Кто платит единый социальный взнос. ЕСВ с частных предпринимателей

Мы решили немного помочь украинским рестораторам, и составили для них краткий календарь по уплате налогов и сдаче отчетности. Календарь актуален для предпринимателей второй или третьей группы налогоплательщиков единого налога, с учетом того, что у них есть наемные работники. Такой критерий обусловлен выбором этой формы большинством рестораторов. Как показывает опыт, ФЛП является оптимальной формой для владельцев небольших заведений.

В последнее время стала также популярна связка организации труда двух предпринимателей, где один из них реализует алкогольные напитки, а другой производит блюда. Данная форма очень удобна из-за возможности получать основную часть выручки от кухни, оставаясь на едином налоге, а продавать крепкие алкогольные напитки на общей системе налогообложения. Таким образом рестораторы снижают налоговую нагрузку своего бизнеса для оптимизации своего бизнеса. Розничная продажа пива и столовых вин по лицензии доступна предпринимателям и без открытия ООО.

В любом случае, все предприниматели обязаны своевременно начислять и выплачивать зарплату своим наемным работникам, а также представлять отчетность и оплачивать необходимые налоги.

В этой таблице мы указали крайние сроки для предоставления отчетности работодателей в 2017-м году. Расшифровки и детальные пояснения видов отчетности описаны ниже.

Отчет по ЕСВ. Работодатели ежемесячно представляют в фискальную службу «Отчет о суммах начисленной заработной платы (до­хода, денежного обеспечения, пособия, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого социального взноса (ЕСВ) на общеобязательное государственное социальное страхование». Отчет представляется в течение 20 календарных дней, следующих за последним днем отчетного месяца.

Отчет по форме № 1ДФ. О суммах начисленной зарплаты и суммах удержанного налога на доходы физлиц (НДФЛ) и военного сбора работодатели обязаны отчитаться, предоставив Налоговый расчет суммы дохода, начисленного (оплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного из них налога (ф. № 1ДФ). Расчет представляется ежеквартально в течение 40 календарных дней, следующих за отчетным кварталом.

Отчет в соцстрах. Если предприниматель в течение года получает финансирование больничных или декретных выплат для работников из Фонда социального страхования, то он обязан отчитаться по этим выплатам по форме Ф4-ФССзТВП. Отчет представляется ежеквартально , не позднее 20-го числа следующего за отчетным кварталом месяца. Если предприниматель выплаты из Фонда не получал, отчет представлять не нужно.

Отчет о трудоустройстве инвалидов. Если у предпринимателя трудоустроено 8 и более человек, он должен представить в Фонд социальной защиты инвалидов отчет по ф. № 10-ПІ. Отчет представляется один раз в год, не позднее 1 марта после отчетного периода. Перенос срока для этого вида отчета — не предусмотрен.

ЕСВ в ДНР платится работодателями с зарплаты своих сотрудников и частными предпринимателями — за самих себя. В отличие от Украины, в ДНР единый взнос действительно единый — нет деления ни по классам проф. риска, ни на 3.6% с работника / 36-40% с работодателя.

Единственное исключение — это если предприниматель имеет наемных работников. В таком случае, он платит одновременно оба вида ЕСВ: с работников — отдельно, за себя — отдельно.

Ставка ЕСВ в ДНР, а также правила его начисления и уплаты, устанавливаются .

ЕСВ с работодателей

Работодатели платят ЕСВ по ставке 31% от начисленного наемным работникам дохода.

Кроме зарплаты, ЕСВ также начисляется на больничные и декретные, в том числе выплаченные за счет соцстраха. Не облагаются ЕСВ командировочные расходы, одноразовая помощь работникам при выходе на пенсию, дивиденды и прочие доходы работников от участия в капитале предприятия.

Важно отметить, что плательщиком ЕСВ в ДНР является именно работодатель, а не работник. То есть, этот 31% не удерживается с работника как подоходный налог, а начисляется сверху на всю сумму зарплаты.

Срок уплаты ЕСВ за наемных работников — одновременно с выплатой зарплаты. Если зарплата начислена, но не выплачена — ЕСВ в любом случае обязаны перечислить до 20 числа следующего месяца (включительно).

ЕСВ с частных предпринимателей

Размер ЕСВ в ДНР зависит от выбранной системы налогообложения.

Предприниматели на упрощенной системе платят ежемесячно фиксированную ставку ЕСВ, независимо от того, велась ли деятельность:

• 1 и 2 группа — 600 руб/месяц;
• 3 группа — 800 рублей в месяц.

ЕСВ за себя на упрощенной системе платится до последнего дня отчетного месяца (за сентябрь платим до последнего дня сентября, за октябрь — до последнего дня октября и т. д.)

Освобождаются от уплаты ЕСВ за себя упрощенцы — пенсионеры и инвалиды, получающие от государства пенсию или социальную помощь.

Предприниматель на общей системе налогообложения платит ЕСВ по ставке 15% от чистой прибыли, но не менее 800 и не более 20 тыс. рублей. Если деятельность не велась — ЕСВ за себя не платится.

Срок уплаты — до 30 числа следующего месяца.

Некоторые особо высококвалифицированные инспектора могут названивать, требовать заплатить ставку ЕСВ до 20 числа, авансом или еще как-то. Для большей убедительности — запугивать выдуманными «штрафами». Такие требования являются абсолютно незаконными, поэтому звонящих нужно посылать внимательно выслушивать, благодарить за предоставленную информацию и забивать на них.

Отчетность по ЕСВ в ДНР

Отчет по ЕСВ за наемных работников подается до 20 числа.

Для юридических лиц, начиная с октября 2015 г., нужно подавать пустой отчет, даже если у вас нет ни одного наемного работника. На ФЛП это правило не распространяется — у вас если нет наемных работников, то отчет за них сдавать и не нужно.

Предпринимателям на упрощенной системе отчитываться за себя нужно раз в год до 10 февраля.

На 3 группе упрощенной системы раньше нужно было подавать бессмысленные ежемесячные отчеты. Этот маразм отменили 12 ноября 2015 г., когда вступило в силу постановление Совета Министров ДНР №19-30 от 16.10.2015 г. Сейчас на 3 группе отчет тоже подается раз в год.

На общей системе налогообложения отчитыватьсянужно ежемесячно до 20-го числа. Если деятельность не велась — отчет все равно нужно сдавать. Это требование также было введено с 12 ноября 2015 г. постановлением №19-30.

Так почему же налоговая настаивает, что пустые отчеты должны были подаваться еще с июля? Такой вопрос уже дважды возник в комментариях. А все просто. Это даже было бы смешно, если бы не оплачивалось из наших с вами карманов.

В изменениях от 24 июля во временный порядок о сборе и учете ЕСВ затесалась опечатка. В последнем абзаце п. 10.9 написано:

Физические лица – предприниматели обязаны представлять отчет независимо от того, ведут ли они предпринимательскую деятельность, кроме физических лиц-предпринимателей, указанных в пункте «д» части 2 статьи 8 настоящего Порядка

Но вот незадача — в пункте 8.2 «д» речь вовсе не идет ни о каких предпринимателях. 8.2 это вообще перечень доходов, на которые не начисляется ЕСВ.

Очевидно, что имелся в виду пункт 8.1 «д» (тем более, что в предыдущей редакции закона была ссылка именно на него). 8.1 «д» действительно говорит нам про «физических лиц — предпринимателей, которые … являются плательщиками налога на прибыль».

Как это ни тупо, но из-за банальной опечатки право не подавать пустые отчеты действительно исчезло еще с июля 2015 г. А уже постановлением №19-30 его отменили целенаправленно.

Бланки и инструкции по заполнению отчетов

Ответственность плательщиков единого взноса

За неуплату ЕСВ в срок — штраф 10% от суммы недоплаченного взноса. Кроме того, начисляется пеня по ставке 0.01% от суммы недоплаты за каждый день, начиная от граничного дня уплаты ЕСВ и заканчивая днем его фактического перечисления в бюджет.

Обратите внимание, что пеня начисляется налоговой инспекцией, а не плательщиком — т.е. если допустили просрочку и платите ЕСВ позже положенного срока, начислять «самоштраф» и оплачивать сразу пеню не нужно. Оплачивайте только саму ставку ЕСВ, сидите ровно, ждите соответствующего решения налоговой (которое еще ой как не факт что будет;)), и уже на его основании платите.

За неправильное начисление ЕСВ в ДНР полагается штраф —25% от суммы доначисленного взноса на первый раз, 50% — все последующие.

За несвоевременную подачу отчета — штраф 340 рублей.

В 2017 году произойдут большие изменения в налогообложении, которые коснутся и предпринимателей.
Верховная Рада в Госбюджете на 2017 год установила минимальную зарплату на уровне 3200 гривен, а прожиточный минимум для трудоспособных лиц составит 1600 гривен.

Отмечу, что все основные разработчики систем электронной подачи отчетности заявили о готовности их программ и сервисов к нововведениям.

А что же изменится в Новом 2017 году?

Единый налог 2017

В 2017 году физлица-предприниматели 1-й группы единого налога будут уплачивать единый налог по ставке 10% от прожиточного минимума для трудоспособных лиц: 10% от 1600 грн = 160 грн/мес.

Из-за увеличения минимальной зарплаты до 3200 гривен для предпринимателей 2-й группы ежемесячный платёж по единому налогу повысится. Они будут уплачивать ставку ЕН в 20% от минимальной зарплаты: 20% от 3200 грн = 640,6 грн/мес.

Предприниматели 3-й группы, как и раньше, будут уплачивать единый налог от заработанного дохода:
3% - применяется плательщиками НДС
5% - применяется НЕплательщиками НДС

Единый социальный взнос 2017

Предприниматели 1-й группы должны уплачивать ЕСВ по ставке 22% от 0,5 минимального страхового взноса.
Расчет за месяц 3200 грн × 0,5 × 22% = 352 грн.
Или ЕСВ за I квартал 2017 года составит 1056 грн.

2-я и 3-я группы будут рассчитывать ЕСВ от минимальной зарплаты, 3200 грн × 22% = 704 грн.

ЕСВ за I квартал 2017 года составит 2112 грн.

Изменение других налогов и сборов в 2017-м

• Админсбор за внесение изменений в данные СПД в Единый госреестр - 0,1 от прожиточного минимума, т. е. составит 160 грн (было 140 грн).
• Судебный сбор с января 2017 будет зависеть от прожиточного минимума для трудоспособных лиц, а не от минимальной зарплаты.
• Стоимость лицензий на проведение отдельных видов деятельности по Закону «О лицензировании видов хоздеятельности», как и ранее, привязана к минимальной зарплате. Таким образом, плата за получение лицензии увеличится в два раза.
• Налог на недвижимость. В 2017 году размер ставки - 1,5% минимальной зарплаты, установленной на 1 января за 1 кв. м. В 2016 году - 3% минзарплаты, установленной на 1 января за 1 кв. м.
• Регистрация прав на недвижимое имущество. Зависит от прожиточного минимума.
• Транспортный налог. Его уплачивают владельцы, у которых легковые авто не старше 5 лет включительно с момента выпуска и среднерыночная цена свыше 375 размеров минзарплаты, установленной на начало года. В 2017 году это 1,2 млн гривен. В 2016 году было 750 размеров минзарплаты - 1 033 500 грн.

Верховная Рада отменила уплату пенсионного сбора физлицами при покупке наличной валюты. Напомним: размер сбора составлял 2% от суммы операции.

Штрафные санкции

• Налоговый кодекс: ,ез изменений, т. к. суммы штрафов установлены в твёрдых суммах.
• Административный кодекс: Штрафы привязаны к необлагаемому минимуму доходов граждан. К прожиточному минимуму привязан штраф по ст. 1726 за нарушение условий финансового контроля.
• Трудовое законодательство: Осталась привязка штрафов к минимальной зарплате, соответственно штрафы за нарушение трудового законодательства увеличатся. Кроме того, добавились штрафы:
  • За недопущение к проверке госинспектора по труду и создание препятствий при проведении проверки. Штраф составит 3 минзарплаты, в 2017 году это 9600 грн.
  • За нарушение сроков выплаты зарплаты наёмных работникам - 100 минимальных зарплат.
• Оплата труда: Зарплата лицам, которые трудятся у вас по основному месту работы, не может быть меньше 3200 грн. Соответственно сумма минимальной базы для начисления ЕСВ - 3200 грн. Так, если у вас 7 наёмных работников, минимальный платёж по ЕСВ за месяц составит 3200 грн × 22% × 7 = 4928 грн.

И в заключение, с 1 января 2017 года СПД, которые занимаются продажей технически сложных товаров, подлежащих гарантийному ремонту (обслуживанию), обязаны использовать РРО. Перечень групп этих товаров будет устанавливать Кабмин.