Расчет налоговых отчислений. Как можно точно вычислить подоходный налог

Действующее законодательство предполагает обязанность граждан уплачивать подоходный налог со всех видов поступлений, включая оклад за трудовую деятельность. Компания-наниматель выполняет функции налогового агента: определяет сумму бюджетных отчислений и переводит их в государственную казну. Чтобы не допустить ошибок и не иметь проблем с контролирующими органами, бухгалтер организации должен четко понимать, как высчитать НДФЛ из зарплаты.

Правила определения величины подоходного налога регулируются НК РФ: статьи 210, 217, 218-221, 224-226. В нормативном документе прописано, что трудоустроенные граждане должны перечислять в бюджет 13% от следующих видов поступлений:

• заработной платы;
• отпускных и пособий по временной нетрудоспособности;
• регулярных и единоразовых премий;
• денежных подарков, стоимость которых превышает 4 000 рублей.

Организация-наниматель в трудовых отношениях выполняет функции налогового агента: определяет сумму бюджетного платежа и перечисляет денежные средства в казну в установленные законом сроки.

Порядок исчисления НДФЛ

Алгоритм расчета подоходного налога состоит из двух последовательных шагов:

• Определение налоговой базы – суммы трудовых доходов физического лица, подлежащих налогообложению, уменьшенной на размер вычетов, положенных гражданину по законодательству.
• Выбор ставки – зависит от факта резидентства физического лица.

Если за последние 12 месяцев человек находился в РФ более 183 дней (включая выезды до полугода в образовательных и лечебных целях), он считается резидентом, а его трудовой доход облагается по ставке 13%. В противном случае используется повышенная ставка – 30%.

Важно ! Резидентсво определяется на каждую дату перечисления подоходного налога, при его изменении сумма бюджетных обязательств пересчитывается.

Как посчитать НДФЛ от зарплаты: формула

Для определения величины отчислений в бюджет используется формула:

Налог = С* НБ, где

НБ – налоговая база;

С – ставка, выбранная в зависимости от факта резидентства.

Подоходный налог определяется нарастающим итогом с начала года. Для расчета НБ используется формула:

НБ = Д – В, где

Д – сумма доходов с начала года, облагаемых по ставке 13% (для нерезидентов – 30%);

В – сумма вычетов, положенных гражданину по законодательству (стандартного, имущественного, социального).

Для определения величины налога применяется формула:

НДФЛ с начала года = НБ с начала года * 13%.

Для определения размера подоходного налога за текущий месяц используется правило:

НДФЛ за месяц = НДФЛ с начала года – НДФЛ в сумме за предыдущие месяцы.

Важно ! Подоходный налог всегда определяется в полных рублях. Копейки отбрасываются по правилам математического округления.

Как посчитать НДФЛ: пример

Сидорова Е.Л. трудится в ООО «Ромашка» с заработной платой 40 000 рублей. У нее есть несовершеннолетний сын, на которого она получает стандартный вычет в размере 1 400 рублей. В марте Сидорова получила единоразовую премию в размере 10 000 рублей. Как определить сумму подоходного налога, подлежащую оплате в бюджет за март?

Определим НБ с начала года:

НБ = 40 000* 3 + 10 000 – 1 400*3 = 125 800 руб.

Величина налога за период с января по март:

НДФЛ = 125 800* 0,13 = 16 354 руб.

За период с января по февраль с зарплаты Сидоровой удержано подоходного налога:

НДФЛ = (40 000* 2 – 1 400*2)* 0,13 = 10 036 руб.

Значит, НДФЛ за март будет равен:

Налог = 16 354 – 10 036 = 6 318 руб.

Как посчитать НДФЛ от суммы на руки: пример

Зачастую при трудоустройстве работодатель озвучивает сотруднику размер дохода, выдаваемого за вычетом налога. Определить величину отчислений в бюджет помогут две формулы:

Зарплата «гросс» = Очищенная от налога сумма / 87%;

Величина подоходного налога = Сумма на руки* 13% / 87%.

Например, Иванову П.П. озвучили на собеседовании, что в должности старшего инженера он будет получать «чистыми» 50 000 рублей. Как определить оклад «гросс» и сумму НДФЛ?

Для расчета зарплатных начислений нужно воспользоваться формулой:

Зарплата «гросс» = 50 000/ 0,87 = 57 471,26 руб.

Сумма НДФЛ = 50 000* 0,13/0,87 = 7 471,26 руб.

Округляем НДФЛ до целого по правилам математики и получаем 7 471 руб.

Как считать НДФЛ из зарплаты нерезидента?

В общем случае для определения суммы налога из зарплаты нерезидента используется формула:

НДФЛ = НБ * 30%.

Важно учитывать, что для четырех групп нерезидентов при исчислении подоходного налога используется ставка 13%.

Если иностранец работает в России по патенту, из величины подоходного налога, рассчитанного по ставке 13%, следует вычесть НДФЛ, уплаченный авансом при покупке разрешительного документа. Основание для этой операции – уведомление из налоговой инспекции, получаемое в течение 10 дней после письменного запроса от компании-нанимателя.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Подоходный налог - вид прямого налога, который уплачивается практически всеми жителями Российской Федерации. Правильное его название, если быть точным - налог на доходы физических лиц, НДФЛ. Это один из немногих видов налогов, которые уплачивают граждане, а не юридические лица.

Отличительная особенность НДФЛ - то, что перечисление этого налога в казну идет в «фоновом» режиме, как и перечисление страховых и социальных взносов. От самого гражданина в большинстве случаев не требуется производить никаких действий по его расчету.

Для абсолютного большинства официально трудоустроенных граждан этот налог автоматически вычитается из зарплаты. Обязанность по его переводу в казну лежит на работодателе. Однако многим людям может потребоваться рассчитать величину своего налога с зарплаты, ренты или других источников дохода, например, чтобы понять, имеют ли они право на налоговый вычет, и для определения экономии при этом вычете.

Стандартные нормативы

Как вычислить подоходный налог? В этом нет ничего сложного. Стандартной налоговой базой для него является любой доход (кроме ряда исключений), получаемый гражданином на регулярной или нерегулярной основе. Разницы между денежной или натуральной (товарами) формой получения дохода с точки зрения закона нет.

Стандартные ставки налога:

Обратите внимание: под резидентом России понимается лицо, имеющее российское гражданство и постоянно проживающее на территории России. Таким образом, резидентами является большинство граждан, кроме тех, кто на постоянной основе живет в другой стране.

НДФЛ имеет различную величину ставки для разных видов доходов. Так, наименьшей ставкой в 9% облагаются дивиденды с акций и других ценных бумаг. Наибольшей - 35% — официально получаемые выигрыши и призы, в т. ч. в лотереях, телевикторинах и т. п.

Существуют также льготные категории населения, имеющие право на уменьшение размера НДФЛ либо денежную компенсацию, переводимую на банковский счет в конце налогового периода. И то, и другое называется налоговым вычетом.

Азы понятия

Уплата в казну определенного процента с трудовых доходов обязательна для всех трудоспособных граждан. Даже имеющие право на различные вычеты не освобождаются от НДФЛ полностью. Более того, с определенной категории работающего населения - а именно тех людей, чей годовой доход превышает определенный уровень - удерживают часть дохода по повышенной ставке, равной 23%.

Справка: с ростом уровня инфляции порог такого дохода поднимается. Так, в 2016 он составил 512 тысяч рублей в год.

Бухгалтерия предприятия юридически не вправе перечислять зарплату работникам, не отправив одновременно в местную ИФНС положенную долю. Но важно знать, что есть ряд доходов, с которых подоходный налог не выплачивается.

В первую очередь это любого рода социальные пособия и компенсации, то есть не те деньги, которые человек заработал, а те, что перевело государство или предприятие в порядке поддержки или обеспечения расходов.

Например:

• пенсия;
• стипендия;
• выплаты безвозмездным донорам (компенсация обеда донорам крови, и т. п.);
• алименты и другая материальная помощь;
• пособие по сокращению;
• пособие по декретному отпуску;
• командировочные.

Классификация вычетов

Вычет - это либо уменьшение размера перечисляемой суммы налога, либо возврат определенной суммы денег. Он выплачивается сотруднику на руки в порядке компенсации части от уплаченного налога. Вычисляется раз в год, действует бессрочно, пока человек трудится на данном предприятии и сохраняет право на льготу.

Согласно текущему законодательству, вычеты классифицируются на:

Обратите внимание: размеры вычетов в большинстве случаев ограничены. Есть верхний предельный порог, например, для вычета на лечение он составляет 120 000 - это предел суммарной стоимости всех чеков на оплату лекарств и врачей, с которых можно требовать вернуть 13%. Исключение - очень дорогое лечение.

Кроме того, нужно понимать, что суммы вычетов на ребенка, указанные в пункте 1 списка - это не те деньги, которые можно получить на руки. Если есть ребенок, то 1400, 3000 или 6000 тысяч рублей в месяц - та сумма, на которую уменьшается налогооблагаемая база, состоящая из средств, которые родитель заработал за год.

Как вычислить подоходный налог, если возникла в этом необходимость?

Общий алгоритм действий в этом случае следующий:

1. Определить общую величину полученного дохода, подлежащего обложению НДФЛ.
2. Согласно ст. 224 НК РФ, установить применяемую ставку (13% — на зарплату, 35% — на выигрыш в лотерее, и т. д.).
3. Разделить суммы всех полученных доходов на источники, и посчитать налог по каждому виду доходов отдельно.
4. Полученную сумму округлить до целого рубля.

Эти действия следует производить, только если необходимо точно узнать полный размер уплачиваемого НДФЛ за отчетный период (год), с учетом всех источников доходов - от дивидендов, от продажи имущества, от выигрышей и т. п. Предприятие-работодатель самостоятельно рассчитывает и отчисляет НДФЛ с зарплаты и премии, организация, вручающая выигрыш, самостоятельно делает с него отчисление, налог с дивидендов также перечисляется автоматически.

Общая формула расчета:

Сумма дохода * ставка в процентах = НДФЛ

Порядок расчета

Любой работодатель рассчитывает НДФЛ только с тех сумм на зарплату и премии, которые платит сотруднику лично он. Никакие другие источники прибыль в расчет не берутся.

Лицам, совмещающим работу в разных фирмах, расчеты делаются каждым из работодателей отдельно. При этом должны учитываться все права на налоговый вычет. Но! Сотрудник, обладающий правом на вычет, например, на детей, может получить его только от одного работодателя.

Расчет производится следующим порядком:

1. Бухгалтер определяет общий размер базы налогообложения - в нее входят оклад, премии, бонусы, отпускные и оплата больничных.
2. Проверяет, имеет ли сотрудник право на вычет - оно подтверждается документом из ИФНС.
3. Если право на вычет имеется, то полагающаяся сумма вычитается из общей совокупности дохода, после этого остаток умножается на размер ставки - допустим, 13%.

Уточнения по процедуре

Рассчитывать величину налога можно как вручную, так и с помощью сервисов - онлайн-калькуляторов. Последние имеют встроенные опции, позволяющие не строить длинные формулы, а автоматически применять вычеты и льготы. Это существенно упрощает процедуру.

Вручную и на онлайн калькуляторе

Рассмотрим стандартную ситуацию: слесарь Иванов имеет месячный оклад 18 тысяч рублей, плюс 7 тысяч - совокупность премий (за стаж, качество работы и т. д.). Плюс 13-я зарплата - 20 тысяч рублей.

Итого его ежегодный доход на этом предприятии составляет:

(18 000 + 7 000) * 12 + 20 000 = 320 000 рублей

Это и есть база налогообложения. Она не превышает порога в 512 000 рублей, поэтому не облагается повышенной ставкой в 23% и дает право на вычеты.

У слесаря Иванова есть 2 несовершеннолетних ребенка.

Без применения вычета с него удержат НДФЛ в размере:

320 000 * 13% = 41 600 рублей

Таким образом, на руки он получит 320 000 - 41 600 = 278 400 (суммарно за год).

Это довольно существенная разница.

Но, использовав право на вычет, Иванов может ее уменьшить таким образом:

320 000 - (1400 + 1400) * 12 = 286 400 рублей

Это - размер налогооблагаемой базы с вычетами.

От нее будет рассчитываться налог:

286 400 * 13% = 37 232 рубля

Таким образом, именно эта сумма будет удержана с зарплаты Иванова суммарно за год.

Таким образом, экономия составит:

41 600 - 37 232 = 4 368 рублей

Экономия в месяц - 364 рубля.

Использование сервиса «калькулятор онлайн» позволяет существенно упростить расчеты. Достаточно ввести в него числовые значения и указать права на имеющиеся вычеты. Все остальные вычисления сервис произведет автоматически.

Нестандартные случаи и льготы

К нестандартным случаям и льготам можно отнести, например, ситуацию, когда у ребенка официально только один родитель. В этом случае он - неважно, отец или мать - имеет право на получение фиксированного вычета на детей в двойном размере, а именно 2800 (на первого или второго). При небольшой зарплате такой вычет может дать существенную денежную экономию.

Так, при годовом уровне дохода в 120 000 (зарплата 10 000 со всеми бонусами) применение такого вычета дает следующую экономию:

13% от 120 тысяч = 15 600

Таким образом, на руки родитель за год получает 104 400 рублей.

Но, оформив вычет, он может получить следующую выгоду:

Это уменьшение облагаемой суммы дохода за год.

Таким образом, 13% будут сниматься с:

120 000 - 33 600 = 86 400

И НДФЛ будет удерживаться в размере:

Чистая экономия составит 4368 рублей в год, при небольшой зарплате сумма существенная.

Другим нестандартным случаем можно считать, наоборот, большую зарплату. Если суммарный доход превышает 512 тысяч в год, то он облагается повышенной процентной ставкой в 23%. Такой НДФЛ удерживается с работников, у которых зарплата (вместе со всеми бонусами вкупе) превышает примерно 43 тысячи в месяц.

Примеры по формуле

Стандартная формула расчетов по сути состоит из определения общего размера дохода гражданина, из которой вычитаются все материальные воплощения всех льготв (вычетов), и остаток умножается на процентную ставку, которая определена законом для конкретного случая. Расчеты можно производить любым способом - с помощью специализированных бухгалтерских программ, средств комплекса Excel от Майкрософт, онлайн-калькулятора или просто вручную на листе бумаги.

В качестве примера, дополняющего примеры выше, можно рассмотреть ситуацию с оформлением вычета на троих несовершеннолетних детей.

По закону на первого и второго ребенка полагается вычет в 1400 рублей, на третьего - 3000. Имеется в виду очередность рождения: даже если старшие дети уже выросли, родитель сохраняет право на вычет за 3-го, несовершеннолетнего. Рассмотрим пример получения льготы, если несовершеннолетних - все трое.

У официантки Волковой 3 детей. Она резидент России. Официальная зарплата с бонусами составляет 27 тысяч рублей + отпускные в таком же размере.

Таким образом, ее облагаемый доход составит:

27 000 * 13 = 351 тысяча рублей в год

Это меньше порога, поэтому облагается ставкой в 13%.

Без учета вычетов на детей с нее удержат за год 45 тысяч 600 рублей. Это 3802,5 рубля в месяц, не считая отпускных.

Но при оформлении льготы она получит экономию, которая исчисляется на следующих принципах:

351 000 - (1400+1400+3000)*12 = 281 400 рублей - это облагаемый размер годового дохода

281 400 *0,13% = 36 582 рублей

Экономия составит:

45 600 - 36 582 = 9018 рублей в год

Как правильно вычислить подоходный налог

Человек, которому необходимо самостоятельно высчитать размер НДФЛ для каких-либо целей (например, заполнения декларации), в первую очередь должен точно понимать, с каких сумм он платится, а с каких нет.

Ключевым понятием здесь является понятие дохода - прибыли, которую физическое лицо заработало само, либо получило в результате сделки, выигрыша, доли в бизнесе, ренты и тому подобного. Большинство видов социальной помощи от государства или предприятия доходом не считаются.

Таким образом, при подготовке декларации не стоит учитывать:

• пенсии и стипендии;
• материальную помощь от предприятия (до 4000 р);
• алименты;
• пособие по безработице;
• доплату при сокращении на работе;
• «декретные деньги», и т. п.

Дополнительно можно отметить финансовую льготу для фермеров. Они не уплачивают НДФЛ в течение 5 лет после начала своей деятельности.

Подоходный налог выплачивается со всех видов денежных поступлений в адрес физического лица, ИП. А подача декларации и отчисление взносов – это обязанность организации, в которой работают сотрудники. Она выступает для них налоговым агентом и должна точно знать, как посчитать НДФЛ , в том числе от суммы на руки .

Нормативная база

Основной документ – Налоговый кодекс РФ:

• ст. 210 – налоговая база;
• ст. 217 – доходы вне налогообложения;
• ст. 218 – 221 – вычеты;
• ст. 224 – ставки;
• ст. 225 – порядок расчета;
• ст. 226 – особенности расчета.

Что нужно знать

Налоговый агент делает все необходимые расчеты и направляет средства в бюджет. Порядок исчисления НДФЛ закреплен положениями НК РФ. В них сказано, что трудоустроенные граждане отдают в бюджет сумму, удерживаемую от:

• заработной платы;
• премиальных начислений;
• денежных подарков;
• больничного листа.

Для правильного расчета совершаемого платежа нужно строго соблюдать порядок исчисления НДФЛ :

1. Определить налоговую базу (далее – НБ) – суммировать все доходы человека, полученные в материальной или денежной форме за последний год. В 2016 году схема расчета осталась прежней.
2. Уточнить процентную ставку. Для резидентов она равна 13%, а нерезиденты отчисляют 30% от доходов, полученных на территории Российской Федерации. При поступлении прибыли от вкладов в банке, вручения денежных призов и в других случаях устанавливается 35%.

Расчет подоходного налога с зарплаты

Перед проведением оплаты за труд организация удерживает подоходный налог. Покажем, как высчитывают НДФЛ из зарплаты за год. Алгоритм такой:

1. Определить НБ по формуле:

НБ нач.г. = Д – Вычеты

НБ нач.г. – налоговая база, необходимая для расчета. Ее берут с начала года по предыдущий, а затем текущий месяцы.

Д – доходы, начисленные с начала года и подлежащие удержанию налогом. Суммируются за каждый месяц.

Вычеты – суммы, уменьшающие величину НБ. Наиболее распространенные из них:

• стандартные – предоставляются работающим родителям, опекунам, инвалидам;
• социальные – положены за оплату обучения, лечения или внесение дополнительных взносов за пенсию;
• имущественные – дают за продажу, покупку или строительство недвижимости (условие: право собственности – больше трех лет);
• инвестиционные – реализация ценных бумаг или прибыль от вклада на счет.

Имейте в виду, что подоходный налог не удерживают с государственных пособий, пенсий, алиментов, вознаграждений донорам, грантов для поддержки научной деятельности и т. п. Полный перечень содержит ст. 217 НК РФ.

2. НБ определена, теперь пора разобраться, как посчитать НДФЛ от зарплаты. Формула по году такова:

ПН пр.мес. = НБ нач.г. x 13%

ПН пр.мес. – подоходный налог, начисленный за период с начала года по предыдущий месяц.

ПН тек.мес. = ПН нач.г. – ПН пр.мес. – платежи за текущий месяц.

Пример 1
Экономисту отдела продаж Осинцеву, работающему в ООО «Арктур», начисляют зарплату в размере 28 600 р. Кроме того, он занимался предотвращением последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, поэтому ему положен вычет в размере 3000 р. Помимо этого, у него есть приемный сын в возрасте 9 лет. В июне выплачена премия – 8700 р. Как посчитать НДФЛ к удержанию за июнь?

Решение:

1. Доходы за январь-июнь, облагаемые по ставке 13%:
   28 600 х 6 мес.+8700=180 300 р.
2. Вычет для Осинцева составит:
   3000 х 6 мес.+1400 х 6 мес.=26 400 р.
3. Подоходный налог, отчисляемый за январь-июнь:
   (180 300 – 26 400) х 13% = 20 007 р.
4. Денежные средства, удерживаемые за январь-май:
   600 х 5 мес. – (1400 х 5 мес.) – (3000 х 5 мес.)) х 13% = 15 730 р.
5. Искомая величина составит:
   20 007 – 15 730 = 4277 р.

Бухгалтерия ООО «Арктур» должна отправить в казну за Осинцева за июнь 4277 р.

Как посчитать подоходный налог от денег к выдаче

Иногда работодатели сотрудничают с физлицами полуофициально. То есть, доплачивают зарплату «в конверте». Законодательство не одобряет подобные действия, ведь многие организации избегают выполнения правовых обязательств. Тогда возникает два вопроса: как посчитать НДФЛ от суммы на руки и начисляемую зарплату?

Для расчета используют одна из двух формул:

ЗП нач. – зарплата, из которой высчитывают подоходный налог;

ЗП – денежные средства, передаваемые на руки.

Пример 2
Менеджеру по продажам Вишневской, работающей в компании ЗАО «Эдельвейс», по договоренности с работодателем выплачивают 21 500 р./мес. Как посчитать НДФЛ и сумму, с которой удерживается налог?

Решение:

ЗАО «Эдельвейс» начисляет Вишневской зарплату 24 712 р., от которой 3212 р. отчисляет в бюджет.

В организации могут работать служащие, которые имеют такие финансовые обязательства, которые не уменьшают НБ. Например, при отчислении алиментов НДФЛ удерживают не с выдаваемой на руки суммы, а с начисленной зарплаты. Согласно ст. 81 СК РФ, их размер составляет:

• 1/4 заработка – на одного ребенка;
• 1/3 – на двух детей;
• 1/2 – на трех и более детей.

Пример 3
Сотруднику ООО «Антей» Орлову начислили зарплату за июнь – 35 977 р. Он разведен с супругой. По решению суда обязан выплачивать алименты для несовершеннолетней дочери (25% доходов). Налоговая база с учетом вычета за ребенка составит:

Сколько денег нужно выдать Орлову на руки?

Доля алиментов составит:
35977 х 25% = 8994,25 р.

Расчет величины НДФЛ налогоплательщика:
26970 – 22475 = 4 495 р.

Денежные средства, выдаваемые Орлову на руки:
35 977 – 8994,25-4 495 = 22 487,75 р.

ООО «Антей» должна выплатить Орлову 22 487,75 р.

Расчет подоходного налога от зарплаты нерезидента

Физлиц, фактически проживающих на территории РФ меньше 183 календарных суток (непрерывно, в течение года) считают нерезидентами. Отчисления за них составят 30% доходов. Их определяют по формуле:

ПН = НБ х 30%

Исключение: заработок высококвалифицированных зарубежных специалистов облагают по ставке 13%.

Пример 4
В фирме «Транс Технолоджи» работает Сидоров бурильщиком ЭРБС. Режим работы – вахтовый 60/30. Зарплата – 70 000 р. Сотрудник является нерезидентом РФ. Определим сумму, выплачиваемую за август. Исходные данные:

Решение:

1. Количество денег, удерживаемых со служащего в августе:

123 480 – 103 080 = 20 400 р.

2. Выплаты будут равны:

70 000 – 20 400 = 49 600 р.

Компания «Транс Технолоджи» обязана выдать на руки Сидорову 49 600р.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Любой работодатель, будь то фирма или предприниматель, должен знать, как рассчитать НДФЛ с зарплаты работников. Ведь это его прямая обязанность исчислить, удержать и перевести в казну налог с выплат работнику, за невыполнение которой оштрафуют. В этой статье мы расскажем, как сделать расчет подоходного налога, что при этом следует учесть, в том числе изменения, произошедшие с 2016 года.

НДФЛ с «аванса» платить не нужно.

По трудовому закону зарплату обязательно платить каждые полмесяца. Выплата за первые полмесяца в обиходе именуется «авансом». Нужно ли удержать НДФЛ с «аванса»? Нет, не нужно.

Согласно налоговым правилам датой, когда у работника появляется доход в форме заработной платы, считается:

• последний день в месяце, за который выплачивается заработок;
• последний рабочий день, если до окончания месяца работник уволился.

Соответственно подоходный налог исчисляется только тогда, когда по этим правилам у трудящегося «появился» доход, что для целей налогообложения происходит в один из указанных дней. Поэтому, подоходный налог с выплат «аванса» не удерживается.

Что делать, если «аванс» выплачен, НДФЛ с него работодателем не удержан, а работник увольняется, при этом сумм выплат работнику на момент увольнения недостаточно для перечисления НДФЛ? В таком случае работодатель не сможет удержать подоходный налог с дохода работника в полном объеме. Поэтому, работнику нужно будет доплатить НДФЛ самостоятельно, а работодателю следует уведомить о невозможности такого удержания налоговый орган и работника (ст. 226 пункт 5) до 1 марта следующего после года увольнения работника года.

База для расчета НДФЛ с зарплаты.

Чтобы рассчитать НДФЛ с зарплаты работодатель должен определить базу, с которой исчисляется налог. В эту базу входят все выплаты в пользу работника за некоторыми исключениями (их перечень в ст. 217). В частности, не всегда . Не подпадают под НДФЛ некоторые виды государственных пособий (в частности, пособие по БиР). Но облагаются .

Таким образом, все облагаемые НДФЛ выплаты работодателя в пользу трудящегося за месяц формируют базу для расчета налога.

Например, за апрель 2016 года программист Еланцев получил:

• Зарплату – 37 000 руб.
• Пособие по нетрудоспособности – 5 000 руб.
• Материальную помощь при рождении первого ребенка – 4 000 руб.
• Итого: работодатель выплатил за апрель 46 000 руб.

Для исчисления базы по налогу в учет пойдут: 42 000 руб. (материальная помощь не учитывается).

Кроме того, у Еланцева появилось право на вычет на ребенка (стандартный) в размере 1,4 тыс. руб.

Таким образом, размер налога за апрель составит:

(42 000 – 1400) х 13 % = 5 278 руб., где:

• 32 000 руб. – облагаемый доход,
• 1 400 руб. – вычет на ребенка,
• 13 % - ставка НДФЛ.

Учет вычетов в расчетах НДФЛ по зарплате.

При исчислении этого налога работодатели при наличии заявления работника должны будут учесть налоговые вычеты: стандартные, имущественные и социальные. Особо следует обратить внимание на стандартные вычеты, так как здесь с 2016 года есть новшества.

Стандартные вычеты. Их полный перечень вы найдете в ст. 218. Зачастую они предоставляются на детей работника.

• На 1-го или 2-го – по 1,4 тысячи руб.
• На 3-го или последующего – по 3 тысячи руб.
• На ребенка-инвалида – по 12 тысяч руб. (с 2016 года)

Стандартный вычет может применяться ежемесячно до того месяца, когда сумма получаемых от работодателя доходов работника не превысит 350 тысяч руб. Это новый максимальный размер, действующий с 2016 года (до этого 280 000 руб.).

Ставки подоходного налога.

Обычная ставка обложения дохода работника - 13 %. По иной ставке (30 %) могут облагаться выплаты нерезидентам. Но и здесь есть исключения, касающиеся работников-нерезидентов, работающих по патенту; высококвалифицированных специалистов; являющихся беженцами или вынужденными переселенцами и т.д. В отношении указанных работников также применяется ставка 13 %.

Налоговая отчетность по НДФЛ с зарплаты работников.

За тем как выполняются фискальные обязательства по исчислению и перечислению подоходного налога в казну внимательно следят налоговые органы. Для целей контроля налоговикам ежегодно представляются . Помимо этого с 2016 года введена новая форма - , которую ежемесячно сдают все работодатели. На основании полученных сведений налоговики проводят проверки правильности исчисления и уплаты НДФЛ. При наличии расхождений между представленными сведениями и поступлениями в бюджет, , отклонений от уровня доходов трудящихся у работодателя могут потребовать , вызвать на «зарплатную» комиссию, провести выездную проверку.

Налог на доходы физических лиц обязан уплачивать каждый гражданин нашей страны. Подобные платежи действуют в большинстве стран постсоветского пространства, в частности, они есть в РФ, РБ, Казахстане, Украине и других странах. Перечислять средства нужно вне зависимости от суммы заработной платы, налог взыскивается даже с минимальной. Как правило, официально трудоустроенным работникам не нужно задумываться над правилами его расчета. За них все необходимые налоги перечисляет работодатель. Но некоторым категориям населения нужно перечислять средства самостоятельно.

Действующий Налоговый кодекс содержит четкий алгоритм расчета подоходного налога. Однако некоторые положения остаются непонятными для жителей нашей страны. Более того, в НК РФ содержится и такое понятие, как вычеты, о которых также важно знать, чтобы уменьшить базу налогообложения. Сегодня поговорим о том, как рассчитать подоходный налог с зарплаты и в каких случаях могут применяться вычеты.

Что это такое

Налог на доходы физических лиц, или НДФЛ – это платеж, который поступает в бюджет государства. Его необходимо уплачивать с любых видов доходов, вне зависимости от того, выплачиваются они в денежном выражении или в натуральном. Обязанность перечислить средства возлагается не только на работающих граждан, но и на всех, кто получает хоть какую-то прибыль. Вы сдаете квартиру? Вы выиграли машину в лотерею? Значит, вы обязаны уплатить подоходный налог.

Первое, что необходимо знать для расчета – это процентная ставка, которая насчитывается налогоплательщику.

В данном случае существует 4 основных варианта. Рассмотрим их:

1. Учредители и акционеры компаний должны перечислять в бюджет 9% от собственного заработка.
2. Работники, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие зарплату в размере не более 512 000 руб. в год уплачивают 13% от дохода.
3. Нерезиденты Российской Федерации (лица, проживающие на территории РФ менее 183 дней в году) обязаны перечислить 30% от заработка.
4. Если гражданин выиграл приз в материальном или натуральном выражении либо же получил доход с вклада в банке, для него применяется ставка 35%.

Если вы официально работаете и получаете заработную плату в размере 280 000 рублей в год и менее, для вас могут быть применены налоговые вычеты. Например, если есть ребенок, заплатить придется меньше. Рассмотрим их более подробно.

Какие вычеты предусмотрены Налоговым кодексом

Налоговые вычеты не зависят от специфики деятельности работника. Таким образом, условный учитель будет иметь такие же права на уменьшение налогооблагаемой базы, как и сварщик на заводе. В первую очередь рассмотрим «детские» вычеты. К их числу следует отнести:

• 1 400 рублей в случае, если работник воспитывает несовершеннолетнего ребенка или двоих детей, которым еще не исполнилось 18 лет.
• 3 000 рублей в случае, если работник воспитывает троих или более несовершеннолетних либо ребенка-инвалида (за исключением III группы).

Перед тем как приступить к расчету, следует учесть все вычеты, на которые вы можете претендовать. Существует перечень денежных сумм, не подлежащих налогообложению. Например, льготы по налогообложению могут быть предоставлены в следующих случаях:

• при приобретении жилого помещения в ипотеку;
• при затратах на собственное образование либо на обучение ребенка;
• при перечислениях на счета для пенсионных накоплений;
• при расходах на благотворительность.

Также вычет применяется для различных компенсаций и вознаграждений при использовании сотрудником личного имущества для рабочих нужд, например, если вы пользуетесь собственным автомобилем, выплаты предприятия на расходные материалы, техническое обслуживание, а также поощрение работника не облагаются НДФЛ. Также подоходный налог не перечисляется с суточных, которые могут быть выплачены лицу для командировки, однако здесь существуют определенные нюансы. Прежде всего, действующее законодательство предусматривает граничную планку выплат по суточным, не подлежащих налогообложению. В частности:

• 700 руб. для поездок в пределах Российской Федерации;
• 2 500 руб. для командировок за рубеж.

Вместе с тем вычет может быть применен только в случае, если работник сумеет подтвердить свои расходы. Для этого все билеты и чеки необходимо принести в бухгалтерию предприятия.

Еще одна возможность сэкономить на НДФЛ – получение матпомощи. Если предприятие перечислит работнику до 4 000 рублей, уплачивать налог с этой суммы не придется.

Как рассчитать НДФЛ

Перед тем как рассмотреть пример расчета, следует обратить внимание еще на несколько особенностей. В частности, если вы получаете зарплату или выигрыш в натуральном выражении – рассчитывать налог нужно после оценивания прибыли по госцене либо же по рыночной стоимости. Если работник получает деньги в иностранной валюте – сумма исчисляется исходя из курса ЦБ РФ на момент получения средств.

Итак, возьмем калькулятор и рассмотрим элементарный пример расчета типичной ситуации. Условно зарплата составляет 20 тысяч рублей в месяц, в семье воспитывается трое детей. Таким образом, пошаговая инструкция будет выглядеть следующим образом:

1. Сначала узнаем ставку. Для этого 20 тысяч необходимо умножить на 12 месяцев в году. Результат – 240 тысяч рублей. Это меньше планки в 512 тысяч, а значит ставка по налогу составит 13%.
2. Определяем налоговый вычет. На первого и второго ребенка положено по 1 400 рублей, на третьего – 3 000. Соответственно, 2000 – 1 400 – 1 400 – 3 000 = 14 200 руб. Умножаем полученную сумму на 13% и получаем 1 846 рублей. Умножаем вычет на 12 месяцев и получаем 22 152 руб.
3. Отнимаем от 240 тысяч годовой зарплаты налоговый вычет за 12 месяцев (22 152 руб.). Получаем 217 848 руб.
4. Осталось только умножить 217 848 на 13% ставки подоходного налога. Конечная сумма налога составит 28 320,24 руб. в год.

Однако существуют и некоторые особенности расчета. Например, если ребенок воспитывается в неполной семье, мать или отец несовершеннолетнего имеют право на двойной налоговый вычет. Соответственно, с одного ребенка будет высчитываться из налоговой базы уже 2 800 рублей в месяц. С третьего или с ребенка-инвалида I или II группы – 6 000 руб.