6 ндфл за что штрафуют

Какие предусмотрены штрафы за несдачу 6-НДФЛ? Предусмотрена ли ответственность за несвоевременное представление расчета? Могут ли наложить штраф за вовремя сданный расчет? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.

Что включается в 6-НДФЛ в 2018 году

Расчёт по форме 6-НДФЛ служит для сдачи в налоговый орган обобщенных за квартал, полугодие, 9 месяцев и соответствующий год данных по всем физлицам. И в частности:

• о начисленных и выплаченных наемным работникам суммах;
• о наличии у них положенных по закону налоговых вычетах;
• о рассчитанном, удержанном и отчисленном в казну налоге на доходы физлиц.

Кто должен отчитываться

В таком вопросе существует предельная ясность: рассматриваемую форму отчётности регулярно раз в квартал сдают все хозяйствующие субъекты – ИП, ООО, АО, ГУП и т. д., которые выплачивают доходы физическим лицам. В противном случае их ожидает за несдачу 6-НДФЛ штраф внушительных на сегодня размеров.

Отметим, что указанные субъекты также параллельно обязаны формировать справки на бланке 2-НДФЛ. Этот документ содержит информацию по каждому отдельно взятому лицу, получившему от предприятия выплату.

За что могут оштрафовать

Налогового агента (организацию или ИП) могут привлечь к ответственности в виде штрафов в двух случаях, связанных со сроками:

1. расчет вообще не представлен,
2. расчет сдан с опозданием.

Налоговые штрафы для организации и ИП

Размер финансовых санкций на 2018 год составляет 1 тысячу рублей за каждый месяц опоздания со сдачей расчёта. Так, штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ, если время просрочки составляет 6 месяцев, будет равен 6 тысячам рублей. Данный механизм начисления санкции указан в пункте 1.2 статьи 126 Налогового кодекса РФ.

Налоговые инспекторы назначат штраф в течение 10 рабочих дней с даты, когда налоговый агент сдал отчет. Ждать до конца камеральной проверки они не обязаны.

Если не сдать расчет в течение 10 дней с установленной даты, налоговая инспекция также вправе заблокировать банковский счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). ФНС России разъяснила это в письме от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515.

Если в 6-НДФЛ недостоверные сведения

Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 руб. Но если вы обнаружили ошибку и сдали уточненный расчет до того, как ее заметили налоговые инспекторы, санкций не будет (ст. 126.1 НК РФ).

Инспекторы могут предъявить штраф из-за любой ошибки в расчете по форме 6-НДФЛ. Неточность в кодах доходов и вычетов, суммовых показателях. Но в некоторых случаях инспекторы снижают штраф, сославшись на смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ). Это случаи, когда налоговый агент из-за ошибки (Письмо ФНС России от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515):

• не занизил налог;
• не создал неблагоприятных последствий для бюджета;
• не нарушил права физических лиц.

Административные штрафы для должностных лиц

Если налоговый агент – организация, оштрафуют должностных лиц организации, например ее руководителя. Возможен штраф в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Имейте в виду, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются (ст. 15.3 КоАП РФ).

Сроки представления 6-НДФЛ в 2018 году

Расчет 6-НДФЛ в 2018 году надо сдавать в следующие сроки (п. 2 ст. 230 НК РФ):

• за I квартал, полугодие и 9 месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом;
• за год – не позднее 1 апреля следующего года.

Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ в 2018 году такие (п. 7 ст. 6.1 НК РФ):

• за I квартал 2018 года – не позднее 03.05.2018;
• за полугодие 2018 года – не позднее 31.07.2018;
• за 9 месяцев 2018 года – не позднее 31.10.2018;
• за 2018 года – не позднее 01.04.2019.

С мая 2016 года находились в разработке и в 2017 году вступили в действие изменения в законодательстве, которые касаются представления отчетности налогоплательщиками, имеющими официально оформленную организацию. В качестве новшества выступает новая форма подачи, которая носит наименование 6-НДФЛ. Документ затрагивает и форму 2-НДФЛ, где отныне по-другому оформляются разделы 4 и 5.

Специалисты отмечают несколько разительных отличий 6-НДФЛ от 2-НДФЛ:

1. 6-НДФЛ – ежеквартально предоставляемая выписка, второй документ сдается только один раз в год.
2. Удобство заполнения 6-НДФЛ состоит в отражении основных сведений в целом по организации, тогда как НДФЛ-2 предусматривает внесение информации о каждом сотруднике предприятия.

Отменяется ли 2-НДФЛ

Сначала уточним, кто обязан подавать 6-НДФЛ. Документ касается компаний и фирм, где работают наемные сотрудники, вне зависимости от их количества. Сдавать 2-НДФЛ нужно по-прежнему, другая бумага считается своеобразным дополнением к привычно подаваемым декларациям и справкам.

Специалисты комментируют подобные изменения в 2017 году желанием чиновников ужесточить регуляцию и контроль за возможными нарушениями в налогообложении, которые для многих становятся нормой. Действительно, тяжело совместить суммарные данные, где есть ошибка, допущенная умышленно. На эту удочку как раз и попадаются правонарушители.

Систематичность и повторное засвидетельствование ошибок может стать поводом для комплексной, основательной проверки деятельности организации специально составленной для этих целей комиссией, состоящей из опытных работников налоговой инспекции.

Как и когда подавать отчетность

Налоговые справки могут заполняться в бумажном варианте, при этом важно, чтобы документы не содержали исправлений, зачеркиваний и других лишних знаков, которые автоматически превращают бумагу в недействительную.

Поэтому большинство предпринимателей уже перешло на электронный носитель – сбрасывают отчетность на диск и собственноручно относят в налоговую, по почте или просто отсылают на электронную почту при помощи интернета.

Почитатели бумажной документации должны знать, что воспользоваться таким способом предоставления отчетности можно только если на фирме работает не более 25 постоянных сотрудников.

Наконец, мы подошли к вопросу, как часто подавать к рассмотрению 6-НДФЛ. Как уже упоминалось выше, сроки сдачи обозначены каждые 3 месяца, ориентируйтесь на последнее число календарного месяца, идущего вслед за окончанием установленного квартала.

Индивидуальные предприниматели интересуются, в какую налоговую инстанцию нужно сдавать документацию – по месту расположения или согласно официальной регистрации (в качестве налогоплательщика). Для ИП ответ один – посещать необходимо второе учреждение. Организациям подавать отчетность нужно, наоборот, в структуру, находящуюся рядом с ней.

Чтобы не быть оштрафованным, для удобства обозначьте в своем блокноте точные крайние сроки сдачи документов:

1. 1-й квартал не приемлет задержку после 03. 05. 2017 года.
2. 2-й квартал допускает подачу бумаг до 01. 08. 2017 года.
3. НДФЛ-6 нужно обеспечить в 3-м квартале до 31. 10. 2017 года.
4. Подача за 4-й квартал заканчивается до 03. 04. 2017 года.

Старайтесь не затягивать до самого последнего дня – возможны форс-мажорные обстоятельства, и их сложно объяснить сотрудникам налоговой. Ведь у вас действительно было достаточно времени, чтобы продумать этот вопрос заранее.

Штрафы за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ

Штраф налагается за каждый просроченный отчетный месяц и измеряется величиной 1000 рублей. Регулярное нарушение сроков подачи отчетности чревато блокировкой счета организации, а значит, физически предприятие не сможет осуществлять любые расчетные операции.

Выявленные ложные сведения в документах наказываются взиманием 500 рублей.

Бывают такие ситуации, когда неточные данные уже отправлены, но вы хотите их исправить. Чтобы избавиться от ошибки, достаточно представить второй документ, в котором выделяются те графы и разделы, где вносятся изменения. Сделать это нужно еще до того, как работник налоговой инстанции возьмется за проверку 6-НДФЛ.

Еще одна тонкость – все вышеперечисленные штрафы в 2017 году вступили в силу, но не отменяют фиксированных прежде.

Особенности заполнения 6-НДФЛ

Чтобы документация прошла проверку, недостаточно представить ее в заявленные законодательством сроки сдачи, нужно также правильно заполнить бумаги, и здесь существует свой порядок и правила.

К примеру, денежные суммы записываются в полных рублях. В данном случае копейки округляются: если в обозначенной сумме копеек больше чем 50, округление идет в большую сторону, если же копеек меньше 50, значение, наоборот, снижается до целого числа.

Применение корректора и затирание данных, написанных ручкой, при помощи ластика для бумажных носителей недопустимо. Если есть описка, лучше возьмите новый бланк и в этот раз будьте внимательны.

Поля заполняются темными чернилами, цифры должны быть понятными и четко просматриваемыми. Если остаются пустые клетки, ставьте везде прочерк «–». Форму 6-НДФЛ можно распечатать в двустороннем или одностороннем виде, это не имеет большого значения. Чтобы листы не потерялись, скрепите их, стараясь не повредить и не смять декларацию.

Структура 6-НДФЛ

Итак, как и любой налоговый документ, 6-НДФЛ имеет свою, отличную от других документов, структуру:

1. Обязательно присутствует титульный, заглавный лист, где обозначены название организации, сдающей справку, ИНН, КПП. Чтобы работник инспекции не угадывал, за какой период подается выписка, укажите конкретный отчетный период.
2. Раздел 1 отличается простотой и небольшим количеством граф заполнения. Здесь записывается итоговый результат удержанных отчислений за последние 3 месяца, а также количество физических лиц, которые получили заработную плату за осуществление профессиональной деятельности в соответствии с трудовым соглашением.
3. Раздел 2 включает заполнение сумм начисленного от начала 3 месяцев дохода и высчитанных налоговых отчислений на доходы сотрудников, состоящих в штате, с учетом налоговой ставки.
4. Раздел 3 насчитывает графы для заполнения сведений о возможных суммах налоговых вычетов.
5. Раздел 4 обозначает доходные суммы и суммы налогов, отчисляемых в казну государства ежемесячно. Обратите внимание на правильное заполнение номерных строк.

Часто задаваемые вопросы

Как поступить, если в течение отчетного квартала доходы не выплачивались сотрудникам, и НДФЛ тоже не исчислялся?

Это все равно не освобождает предпринимателя от сдачи 6-НДФЛ, заполните документ нулевыми значениями.

Есть ли какой-то способ, чтобы обезопасить себя от ошибок при заполнении новой справки в 2017 году? Действительно, такой метод существует. Сверьте значения в строках и пунктах, которые рекомендуют налоговые сотрудники.

Итак, показатели пункта 020 должны превышать или приравниваться значению пункта 030. Если они меньше, это означает, что сумма налоговых вычетов слишком завышена. При проверке инспектирующий работник в первую очередь проверит эти строки и запросит внести пояснения, после чего затребует исправить допущенные ошибки.

Как поступить, если организация реорганизована или ликвидирована?

6-НДФЛ подается на рассмотрение за налоговый квартал, длящийся с начала календарного года до дня ликвидации предприятия.

Отвечая на вопрос, с какими проблемами может столкнуться бухгалтер при заполнении формы 6–НДФЛ, эксперты говорят, что, прежде чем научиться правильно заполнять документ, как и любой другой новый, понадобится набить много шишек.

К примеру, порядок заполнения не поясняет последовательные действия подсчета в разных ситуациях, которые могут коснуться любого бухгалтера. Возможно, со временем все изменится и официально уполномоченные для этого органы предоставят понятные разъяснения относительно того, как разобраться в новом расчете: https://www.youtube.com/watch?v=IgVQ9dPLiFs.

Как не пропустить подсказки специалистов

Чтобы всегда быть в курсе изменений налоговой политики относительно 6-НДФЛ, старайтесь действовать в следующих рамках:

1. Подпишитесь на несколько хороших периодических изданий по бухгалтерии, покупайте современные справочники, интересуйтесь новшествами, самообразовывайтесь и развивайтесь.
2. Консультируйтесь у специалистов вовремя. Если на постоянный мониторинг не хватает времени, воспользуйтесь подсказками опытного консультанта, который обозначит важные пункты в налогообложении, и вы не попадете впросак.
3. Никто не отменял удобные сервисы и программы, которые устанавливаются на стационарный компьютер или ноутбук. С их помощью, не ломая изрядно голову, можно решить массу полезных задач, касающихся бухгалтерии.
4. Не доверяйте всецело сайтам в Интернете, курирующим не одну, а сразу несколько разных тематик. Например, сомнительно выглядят статьи о бухгалтерии вперемешку со статьями о кулинарии и хэнд-мейде. Информацию, взятую на таких сайтах, лучше перепроверить. Нежелательно использовать советы бухгалтеров из форумов, такой метод работает только если вы точно знаете, что с вами общается специалист высокого уровня.

И напоследок, заведите календарный план, где обозначьте даты, когда нужно подать налоговую отчетность.

С 2016 года действует новый вид ответственности для налоговых агентов - штраф за представление отчетности по НДФЛ с недостоверными сведениями, установленный ст. 126.1 НК РФ. Согласно данной норме налогового агента смогут оштрафовать на 500 руб. за каждый представленный документ, который содержит недостоверные сведения (письма ФНС России от 30.06.2016 N 03-04-06/38424, ФНС от 16.11.2016 N БС-4-11/21695@, от 01.11.2016 N БС-4-11/20817, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515, от 11.02.2016 N БС-4-11/2224@). Причем определения того, какие сведения считаются недостоверными, в НК РФ нет.

Ранее контролирующие органы в своих разъяснениях высказывали разные точки зрения. Так, в письмах ФНС России от 09.03.2016 N БС-3-11/959@, N БС-3-11/957@, N БС-4-11/3697@ отмечено, что представление сведений о доходах физического лица с указанием некорректного ИНН (присвоенного другому физическому лицу) является представлением документов, содержащих недостоверные сведения, за которое предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).

В то же время отсутствие ИНН в справке 2-НДФЛ, прошедшей форматный контроль, не считается правонарушением, за которое по ст. 126.1 НК РФ. При этом организация - налоговый агент должна предпринять все возможные меры по идентификации налогоплательщика, получившего от нее доход, включая направление в налоговый орган запроса об ИНН. Такая позиция была высказана в письмах Минфина России от 18.04.2016 N 03-04-06/22325, N 03-04-06/22209, от 21.04.2016 N 03-04-06/23193.

В Письме от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 ФНС высказала официальную позицию по вопросу привлечения к налоговой ответственности налоговых агентов. Данное письмо доведено до территориальных инспекций. По мнению ФНС, к недостоверным следует относить любые заполненные реквизиты отчетности по НДФЛ, не соответствующие действительности. Следовательно, любые ошибки в справках 2-НДФЛ и считаются недостоверными сведениями.

Недостоверными сведениями в справках 2-НДФЛ может быть признано некорректное отражение персональных данных физических лиц: Ф.И.О., ИНН, паспортных данных, даты рождения, а также иных сведений в отчетности.

В обеих формах - 2-НДФЛ и 6-НДФЛ - недостоверными сведениями могут быть признаны: неверное отражение кодов доходов и вычетов, неправильное отражение сумм, в том числе из-за арифметических, технических ошибок, опечаток, даже если ошибка привела к переплате, неисчисление или неполное исчисление НДФЛ, ошибки, которые привели к нарушению прав физических лиц (неправильное отражение налоговых вычетов), любые иные ошибки.

Такие ошибки могут быть обнаружены контролирующими органами в расчете по форме 6-НДФЛ при камеральной, выездной налоговых проверках и вне рамок этих проверок (ст. 88 НК РФ, п. 3 Письма ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).

Недостоверность сведений, отраженных налоговым агентом в справках по форме 2-НДФЛ, определяется в рамках проведения выездной налоговой проверки за соответствующий период или вне рамок ее проведения (ст. 89 НК РФ). Камеральные проверки в отношении справки 2-НДФЛ налоговики проводить не могут, поскольку она не является декларацией (ст. 88 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2007 N 1580/07). При этом предельный срок для установления недостоверных сведений в 2-НДФЛ в НК РФ не установлен.

При обнаружении ошибок налоговый орган должен выслать требование о представлении пояснений либо уведомить вас о вызове в ИФНС (ст. 88 НК РФ). При этом он должен указать, какие именно ошибки были выявлены.

Когда штрафа может не быть?

Штрафа за ошибки в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ можно избежать, если налоговый агент сам обнаружит ошибку и представит исправленные формы до того, как инспекция узнает об ошибке или назначит выездную проверку по НДФЛ (п. 2 ст. 126.1 НК РФ, Письмо ФНС от 19.07.2016 N БС-4-11/13012).

Уточненные справки 2-НДФЛ представляются по форме, которая действовала в налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения (п. 5 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@). При представлении уточненного расчета по форме 6-НДФЛ на титульном листе указывается номер корректировки (разд. II Порядка заполнения и представления расчета). В случае если ошибка привела к занижению налога, до подачи уточненного расчета надо доплатить налог и пени (ст. 81 НК РФ).

Это не относится к случаям, когда от инспекции уже получено требование пояснить выявленные ошибки либо иной документ, свидетельствующий об обнаружении недостоверных данных. Освобождение от ответственности не применяется, если налоговый агент представил отчетность с ошибками, которые были исправлены после обнаружения их налоговым органом (Письмо Минфина России от 30.06.2016 N 03-04-06/38424). Аналогичный вывод в отношении справок 2-НДФЛ сделан специалистами ФНС в Письме от 19.07.2016 N БС-4-11/13012. Оговорки о том, что штрафовать будут только после того, как истек срок представления отчетности в НК РФ, нет.

Поэтому, если до представления уточненных сведений ИФНС обнаружила, что в отчетности содержатся недостоверные сведения, на организацию может быть наложен штраф в размере 500 руб. за каждую справку с ошибками, даже если они будут исправлены до 1 апреля, но уже после того, как инспекция уведомила об этом налогового агента (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, письма Минфина России от 30.06.2016 N 03-04-06/38424, ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 (п. 3), от 19.07.2016 N БС-4-11/13012).

Кроме того, ФНС России напомнила, что оштрафовать налогового агента будет нельзя, если со дня нарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено нарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности прошли три года (п. 1 ст. 113 НК РФ, Письмо от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).

Обратите внимание, что штраф за недостоверные сведения по ст. 126.1 НК РФ может быть наложен только за расчеты и справки, которые были представлены после 1 января 2016 года (п. 2 ст. 5 НК РФ). При выявлении налоговым органом начиная с 2016 года недостоверных сведений в справках 2-НДФЛ, представленных до 2016 года, ответственность по ст. 126.1 НК применяться не должна.

В случае представления недостоверной информации, которая не привела к потерям бюджета либо к нарушению прав физических лиц, ФНС России советует проверяющим учитывать смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ, п. 3 Письма ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).

Одним из обстоятельств, исключающих ответственность, является выполнение письменных разъяснений Минфина и ФНС, касающихся порядка исчисления уплаты и иных вопросов применения налогового законодательства (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ, Постановление Президиума ВАС от 30.11.2010 N ВАС-4350/10).

То есть, если расчет по форме 6-НДФЛ или справки по форме 2-НДФЛ заполнены с учетом разъяснений писем ФНС России, штрафа по ст. 126.1 НК РФ быть не должно. Это относится и к тем случаям, когда налоговая служба изменила свое мнение по отражению данных в отчетности. То есть, если будет дано разъяснение, отличное от ранее выпущенного, оштрафовать вас на 500 руб. за недостоверные сведения в расчете, составленном на основании более раннего разъяснения, налоговая уже не вправе.

Ответственность за непредставление

За непредставление в установленный срок расчета по форме 6-НДФЛ налоговым агентом в инспекцию по месту учета взимается штраф в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со дня, установленного для представления расчета, до фактической даты его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ, п. 1 Письма ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).

Если расчет 6-НДФЛ не представлен в течение 10 рабочих дней после последнего дня установленного законом срока, налоговики по истечении этого срока вправе заблокировать банковские счета организации. ФНС указала, что, прежде чем заблокировать счет, инспекции должны убедиться в том, что организация является налоговым агентом. Об этом могут свидетельствовать: перечисление организацией НДФЛ, представление справок 2-НДФЛ за предыдущий год и др. обстоятельства (п. 2 Письма ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515). Решение об отмене приостановления операций по счетам инспекция должна принять не позднее чем на следующий рабочий день после сдачи отчета (ст. 76 НК РФ).

Штраф за несвоевременную подачу справок 2-НДФЛ по итогам года остался прежним: 200 руб. за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 28.01.2015 N БС-4-11/1208@). Блокировать счета за нарушение срока представления справок 2-НДФЛ налоговики не вправе (Постановления ФАС МО от 10.01.2008 N КА-А40/12282-07, от 14.02.2008 N КА-А40/235-08).

Нарушение порядка представления расчета 6-НДФЛ

Согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты, составляющие расчет 6-НДФЛ на 25 и более физлиц, должны представлять его в ИФНС в электронной форме. В случае если численность работников, которые получили от налогового агента доходы, составляет менее 25 человек, отчет по форме 6-НДФЛ может быть представлен на бумаге.

При этом в НК РФ не говорится, что при нарушении этого требования расчет не считается представленным. Поэтому, если организация отчиталась по форме 6-НДФЛ за 25 и более физических лиц на бумаге, но сделала это в срок, блокировать ее банковские счета и штрафовать за опоздание с расчетом налоговики не вправе.

За несоблюдение порядка представления расчета 6-НДФЛ (бумага вместо электронного вида) штраф составит 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

В случае если при привлечении к ответственности налогового агента не будут учитываться обстоятельства исключающие вину налогоплательщика, смягчающие обстоятельства действия налогового органа могут быть обжалованы в вышестоящей УФНС в соответствии со ст. 138 НК РФ.

Февраль 2017 г.