Положение 317.1 гражданского кодекса рф. Законные проценты в отношениях с ИП и некоммерческими организациями

В рыночных отношениях неизбежно сосуществуют кредиторы и дебиторы. Компании должны друг другу товары, результаты работ или, например, деньги - особый вид имущества, который характеризуется абсолютной ликвидностью. В отличие от других товаров, услуг или результата работ, которые выходят из обращения, деньги постоянно находятся в обращении. Поэтому сторона договора, владеющая одновременно и товаром (или результатом работ) и деньгами, имеет явное преимущество перед своим контрагентом. Введенная в действие 1 июня 2015 г. ст. 317.1 ГК РФ о так называемых законных процентах призвана компенсировать кредитору возможность дебитора пользоваться деньгами в период отсрочки платежа.

Фрагмент документа

Свернуть Показать

Статья 317.1 «Проценты по денежному обязательству» ГК РФ

1. Если иное не предусмотрено законом или договором, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (законные проценты).

2. Условие обязательства, предусматривающее начисление процентов на проценты, является ничтожным, за исключением условий обязательств, возникающих из договоров банковского вклада или из договоров, связанных с осуществлением сторонами предпринимательской деятельности.

Нововведение сразу же вызвало множество вопросов:

1. Можно ли начислять проценты по договорам, заключенным до 1 июня 2015 г.?
2. С какого момента начисляются законные проценты?
3. Как соотносятся законные проценты и проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ)?
4. Как соотносятся законные проценты и неустойка?
5. Как соотносятся законные проценты и коммерческий кредит?
6. Применяется ли новая статья к авансу?
7. Начисляются ли законные проценты на сумму неосновательного обогащения?

С момента появления в ГК РФ ст. 317.1 прошел уже год, и суды наработали определенную, хотя до сих пор не устоявшуюся практику. Она прояснила вопросы применения законных процентов лишь отчасти. Некоторую ясность внесло и постановление Пленума ВС РФ от 24.03.2016 № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств» (далее - Постановление № 7).

Анализ текста ст. 317.1 ГК РФ

Проанализировав ст. 317.1 ГК РФ, можно сделать сразу несколько интересных выводов.

1. Правом на начисление процентов наделяется только кредитор по денежному обязательству, т.е. сторона, которая имеет право на получение денег от контрагента. Денежное обязательство - это обязанность должника уплатить кредитору определенную сумму по гражданско-правовой сделке или другому законному основанию (письмо Минфина России от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486, далее - Письмо № 03-03-РЗ/67486).

   Кредитор по неденежному обязательству (например, по обязательству в натуре по поставке товара, оказанию услуг или выполнению работ) не вправе претендовать на получение законных процентов.

2. Проценты начисляются только в отношениях между коммерческими организациями.
3. Ввиду того, что статья 317.1 ГК РФ расположена в главе 22 ГК РФ об исполнении обязательств, а не в главе 25 ГК РФ об ответственности, можно сделать вывод, что законные проценты не являются мерой ответственности. Они начисляются в любом случае, даже при надлежащем исполнении денежного обязательства.

   Следовательно, к ст. 317.1 ГК РФ неприменимы положения ст. 401 ГК РФ об основаниях освобождения от ответственности. Более того, с момента нарушения денежного обязательства кредитор имеет право на получение и законных процентов, и процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ).

4. По общему правилу проценты начисляются по ставке рефинансирования.
5. Правило о начислении законных процентов диспозитивно. Это значит, что:
   • стороны могут исключить применение рассматриваемой статьи в своих отношениях (решения Арбитражного суда Нижегородской области от 05.02.2016 по делу № А43-32823/2015, Арбитражного суда Республики Хакасия от 04.02.2016 по делу № А74-11557/2015);
   • размер и порядок уплаты процентов можно изменить условиями договора (решение Арбитражного суда Тюменской области от 05.02.2016 по делу № А70-14786/2015).

   Если стороны не исключат применение ст. 317.1 ГК РФ, кредитор по денежному обязательству вправе (но не обязан!) требовать их уплаты. В случае отказа сумма процентов по денежному обязательству списывается путем прощения долга (Письмо № 03-03-РЗ/67486). Таким образом, если вопрос о законных процентах не урегулирован договором, он остается на усмотрение кредитора, а дебитору остается только смириться с его решением.

6. Проценты начисляются на сумму долга. Эта фраза не означает, что право на получение процентов возникает у кредитора только с момента возникновения просроченной задолженности. Ведь долгом считается и текущая задолженность, срок платежа по которой еще не наступил.

   При этом проценты начисляются за весь период пользования деньгами, а не с момента просрочки должником оплаты (решения Арбитражного суда Чувашской Республики от 19.06.2015 по делу № А79-3637/2015 и от 11.06.2015 по делу № А79-3409/2015).

7. В тексте ст. 317.1 ГК РФ не сказано, что она применяется только к договорным отношениям. Следовательно, если лицо стало кредитором по денежному обязательству вследствие неосновательного обогащения другого лица, выдачи независимой гарантии или по иным гражданско-правовым основаниям, у него также возникает право на получение законных процентов.
8. По общему правилу начисление процентов на проценты недопустимо, за исключением обязательств, возникающих из договоров банковского вклада или из договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

К сведению

Свернуть Показать

Если оплата товара (работ, услуг) произошла незамедлительно, говорить о начислении законных процентов не приходится. Следовательно, в случае возникновения текущей задолженности законные проценты являются платой за пользование деньгами.

Законные проценты в отношениях с ИП и некоммерческими организациями

Как уже было сказано, положения ст. 317.1 ГК РФ применяются к обязательствам, сторонами которых являются коммерческие организации. В связи с этим возникает вопрос: можно ли применить ст. 317.1 ГК РФ в отношениях с ИП или с некоммерческими организациями.

С предпринимателями вопрос решается довольно просто. Пунктом 3 ст. 23 ГК РФ установлено правило, согласно которому к предпринимательской деятельности граждан без образования юридического лица применяются нормы о регулировании деятельности коммерческих организаций. Поэтому законные проценты могут быть взысканы и в отношениях между ИП и коммерческой компанией, и в отношениях между двумя ИП.

Некоммерческие организации могут вести приносящую доход деятельность ради достижения своих уставных целей (п. 4 ст. 50 ГК РФ). Пленум ВС РФ в постановлении от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснил, что в этих случаях на некоммерческие организации распространяются положения законодательства, применимые к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность. Поэтому ст. 317.1 ГК РФ применяется и к договору с некоммерческой организацией, если он связан с ее деятельностью, приносящей доход.

Расчет законных процентов

Стороны могут сами договариваться о размере и порядке начисления законных процентов. Если этот вопрос был обойден вниманием, кредитор по денежному обязательству может предъявить требования об уплате процентов только из расчета ставки рефинансирования.

К сведению

Свернуть Показать

С 1 января 2016 г. ставка рефинансирования была приравнена к ключевой ставке ЦБ РФ (указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У «О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России»).

В соответствии с п. 2 ст. 317 ГК РФ цена договора может быть выражена в валюте. Однако расчеты между резидентами должны производиться в рублях. Поэтому к таким договорам также применяется ставка рефинансирования (решение Октябрьского районного суда г. Красноярска от 15.10.2013 по делу № 2-3065).

Законные проценты и коммерческий кредит

В договоре, который предусматривает передачу в собственность денег или других вещей, определяемых родовыми признаками, можно закрепить условие о начислении процентов, в т.ч. на аванс, предоплату, отсрочку и рассрочку оплаты (коммерческий кредит). Это правило установлено в ст. 823 ГК РФ о коммерческом кредите.

Все юристы (и судьи в том числе) обнаруживают сходство законных процентов и коммерческого кредита, поскольку основанием для начисления процентов по ст. 317.1 ГК РФ является правомерное начало пользования деньгами кредитора (решения Арбитражного суда Самарской области от 08.02.2016 по делу № А55-29640/2015, Арбитражного суда Кемеровской области от 14.08.2015 по делу № А27-11552/2015). Особенно сходство прослеживается при наличии в договоре условия об отсрочке платежа, кода моментом возникновения права кредитора на получение процентов является день передачи товара (оказания услуги или выполнения работы).

Пожалуй, главное отличие этих двух видов процентов заключается в том, что при отсутствии в договоре условия о процентах по ст. 823 ГК РФ у кредитора не возникнет право на их получение (п. 13 постановления Пленумов ВС РФ № 13, ВАС РФ № 14 от 08.10.1998 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами»). В отличие от коммерческого кредита законные проценты могут быть начислены по умолчанию (решение Арбитражного суда Ульяновской области от 21.09.2015 по делу № А72-10551/2015).

Другим отличием этих видов процентов является то, что положения п. 1 ст. 823 ГК РФ дают сторонам возможность прийти к соглашению об уплате процентов и при отсутствии денежного долга. Например, при перечислении кредитором денежных средств в виде аванса или предоплаты (п. 18 рекомендаций Научно-консультативного совета при арбитражном суде Уральского округа по итогам заседания, состоявшегося 10.06.2015).

В любом случае одновременное начисление обоих видов процентов не допускается.

Законные проценты и проценты за пользование чужими денежными средствами

Законные проценты отличаются от процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ) тем, что первые подлежат уплате просто за возможность пользоваться деньгами кредитора с момента получения от него товара (результата работ, услуг), а не в связи с каким-либо нарушением (решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 08.02.2016 по делу № А07-28554/2015). Вторые являются санкцией за неправомерное поведение. К такому выводу приводит и расположение соответствующих норм в ГК РФ

Возможность получить одновременно те и другие виды процентов суды оценивали по-разному. Некоторые полагали правильным отказать во взыскании законных процентов, т.к., по мнению судов, они соотносятся с процентами за пользование чужими деньгами как специальная и общая норма (решение Арбитражного суда Ростовской области от 06.07.2015 по делу № А53-32356/14). Арбитражный суд г. Москвы выразил мнение, что по смыслу ГК РФ за одно и то же правонарушение не могут применяться две меры ответственности (решение от 08.02.2016 по делу № А40-235598/15). Аналогичный вывод содержится в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2015 № 09АП-49198/2015-ГК по делу № А40-125230/2015.

Арбитражный суд Республики Дагестан посчитал, что взыскание обоих видов процентов невозможно, если иное не содержится в договоре (решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 05.02.2016 по делу № А15-4122/2015).

Другие суды взыскивали оба вида процентов, но с момента просрочки оплаты (см., например, решение Арбитражного суда Нижегородской области от 05.02.2016 по делу № А43-32823/2015).

Однако законные проценты являются компенсацией за пользование деньгами контрагента до погашения долга, а не мерой ответственности. Это значит, что основания для начисления законных процентов и процентов за пользование чужими финансами различны. Поэтому большинство судов обязывает должников уплачивать оба вида процентов. Законные проценты начисляются с момента возникновения текущего долга, а при просрочке оплаты к ним добавляются проценты за пользование чужими деньгами (п. 18 рекомендаций Научно-консультативного совета при Арбитражном суде Уральского округа по итогам заседания, состоявшегося 10.06.2015, решения Арбитражного суда Свердловской области от 19.08.2015 по делу № А60-30494/2015, Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 08.07.2015 по делу № А56-30587/2015). Период пользования охватывает и период просрочки оплаты, ведь нарушение срока оплаты не влечет прекращение пользования финансами кредитора.

Точку в этом вопросе поставил Пленум ВС РФ в п. 53 Постановления № 7. Он разъяснил, что, действительно, законные проценты не относятся к мерам ответственности, «а представляют собой плату за пользование денежными средствами». Поэтому начисление с начала просрочки процентов по ст. 395 ГК РФ не изменяет порядок начисления законных процентов на основной долг. С момента просрочки оба вида процентов продолжают начисляться вместе.

Кроме того, снижение суммы законных процентов по правилам о процентах за пользование чужими деньгами (п. 6 ст. 395 ГК РФ) недопустимо (п. 76 Постановления № 7).

При просрочке может появиться желание начислить должнику проценты за пользование деньгами не только на основной долг, но и на законные проценты. Если исходить из аналогии норм о договорах займа и кредита, то проценты за пользование чужими деньгами не начисляются, если иное прямо не предусмотрено законом и договором. Такое разъяснение содержится в старом совместном постановлении Пленумов ВАС РФ, ВС РФ от 08.10.1998 № 13/14 (абз. 5 п. 15).

Однако современное законодательство в некоторых случаях позволяет формировать сложные законные проценты или проценты за пользование чужими деньгами (п. 2 ст. 317.1, 395 ГК РФ). Такой порядок начисления процентов можно предусмотреть в предпринимательских отношениях.

Законные проценты и неустойка

Как мы уже говорили, законные проценты не являются мерой ответственности. Поэтому требования кредиторов об одновременном взыскании законных процентов и неустойки также подлежат удовлетворению судами (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.03.2016 по делу № А03-6052/2015, решения Арбитражного суда Тверской области от 05.02.2016 по делу № А66-16154/2015, Арбитражного суда г. Москвы от 14.08.2015 по делу № А40-110772/15).

Следуя буквальному смыслу п. 1 ст. 317.1 ГК РФ, законные проценты могут быть начислены на любой долг, включая тот, который возник из договорной ответственности, в т.ч. на убытки и неустойку. Такая возможность вытекает из аналогии применения ст. 395 ГК РФ. Проценты начисляются на неустойку, только если это условие предусмотрено договором (п. 4 ст. 395 ГК РФ), или на всю сумму основного долга и неустойки, определенную судебным актом (постановление Президиума ВАС РФ от 19.11.2013 № 6879/13 по делу № А32-42127/2011). В иных случаях некоторые суды отказывают во взыскании законных процентов, начисленных на неустойку, руководствуясь, среди прочего, положениями п. 2 ст. 317.1 ГК РФ (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.11.2015 по делу № А32-7569/2015).

К сведению

Свернуть Показать

В п. 76 Постановления № 7 специально обращено внимание на невозможность снижения суммы законных процентов ни по правилам о неустойке (ст. 333 ГК РФ), ни по правилам о процентах за пользование чужими деньгами (п. 6 ст. 395 ГК РФ).

Период начисления процентов

Законные проценты начисляются с момента, когда возникло денежное обязательство, т.е. после передачи товара, выполнения работ или оказания услуг.

Относительно окончания момента взыскания процентов мнения судов разошлись. Одни полагают, взыскание процентов на будущее время невозможно (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.12.2015 по делу № А10-2715/2015).

Другие суды удовлетворяют просьбы о взыскании процентов до момента исполнения обязательства должником (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.11.2015 № 15АП-14102/2015 по делу № А53-32356/14, решение Арбитражного суда Кемеровской области от 14.08.2015 по делу № А27-11552/201). Ведь должник имеет возможность пользоваться деньгами именно до фактического их перечисления кредитору. Извлечет ли должник из этой возможности пользу, это уже его дело.

Законные проценты и аванс

При получении аванса у продавца появляется возможность пользоваться деньгами покупателя до дня передачи товара (выполнения работы, оказания услуги). По этой причине суд Омской области решил, что стороны могут согласовать право продавца получать проценты на сумму аванса по ст. 317.1 ГК РФ (решение Арбитражного суда Омской области от 08.02.2016 по делу № А46-15029/2015).

Однако Минфин России разъяснил, что в случае получения аванса (предоплаты) от покупателя в рамках договора поставки, денежное обязательство не возникает, следовательно, статья 317.1 ГК РФ неприменима (Письмо № 03-03-РЗ/67486). Но продавец, получивший предоплату, и не поставивший товар вовремя, должен уплачивать проценты за пользование чужими деньгами с момента возникновения обязанности по передаче товара (п. 4 ст. 487 ГК РФ).

К сведению

Свернуть Показать

Стороны любых видов договоров могут предусмотреть, что за право пользования финансами, перечисленными в качестве предоплаты, уплачиваются проценты на основании п. 1 ст. 823 ГК РФ.

Интересен вопрос о применении ст. 317.1 ГК РФ при расторжении договора. При неэквивалентности предоставлений, в т.ч. когда одна сторона уплатила аванс, а другая не исполнила своих обязанностей, у последней возникает неосновательное обогащение (абз. 2 п. 4 ст. 453 ГК РФ). Пунктом 2 ст. 1107 ГК РФ установлена обязанность приобретателя уплачивать проценты по ст. 395 ГК РФ с момента, когда он узнал о неосновательности обогащения. Поэтому за данный период законные проценты не начисляются. Такой вывод сделал Девятый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 04.02.2016 по делу № А40-174768/15, которое в настоящее время небезосновательно обжалуется.

Когда возникает обязанность по возврату аванса, обязательство в натуре трансформируется в денежное. Согласно ст. 317.1 ГК РФ кредитор имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за весь период пользования денежными средствами. В п. 53 Постановления № 7 разъяснено, что начисление процентов по ст. 395 ГК РФ (с начала просрочки) не влияет на начисление процентов по ст. 317.1 ГК РФ.

Таким образом, законные проценты могут начисляться с момента уплаты аванса до фактического исполнения обязательств по возврату неосновательного обогащения. А с момента расторжения до фактического возврата аванса (т.е. за период просрочки возврата денег) к ним присоединяются проценты по ст. 395 ГК РФ за пользование чужими денежными средствами. Тем более что каких-либо ограничений в этом отношении закон не содержит.

Отдельно стоит сказать о договоре купли-продажи. В п. 4 ст. 487 ГК РФ говорится о возможности предусмотреть в договоре условие о начислении на сумму аванса процентов по ст. 395 ГК РФ на случай, если товар не будет передан. При расторжении такого договора оба вида процентов начисляются со дня получения аванса.

Существует еще одна ситуация применения ст. 317.1 ГК РФ к авансовым обязательствам. Начисление законных процентов на аванс возможно, если товар поставлен и принят покупателем ранее, чем перечислена предоплата.

Соблюдение претензионного порядка

Пленум ВС РФ в п. 43 Постановления № 7 разъяснил применение претензионного порядка урегулирования спора о законных процентах. Если установленный законом претензионный порядок соблюден при подаче требования об оплате основного долга, то соблюденным считается и претензионный порядок для заявления требования об уплате законных процентов.

Подробнее об обязательном досудебном порядке урегулирования арбитражных споров читайте статью Валентины Цветаевой «Реформа арбитража 2.0 »

Напомним, что с 1 июня 2016 г. перед подачей большинства исков в арбитражные суды необходимо соблюсти обязательный досудебный порядок урегулирования спора (Федеральный закон от 02.03.2016 № 47-ФЗ «О внесении изменений в Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации», ч. 5 ст. 4 АПК РФ).

Очередность погашения законных процентов

По общему правилу ст. 319 ГК РФ, если суммы поступивших на счет кредитора денег недостаточно для исполнения денежного обязательства полностью, прежде всего погашаются издержки кредитора по получению исполнения, затем - проценты, а в оставшейся части - основная сумма долга.

Стороны могут изменить этот порядок своим соглашением. В связи с этим в п. 49 Постановления № 7 разъяснено, что под процентами, погашаемыми ранее основной суммы долга, понимаются проценты за пользование денежными средствами, подлежащие уплате по денежному обязательству, в частности, по ст. 317.1 ГК РФ.

Применение ст. 317.1 ГК РФ к старым договорам

Согласно п. 1 и 2 ст. 2 Федерального закона от 08.03.2015 № 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации» ст. 317.1 ГК РФ применяется к вновь возникшим правоотношениям либо к правам и обязанностям, которые возникнут после дня вступления в силу закона (в рамках ранее возникших правоотношений).

Таким образом, может быть сделан вывод, что для договоров, заключенных до 1 июня 2015 г., ст. 317.1 ГК РФ применяется исключительно в отношении прав и обязанностей, возникающих с 1 июня 2015 г. Об этом же свидетельствует и обширная судебная практика (см., например, постановления Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 01.02.2016 по делу № А78-3120/2015, Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.12.2015 по делу № А10-2715/2015, решение Арбитражного суда Нижегородской области от 08.02.2016 по делу № А43-28804/2015).

Но существует большая вероятность, что подобные решения будут отменены вышестоящими инстанциями. В п. 83 Постановления № 7 разъяснено, что правила о законных процентах нельзя распространять на отношения по договорам, заключенным до даты введения ст. 317.1 ГК РФ. По мнению Пленума ВС РФ, обновленные положения кодекса, в том числе ст. 317.1 ГК РФ, не применяются к правам и обязанностям, возникшим из договоров, заключенных до дня вступления новшеств в силу (в данном случае - до 1 июня 2015 г.).

Поэтому, разрешая старые споры, суды должны опираться на редакцию ГК РФ, в которой ст. 317.1 ГК РФ отсутствовала. Большинство судов так и делает (см., например, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.09.2015 по делу № А56-23156/2015, решения Арбитражного суда Приморского края от 11.04.2016 по делу № А51-28674/2015, Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 08.02.2016 по делу № А56-91522/2015). А Арбитражный суд Иркутской области удачно обосновал этот подход тем, что применение диспозитивной нормы ст. 317.1 ГК РФ к уже существующим договорам без какого-либо волеизъявления сторон нарушит баланс прав и обязанностей, из которого стороны исходили при заключении договора (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 05.04.2016 по делу № А19-10133/2015).

Кстати, сомневаясь в обоснованности своих требований, некоторые истцы вообще отказывались от взыскания законных процентов (решение Арбитражного суда Нижегородской области от 05.02.2016 по делу № А43-32154/2015).

Когда законные проценты не начисляются

Статья 317.1 ГК РФ не применяется, если законом установлены иные правила относительно возмездности пользования деньгами. Например, по общему правилу на сумму обеспечительного платежа законные проценты не начисляются (п. 4 ст. 381.1 ГК РФ).

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 488 ГК РФ в случае продажи товара в кредит договором может быть предусмотрена обязанность покупателя уплачивать проценты на сумму, соответствующую цене товара, начиная со дня передачи товара продавцом. Поэтому при продаже товара в кредит проценты начисляются, только если это условие зафиксировано в договоре. Значит, о законных процентах в такой ситуации не может быть речи. Но на все остальные случаи продажи товаров ст. 317.1 ГК РФ распространяется.

Здесь надо сказать, что необходимость внесения ст. 317.1 в ГК РФ у многих юристов вызывает сомнения. Во-первых, аналогичные инструменты начисления процентов за пользование деньгами кодекс уже содержит (п. 4 ст. 488, ст. 809 и 823 ГК РФ). Во-вторых, эти инструменты дают право сторонам самим договариваться о начислении процентов, в то время как в ст. 317.1 ГК РФ эта опция по умолчанию является включенной. В-третьих, ст. 317.1 ГК РФ нарушает принципы равенства сторон и свободы договора, ведь, устанавливая цену на товар (работы, услуги), стороны в большинстве случаев исходят из эквивалентности встречных предоставлений, имея возможность заложить стоимость кредитования (отсрочки, рассрочки и т.п.) в цену договора. Если эта цена уже учтена в договоре, то должник по денежному обязательству вынужден будет платить несправедливо высокую цену.

Эти особенности обязательно нужно учитывать при заключении договоров. Большинство компаний исключают применение ст. 317.1 ГК РФ в своих отношениях внесением соответствующих условий в договоры. Это возможно как при заключении нового договора, так и внесением в уже действующий договор изменений (для этого требуется заключить дополнительное соглашение). Более того, в силу п. 2 ст. 425 ГК РФ отмену действия статьи о законных процентах можно распространить на прошлые отношения.

К сведению

Свернуть Показать

Стороны могут исключить применение законных процентов частично, за период до возникновения просрочки, а с момента просрочки считать и законные проценты, и проценты за пользование чужими деньгами.

Налоговые последствия

Законные проценты, начисленные по умолчанию в порядке ст. 317.1 ГК РФ, учитываются в составе внереализационных доходов или расходов (у кредитора и должника соответственно).

Вместе с тем кредитор вправе отказаться от их получения. В этом случае задолженность у организации-должника в виде суммы процентов по денежному обязательству списывается путем прощения долга и включается в состав его внереализационных доходов. Об этом сказано в Письме № 03-03-РЗ/67486.

Заключение

В заключение приведем фрагмент решения Арбитражного суда Свердловской области, в котором суд наиболее полно и емко охарактеризовал сущность законных процентов.

Фрагмент документа

Свернуть Показать

Решение Арбитражного суда Свердловской области от 05.02.2016 по делу № А60-46151/2015

В соответствии со ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты) кредитор вправе требовать уплаты процентов за весь период пользования денежными средствами. Законные проценты, описанные в данной статье, не являются мерой ответственности, а представляют собой плату за пользование капиталом. Начисляются проценты по ст. 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации за весь период пользования денежными средствами до их фактической уплаты, включая периоды правомерного и неправомерного (при просрочке уплаты долга) пользования денежными средствами. С момента просрочки уплаты долга вместе с процентами по ст. 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, также Гражданский кодекс Российской Федерации предусматривает дополнительно начисление процентов по ст. 395 Гражданского кодекса Российской Федерации как меру ответственности за просрочку денежного обязательства.

- Вы довольно пошлый человек,- возражал Бендер,- вы любите деньги больше, чем надо.
- А вы не любите денег? - взвыл Ипполит Матвеевич голосом флейты.
- Не люблю.
- Зачем же вам шестьдесят тысяч?
- Из принципа!
(из к/ф «12 стульев»)

Не только в Налоговый кодекс РФ вносятся десятки изменений за год. Гражданский кодекс также не остается без внимания. Мы часто обращаем внимание на новинки корпоративного законодательства, сегодня речь пойдет о более обыденных вещах - процентах за просрочку исполнения денежного обязательства. Статья 395 ГК РФ известна не только юристам, но и предпринимателям, ведь правило о необходимости уплачивать пени исходя из ставки рефинансирования долгое время было само собой разумеющимся. Изменения в порядок начисления процентов по ст.395 ГК РФ вносились дважды, с разницей менее года.

Дабы упростить Вам жизнь и уберечь от ошибок в таких мелочах, влияющих на выстраивание отношений с контрагентами при формулировании условий договоров, проясним некоторые моменты в части начисления так называемых «законных процентов».

Проценты за неисполнение денежного обязательства ст. 395 ГК РФ.

Начиная с 01.06.2015г. и, рискнем ограничить срок, по 24.03.2016г. в применении данной статьи существовала путаница, усугублявшаяся еще и появлением статьи 317.1 ГК РФ. Федеральным законом от 08.03.2015г. № 42-ФЗ был введен новый порядок - проценты по ст. 395 стали рассчитываться не на основе ставки рефинансирования, а в соответствии со «средними ставками» банковского процента по вкладам физических лиц в месте нахождения кредитора. Изменения порядка расчетов касались правоотношений, возникших уже после после 1 июня 2015 г. Банк России ежемесячно обновлял показатели банковских процентов для расчета по ст. 395 ГК РФ , и за каждый период просрочки проценты, в случае необходимости, нужно было рассчитывать по своему показателю.

Очевидно, что данный порядок был неудобным, поэтому уже с 01.08.2016г. проценты по ст. 395 ГК РФ предписано рассчитывать по ключевой ставке Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Поясним, что фактически ключевая ставка заменила собой ставку рефинансирования, поэтому смело можно утверждать, что произошел возврат к старому порядку начисления процентов за пользование чужими денежными средствам, который действовал до 01.06.2015 г.

Обозначим периоды, в которые действовали разные правила расчета процентов за неисполнение денежного обязательства по ст. 395 ГК:

за периоды, возникшие до 31.05.2015 , - считаем по действовавшей ставке рефинансирования;

с 01.06.2015г. по 31.07.2016г. - по средним ставкам банковского процента для физических лиц, в т.ч. и за неисполнение денежного обязательства, возникшего на основании заключенного до 01.06.2015г. договора, в отношении периодов просрочки, имевших место с 01.06.2015г., а

с 01.08.2016г . по настоящее время - по ключевой ставке Банка России.

Однако иной размер процентов можно установить в самом договоре, что и рекомендуем сделать для упрощения себе жизни на случай необходимости воспользоваться ст. 395 ГК. При установлении иной ставки в договоре необходимо указать, что речь идет именно о процентах по ст. 395 ГК РФ, в противном случае речь может идти о неустойке, которая исключает применение ст. 395, если иное не закреплено сторонами в договоре (п. 4 ст. 395 ГК РФ). Раньше такого указания в ГК не было, а значит начисление процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ) и неустойки (ст.330 ГК РФ) не противоречило друг другу.

Имейте ввиду, что в судебном процессе размер взыскиваемой неустойки и процентов за неисполнение денежного обязательства могут быть уменьшены судом в случае несоразмерности взыскиваемой неустойки последствиям неисполнения обязательства в соответствии со ст. 333 ГК РФ . Пределы уменьшения размера взыскиваемых процентов за пользование чужими денежными средствам установлены п. 6 ст. 395 ГК РФ: суд не может уменьшить проценты по ст. 395 ГК РФ, если кредитором применен их расчет, установленный в самом кодексе (то есть исходя из ключевой ставки). Если же договором предусмотрен иной порядок расчета процентов, суд может уменьшить размер взыскиваемой суммы по заявлению должника, но при этом возможность уменьшения ограничена размером процентов, который получился бы при применении расчета, указанного в п. 1 ст. 395 ГК РФ. Аналогичное ограничение в части уменьшения размера неустойки по ст. 333 ГК РФ давало бы еще больше гарантий дисциплинированности в части исполнения обязательств и понимания, есть ли смысл взыскивать штрафные санкции в суде.

Теперь перейдем к статье 317.1 ГК РФ

Данная статья «дебютировала» как новая норма Гражданского кодекса РФ с 01.06.2015 г. и вплоть до 01.08.2016г. воспринималась как «кривое зеркало» 395-й статьи. С 01 августа 2016 года действует ее новая редакция:

В случаях, когда законом или договором предусмотрено, что на сумму денежного обязательства за период пользования денежными средствами подлежат начислению проценты, размер процентов определяется действовавшей в соответствующие периоды ключевой ставкой Банка России (законные проценты), если иной размер процентов не установлен законом или договором.

п.1 ст. 317.1 Гражданского кодекса РФ

Проценты по ст. 317.1 ГК РФ применяются к отношениям, участниками которых являются как коммерческие организации, индивидуальные предприниматели, так и физические лица (с 01.08.2016г.) и начисляются только на денежные обязательства в следующем порядке:

с 01.06.2015 по 31.07.2016 - «автоматически», за исключением случаев, когда неприменение предусмотрено законом или договором, независимо от нарушения сторонами своих обязательств по договору по ставке рефинансирования,

с 01.08.2016 только в случае, если это предусмотрено законом или договором, по ключевой ставке.

Денежные обязательства возникают, прежде всего, у покупателей (заказчиков). Продавец (исполнитель) также может быть обязан платить данные проценты, но только в случае возникновения обязанности возврата ранее полученного аванса. Сам факт получения аванса не будет являться основанием возникновения денежного обязательства и ст. 317.1 применять не нужно (Письмо Минфина РФ от 9 декабря 2015 г. N 03-03-РЗ/67486). В этом же письме от 09.12.2015г. Минфин, кроме прочего, разъяснил, что проценты, начисленные по ст. 317.1 автоматически или по соглашению сторон подлежат учету налогоплательщиком в составе внереализационных доходов (расходов) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

После появления этой нормы правоприменитель почему-то стал считать право начислить проценты по ст. 317.1 ГК РФ обязанностью и долгое время указывал хозяйствующим субъектам на то, что применение этой нормы обязательно и отказаться от «автоматически» начисленных процентов можно только путем прощения долга, а момент начала начисления процентов по ст. 317.1 должен определятся моментом окончания оказания услуг/выполнения работ. Наличие условий об отсрочке отнюдь не является препятствием для начисления процентов. Все понимали, что эта позиция лишена здравого смысла, но не всегда могли доказать обратное.

С 01.08.2016 г. стороны решают самостоятельно, применять ст. 317.1 ГК РФ к своим отношениям или нет, а не судорожно исключают ее действие в договорах. И начисляют проценты, в случае применения, с момента, когда у покупателя (заказчика) возникло денежное обязательство оплатить товар (работу, услугу), а он оплату не произвел (образовалась просрочка).

Одно неприятное замечание: по тексту закона, изменяющего редакцию ст. 317.1, не содержится норм по действию статьи во времени, а значит в период с 01.06.2015г. по 31.07.2016г. проценты будут начисляться «автоматически» по редакции нормы, действовавшей в указанный период. Так что, если переделали все договоры, то это совсем не зря. Скажем больше - лучше подстраховаться и «обезвредить» эту статью на период с 01.06.2015г. по 31.07.2016г. в договорах, в которых этого сделано не было - воспользоваться п. 2 ст. 425 ГК РФ и распространить отмену/ограничение действия ст.317.1 на денежные обязательства, возникшие (и исполненные) в прошлом.

По-прежнему существует риск, что, не обратив внимания на ст. 317.1 ГК РФ при исполнении договора, заключенного в период с 01.06.2015г. по 31.07.2016г., однажды добросовестный покупатель (заказчик) может обнаружить требование об уплате процентов по денежному обязательству. Например: при оплате товара (работ, услуг) с отсрочкой платежа с суммы 10 млн покупатель (заказчик) должен платить 2 260 рублей в день. И для этого, судя по всему, не нужно нарушать сроки оплаты!

Также одна из сторон по договору может столкнуться с доначислениями по налогу на прибыль в связи с «обязательным» начислением законных процентов. Конечно, суммы небольшие и поводом для проведения проверки они не станут, однако в ходе уже начавшейся проверки это обернется неприятным дополнением к требованиям налогового органа.

Основное назначение нормы ст. 317.1 ГК РФ - это установление платы за пользование денежными средствами, и в этом ее принципиальное отличие от ст. 395 ГК РФ. В ГК РФ эти статьи всегда находились в разных главах: ст. 317.1 в главе «Исполнение обязательств», а ст. 395 в главе «Ответственность за нарушение обязательств» ГК РФ.

Пленум Верховного Суда своим Постановлением № 7 от 24.03.2016г. окончательно пресек все споры по части правовой природы статей 395 и 317.1 ГК РФ, указав в п. 53, что, в отличие от процентов, предусмотренных пунктом 1 статьи 395 ГК РФ, проценты, установленные статьей 317.1 ГК РФ, не являются мерой ответственности, а представляют собой плату за пользование денежными средствами и начисление с начала просрочки процентов по ст. 395 ГК РФ не влияет на начисление процентов по статье 317.1 ГК РФ.

Предусмотрев в договоре проценты как по ст.317.1, так и по ст.395 ГК РФ, исчисляемые по ключевой ставке (сейчас 10 %), «кредитовать» своего недобросовестного контрагента по договору вы будете уже как минимум по ставке 20% годовых. А если еще предусмотреть в договоре одновременное существование неустойки по ст. 394 и процентов по ст. 395 ГК, то вряд Ваш контрагент рискнет затягивать с исполнением своих обязательств по договору. Учитывая существование вероятности снижения в судебном порядке неустойки (ст. 333 ГК) и пересчета по ключевой ставке процентов по статье 395 ГК, ст. 317.1 ГК может выступить своеобразной гарантией получения Вами такой платы за пользование денежными средствами, которая будет соответствовать условиям рынка кредитных продуктов. Более того, при определении очередности погашения требований по денежному обязательству сумма процентов по 317.1 будет взыскана ранее суммы основного долга.

Для эффективного использования ст. 317.1 включите в договор пункт, к примеру, такого содержания:

Проценты, предусмотренные статьей 317.1. ГК РФ, начисляются на неисполненные в срок, установленный договором, денежные обязательства. Проценты начисляются с начала возникновения просрочки исполнения денежного обязательства и до момента его фактического исполнения. Начисление с начала просрочки процентов по ст. 395 ГК РФ и(или) неустойки не влияет на начисление процентов по статье 317.1 ГК РФ

БОльшая подробность и детализация в части применения и расчета процентов по ст. 317.1 ГК, а также возможность прописать в договоре свои правила применения и размера гражданско-правовых мер ответственности заставляют более детально и тщательно прорабатывать условия договоров, налагают на стороны больше самостоятельности в части обсуждения условий сотрудничества, позволяют предусмотреть свой вариант и тщательно продумать все возможные последствия.

Порядок начисления процентов по денежным обязательствам регламентирован статьей 317.1 ГК РФ, появившейся в Гражданском кодексе 1 июня 2015 года. Около года спустя, 1 августа 2016 года, в ст. 317.1 ГК РФ были внесены изменения. Статья 317.1 ГК РФ в редакции от 1 июня 2015 года давала право кредитору по денежному обязательству между коммерческими организациями получить с должника проценты за период пользование денежными средствами. При этом кредитор отказаться от применения положений данной статьи. Стоить отметить, что начисление и выплата процентов по ст. 317.1 ГК РФ не является санкцией за несвоевременное исполнение обязательств по договору, это "оплата" за пользование денежным средствами кредитора.

Изменения в редакции от 1 августа 2016 года

Согласно положениям ст. 317.1. ГК РФ проценты начисляются на период, когда кредитор свои обязательства по оказанию работ, выполнению услуг и проч. исполнил, но оплату своевременно не получил. Положения ст. 317.1 ГК РФ применяется в случае, если в договоре между сторонами содержится условие о ее применении, либо применение данной статьи установлено законом. Ранее положения ст. 317.1 ГК РФ применялись автоматически, за исключением случаев, когда в договоре содержалось условие о ее неприменении. Физические лица вправе включить в договор условия о применении положений ст. 317.1 ГК РФ. До 1 августа 2016 года положения данной статьи применялись только к коммерческим отношениям.

Когда нужно выплачивать проценты по ст. 317.1 ГК РФ?

Если кредитор не предъявил своих требований, проценты по ст. 317.1 ГК РФ не выплачиваются должником, если:

• договор заключен между сторонами в период с 1 июня 2015 года по 31 июля 2016 года и содержит условие о неприменении положений ст. 317.1 ГК РФ;
• договор между сторонами заключен до 1 июня 2015 года (Пленум ВС РФ в п. 25 Обзора судебной практики от 16.02.2017 г. определил, что положения ст. 317.1 ГК РФ в редакции от 1 июня 2015 года не применяются к договорам, заключенным до вступления в силу данного положения);
• договор между сторонами заключен в период с 1 августа 2016 года и не содержит условие о начислении процентов по ст. 317.1 ГК РФ, а в законе нет указания на их начисление.

В остальных случаях с 1 августа 2016 года проценты подлежат выплате кредитору. Если размер процентов не установлен сторонами или законом, то он определяется ключевой ставкой Банка России на соответствующий период. К договорам, заключенным до 1 августа 2016 года применяются положения ст.317.1 ГК РФ в редакции, действовавшей с 1 июня 2015 года по 31 июля 2016 года.

Одновременное применение ст. 317.1 ГК РФ и ст. 395 ГК РФ

На данный момент нет единого мнения по вопросу одновременного применения положений ст. 317.1. ГК РФ и ст.395 ГК РФ, наиболее обоснованной является позиция судов о возможности одновременного начисления процентов по данным статьям. Основания начисления процентов по ст. 317.1 ГК РФ и ст. 395 ГК РФ различны, положения ст. 395 ГК РФ, в отличие от ст. 317.1 ГК РФ, являются санкцией за неисполнение обязательств. Таким образом, проценты по ст. 395 ГК РФ должны начисляться с момента возникновения просрочки по оплате. Проценты по ст. 317.1 ГК РФ начисляются с момента исполнения обязательств кредитором (выполнение работ, оказание услуг и т.п.) и до их оплаты должником. Проценты по ст. 317.1 ГК РФ начисляются и в период возникновения просрочки по оплате, так как несвоевременное исполнение обязательств по оплате не влечет прекращение пользования чужими денежными средствами. В данной ситуации на проценты, начисленные по ст. 317.1 ГК РФ должны быть начислены проценты по ст. 395 ГК РФ за пользование чужими денежными средствами.

Уже больше года прошло с момента появления в российском гражданском праве нормы о так называемых законных процентах. За период своего существования данный институт вызывал немало споров – как в научных кругах, так и в практике его применения. При этом однозначных ответов на многие вопросы, возникающие у участников гражданского оборота, к сожалению, нет и до настоящего времени. Рассмотрим основные этапы законодательного регулирования данного института, обозначим часть тех проблем, которые существуют на практике, и приведем некоторую судебную практику толкования ст. 317.1 Гражданского кодекса.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 315-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» , наконец, были внесены изменения в «печально» известную для многих статью 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) о законных процентах.

В первоначально действующей редакции норма звучала следующим образом:
«Если иное не предусмотрено законом или договором, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (законные проценты)» .

Таким образом, законодатель своей волей посчитал за участниками коммерческих сделок необходимость начисления процентов за пользование денежными средствами (при этом – отличное от процентов по ст. 395 ГК РФ), вероятно, рассчитывая, что последние не в состоянии сами защитить свои интересы или не могут просчитать последствия действий своих партнеров по сделкам.

Так или иначе, данное нововведение вызвало некоторое неприятие, как экспертного сообщества так и субъектов коммерческого оборота, сформировав непонимание и озадаченность (причем не безосновательно). В частности, вот лишь небольшой перечень основных проблем , которые возникали (многие из них и сейчас продолжают оставаться актуальными) в части правоприменения данной нормы :

• В российском дореволюционном и советском праве (как и во всем мире) проценты начислялись только с момента просрочки, либо с момента получения денег в долг (по займу, кредиту, вкладу и т.п.). Это соответствует как экономике отношений, так и обычаям оборота и ожиданиям предпринимателей. Статью 317.1 ГК многие толкуют так, что такие проценты начисляются с момента возникновения денежного обязательства, а не с момента просрочки. Сама норма никаких четких ответов на вопросы о сфере ее применения и моменте начала расчетов не дает. Суды толкуют норму и ее соотношение со ст. 395 ГК РФ по-своему.
• Начисляются ли законные проценты на иные денежные обязательства, вытекающие из договорных отношений (обязанность внести аванс или выплатить банковский кредит заемщику, страховое возмещение, сумму независимой гарантии, возмещение расходов поверенного и т.п.)? Начисляются ли законные проценты на проценты по кредиту/займу/вкладу? И если да, то с какого момента?
• В самой норме п. 1 ст. 317.1 ГК не указано, что она применяется только к денежным обязательствам, возникающим из договорных правоотношений. Возникает вопрос: применима ли данная норма в отношении денежных обязательств, вытекающих из односторонней сделки (например, независимой гарантии), а также денежных обязательств по возмещению вреда, причиненного имуществу коммерческой организации, денежных обязательств из неосновательного обогащения, расчетов по виндикации, убытков за нарушение договоров, корпоративным обязательствам (дивидендам, выплатам действительной стоимости доли) и т.п.?
• Налоговые риски (включение в доходы плюс вероятность применения норм о тонкой капитализации).
• Нужно ли отказываться от данной нормы в договорах, и возможен ли в результате ее применения какой-либо положительный экономический эффект и т.д.

Неудивительно, что в условиях подобной правовой неопределенности и совершенно разнонаправленной судебной практики субъекты гражданского оборота, предпочитая не рисковать лишний раз там, где этого возможно избежать, массово заключали дополнительные соглашения к действующим договорам и включали в новые положения о неприменимости данной статьи к возникшим (возникающим) отношениям.
Тем более что в итоговое Постановление Пленум Верховного суда от 24 марта 2016 № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств» те полезные разъяснения, которые изначально предполагались в рабочем проекте документа, не попали:

«В отличие от процентов, предусмотренных пунктом 1 статьи 395 ГК РФ, проценты, установленные статьей 317.1 ГК РФ, не являются мерой ответственности, а представляют собой плату за пользование денежными средствами.
В связи с этим при разрешении споров о взыскании процентов суду необходимо установить, является требование истца об уплате процентов требованием платы за пользование денежными средствами (статья 317.1 ГК РФ), либо требование заявлено о применении ответственности за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства (статья 395 ГК РФ). Начисление с начала просрочки процентов по статье 395 ГК РФ не влияет на начисление процентов по статье 317.1 ГК РФ»

В рабочей же версии документа, в частности, было сказано, что проценты по ст. 317.1 начисляются с момента получения по денежному обязательству товаров, работ или услуг, а при отсрочке или рассрочке – до исполнения обязательства. Если договоры касаются длящихся услуг или предусматривают периодическое внесение платы (лизинг, аренда, договоры хранения, коммунальных услуг и так далее), то пользование деньгами для целей ст. 317.1 начинается с момента окончания оплачиваемого периода. В случае просрочки по коммерческому договору можно одновременно начислять проценты по ст. 395 и ст. 317.1 ГК.

В итоговый текст эти положения не попали. Поэтому судам самим предстоит искать ответы на возникающие в практике вопросы.

С 01 августа 2016 года (а именно с этого времени нововведения вступают в силу) одна из основных проблем данного института решена: проценты теперь будут начисляться только в случаях, предусмотренных законом или договором. Кроме того, как и проценты по ст. 395 ГК РФ, законные проценты будут определяться по ключевой ставке .

Однако даже несмотря на эту корректировку, юристы все еще сомневаются в полезности ст. 317.1 ГК. На первый взгляд, правило о процентах за пользование чужими средствами полезно для бизнеса, в котором деньги должны «работать». Но такая плата за более выгодные условия коммерческого договора (например, в случае отсрочки) и так закладывается коммерсантами в сумму сделки. На практике же может получиться, что добросовестный покупатель оплачивает предоставленное ему преимущество дважды: один раз в составе цены товара, второй раз по ст. 317.1 ГК РФ, что является не только экономически неоправданным, но и просто несправедливым.

Эксперты, в частности, отмечают, что с недобросовестными контрагентами помогли бы бороться или проценты по ст. 395 ГК по внушительной ставке (как это делается, например, в Европе: по ставке, которая примерно равна средней ставке по банковскому займу; для того, чтобы недобросовестной стороне было невыгодно не исполнять обязательство и, таким образом, кредитоваться по «смешному» проценту за счет своего контрагента); или соответствующая неустойка.

В любом случае, судебная практика старается находить ответы на возникающие вопросы и, возможно, сформирует ту правовую позицию, которая в конечном итоге будет услышана законодателем или хотя бы прозвучит в позициях Высшей судебной инстанции.

В частности, на сегодняшний день можно встретить следующие позиции (многие, на наш взгляд, достаточно спорные):

• Начисление процентов по ст. 317.1 ГК РФ является не мерой ответственности, а взиманием платы за пользование капиталом. В связи с этим их можно взыскать наряду с договорной неустойкой или процентами за пользование чужими денежными средствами. Ранее апелляция придерживалась противоположного подхода (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2016 по делу № А40-198923/15; Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.06.2016 по делу № А40-214639/15 );
• Положения ст. 317.1. ГК РФ не применяются к правам и обязанностям, возникшим из договоров, заключенных до 01.06.2015 г. (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 11.04.2016 № Ф02-1300/2016 по делу N А10-3518/2015 );
• На сумму неосновательного обогащения законные проценты не начисляются. Законные проценты (ст. 317.1 ГК РФ) взыскиваются, если не установлены специальные правила взимания процентов. Для возврата неосновательного обогащения такие правила предусмотрены: начисляются проценты по ст. 395 ГК РФ. Суд рассмотрел дело, когда подрядчик потребовал у субподрядчика вернуть аванс за невыполненную работу. Поскольку аванс взыскивался как неосновательное обогащение, законные проценты не начислили (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 04.02.2016 по делу № А40-174768/15 );
• Правила об уменьшении неустойки не применяются при взыскании процентов, начисляемых по ст. 317.1 ГК РФ (п. 76 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 № 7 );
• Проценты по п. 1 ст. 317.1 ГК РФ подлежат учету кредитором в составе внереализационных доходов на основании п. 6 ст. 250 НК РФ. Вместе с тем кредитор вправе отказаться от получения законных процентов. В этом случае сумма законных процентов списывается путем прощения долга и отражается во внереализационных доходах организации-должника. Если же в договоре указано на неприменение ст. 317.1 ГК РФ, то ни права требования законных процентов, ни связанных с ним доходов (расходов) у сторон договора не возникает. Такие разъяснения о порядке учета законных процентов дал Минфин России в Письме от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486 и др .

Федеральный закон от 8 марта 2015 г. № 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса РФ», содержащий в себе много новых норм, вступил в силу 1 июня 2015 г.

С весны 2015 года в кругах ученых-юристов и юристов-практиков до сих пор не утихают дискуссии о применении одной из новых норм в ГК РФ – ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты): с какого момента начисляются проценты по ст. 317.1 ГК РФ; применяется ли ст. 317.1 ГК РФ к платежам, являющимся авансом (предоплатой); какова процедура одновременного начисления процентов по ст. 317.1 ГК РФ и ст. 395 ГК РФ; как применяется ст. 317.1 ГК РФ к отдельным видам обязательств; какие налоговые проблемы могут возникнуть при применении ст. 317.1 ГК РФ; каким образом можно исключить применение ст. 317.1 ГК РФ и др. К тому же с момента вступления в силу поправок в ГК РФ успела сформироваться неоднозначная практика судов первой инстанции. Давайте попробуем разобраться и ответить на эти вопросы как можно точнее...

«Статья 317.1. ГК РФ Проценты по денежному обязательству
(введена Федеральным законом от 08.03.2015 N 42-ФЗ)

1. Если иное не предусмотрено законом или договором, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (законные проценты).

2. Условие обязательства, предусматривающее начисление процентов на проценты, является ничтожным, за исключением условий обязательств, возникающих из договоров банковского вклада или из договоров, связанных с осуществлением сторонами предпринимательской деятельности».

ЧТО СОБОЙ ПРЕДСТАВЛЯЕТ ДЕНЕЖНОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО, ПО КОТОРОМУ НАЧИСЛЯЮТСЯ ПРОЦЕНТЫ?

В ГК РФ нет конкретного определения понятия «денежное обязательство». Однако, в ст. 317 ГК РФ, ст. 396 ГК РФ, ст. 307 ГК РФ активно используется это словосочетание. Из смысла ст. 307 ГК РФ под денежным обязательством понимается то обязательство, предмет которого представляет собой уплату денег. То есть в случае, если, например, на одной из сторон по договору лежит неденежное обязательство (например, по передаче товара, выполнению работ или оказанию услуг), законные проценты по такому обязательству начисляться не будут. Обращаю ваше внимание, что в ст. 317 ГК РФ не указано, что она применяется только к денежным обязательствам, возникающим из договорных правоотношений. Поэтому в случае денежных обязательств по возмещению вреда или денежных обязательств из неосновательного обогащения ст.317.1 ГК применяется.

МЕЖДУ КАКИМИ СУБЪЕКТАМИ ГРАЖДАНСКОГО ПРАВА ПРИМЕНЯЕТСЯ СТ. 317.1 ГК РФ?

Согласно положениям рассматриваемой статьи, «если иное не предусмотрено законом или договором, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации». Можно утверждать, что данная статья распространяет свое действие на индивидуальных предпринимателей, т. к. в соответствии с п. 3 ст. 23 ГК РФ «к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями». Также, в соответствии с п. 21 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 г. №25, ст. 317.1 ГК РФ должна применяться и в отношении некоммерческих организаций, если денежное обязательство возникло при осуществлении некоммерческой организацией деятельности, приносящей доход. Интересен тот факт, почему ст. 317.1 ГК РФ не распространяет свое действие на физических лиц?

СТ. 317.1 ГК РФ И СТ. 395 ГК РФ: СООТНОШЕНИЕ УКАЗАННЫХ СТАТЕЙ

Проценты по ст. 317.1 ГК РФ отличаются от процентов по ст. 395 ГК РФ, т. к. проценты по ст. 395 ГК РФ установлены в качестве меры ответственности, которая стимулирует к скорейшему погашению долга и карает за нарушение договора. Проценты по ст. 317.1 ГК РФ похожи на проценты за пользование займом/кредитом или коммерческим кредитом. Поэтому проценты по ст. 317.1 ГК РФ и по ст. 395 ГК РФ могут начисляться одновременно: ст. 317.1 ГК РФ имеет цель вознаградить кредитора за пользование причитающимися ему деньгами, а ст. 395 ГК РФ наказать должника за нарушение. Например, в кредитном договоре может быть предусмотрено, что на невыплаченные в срок проценты по кредиту начисляются не только проценты по ст.395 ГК РФ как мера ответственности за просрочку, но и проценты по ст. 317.1 ГК РФ как плата за использование денег, подлежащих уплате банку. Нельзя не согласиться с Артёмом Георгиевичем Карапетовым: «То есть должник, просрочивший оплату, не должен находиться в положении лучшем, чем заемщик, не вернувший кредит. Если заемщик платит два вида процентов, то и должник по иному денежному долгу должен быть в таком же положении». Кстати, та же логика и в вексельном законодательстве: «С момента просрочки векселедатель платит два вида процентов: одну ставку за пользование, другую – в качестве меры ответственности» (подробнее http://zakon.ru/blog/2015/8/10/kommentarij_k_st3171_gk_o_zakonnyx_procentax).
Любопытная ситуация сложилась в некоторых судебных разбирательствах, т. к. отдельные Арбитражные суды субъектов посчитали, что ст. 317.1 ГК РФ является специальной по отношению к ст. 395 ГК РФ и одновременное начисление процентов по этим статьям суды не допускают. Такое мнение высказал Арбитражный суд Ростовской области (решение от 3 июля 2015 г. по делу № А53-3935/15 и решение от 6 июля 2015 г. по делу № А53-32356/14), указав: «что положения статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ ... являются специальной нормой по отношению к статье 395 Гражданского кодекса РФ». В итоге к отношениям сторон, которые существовали до 31 мая 2015 года, применяются положения статьи 395 ГК РФ, а к отношениям, существующим после 1 июня 2015 года, положения статьи 317.1 ГК РФ. Арбитражный суд Ставропольского края в решении от 11 июня 2015 г. по делу № А63-2145/2015 по собственной инициативе применил статью 317.1 ГК РФ, хотя в заявленном требовании истец не просил применять ст. 317.1 ГК РФ.

РАСПРОСТРАНЯЕТ ЛИ СТ. 317.1 ГК РФ СВОЕ ДЕЙСТВИЕ НА ПЛАТЕЖИ, ЯВЛЯЮЩИЕСЯ АВАНСОМ (ПРЕДОПЛАТОЙ)?

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОБЛЕМЫ МОГУТ ВОЗНИКНУТЬ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ СТ. 317.1 ГК РФ?

Ситуация сложилась в следующем виде: налоговые органы могут полагать, что по умолчанию по ст. 317.1 ГК РФ коммерческие организации получают прибыль, но почему-то по факту не пользуются этим обстоятельством. Выходит, что это не соответствует рыночным отношениям или похоже на сомнительную сделку. В последствии налоговые органы будут взыскивать налоги либо с кредитора, который не истребовал законные проценты, либо с должника, который получил выгоду в виде неуплаченных процентов. Поэтому до официального разъяснения ст. 317. 1 ГК РФ лучше всего исключать действие этой статьи на денежные обязательства сторон: «Стороны пришли к соглашению, что проценты по ст. 317.1 ГК РФ на любые суммы платежей с отсрочкой, в том числе на платежи, являющиеся авансом/предоплатой, оплачиваемые в рамках настоящего Договора, не начисляются и не оплачиваются».

С КАКОГО МОМЕНТА НАЧИСЛЯЮТСЯ ПРОЦЕНТЫ ПО СТ. 317.1 ГК РФ?

Моментом начала начисления процентов по ст. 317.1 ГК РФ является момент просрочки в уплате денежного долга, то есть, например, момент передачи товара, выполнения работ или оказания услуг с условием об отсрочке платежа. Проценты по данной статье начисляются именно на денежный долг. Например, поручитель обязан уплачивать проценты по ст. 317.1 ГК с момента просрочки в оплате обеспеченного долга, страховая компания – с момента просрочки в выплате страхового возмещения, а плательщик по двустороннему возмездному договору – с момента просрочки в оплате долга за принятое встречное исполнение.
В заключении можно подвести следующий итог. Под денежным обязательством понимается то обязательство, предмет которого представляет собой уплату денег. Рассматриваемая статья распространяет свое действие на индивидуальных предпринимателей, коммерческие организации и некоммерческие организации, если денежное обязательство возникло при осуществлении некоммерческой организацией деятельности, приносящей доход. Проценты по ст. 317.1 ГК РФ отличаются от процентов по ст. 395 ГК РФ, могут начисляться одновременно, на аванс (предоплату) не начисляются проценты по ст. 317.1 ГК РФ. Налоговые проблемы могут возникнуть в рамках ст. 317.1 ГК РФ. Моментом начала начисления процентов по ст. 317.1 ГК РФ является момент просрочки в уплате денежного долга. Так, большинство вопросов, касающихся применения ст. 317.1 ГК, вполне решаемы уже сейчас, хотя остаются отдельные моменты, которые требуют разъяснения судом высшей инстанции.

Нижник Лада - младший юрисконсульт компании "Альта Виа"