минусам применения ПСН:

1) Высокий уровень затрат на приобретение патента, а также «авансовая» система его оплаты. За 25 дней крайне сложно «раскрутить» бизнес, и есть вероятность того, что заработанных денег не хватит даже на покрытие стоимости патента.

2) Стоимость патента не уменьшается на сумму страховых взносов, что, естественно, увеличивает нагрузку на ИП. Помимо этого, пониженные ставки взносов, о которых говорилось выше, касаются только начислений с выплат работникам, «за себя» же ИП платит в обычном порядке.

3) При осуществлении одного вида деятельности в нескольких субъектах РФ возникает необходимость получения патента в каждом из них, что усложняет работу ИП в связи с возможными различиями в законах субъектов РФ о применении ПСН.

4) Наличие ограничений по совокупному доходу и численности работников. Не всегда удается распределить нагрузку среди 15-ти человек. Если лимит превышается, ИП теряет право на использование ПСН и платит налоги на общих основаниях, причем сумма налога, уплаченная за патент, ИП не возвращается.

5) Невозможность применения ПСН организациями.

На наш взгляд, несмотря на ряд минусов, ПСН обладает большим преимуществом по сравнению со многими специальными режимами налогообложения, в частности в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), с которым чаще всего сравнивают ПСН. Преимущество заключается в ее простоте и прозрачности, а также в экономической эффективности для многих ИП.

Конечно, выбор налогового режима очень важное направление развития бизнеса, которое зависит от многих факторов, включая особенности функционирования, вида деятельности конкретного ИП. Но при наличии условий, необходимых для использования ПСН, стоит обратить на нее особое внимание.

В заключение необходимо заметить, что ПСН – самый новый налоговый режим, который, несомненно, будет в дальнейшем подлежать различным корректировкам и дополняться для еще большей эффективности его применения ИП.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) // Собрание законодательства Российской Федерации. 2000. № 32. Ст. 3340.
2. Патентная система налогообложения // Федеральная налоговая служба: официальный сайт. URL: (дата обращения: 21.04.2014).
3. Клерк – народная бухгалтерская энциклопедия: Патентная система налогообложения. URL: (дата обращения: 20.04.2014).