Что сдают упрощенцы за год

голосов: 6

Годовой отчет по УСН в 2016 году для всех фирм включает в себя декларацию по УСН, баланс и отчет о финансовых результатах. Предприниматели баланс и отчет о финансовых результатах не сдают и не заполняют, это обязанность только юридических лиц.

При наличии имущества и земли, компании сдают декларацию по налогу на имущество и декларацию по земельному налогу. А если у юрлица есть в собственности транспорт, то тогда нужно отчитаться и по транспортному налогу. Предприниматели все эти три отчета за 2015 год не сдают и не заполняют.

Кроме того, есть еще один вид годовой отчетности. Это отчетность за работников в налоговую и фонды. В налоговую инспекцию за 2015 год нужно сдать 2-НДФЛ. А в фонды - годовые расчеты 4-ФСС по взносам на социальное страхование и РСВ-1 по взносам на пенсионное страхование . Эти три формы годовой отчетности сдаются и юрлица, и ИП при наличии работников.

Если компания или ИП совмещают УСН и ЕНВД, то дополнительно в составе годового отчета за 2015 год сдается декларация по ЕНВД за 4 квартал 2015 года.

Для удобства сроки сдачи годового отчета за 2015 год при УСН мы собрали в одну таблицу. В таблице есть ссылки на статьи на нашем сайте, где вы можете прочитать про конкретную отчетность подробнее.

Годовая отчетность по УСН за 2016 год

Наименование годовой отчетности по УСН	Последний срок сдачи годовой отчетности в 2016 году	При какой среднесписочной численности работников за 2015 год отчетность сдается в 2016 году только в электронном виде*
Отчетность в Фонды
4-ФСС за 2015 год в ФСС	20 января на бумаге, 25 января электронно	свыше 25 человек
РСВ-1 за 2015 год в ПФР	15 февраля на бумаге, 25 февраля электронно	25 человек и более
Отчетность в налоговую инспекцию
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (2015-й) в налоговую инспекцию	20 января	Свыше 100 человек**
Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ за 2015 год	1 февраля	Свыше 10 человек
Декларация по транспортному налогу за 2015 год (ИП не сдают)	1 февраля	Свыше 100 человек
Декларация по земельному налогу за 2015 год (ИП не сдают)	1 февраля	Свыше 100 человек
Декларация по налогу на имущество организаций (ИП не сдают)	30 марта	Свыше 100 человек
Баланс за 2015 год (также один экземпляр нужно отправить в органы статистики)	31 марта	Без ограничений
Отчет о финансовых результатах за 2015 год (также один экземпляр нужно отправить в органы статистики)	31 марта	Без ограничений
Декларация по УСН организаций за 2015 год	31 марта	Свыше 100 человек
Справка 2-НДФЛ за работников за 2015 год	1 апреля	Свыше 10 человек
Декларация по УСН предпринимателей за 2015 год	3 мая	Свыше 100 человек
Декларация по НДС за 4 квартал 2015 года	25 января	В электронном виде при любой численности работников***
Декларация по ЕНВД за 4 квартал 2015 года	20 января, 20 апреля, 20 июля, 20 октября	Свыше 100 человек

* Если численность работников менее той, при которой отчетность сдается только в электронном виде, тогда есть выбор. Либо сдавать отчетность на бумажном носителе. Либо по своему желанию представлять документы в электронном виде.

** При численности от 100 человек упрощенец теряет право на УСН и должен перейти на общий режим. В таблице указана предельная численность для сдачи отчетности с учетом того, что статью могут прочитать и налогоплательщики на общем режиме.

*** По общему правилу подавать декларацию по НДС нужно в электронном виде. Исключение: если декларацию сдает налоговый агент - неплательщик НДС. То есть лицо применяет спецрежим или освобождено от уплаты налога по статье 145 НК РФ. В таком случае можно подавать декларацию одним из двух способов - на бумаге или в электронном виде. Лишь в одном случае данная льгота не применяется: если налоговый агент - посредник, экспедитор или застройщик, который от своего имени выставляет счета-фактуры или получает счета-фактуры в интересах других лиц. Тогда нужно сдавать отчетность только электронно (п. 5 ст. 174 НК РФ).

По итогам года организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, представляет годовую отчетность и статистическую отчетность:

• № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия» (утв. Приказом Росстата от 14 октября 2009 г. № 226);
• № 2-МП инновация «Сведения о технологических инновациях малого предприятия (организации)» (утв. Приказом Росстата от 30 октября 2009 г. № 237);
• сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.

Также она должна представить налоговую отчетность:

• налоговую декларацию по единому налогу;
• налоговые декларации по транспортному и земельному налогам, если признается плательщиком этих налогов;
• сведения о доходах физических лиц.

Организация — «упрощенец» обязана представить годовую отчетность по обязательному социальному и пенсионному страхованию:

• расчетную ведомость по средствам ФСС РФ;
• справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;
• декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам;
• документы в Пенсионный фонд, необходимые для ведения персонифицированного учета.

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность предназначена для отражения достоверных и полных сведений об имущественном и финансовом состоянии организации и о финансовых результатах ее деятельности.

При этом последний календарный день года признается отчетной датой.

Причем для «упрощенцев», зарегистрированных после 30 сентября, первым отчетным периодом является время с даты регистрации до 31 декабря следующего года (п. 3 ст. 15 Закона № 402-ФЗ).

В течение года фирмы могут формировать месячную и квартальную отчетность. Она называется промежуточной и составляется соответственно ежемесячно и ежеквартально нарастающим итогом с начала года.

Теперь о сроках.

Годовую бухгалтерскую отчетность представляют в налоговый орган в течение трех месяцев по окончании отчетного года (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Аналогичный срок установлен для представления отчетности в органы статистики (п. 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).

Промежуточную бухгалтерскую отчетность представлять в какие-либо контролирующие органы не требуется.

Состав бухгалтерской отчетности определен в ст. 14 Закона № 402-ФЗ.

А формы отчетности утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (далее — Приказ № 66н). Так, в состав бухгалтерской отчетности входят:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств.

Также к бухгалтерской отчетности можно приложить иные пояснения, оформленные в табличной или текстовой форме. И обязательно — аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если организация в соответствии с законодательством подлежит аудиту (п. 10 ст. 13 Закона № 402-ФЗ).

Декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

Форма декларации по «упрощенному» налогу утверждена приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3 /99@, который был зарегистрирован в Минюсте России 25 марта 2016 г. № 41552.

Этим же Приказом утвержден Порядок ее заполнения, а также Формат ее представления в электронном виде.

В новой форме декларации учитывается возможность применения нулевой ставки налога впервые зарегистрированными предпринимателями, а также возможность уменьшения единого налога на сумму торгового сбора.

Применяется эта форма начиная с отчетности за 2016 г.

Обращаем Ваше внимание, что отсутствие доходов от деятельности, переведенной на УСН, не освобождает «упрощенца» от обязанности представлять декларации по УСН в налоговую инспекцию.

И пока фирма не уведомит налоговиков об отказе от применения «упрощенки», эта обязанность отменена не будет (Письмо Минфина России от 8 июля 2013 г. № 03-11-11 /26247).

Срок представления декларации

Декларацию за прошедший год организации представляют в налоговую инспекцию до 31 марта включительно. Для предпринимателей этот срок продлен до 30 апреля.

Статья 346.23 Налогового кодекса предусматривает два случая, в которых отчетность следует представить в особые сроки:

• при прекращении деятельности, облагаемой УСН, организации и индивидуальные предприниматели должны представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекратилась (п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
• при утрате права на применение УСН до окончания налогового периода налогоплательщики должны представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право было ими утрачено (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Штраф за несвоевременное представление декларации

Если Организация не вовремя подаст декларацию, то Организацию оштрафуют по ст. 119 Налогового кодекса.

Размер штрафа составляет 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога, которая подлежит уплате или доплате на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления.

Штраф не может быть меньше 1000 руб. и не должен превышать 30% указанной суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Минимальный штраф в размере 1000 руб. с Организации могут взыскать, даже если необходимую сумму налога Организация уплатила, но декларация была представлена с опозданием (Письмо Минфина России от 21 октября 2010 г. № 03-02-07 /1479).

За несвоевременное представление декларации могут оштрафовать и руководителя организации. Сумма штрафа составит от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Форма декларации

Декларация состоит из:

• титульного листа;
• разд. 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
• разд. 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
• разд. 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)»;
• раздел 2.1.2. Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор;
• разд. 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)»;
• разд. 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в т. ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие в 2016 г. УСН с объектом налогообложения «доходы», заполняют титульный лист, разд. 1.1 и разд. 2.1.1.

«Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» заполняют титульный лист, разд. 2.1.2 (если организация уплачивает торговый сбор) и разд. 2.2.

Раздел 3 заполняют только организации и индивидуальные предприниматели, получившие средства в рамках благотворительной деятельности, целевого финансирования, целевых поступлений, упомянутые в п. п. 1 и 2 ст. 251 Налогового кодекса.

Налогоплательщики, не получавшие имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности и целевого финансирования, разд. 3 не заполняют.

Все показатели декларации указываются в полных рублях без копеек.

Страницы нумеруются, начиная с 1 листа: 001, 002, 003 и так до последней страницы.

При заполнении декларации вручную можно использовать чернила только синего, фиолетового или черного цветов.

Декларация заполняется на одной странице. Печать декларации с двух сторон листа недопустима. Нельзя скреплять листы декларации скобами от степлера.

В одном поле (клеточке) указывается только одна цифра. В пустых полях ставятся прочерки.

Если налогоплательщик предоставляет отчет на бумаге без штрихкода, то к декларации необходимо приложить флэшку (или другой носитель информации), содержащую данные в электронной форме установленного формата.

Декларация по УСН может представляться как в бумажной, так и в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32 /169.

При получении декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговая инспекция обязана передать вам квитанцию о ее приеме в электронной форме.

Порядок заполнения декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (объект налогообложения — доходы)

Если Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы», то заполнение декларации следует начать с разд. 2.1.

Раздел 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)»

По строке 102 указывается признак налогоплательщика. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, указывают «1». Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, — «2».

По строкам 110 — 113 указываются суммы полученных нарастающим итогом доходов за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Это доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Не отражаются в этих строках:

• доходы, указанные в ст. 251 Налогового кодекса (например, взносы в уставный капитал, денежные средства и имущество, полученные безвозмездно, и др.);
• доходы организации, облагаемые налогом на прибыль по налоговым ставкам, установленным п. п. 3 и 4 ст. 284 Налогового кодекса (например, дивиденды, проценты по государственным ценным бумагам и др.);
• доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, установленным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 Налогового кодекса (например, стоимость выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, проводимых в целях рекламы, процентные доходы по вкладам в банках и др.).

По строке 123 указывется ставка налога — «6».

По строке 130 укажите сумму авансового платежа за первый квартал. Для этого значение показателя по строке 110 умножьте на показатель в строке 120 и разделите на 100.

По строке 131 укажите сумму авансового платежа, рассчитанную нарастающим итогом с начала года до окончания полугодия. Для этого значение показателя по строке 111 умножьте на показатель в строке 120 и разделите на 100.

По строке 132 укажите сумму авансового платежа, рассчитанную нарастающим итогом с начала года до окончания девяти месяцев. Для этого значение показателя по строке 112 умножьте на показатель в строке 120 и разделите на 100.

По строке 133 укажите сумму налога, рассчитанную нарастающим итогом с начала года и до его окончания. Для этого значение показателя по строке 113 умножьте на показатель в строке 120 и разделите на 100.

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (по строкам 130, 131, 132) он повторяет в строке 133.

По строкам 140 — 143 укажите нарастающим итогом сумму уплаченных в налоговом периоде страховых взносов во внебюджетные фонды, выплаченных работникам за счет средств фирмы больничных пособий, и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования. На эту сумму можно уменьшить налог в соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса.

«Упрощенец», указавший по строке 102 признак налогоплательщика «1», может уменьшить сумму налога или авансовых платежей на сумму вышеперечисленных страховых взносов, платежей и пособий, но не более чем наполовину. То есть показатели в строках 140 — 143 не должны быть больше половины суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной соответственно по строкам 130 — 133.

Индивидуальный предприниматель с объектом налогообложения «доходы», работающий без наемных работников, и указавший по строке 102 признак налогоплательщика «2», отражает по строкам 140 — 143 всю сумму уплаченных страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. При этом сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде, отражаемая по строкам 140 — 143, не должна превышать сумму исчисленного налога (авансовых платежей), указанную соответственно по строкам 130 — 133.

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (по строкам 140, 141, 142) он повторяет в строке 143.

После оформления разд. 2.1 «упрощенец» с объектом налогообложения «доходы» заполняет разд. 1.1 декларации.

Раздел 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»

Внимание! При заполнении поля «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знако-мест, свободные знако-места справа от значения кода заполняются прочерками. Например, код ОКТМО 12445698 записывается следующим образом: «12445698-».

Строка 010 «Код по ОКТМО» заполняется в обязательном порядке. А вот показатели по строкам 030, 060 и 090 указываются только при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя). В остальных случаях в них ставится прочерк.

По строке 020 укажите сумму авансового платежа, которую следует уплатить не позднее 25 апреля отчетного года.

Значение этого показателя рассчитайте путем уменьшения исчисленного авансового платежа за первый квартал (строка 130 разд. 2.1) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в первом квартале страховых взносов, выплаченных работникам больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 140 разд. 2.1).

Значение этого показателя рассчитайте путем уменьшения исчисленного авансового платежа за полугодие (строка 131 разд. 2.1) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов, выплаченных работникам больничных пособий, платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 141 разд. 2.1), а также на сумму авансового платежа по сроку 25 апреля (строка 020).

Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы авансового платежа за первый квартал, указанной по строке 020, на сумму исчисленного авансового платежа за полугодие (строка 131 разд. 2.1) за минусом уплаченных страховых взносов, выплаченных больничных, платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 141 разд. 2.1).

Строку 050 заполняйте только при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного авансового платежа за полугодие и суммой авансового платежа за первый квартал ((строка 131 — строка 141) разд. 2.1 — строка 020 < 0).

Значение этого показателя рассчитайте путем уменьшения исчисленного авансового платежа за девять месяцев (строка 132 разд. 2.1) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов, выплаченных работникам больничных пособий, платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 142 разд. 2.1), а также на сумму авансовых платежей по срокам 25 апреля и 25 октября (строки 020 и 040) за минусом суммы авансового платежа к уменьшению (в случае заполнения строки 050).

Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы авансовых платежей по срокам 25 апреля и 25 октября (строки 020 и 040) за минусом суммы авансового платежа к уменьшению (строка 050) на сумму исчисленного авансового платежа за девять месяцев (строка 132 разд. 2.1) за минусом уплаченных страховых взносов, выплаченных больничных пособий, платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 142 разд. 2.1).

Строку 080 заполняйте только при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного авансового платежа за девять месяцев и суммой авансовых платежей, исчисленных ранее ((строка 132 — строка 142) раздела 2.1 — (строка 020 + строка 040 — строка 050) < 0).

Значение этого показателя рассчитайте путем уменьшения суммы исчисленного налога за год (строка 133 разд. 2.1) за минусом суммы уплаченных в этом периоде страховых взносов, выплаченных больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 143 разд. 2.1) на сумму авансовых платежей по налогу по срокам 25 апреля, 25 июля и 25 октября (строки 020, 040 и 070), уменьшенную на суммы авансовых платежей к уменьшению по строкам 050 и 080.

Строку 100 не заполняйте, если значение показателя оказалось отрицательным.

Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы авансовых платежей по налогу (строки 020, 040 и 070) за минусом суммы авансовых платежей к уменьшению (строки 050 и 080) на сумму исчисленного налога за год (строка 133 разд. 2.1) за минусом суммы уплаченных за год страховых взносов, выплаченных больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования (строка 143 разд. 2.1).

Строку 110 заполняйте только при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного за год налога и суммой ранее исчисленных авансовых платежей ((строка 133 — строка 143) разд. 2.1 — (строка 020 + строка 040 — строка 050 + строка 070 — строка 080) < 0).

Раздел 1.1 заверяется лицом, которое подписывает титульный лист декларации, и ставится дата подписания раздела.

Пример

ООО применяет УСН с объектом налогообложения «доходы».

В отчетном году общество получило доход — 4 000 000 руб., в том числе:

• за I квартал — 700 000 руб.;
• за 9 месяцев — 2 900 000 руб.

Сумма уплаченных за год взносов по обязательному социальному страхованию в ПФР, ФСС и ФФОМС составила 84 000 руб., в том числе:

• за I квартал — 20 000 руб.;
• за полугодие — 42 000 руб.;
• за 9 месяцев — 63 000 руб.

Сумма выплаченных в течение года за счет средств организации больничных пособий — 32 000 руб., в том числе:

• за I квартал — 15 000 руб.;
• за полугодие — 19 000 руб.;
• за 9 месяцев — 25 000 руб.

Были начислены авансовые платежи по «упрощенному» налогу:

• по итогам I квартала — 42 000 руб.;
• по итогам полугодия — 96 000 руб.;
• по итогам 9 месяцев — 174 000 руб.

Разделы 2.1 и 1.1 декларации по единому налогу будут заполнены следующим образом: ┌─┐││││││││││││││┌─┐ ИНН │7│7│1│7│0│1│8│8│2│8│-│-│ └─┘││││││││││││││└─┘ ││││││││││││││ КПП │7│7│0│1│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│2│ ││0301││0020││
Раздел 1.1. Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика

Показатели	Код строки
1	2	3
Код по ОКТМО	010	│4│5│3│7│6│0│0│0│-│-│-│
Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее двадцать пятого апреля отчетного года	020	│2│1│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
Код по ОКТМО	030	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее двадцать пятого июля отчетного года (стр. 131 - стр. 141) разд. 2.1 - стр. 020, если (стр. 131 - стр. 141) разд. 2.1 стр. 020 >= 0	040	2│7│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
Сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее двадцать пятого июля отчетного года стр. 020 - (стр. 131 - стр. 141) разд. 2.1, если (стр. 131 - стр. 141) разд. 2.1 - стр. 020	050	-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Код по ОКТМО	060	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(стр. 132 - стр. 142) разд. 2.1 - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050), если (стр. 132 - стр. 142) разд. 2.1 - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050) >= 0	070	│3│9│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
(стр. 020 + стр. 040 - стр. 050) - (стр. 132 - стр. 142) разд. 2.1, если (стр. 132 - стр. 142) разд. 2.1 - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050)	080	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Код по ОКТМО	090	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(стр. 133 - стр. 143) разд. 2.1 - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080), если (стр. 133 - стр. 143) разд. 2.1 - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080) >= 0	100	│3│7│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
(стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080) - (стр. 133 - стр. 143) разд. 2.1, если (стр. 133 - стр. 143) разд. 2.1 - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080)	110	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

(подпись)

30.03.2017 (дата)

┌─┐││││││││││││││┌─┐ ИНН │7│7│1│7│0│1│8│8│2│8│-│-│ └─┘││││││││││││││└─┘ ││││││││││││││ КПП │7│7│0│1│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│3│ ││0301││0044││
Раздел 2.1.1. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)

Показатели	Код строки	Значения показателей (в рублях)
1	2	3
Признак налогоплательщика: 1 - налогоплательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; 2 - индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам	102	│1│
Сумма полученных доходов (налоговая база для исчисления налога (авансового платежа по налогу)) нарастающим итогом:
за первый квартал	110	│7│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
за полугодие	111	│1│6│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│
за девять месяцев	112	│2│9│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│
за налоговый период	113	│4│0│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│
Ставка налога (%)	120	│6│
за первый квартал (стр. 110 x стр. 120 / 100)	130	│4│2│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
за полугодие (стр. 111 x стр. 120 / 100)	131	│9│6│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
за девять месяцев (стр. 112 x стр. 120 / 100)	132	│1│7│4│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
за налоговый период (стр. 113 x стр. 120 / 100)	133	│2│4│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
Сумма страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования (нарастающим итогом), предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающая сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа по налогу):
за первый квартал для стр. 102 = "1": стр. 140 для стр. 102 = "2": стр. 140	140	│2│1│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
за полугодие для стр. 102 = "1": стр. 141 для стр. 102 = "1": стр. 141	141	│4│8│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
за девять месяцев для стр. 102 = "1": стр. 142 для стр. 102 = "2": стр. 142	142	│8│7│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
за налоговый период для стр. 102 = "1": стр. 143 для стр. 102 = "2": стр. 143	143	│1│1│6│0│0│0│-│-│-│-│-│-│

Порядок заполнения декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (объект налогообложения — доходы минус расходы)

Если Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то заполнение декларации следует начать с разд. 2.2.

Раздел 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)»

По строкам 210 — 213 укажите суммы полученных доходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Это доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (строки 210, 211, 212) он повторяет в строке 213.

По строкам 220 — 223 укажите суммы произведенных расходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

«Упрощенцы» могут включить в расходы сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, полученную за предыдущий период.

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (строки 220, 221, 222) он повторяет в строке 223.

По строке 230 укажите сумму убытка, полученную в прошлых годах, уменьшающую налоговую базу отчетного года.

По строке 240 отразите налоговую базу для исчисления авансового платежа за первый квартал.

Значение этого показателя рассчитывают как разность значений строк 210 и 220 при условии, что она больше нуля.

По строке 241 отразите налоговую базу для исчисления авансового платежа за полугодие.

Значение этого показателя рассчитывают как разность значений строк 211 и 221 при условии, что она больше нуля.

По строке 242 отразите налоговую базу для исчисления авансового платежа за девять месяцев.

Значение этого показателя рассчитывают как разность значений строк 212 и 222 при условии, что она больше нуля.

По строке 243 отразите налоговую базу для исчисления авансового платежа за год.

Значение этого показателя рассчитывают как разность значений строк 213, 223 и 230 при условии, что она больше нуля.

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя по строке 243 будет равно значению показателя за последний отчетный период (строки 240, 241, 242), уменьшенному на сумму убытка, полученного в прошлых годах (строка 230).

Если сумма убытка прошлых лет, на которую уменьшается налоговая база отчетного года, равна величине этой налоговой базы, значение показателя по строке 243 равно нулю.

По строке 250 укажите сумму убытка, полученного за первый квартал. Для этого нужно из показателя строки 220 вычесть показатель строки 210 (если показатель строки 210 < показателя строки 220).

По строке 251 укажите сумму убытка, полученного за полугодие. Для этого нужно из показателя строки 221 вычесть показатель строки 211 (если показатель строки 211 < показателя строки 221).

По строке 252 укажите сумму убытка, полученного за девять месяцев. Для этого нужно из показателя строки 222 вычесть показатель строки 212 (если показатель строки 212 < показателя строки 222).

По строке 253 укажите сумму убытка, полученного за год. Для этого нужно из показателя строки 223 вычесть показатель строки 213 (если показатель строки 213 < показателя строки 223).

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (строки 250, 251, 252) он повторяет в строке 253.

По строкам 260 — 263 укажите ставку налога 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ), либо ставку налога, установленную региональными властями в пределах от 5 до 15%.

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (строки 260, 261, 262) он повторяет в строке 263.

По строке 270 укажите сумму авансового платежа, исчисленную за первый квартал. Если в первом квартале получен убыток, здесь нужно поставить прочерк.

По строке 271 укажите сумму авансового платежа, исчисленную за полугодие. Если за полугодие получен убыток, здесь нужно поставить прочерк.

По строке 272 укажите сумму авансового платежа, исчисленную за девять месяцев. Если по итогам девяти месяцев получен убыток, здесь нужно поставить прочерк.

По строке 273 укажите сумму налога, исчисленную за год. Если по итогам года получен убыток, здесь нужно поставить прочерк.

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (строки 270, 271, 272) он повторяет в строке 273.

По строке 280 укажите сумму исчисленного за год минимального налога. Для этого показатель по строке 213 умножьте на 1 и разделите на 100.

После оформления разд. 2.2 «упрощенец» с объектом «доходы минус расходы» заполняет разд. 1.2 декларации.

Раздел 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»

По строкам 010, 030, 060, 090 укажите код по ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 33-2013. Информацию об этом коде можно получить в налоговой инспекции по месту учета.

Строка 010 «Код по ОКТМО» заполняется в обязательном порядке. Показатели по строкам 030, 060 и 090 указываются только при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя). В остальных случаях в них ставится прочерк.

По строке 020 укажите сумму авансового платежа, которую следует уплатить не позднее 25 апреля отчетного года. Значение этого показателя соответствует значению строки 270 разд. 2.2.

По строке 040 укажите сумму авансового платежа, которую следует уплатить не позднее 25 июля отчетного года.

Значение этого показателя определите как разность показателей строк 271 разд. 2.2 и 020 разд. 1.2.

Строку 040 не заполняйте, если значение показателя оказалось отрицательным.

По строке 050 укажите сумму авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 июля отчетного года.

Строку 050 заполняйте только при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного авансового платежа за полугодие и суммой авансового платежа за первый квартал.

Значение этого показателя определите как разность показателей строк 020 разд. 1.2 и 271 разд. 2.2.

По строке 070 укажите сумму авансового платежа, которую следует уплатить не позднее 25 октября отчетного года.

Значение этого показателя определяют путем уменьшения суммы авансового платежа за девять месяцев (строка 272 разд. 2.2) на сумму значений строк 020 и 040 за минусом суммы авансового платежа к уменьшению (в случае заполнения показателя по строке 050).

Строку 070 не заполняйте, если значение показателя оказалось отрицательным.

По строке 080 укажите сумму авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 октября отчетного года.

Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы авансовых платежей по срокам 25 апреля и 25 октября (строки 020 и 040) за минусом авансового платежа к уменьшению (строка 050) на сумму исчисленного авансового платежа за девять месяцев (строка 272 разд. 2.2).

Строку 080 заполняйте только при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного авансового платежа за девять месяцев и суммой авансовых платежей, начисленных ранее.

По строке 100 укажите сумму налога, подлежащую доплате за год с учетом ранее исчисленных авансовых платежей.

Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы исчисленного налога за год (строка 273 разд. 2.2) на сумму авансовых платежей по срокам 25 апреля, 25 июля и 25 октября (строки 020, 040 и 070), уменьшенную на сумму авансовых платежей к уменьшению (строки 050 и 080). Строку 100 заполняйте, если значение ее показателя больше или равно нулю, и значение суммы исчисленного налога за год (строка 273 разд. 2.2) больше или равно сумме исчисленного минимального налога (строка 280 разд. 2.2).

По строке 110 укажите сумму налога к уменьшению за год.

Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы авансовых платежей (строки 020, 040 и 070) за минусом суммы авансовых платежей к уменьшению (строки 050 и 080) на сумму исчисленного налога за год (строка 273 разд. 2.2).

Строку 110 заполняйте только при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного налога за год и суммой авансовых платежей, начисленных ранее.

Если сумма исчисленного налога за год (строка 273 разд. 2.2) меньше суммы минимального налога за год (строка 280 разд. 2.2), то сумму налога к уменьшению за год укажите за минусом суммы минимального налога. Тогда значение показателя по строке 110 определите путем уменьшения суммы авансовых платежей по налогу (строки 020, 040 и 070) за минусом суммы авансовых платежей к уменьшению (строки 050 и 080) на сумму исчисленного минимального налога (строка 280 разд. 2.2). Этот показатель отразите при условии, что сумма исчисленного налога за год меньше суммы исчисленного минимального налога и сумма исчисленных авансовых платежей по налогу больше суммы исчисленного минимального налога.

Если по итогам года сумма исчисленного минимального налога (строка 280 разд. 2.2) будет больше суммы исчисленного в общем порядке налога за год (строка 273 разд. 2.2), то заплатить в бюджет нужно будет минимальный налог.

По строке 120 укажите сумму минимального налога, подлежащего уплате в бюджет.

Если сумма исчисленного налога за год (строка 273 разд. 2.2) меньше суммы минимального налога (строка 280 разд. 2.2), то сумму минимального налога укажите за минусом суммы исчисленных авансовых платежей.

Если сумма исчисленного минимального налога (строка 280 разд. 2.2) меньше суммы авансовых платежей по налогу (строки 020, 040 и 070) за минусом сумм авансовых платежей к уменьшению (строки 050 и 080), то по строке 120 поставьте прочерк.

Раздел 1.2 должно заверить лицо, которое подписывает титульный лист декларации. Не забудьте поставить дату подписания раздела.

Пример

ООО применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В отчетном году общество получило доход — 4 000 000 руб., в том числе:

• за I квартал — 700 000 руб.;
• за полугодие — 1 600 000 руб.;
• за 9 месяцев — 2 900 000 руб.

Сумма произведенных расходов за год составила 1 750 000 руб., в том числе:

• за I квартал — 380 000 руб.;
• за полугодие — 790 000 руб.;
• за 9 месяцев — 1 200 000 руб.

Были начислены авансовые платежи:

• по итогам I квартала — 48 000 руб.;
• по итогам полугодия — 121 500 руб.;
• по итогам 9 месяцев — 255 000 руб.

По итогам предыдущего года Организация уплатила минимальный налог в сумме 45 000 руб.

Разница между минимальным налогом и налогом, исчисленным по итогам предыдущего года в общем порядке, составила 22 500 руб.

Эту разницу организация решила учесть в расходах по итогам отчетного года (п. п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ). В декларации данную сумму нужно отразить по строке 223 разд. 2.2.

Ставка единого налога составляет 15%.

┌─┐││││││││││││││┌─┐ ИНН │7│7│2│7│1│2│3│3│5│7│-│-│ └─┘││││││││││││││└─┘ ││││││││││││││ КПП │7│7│0│1│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│2│ ││0301││0037││ />Раздел 1.2. Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика

Показатели	Код строки	Значения показателей (в рублях)
1	2	3
Код по ОКТМО	010	│4│5│3│1│5│0│0│0│-│-│-│
Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее двадцать пятого апреля отчетного года стр. 270 разд. 2.2	020	│4│8│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
Код по ОКТМО	030	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее двадцать пятого июля отчетного года стр. 020 - стр. 271 разд. 2.2, если стр. 271 разд. 2.2 - стр. 020	050	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Код по ОКТМО	060	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее двадцать пятого октября отчетного года стр. 272 разд. 2.2 - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050), если стр. 272 разд. 2.2 - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050) >= 0	070	│1│3│3│5│0│0│-│-│-│-│-│-│
Сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее двадцать пятого октября отчетного года (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050) - стр. 272 разд. 2.2, если стр. 272 разд. 2.2 - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050)	080	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Код по ОКТМО	090	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) по сроку стр. 273 разд. 2.2 - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080), если стр. 273 разд. 2.2 - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080) >= 0 и стр. 273 разд. 2.2 >= стр. 280 разд. 2.2	100	│7│9│1│2│5│-│-│-│-│-│-│-│
Сумма налога к уменьшению за налоговый период (календарный год) по сроку (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080) - стр. 273 разд. 2.2, если стр. 273 разд. 2.2 - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080) = стр. 280 разд. 2.2 или (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080) - стр. 280 разд. 2.2, если стр. 273 разд. 2.2 стр. 280 разд. 2.2	110	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (календарный год) по сроку стр. 280 разд. 2.2 - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080), если стр. 280 разд. 2.2 > стр. 273 разд. 2.2 и стр. 280 разд. 2.2 > (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080)	120	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

Для организаций — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
для индивидуальных предпринимателей — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:

(подпись)

30.03.2017 (дата)

┌─┐││││││││││││││┌─┐ ИНН │7│7│2│7│1│2│3│3│5│7│-│-│ └─┘││││││││││││││└─┘ ││││││││││││││ КПП │7│7│0│1│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│3│ ││0301││0051││ />Раздел 2.2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)

Показатели	Код строки	Значения показателей (в рублях)
1	2	3
Сумма полученных доходов нарастающим итогом:
за первый квартал	210	│7│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
за полугодие	211	│1│6│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│
за девять месяцев	212	│2│9│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│
за налоговый период	213	│4│0│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│
Сумма произведенных расходов нарастающим итогом:
за первый квартал	220	│3│8│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
за полугодие	221	│7│9│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
за девять месяцев	222	│1│2│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│
за налоговый период	223	│1│7│7│2│5│0│0│-│-│-│-│-│
Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период	230	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Налоговая база для исчисления налога (авансового платежа по налогу):
за первый квартал (стр. 210 - стр. 220, если стр. 210 - стр. 220 > 0)	240	│3│2│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
за полугодие (стр. 211 - стр. 221, если стр. 211 - стр. 221 > 0)	241	│8│1│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
за девять месяцев (стр. 212 - стр. 222, если стр. 212 - стр. 222 > 0)	242	│1│7│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│
за налоговый период стр. 213 - стр. 223 - стр. 230, если стр. 213 - стр. 223 - стр. 230 > 0	243	│2│2│2│7│5│0│0│-│-│-│-│-│
Сумма полученного убытка за истекший налоговый (отчетный) период:
за первый квартал (стр. 220 - стр. 210, если стр. 210	250	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
за полугодие (стр. 221 - стр. 211, если стр. 211	251	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
за девять месяцев (стр. 222 - стр. 212, если стр. 212	252	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
за налоговый период (стр. 223 - стр. 213, если стр. 213	253	│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Ставка налога (%):
за первый квартал	260	│1│5│.│-│
за полугодие	261	│1│5│.│-│
за девять месяцев	262	│1│5│.│-│
за налоговый период	263	│1│5│.│-│
Сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу):
за первый квартал (стр. 240 x стр. 260 / 100)	270	│4│8│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
за полугодие (стр. 241 x стр. 261 / 100)	271	│1│2│1│5│0│0│-│-│-│-│-│-│
за девять месяцев (стр. 242 x стр. 262 / 100)	272	│2│5│5│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
за налоговый период (стр. 243 x стр. 263 / 100)	273	│3│3│4│1│2│5│-│-│-│-│-│-│
Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (ставка налога 1%) (стр. 213 x 1 / 100)	280	│4│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│

В какой срок организациям и ИП нужно сдать в налоговую инспекцию декларацию по УСН за 2016 год? На какой день недели выпадает крайняя дата сдачи «упрощенной» декларации в 2017 году? Есть ли разница в сроках представления для фирм и индивидуальных предпринимателей. Что произойдет в случае опоздания с представлением? На эти и другие вопросы вы найдете в ответы в данной статье.

Кто должен отчитаться

Декларацию по единому налогу при УСН за 2016 год должны представить все организации и индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку). Причем вне зависимости от того, какой объект налогообложения они выбрали:

• доходы;
• доходы минус расходы.

Сдать нулевую декларацию по УСН за 2016 года обязаны даже те организации и ИП, которые не вели никакой деятельности в 2016 года и их бизнес был «заморожен» (в частности, не было никаких операций по счетам).

Срок сдачи декларации за 2016 год

Юридические лица и ИП, по общему правилу, должны представлять годовую декларацию по УСН в различные сроки:

• организации не позднее 31 марта;
• ИП – не позднее 30 апреля.

Однако 30 апреля 2017 года – это воскресенье. Потом 1 мая – это праздничный нерабочий день. В связи с этим срок представления декларации по УСН за 2016 год переносится на ближайший рабочий день – 2 мая 2017 года.

В результате, итоговая таблица со сроками сдачи «упрощенной» годовой декларации за 2016 год выглядит так:

Стоит заметить, что нулевую декларацию по УСН за 2016 года организации и и ИП обязаны сдать в те же сроки, которые указаны в таблице выше.

Упрощенцы не подают декларации за кварталы, а отчитываются только по итогам налогового периода - года. Соответственно – в 2016 году по итогам кварталов сдавать декларации было не нужно. Требуется подать только годовую декларацию в 2017 году.

Если опоздать

Если декларацию по УСН за 2016 года сдать с опозданием, то это расценивается как нарушение (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 и 15.5 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Приведем пример расчета налогового штрафа.

ИП Кинчев К.E. декларацию по УСН за 2016 год сдал с опозданием – 7 июня 2017 года. Сумма «упрощенного» налога в соответствии декларацией по УСН за 2016 год – 100 000 руб. Сумма авансовых платежей, уплаченных в 2016 году – 60 000 руб. В 2017 году платежей в качестве уплаты единого налога не производилось.

Последний срок представления декларации по единому налогу при «упрощенке» за 2016 год у ИП – 2 мая 2016 года (поскольку 30 апреля и 1 мая 2017 года – выходные). Штраф рассчитывается за каждый полный или неполный месяц опоздания, то есть за 2 месяца (май и июнь). Сумма штрафа за опоздание с представлением декларации по УСН Кинчевым К.E. составит по статье 119 НК РФ составит: 2 мес. × (100 000 руб. – 60 000 руб.) × 5% = 4000 руб.

Вместе со штрафом ИФНС может заблокировать банковские счета компании. Это может произойти, если организация не сдаст декларацию за 2016 года в течение 10 рабочих дней после того, как истек срок, установленный для подачи (п. 3 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). В этом есть опасность, в частности. для тех, кто не ведет деятельность и должен сдавать нулевую декларацию по УСН. Если ее вообще не представить, то налоговики могут заблокировать счет.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Работа любого субъекта предпринимательства предполагает сдачу определенной отчетности в налоговые органы. Объем и сроки представления отчетов зависят от вида системы налогообложения, особенностей ведения бизнеса. Практика показывает, что подавляющее большинство юридических лиц в России использует упрощенную систему налогообложения, предусматривающую минимальный объем отчетности. Но и здесь есть определенные нюансы, которые необходимо учитывать во избежание каких-либо проблем.

Какую отчетность сдают ООО на усн в 2016 году?

Общество с ограниченной ответственностью, находящееся на упрощенной системе налогообложения, должно сдавать следующую отчетность:

• Декларация по усн;
• Декларация по земельному налогу – при наличии в собственности или аренде земли;
• Декларация по транспортному налогу – если у компании есть транспортные средства;
• Сведения о среднесписочной численности работников;
• Бухгалтерская отчетность;
• Справка по форме 2-НДФЛ;
• Расчет по форме 6-НДФЛ;
• Отчет 4-ФСС;
• Отчет РСВ-1;
• Ежемесячный отчет в СЗВ-М.

Для каждого вида отчета предусмотрен свой порядок и условия сдачи. Причем большинство из них должны сдаваться вне зависимости от факта осуществления предпринимательской деятельности. Если организация деятельность не ведет, то в этом случае в налоговую и внебюджетные фонды сдается так называемая, «нулевая» отчетность. Сразу стоит предостеречь, что не стоит сдавать нулевки, если по счету проходили денежные средства или производилась выплата физическим лицам. В настоящий момент налоговая инспекция строго контролирует счета компаний, и выявление факта недостоверного декларирования может привести к привлечению к ответственности.

Кроме того, в последнее время во многих регионах стала складываться практика, что у юридических лиц не принимают нулевую отчетность во внебюджетные фонды. Если имеют фиксированный размер, то расчет взносов в фонды для работников ООО зависит от размера выплачиваемого вознаграждения. ПФР и ФСС при поддержке налоговиков требуют от компаний показывать минимальную заработную плату для руководителя, полагая, что без руководителя организация существовать не может, а значит, организация обязана выплачивать ему хоть минимальную зарплату, с которой и должны быть уплачены взносы, а также налог на доходы физических лиц. Кстати, в некоторых случаях компании с нулевой отчетностью подвергались проверке со стороны государственной трудовой инспекции, которая по факту невыплаты заработной платы привлекала ООО к административной ответственности. Таким образом, полная нулевая отчетность в скором времени может исчезнуть.

Законодательство также предусматривает ведение ряда документов, которые представляются в налоговые органы по требованию при возникновении различных вопросов по отчетности. Например, компании на упрощенке должны вести Книгу учета доходов и расходов, а если вид деятельности предусматривает применение , то необходимо вести и Книгу кассира-операциониста.

Конкретный объем отчетности для конкретного предприятия определяется спецификой и масштабами его деятельности. Например, в юрлице может быть только один работник (когда компания не ведет свою деятельность) – руководитель, тогда пакет отчетности будет самый минимальный. А для организации, в штате которой несколько сотен человек, собственный автопарк, множество объектов недвижимого имущества, обороты по счетам составляют несколько десятков миллионов рублей, объем различных отчетов и деклараций составит несколько сот листов.

УСН отчетность за 2016 год - что сдавать?

Работа на упрощенной системе налогообложения предусматривает сдачу только одного отчета – декларации по УСН, которая сдается по итогам календарного года.

В данной декларации отражаются все доходы и расходы компании, а также проводится расчет налога с учетом авансовых платежей.

Кроме того, юридические лица должны сдать по итогам года и бухгалтерскую отчетность, в состав которой входит:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о прибылях и убытках.

Крайне важно, чтобы данные бухучета и налоговой декларации совпадали. Причем бухгалтерская отчетность сдается не только в налоговую службу, но в и органы государственной статистики.

Сроки сдачи отчетности в 2016 году на УСН

Срок сдачи отчета по УСН определен законодательством – до 31 марта года, следующего за отчетным. Таким образом, отчитаться за 2016 год необходимо будет не позднее 31 марта 2017 года. Начального срока представления отчета нет, но оптимальным является после первого января, так как необходимо, чтобы календарный год закончился.

Срок сдачи бухгалтерской отчетности аналогичен сроку представления налоговой.

Иные сроки представления декларации предусмотрены в случае ликвидации юридического лица. Если довольно прост, то для закрытия ООО потребуется приложить определенные усилия. С момента начала процедуры ликвидации в налоговый орган необходимо представить уведомление по форме №26.2-8 о прекращении деятельности, облагаемой УСН. Данное уведомление необходимо направить в течение 15 дней с момента прекращения деятельности, т.е. с момента принятия решения о ликвидации. Сама же декларация по УСН должна быть подана не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращением деятельности. При этом законодательство не содержит ограничений по срокам представления отчетности, например, если решение о ликвидации принято 5 апреля, а компания уже несколько месяцев не ведет деятельность, закрыт расчетный счет, то и декларацию по УСН можно сдать уже 6 апреля.

Как сдать отчетность по УСН?

Декларация по УСН сдается в подразделение ФНС по месту регистрации юридического лица, а его филиал или обособленное подразделение – по месту нахождения.

Законодательство предусматривает следующие варианты представления отчетности:

• непосредственно на приеме – руководитель или иное лицо по доверенности сдают бумажный экземпляр декларации на личном приеме у инспектора;
• по почте – экземпляр декларации направляется в инспекцию заказным письмом с описью вложения. В этом случае датой сдачи отчета определяется дата отправки письма, обозначенная почтовым штемпелем;
• по электронным каналам связи – отчетность передается в электронном виде посредством специального программного обеспечения. В данном случае программа может быть установлена у самой организации, тогда отчетность сдается непосредственно сотрудником компании. Либо можно обратиться в специализированную фирму, которая передаст отчет и распечатает информацию об отправке, которая и будет служить доказательством представления отчетности.

Каждый из этих способов сдачи отчетности усн имеет свои преимущества и недостатки. Например, отправка отчета по почте позволяет избежать очередей в налоговой, но требует затрат на заказное письмо. Кроме того, в некоторых ситуациях, например, при заключении контракта нередко необходимо представлять налоговую декларацию с отметкой о приеме. В таком случае необходимо будет обращаться в налоговую, чтобы они поставили соответствующий штамп.

Ответственность за отчетность на УСН

Если налоговая декларация не будет представлена в обозначенные сроки, то юридическое лицо будет подвергнуто административной ответственности. Причем с 2016 года предусмотрены серьезные меры воздействия на «забывчивые» компании. Прежде всего это возможность налоговиков заблокировать операции по счету вплоть до момента сдачи отчета. На практике же снятие ограничения со счета может занять пять-семь рабочих дней со дня представления декларации. Блокировка счета может быть введена не ранее, чем через десять дней с последней даты представления отчетности.

Меры административной ответственности предусмотрены Налоговым кодексом РФ, за несвоевременную сдачу отчетности на организацию накладывается штраф, размер которого составляет 5 процентов от суммы налога, подлежащей оплате. Но закон предусматривает, что минимальный размер штрафа составляет 1000 рублей, а максимальный не может быть более 30 процентов от суммы налога.

Также административной ответственности может быть подвергнут руководитель или иное должностное лицо организации, как правило, бухгалтер. Размер штрафа составляет от 300 до 500 рублей, но налагает его только суд по заявлению налоговых органов. На практике налоговики крайне редко выходят в суды с подобными заявлениями.

Существует ответственность и за недостоверное декларирование, к которому относятся все ошибки в декларации, которые искажают размер налоговой базы или сумму исчисленного налога. Данные ошибки выявляются в ходе камеральной проверки представленной отчетности путем сопоставления данных в декларации и имеющейся у налоговиков информации, например, выписки по счету, зет-отчету кассового аппарата.

Размер штрафа в таком случае зависит от характера действий налогоплательщика:

• занижение налоговой базы или суммы налога, совершенные неумышленно вследствие ошибочного расчета – штраф 20 процентов от неоплаченной суммы налога;
• умышленное искажение данных, которое привело к уменьшению налога – штраф 40 процентов от неоплаченной суммы.

Совет: налоговики при выявлении ошибок в декларации всегда запрашивают у налогоплательщика пояснения. Если в декларации действительно допущена погрешность, то необходимо представить не только пояснения, но и уточненную декларацию. В этом случае можно будет избежать привлечения к ответственности.

Следует помнить, что кроме административной есть и уголовная ответственность за недостоверное декларирование или непредставление налоговой отчетности в установленные сроки. Статья 199 Уголовного кодекса РФ предусматривает, что не представление налоговой отчетности или включение в неё заведомо ложных сведений являются уклонением от уплаты налогов. Ответственность по указанной статье наступает, если сумма налога превышает шесть миллионов рублей либо десять процентов от суммы более двух миллионов в течение трех лет подряд. Минимальное наказание в этом случае штраф от ста тысяч рублей, а максимальное – лишение свободы до шести лет.

Важно отметить, что, если в результате ошибок в расчетах налоговой базы сумма налога оказалась завышена, то ООО не может быть привлечено к ответственности. В этом случае требуется представить уточненную декларацию и официальное письмо с просьбой вернуть сумму излишне уплаченного налога или провести её зачет в счет будущих налоговых платежей.

Предусмотрена ответственность и за несданную бухгалтерскую отчетность. Причем наказать могут дважды: за несданную отчетность в налоговые органы и в органы статистики.

Создание собственного дела в настоящее время не требует серьезных усилий. Для начала можно получить , в большинстве случае этих средств достаточно для реализации бизнес-идеи начинающего предпринимателя. Но, создавая бизнес, требуется не только изучить, или . Немаловажно знать и особенности налогообложения той или иной организационно-правовой формы в различных ситуациях ведения бизнеса.

Сохраните статью в 2 клика:

Практика показывает, что на старте бизнеса нередко упускается именно вопрос сдачи отчетности, начинающие деловые люди пропускают сроки сдачи отчетности, сроки оплаты налогов, допускают ошибки в расчетах. В результате этого возникают неприятности, которые осложняют работу – штрафы, блокировки счетов и т.д. Поэтому, планируя предпринимательский процесс, всегда необходимо учитывать и специфику работы с контрольными органами. Опытный бухгалтер или юрист всегда помогут в вопросах подготовки и сдачи отчетности, но и сам собственник бизнеса должен разбираться в налоговом законодательстве, чтобы обеспечить полный контроль за всеми процессами в компании.

Вконтакте

Отчетность УСН за 2016 год нужно сдать в сроки, предусмотренные НК РФ. В таблице — сроки сдачи годового отчета по УСН за 2016 год.

Какую отчетность по УСН сдавать за 2016 год

Упрощенцы обязаны сдать за 2016 год декларацию по УСН. Последний день сдачи для организаций — 31 марта 2017 года, для индивидуальных предпринимателей — 30 апреля 2017 года (п. 1 и 2 ст. 346.23 НК РФ).

Если последний день сдачи отчетности выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сроки сдачи отчетности в 2017 году (календарь бухгалтера). Таблица для ООО и ИП на УСН

Календарь сдачи отчетности в 2017 году при УСН	Последний срок сдачи отчетности в 2017 году	При какой среднесписочной численности работников за 2016 год отчетность сдается в 2017 году только в электронном виде*	Статья по теме
Отчетность в Фонды при УСН
4-ФСС за 2016 год в ФСС		свыше 25 человек
РСВ-1 за 2016 год в ПФР		25 человек и более
СЗВ-М ежемесячно за январь-декабрь 2017 года	Не позднее 10 числа следующего месяца	25 человек и более
Отчетность в налоговую инспекцию при УСН
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (2016-й) в налоговую инспекцию		Свыше 100 человек**
Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ за 2016 год		Свыше 25 человек
Декларация по транспортному налогу за 2016 год ИП не сдают		Свыше 100 человек
Декларация по земельному налогу ИП не сдают		Свыше 100 человек	Готовится к публикации
Бухгалтерская отчетностьза 2016 год (баланс и отчет о финансовых результатах) ИП не сдают		Без ограничений
Декларация по налогу на имущество организаций за 2016 год ИП не сдают		Свыше 100 человек
Справка 2-НДФЛ за 2016 год		Свыше 25 человек
Декларация по УСН предпринимателей за 2016 год		Свыше 100 человек
Декларация по НДС за: 4 квартал 2016 года	25 января за за 4 квартал	В электронном виде при любой численности работников***
Декларация по ЕНВД за: 4 квартал 2016 года	20 января за 1 квартал	Свыше 100 человек
6-НДФЛ за: 2016 год	3 апреля 2017 года за 2016 год	Свыше 25 человек

* Если у вас численность работников менее той, при которой отчетность сдается только в электронном виде, у вас есть выбор. Либо сдавать отчетность на бумажном носителе. Либо по своему желанию представлять документы в электронном виде.

** При численности от 100 человек упрощенец теряет право на УСН и должен перейти на общий режим. Но мы здесь указали предельную численность для сдачи отчетности с учетом того, что эту статью могут прочитать и налогоплательщики на общем режиме.

*** По общему правилу подавать декларацию по НДС нужно в электронном виде. Исключение: если декларацию сдает налоговый агент — неплательщик НДС. То есть лицо применяет спецрежим или освобождено от уплаты налога по статье 145 НК РФ. В таком случае можно подавать декларацию одним из двух способов — на бумаге или в электронном виде. Лишь в одном случае данная льгота не применяется: если налоговый агент — посредник, экспедитор или застройщик, который от своего имени выставляет счета-фактуры или получает счета-фактуры в интересах других лиц. Тогда нужно сдавать отчетность только электронно (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Также не забудьте: если вы торгуете в Москве, то вы должны уведомить ИФНС не позднее пяти рабочих дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором. Уведомление представляется по форме, которая утверждена ФНС. Непредставление уведомления наказывается штрафом 10% от доходов за период торговли без уведомления, но не менее 40 000 руб. Кроме того, без уведомления торговый сбор нельзя поставить в вычет по налогу при УСН.

Когда платить «упрощенный» налог в 2017 году

Отчетными периодами по «упрощенному» налогу являются I квартал, полугодие и 9 месяцев, а налоговым периодом признается год (ст. 346.19 НК РФ). По итогам отчетных периодов исчисляйте авансовые платежи по «упрощенному» налогу. Они уплачиваются в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ): за I квартал — до 25 апреля 2017 года, за полугодие — до 25 июля 2017 года, за 9 месяцев — до 25 октября 2017 года включительно.

А итоговую сумму «упрощенного» налога определяют по итогам года. Организации должны перечислить ее не позднее 31 марта следующего года, а индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля. То есть за 2016 год фирмы на УСН сдают декларацию не позднее 31 марта 2017 года, а бизнесмены на УСН - не позднее 30 апреля 2017 года.

В статье 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату налога. Если нарушение вызвано неосторожностью, штраф составит 20% неуплаченной суммы налога, а если умышленными действиями (бездействием) — 40%. Обратите внимание: речь идет именно о недоимке по налогу. Штрафовать за неуплату или неполную уплату авансовых платежей контролирующие органы не вправе (п. 3 ст. 58 НК РФ). А вот пеней за несвоевременное перечисление авансовых платежей не избежать.

Как рассчитать налог по УСН

Порядок расчета непосредственно «упрощенного» налога зависит от того, с каким объектом налогообложения вы работаете.

Итак, если вы применяете объект — доходы, то в этом случае «упрощенный» налог вы должны рассчитывать по ставке 6% или меньше со всего объема налогооблагаемых доходов (либо по тарифу 0%, если вы предприниматель и подпадаете под налоговые каникулы) (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Полученную сумму единого налога, в том числе авансовые платежи по налогу, рассчитанные в течение года, можно уменьшать на специальный вычет. В него включаются (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

— начисленные страховые взносы, уплаченные в истекшем отчетном периоде;

— суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченные сотрудникам за свой счет;

— платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников, где предметом договора является оплата первых трех дней болезни сотрудника.

Кроме того, организации и предприниматели, занимающиеся торговлей, могут уменьшать начисленный налог на сумму торгового сбора, уплаченного в течение налогового (отчетного) периода (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Так вот, по общему правилу указанное уменьшение «упрощенного» налога ограничено по размеру. Сумму единого налога, причитающуюся к уплате, нельзя сократить более чем на 50%. Но есть исключение, оно предусмотрено для торгового сбора. На него можно уменьшать налог без 50-процентного ограничения. Кроме того, на всю сумму вычета сокращают налог и бизнесмены, работающие в одиночку. Для них отмеченное 50-процентное ограничение не действует.

Если вы работаете с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов, то здесь ставка единого налога выше — 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Правда, и налог платится не со всего объема полученных доходов, а лишь с положительной разницы между доходами и расходами. Кроме того, власти субъектов Российской Федерации вправе снижать ставку с 15 до 5% и устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории налогоплательщиков. Так что если в регионе введен соответствующий закон и «упрощенец» удовлетворяет условиям, в нем указанным (например, осуществляет определенную деятельность), то ставка налога для него будет не 15%, а ниже.