Финансовое право в общественной жизни выступает в нескольких ролях: как отрасль права, отрасль юридической науки и одна из учебных дисциплин.

Существование и развитие финансового права как отрасли права обусловило возникновение и развитие одноименной правовой науки.

Наука финансового права представляет собой учение о финансовом праве, т.е. систему знаний, имеющую достаточную степень единства и обобщенности. Она существует и развивается за счет главным образом научных исследований ученых юристов-финансоведов. Определенный вклад в эту науку вносят и представители конституционного, административного и других отраслей права.

Наука финансового права является общественной наукой. Это значит, что она изучает реальные общественные процессы, связанные с формированием, распределением и использованием государством и муниципальными образованиями денежных средств. Этим наука финансового права отличается от естественных наук, а также от других юридических наук.

В последние годы наука финансового права стала очень активно развиваться. Это обусловлено тем, что только в условиях движения страны по пути рыночной экономики может быть в полной мере раскрыт потенциал финансово-правового регулирования. В результате возникает потребность в познании механизмов финансово-правового регулирования, а именно: в разработке юридической техники применительно к налогообложению, в разработке принципиально новых финансово-правовых категорий и т.д. В связи с этим производительные силы науки финансового права в современных условиях быстро возрастают, о чем свидетельствует факт создания в ряде вузов страны кафедр финансового права.

Будучи социально обусловленной, наука финансового права стремится отвечать как на текущие запросы юридической практики, так и разрабатывать фундаментальные проблемы финансового права, имеющие долгосрочное значение для решения многих практических задач.

Наука финансового права имеет свой предмет, т.е. круг исследуемых ею явлений, процессов и т.д. Предметом науки финансового права является финансовое право как отрасль российского права , знания об этом праве.

Сам предмет науки финансового права составляет совокупность следующих основных компонентов:

а) норм и институтов финансового права Российской Федерации;

б) финансово-правовых отношений;

в) финансового законодательства;

г) тенденции развития финансово-правового регулирования и финансового права как отрасли права.

Наука финансового права является публично-правовой. Ее публично-правовой характер проявляется в том, что она исследует явления и процессы, затрагивающие не индивидуальные, а общественные, коллективные интересы, т.е. интересы высокой социальной значимости.

Из всего сказанного следует, что наука финансового права - это отраслевая, общественная, публично-правовая наука, имеющая своим предметом изучение финансового права как отрасли права и представляющая собой систему знаний в виде финансово-правовых концепций, категорий, принципов; правил юридической техники в сфере государственных финансов; научных прогнозов и предложений по совершенствованию правотворческой и правоприменительной деятельности.

Наука финансового права возникла из практических потребностей и проходила перед своим окончательным признанием «стажировку» в составе других наук: государственного и полицейского права, а также в составе политэкономии и финансовой науки.

Четыре последних столетия, которые пришли на смену Средневековью, отличаются интенсивным развитием экономических и финансовых отношений: ростом числа крупных компаний, развитием банковского дела, ростом промышленных предприятий (мануфактур). Если для Средних веков характерными фигурами были монах, феодал и крестьянин, то в XVI-XVII вв. становятся типичными более энергичные персонажи: купец, владелец мануфактуры, банкир. Деньги начинают определять поведение людей и государственных деятелей. Важная роль финансов в жизни государства находит отражение в работах государствоведов и полицеистов.

Государствоведы первыми начинают в своих работах разрабатывать проблему государственных финансов. Французский правовед Ж. Воден (XVI в.) в сочинении «Шесть книг о государстве» дает перечень источников финансовых доходов государства и ставит вопрос о рациональном налоговом обложении населения.

Английский государствовед Т. Гоббс (XVII в.) полагает, что финансовое бремя, налагаемое правительством на народные массы, должно быть оптимальным. Народ в смысле обложения его податями можно сравнить с овцой, которая «хочет быть остриженной, но не ободранной» 2 .

В работе «О духе законов» французский государствовед Ш. Монтескье (XVTII в.), противник абсолютизма, утверждал, что основные вопросы финансовой политики государства должны решаться в парламенте, функция же исполнительной власти - исполнять принятые парламентом финансовые законы.

Более детализированно были отражены роль финансов и их регламентация правом в работах первых европейских специалистов в области полицейского права, в частности, немецких ученых И. Юсти и Е. Зонненфельса. Особо следует выделить И. Юсти, к главным трудам которого относятся «Подробное рассуждение о налогах и податях» (1755) и «Система финансов» (1766) 1 .

Другой крупный полицеист Е. Зонненфельс написал фундаментальное сочинение «Основные начала полиции, коммерции и финансов» (1776) 2 , в котором наряду с И. Юсти разрабатывал общую систему государственных финансов и выявлял роль законов в формировании этой системы. Оба автора стояли у истоков возникновения науки финансового права в Европе, но они подходили к финансам и праву с этатистских позиций, т.е. исключительно с точки зрения интересов государства.

В XVIII в. вышли на научную сцену мыслители, которые несколько иначе взглянули на роль финансов и права в жизни государства, рассматривая их более широко, с точки зрения как интересов государства, так и благосостояния отдельного гражданина.

В это же время под влиянием потребностей эффективного ведения дворцового хозяйства в Германии появилась наука камералистика, корни которой уходят в XVI в. Эта наука исследовала целый ряд взаимосвязанных проблем: государственное управление, государственные финансы, экономику, аграрное дело, горное дело, торговлю и т.д. Ее наиболее яркими представителями являлись ученые Зонненфельс, Шредер, Юсти, Берг и др. Они исследовали государственные финансы под углом зрения проблем государственного управления или, что одно и то же, так называемого полицейского права.

Камералистика получила распространение и в России. Она преподавалась на юридических факультетах вузов России вплоть до 1863 г.

Позже в этом плане особое значение имела работа знаменитого английского ученого в области политэкономии А. Смита, который в работе «Исследования о богатстве народов», защищая финансовые права отдельного человека, писал: «Та часть налога, которую обязано платить каждое отдельное лицо, должна быть определена, а не изменяться по произволу установителей. Срок платежа, способ платежа - все это должно быть заранее точно определено и ясно как для плательщика, так и для всякого стороннего человека» 3 . Понятно, что инструментом решения поставленной английским политэкономом проблемы может быть право. А. Смит сыграл большую роль в разработке финансово-правовых вопросов и наметил пути отделения от политэкономии и финансовой науки финансового права.

В XIX в. финансовые отношения в странах Западной Европы быстро развиваются качественно и количественно, что обусловливает резкое возрастание правовых норм, регулирующих эти отношения. Появляются работы, комментирующие финансовое законодательство, систематизирующие и классифицирующие финансово-правовые нормы, обосновывающие и провозглашающие их как единое целое, объединяющие их в самостоятельную отрасль права - финансовое право.

С первой половины XIX в. начинается преподавание финансового права на юридических факультетах английских, французских и немецких университетов, издаются первые курсы лекций и учебники в этой области научных знаний, образуются кафедры финансового права. Все это свидетельствовало о появлении на научной и учебной арене науки финансового права, которую во второй половине XIX в. в Западной Европе представляли такие ученые, как профессора JI. Штейн, Г. Еллинек, А. Вагнер. Из них можно выделить австрийского государствоведа Г. Еллинека, внесшего существенный вклад в разработку вопросов бюджетного права. Характерным для него является определение бюджета как централизованного фонда государства, который создается на основе парламентского закона и направлен на удовлетворение индивидуальных и национальных интересов страны 1 .

В XX столетии науку финансового права в Западной Европе представляли преимущественно французские ученые, из которых следует отметить Г. Жеза и П. Годме. Если первый нашел признание как большой специалист по вопросам бюджета и бюджетного права, то в работах второго центральное место занимали проблемы налогов, а также проблема уклонения от уплаты налогов.

В России в начале XIX в. яркими представителями финансовой науки являлись М.М. Сперанский, Н.И. Тургенев, М.Ф. Орлов. Эти ученые, исследуя финансы России, в той или иной мере затрагивали и вопросы финансово-правового регулирования

М.М. Сперанский написал в 1810 г. по заказу Александра I работу (записку) под названием «План финансов». Будучи государственным деятелем, М.М Сперанский предлагал конкретный план преобразования финансовой системы России и, в частности, уделял внимание развитию финансового законодательства. Он предлагал предоставить бюджету силу закона, законодательно регулировать пошлины, ввести новые налоги.

Н.И. Тургеневу принадлежит работа «Опыт теории налогов», написанная в 1818 г. Она представляет собой учение о налогах, содержащее информацию о происхождении налогов, классификации источников и способов налогообложения и т.д. Однако учитывая, что налоги всегда устанавливались не иначе как в правовой форме, многие выводы автора в какой-то мере вносят вклад в правовую науку.

М.Ф. Орлов написал в 1832 г. работу под названием «О государственном кредите». М.Ф. Орлов связывал вопросы государственного кредита в России с разрешением проблемы уменьшения налогов. Как и Н.И. Тургенев, М.Ф. Орлов не уделял специального внимания правовым вопросам государственного кредита. Однако его работа представляет интерес для финансово-правовой науки, так как определяет пределы государственного кредита, а значит, пределы финансово-правового регулирования в сфере государственного кредита .

Так, известный российский ученый И.И. Янжул писал работы по финансам, где серьезное внимание уделял финансовому законодательству. Среди них: «Опыт исследования английских косвенных налогов» (1874), учебник «Основные начала финансовой науки» (1899). Выдающимся русским ученым в области финансов и права являлся И.Х. Озеров, который долгое время исследовал вопросы финансовой науки во взаимосвязи с вопросами финансового права. Такова, в частности, его работа «Основы финансовой науки», изданная в Москве в 1905 г.

Если говорить о настоящем, то поиск оптимальной модели российского федерализма на рубеже XXI в. объективно породил потребность в построении правовой концепции бюджетного федерализма. Попытка создания такой концепции была сделана в работе Ю.А. Крохиной «Бюджетное право и российский федерализм» (М., 2001). Развитие экономических отношений со странами Европейского союза актуализировало сравнительно-правовые исследования. Благодаря этому появилась работа Г.П. Тол-стопятенко «Европейское налоговое право» (М., 2001).

К началу XXI в. в науке финансового права постепенно стала меняться парадигма научного осмысления финансово-правовых реалий. По крайней мере, сегодня весьма заметны две тенденции в развитии финансово-правовой мысли, которые выводят финансовое право на новый уровень развития. Во-первых, в современных условиях ученые все чаще стали обращать внимание и исследовать не только властный, но и имущественный характер финансовых правоотношений. Появились работы, посвященные финансово-правовому регулированию отношений собственности, налоговым обязательствам, сочетанию частных и публичных начал в налоговом праве . Более того, стало очевидно, что финансовое право регулирует не только имущественные, но и связанные с ними неимущественные отношения, большая часть из которых является процедурно-процессуальными . В связи с этим, дабы подчеркнуть имущественную природу отношений, составляющих предмет финансового права и, таким образом, показать его столь же тесную связь с частным правом, как и с публичным, ряд ученых стали определять предмет финансового права через имущественные и связанные с ними неимущественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований .

Во-вторых, стали появляться научные исследования, свидетельствующие о расширении границ финансово-правового регулирования за счет охвата этим видом регулирования не только государственных (муниципальных), но и частных финансов, обеспечивающих публичные цели в связи с задачами, возложенными на них государством . Совершенно очевидно, что постепенно под влиянием передачи государством своих функций негосударственным образованиям число частных денежных фондов, обеспечивающих публичные цели, будет возрастать. В связи с этим финансово-правовая мысль движется к определению предмета финансового права через отношения, составляющие публичные финансы.

Финансовое право России как учебный курс - это специальная отраслевая дисциплина, цель которой состоит в ознакомлении студентов с правовым регулированием государственных и муниципальных централизованных и децентрализованных фондов денежных средств; с законодательством о бюджетной и налоговой системах России; с правовым режимом государственного и муниципального финансового контроля, бюджетных расходов; с финансово-правовыми основами банковской деятельности, денежного обращения, расчетов, валютного регулирования.

Государственные и муниципальные финансы - это денежные средства, которые обеспечивают функционирование всех государственных и муниципальных органов, бюджетных учреждений и т.д. Эти финансы формируются особым образом, с помощью таких инструментов, как налоги, сборы, неналоговые доходы, уплачиваемые как физическими, так и юридическими лицами на основе принимаемых законов. В связи с этим юрист должен хорошо знать, каков правовой режим взимания налогов и сборов в России, порядок получения бюджетных средств и т.д. Без этого юрист не в состоянии успешно применять право, защищать законные права и интересы государства и частных субъектов.

Изучение финансового права по учебным планам юридических вузов следует сразу после конституционного и административного права. Это объясняется тем, что финансовое право, так же как конституционное и административное, является публичным правом, однако оно обеспечивает своими нормами функционирование государства, муниципальных образований, конкретных государственных органов и т.д., система которых как раз и изучается в рамках конституционного и административного права.

Финансовое право как дисциплина, предусмотренная учебным планом юридического вуза, представляет собой систематизированное изложение важнейших категорий науки финансового права. В процессе ее изучения студенты знакомятся с основными понятиями данной науки. Система науки финансового права предопределяет построение учебного курса, который в основном ей соответствует.

См Козырин А Н Вступительная статья в книге «У истоков финансового права» М, 1998 С 9

О работах М.М. Сперанского, Н.И. Тургенева, М Ф. Орлова см: У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина. М., 1998.

См.: Карасева М.В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект) М., 2003. С. 7-25; она же. Финансовое правоотношение. М., 2001. С. 271-283; Пауль А.Г. Финансово-правовое регулирование отношений собственности //Журнал российского права. 2003. № 1; Винницкий Д.В. Российское налоговое право. С. 301-307.

См.: Винницкий Д.В. Указ. соч. С. 307-322; Kapaceea M . B . Бюджетное и налоговое право России (политический аспект). С. 138-155

См.: Крохина Ю.А. Финансовое право России. М, 2004. С. 44

См.: Турбанов А.В. Концептуальные основы создания и функционирования системы страхования банковских вкладов в Российской федерации (административно-финансовый аспект). М., 2003. С. 75-103

Наука финансового права - часть юридической науки. В Большой советской энциклопедии (третье издание) дается следующее определение науки: «Сфера человеческой деятельности, функцией которой является выработка и теоретическая систематизация объективных знаний о действительности». Из этого определения можно сделать вывод о том, что любая наука есть:

• 1 Определённая сумма накопленных, осмысленных и систематизированных знаний о какой-либо области действитель-ности;
• 2) познавательная деятельность специалистов в этой области. Говоря по-другому в любой науке находим направленность на нечто, что в силу этой направленности является для этой науки её предметом. Как считал ещё Аристотель, каждая наука имеет (дело с тем или другим специальным бытием, и, отводя себе какую-нибудь (отдельную) область, она занимается этой областью). Отметим, что наука финансового права соответствует аристотелевским словам, она имеет своё специальное бытиё, свой предмет исследования. Именно предметом исследования наука финансового права отличается от других юридических наук.

Предметом науки финансового права является система знаний о финансовом праве и управлении государственными финансами. Думается, что можно говорить о трёх направленностях этих знаний:

Во-первых, эти знания воплощаются в форме финансово-Правовых категорий (понятий). Наука финансового права характерзуется тем, что её содержание образует система связанных и скоординированных основных категорий типа «государственные финансы», «финансовая деятельность государства», «финансовые акты», «финансово-правовые нормы» и т.д. В этих понятиях выражено главное, существенное, что характеризует финансово-правовую действительность.

Во-вторых, эти знания воплощаются в форме исследований о финансово-правовых нормах и их институтах - бюджетном, налоговом, эмиссионном праве. Эти знания классифицируются, систематезируются и обобщаются. При этом финансово-правовые нормы изучаются как явления одного порядка, составляющие самостоятельную отрасль в праве, имеющие свою область правового регулирования в их непрерывном развитии и совершенствовании. На базе такого изучения разрабатываются теоретические проблемы, необходимые для правильного применения норм финансового права в практической деятельности финансовых и кредитных работников, налоговых инспекторов.

В-третьих, эти знания воплощаются в форме «опытного знания» (Кант). Наука финансового права изучает финансовое право, обосновывает его как самостоятельную отрасль права в юриспруденции, но изучает его не догматически, а в тесной связи с жизнью, с правоприменительной деятельностью финансовых органов, обобщает опыт развития финансового права в цивилизованных странах Европы и Америки, анализирует финансово-правовые модели, которые можно заимствовать и использовать в нашей стране. Иначе говоря, наука финансового права изучает практику применения финансовых законов путём её анализа и синтеза.

Отдельно необходимо сказать об исследовании действующих норм финансового права. Можно назвать три функции, выполняемые наукой финансового права по отношению к действующему финансовому закону, - аналитическую, критическую, конструктивную. Аналитическая функция состоит в комментировании, классификации финансово-правовых норм, в приведении всех этих норм в стройную и понятную систему. Критическая функция заключается в выявлении дефектов и недочетов в действующем финансовом законодательстве, фиксации несоответствий правовой нормы требованиям жизни. Конструктивная функция способствует образованию новых финансово - правовых норм и институтов. По словам О.С. Иоффе данная функция предшествует изданию нового закона и используется в процессе нормотворческой деятельности государства. Анализ действующих финансово-правовых норм и практики их применения позволяет науке финансового права выполнять активную роль в совершенствовании финансового законодательства. Характеристика предмета науки финансового права позволяет дать ее краткое определение. Наука финансового права представляет собой систему специфических знаний о финансовом праве, имеющую достаточную степень единства, систематизации и обобщения. Хотя в этих знаниях были обобщены три направленности, в целом их характеризует единство, которое обусловлено тем, что они группируются вокруг ряда основных базисных понятий типа «гос. финансы «, «бюджет», «налоговая система», «банковская система», и т.п.

Особенности науки финансового права состоят в том, что она является:

• 1) общественной наукой, предмет которой составляют социальные категории - гос. финансы, правовые нормы, регулирующие финансовую деятельность государства, налоги с юридических и физических лиц. Этой особенностью наука финансового права отличается как от естественных, так и от других юридических наук;
• 2) наукой, изучающей такие финансово-правовые явления, которые по юридической природе являются публично-правовыми, имеющими место в сфере гос. (публичных) финансов. В области частных финансов, где имеют место отношения, обеспечивающие финансовую автономию индивидуальных собственников и корпораций, действуют нормы гражданского права;
• 3) юридической наукой, изучающей такие финансово правовые категории и явления, из которых многие являются двойственными по своей природе, т.е. представляют собой органическое соединение правовой и экономической «материи». Так, денежные средстваявляются и продуктом экономического закона стоимости, и творением гос. власти. Во всяком случае, наука финансового права не может обходиться без экономических понятий, которые составляют как бы обязательный фундамент многих финансово - правовых явлений. На «двухслойный» характер финансово- правовых категорий в императорской России обратил внимание известный специалист по финансовому праву В.А. Лебедев, а в советское время эту черту финансово-правовых явлений постоянно подчеркивал Е.А. Ровинский;
• 4) наукой, призванной не только объяснить финансово-правовые явления, но служить базой для решения практических вопросов финансовых органов.

Наука финансового права - необходимая составная часть российской юридической науки. Вместе с тем, что по отношению к другим отраслевым и наиболее фундаментальным юридическим наукам она занимает место во втором эшелоне и идёт вслед за науками госуд., административного, гражданского и уголовного права. Это объясняется как объёмом изучаемых этой наукой финансово-правовых норм и категорий, так и тем, что данная наука образовалась позднее вследствие отпочкования от науки гос. и административного права.

Поэтому наиболее тесно эта наука связана с двумя последними. Недаром у источников науки финансового права стояли крупнейшие государствоведы и административисты: Ш.Боден, Ш. Монтескье, К.Юсти, И.Зоннефельс, М.М.Сперанский.

Науки финансового и гос. права совместно разрабатывают основные теоретические положения, связанные с бюджетным правом, бюджетным устройством, бюджетными функциями представительных органов. Например, положения науки гос. права о федеративном устройстве Российского государства служат теоретической основой для разработки таких вопросов науки финансового права, как бюджетные права субъектов Федерации, их бюджетное устройство. Вместе с тем, наука госуд. права пользуется достижениями науки финансового права, её фактическим материалом и обобщениями. Таким образом, связь двух наук - финансового и госуд. права - является взаимной, двухсторонней.

Вплотную наука финансового права примыкает к науке административного права, представляя собой в аспекте своей родословной её своеобразное ответвление. По существу, обе науки имеют много общего в предмете исследования, т. е. изучают госуд. управление. Иначе говоря, у обеих наук имеется общая познавательная зона, но наука финансового права в области госуд. управления имеет свои аспекты изучения, а именно управление госуд. финансами. Она конкретизирует внимание на финансовой деятельности госуд. органов (Федерального Собрания, Совета министров РФ, Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ), определяет финансовые обязанности граждан и юридических лиц.

Наука финансового права находится в тесных (родственных связях) политэкономией финансовой наукой. Великий английский политэконом Адам Смит обосновал правовую природу налога и дал один из самых сильных толчков для развития науки финансового права.

В экономической и правовой литературе понятие «финансы» рассматривается в двух аспектах как совокупность:

Экономических отношений, возникающих в процессе создания, распределения и использования определенных фондов денежных средств, необходимых государству для выполнения своих задач и функций;

Фондов денежных средств, мобилизованных государством для осуществления своих задач.

Финансы – это совокупность всех денежных средств, находящихся в распоряжении государства и или организации предприятия, а также система их формирования, распределения контролирования и использования

Финансовая система государства.

Под финансовой системой государства понимают совокупность как всех финансовых институтов, так и тех государственных органов и учреждений, которые занимаются финансовой деятельностью в пределах своей компетенции.

Совокупность звеньев в их взаимосвязи, входящих в состав финансов Российской Федерации, образует финансовую систему России, которую составляют следующие институты:

Бюджетная система с входящими в нее государственными и местными бюджетами;

Внебюджетные целевые фонды;

Финансы предприятий, объединений, организаций, учреждений, отраслей народного хозяйства;

Имущественное и личное страхование;

Кредит (государственный и банковский).

В финансовую систему включаются и негосударственные фонды (федеральные и региональные, например негосударственные пенсионные фонды); фонды банковской системы; фонды страховых организаций; фонды общественных и региональных организаций; фонды иных юридических лиц.

Финансовый институт - это группа однородных экономических отношений, взаимосвязанных по формам и методам аккумуляции или распределения денежных средств.

Единство финансовой системы РФ. Самостоятельность субъектов Федерации не должна выходить за рамки основ федеральной финансовой политики, а также установленных совместно общих принципов налогообложения и сборов. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов устанавливаются федеральным законом.

Единство финансовой политики - необходимое условие гарантированного Конституцией РФ единства экономического пространства в РФ, свободного перемещения финансовых средств (ст. 75).

Понятие финансовой деятельности государства и муниципальных образований, ее задачи, принципы и методы осуществления.

Финансовая деятельность государства - это осуществление им функций по планомерному образованию, распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны.

Характеризуя финансовую деятельность государства, необходимо подчеркнуть, что это особый вид государственной деятельности, поскольку ею занимаются органы государства всех трех ветвей государственной власти: законодательной, исполнительной и судебной в пределах своей компетенции.

Содержание финансовой деятельности государства выражается в многочисленных и разнообразных функциях в сфере образования, распределения и использования государственных денежных фондов (бюджетных и кредитных ресурсов; страховых денежных фондов; финансовых средств отраслей народного хозяйства и государственных предприятий). Функции финансовой деятельности выполняют также органы государственного управления РФ и субъектов Федерации (министерства, федеральные службы, федеральные агентства и т.д.) в рамках, отнесенных к их компетенции отраслей или сфер управления.

Финансовая деятельность государства осуществляется различными методами.

Разнообразие методов финансовой деятельности зависит от многих факторов: от субъекта взаимоотношений, условий аккумуляции и использования денежных средств.

Методы осуществления финансовой деятельности в юридической литературе принято делить на две группы: методы собирания денежных средств и методы их распределения и использования.

Методы финансовой деятельности:

Метод финансовой деятельности - способ осуществления финансовой деятельности.

Выделяют 2 группы методов осуществления финансовой деятельности:

1. Общие методы.

а) императивный метод (властно-волевой)

в) метод согласования

2. Специальные методы:

Методы опосредующие функции образования фондов

а) метод налогов и сборов

б) метод добровольных платежей

в) метод штрафов

Методы опосредующие функции использования финансовых ресурсов:

г) метод финансирования

д) метод публичного кредитования.

В отличие от налогового метода, которому свойствен принудительный (обязательный) характер изъятия денежных средств, применяется также метод добровольных взносов - покупка государственных и муниципальных ценных бумаг, пожертвования, вклады в банки и т.д.

При распределении и использовании государственных денежных средств применяются два важнейших метода: финансирования и кредитования.

Метод финансирования выражается в безвозмездном и безвозвратном представлении денежных средств.

Кредитование означает выделение (предоставление) денежных средств на условиях возмездности (платности) и возвратности.

Финансирование применяется в отношении государственных организаций, метод кредитования - как в отношении государственных организаций, так и иных негосударственных организаций.

Особенности:

Обязательное участие государства / муниципального органа (в лице компетентных органов)

Направленность на принятие юридически значимых решений посредством реализации государством его правотворческой функции.

Оформление принятого юридически значимого решения в соответствующий НПА, имеющий официальный и общезначимый характер.

Юридическое значение результатов деятельности для всех субъектов финансовых правоотношений.

Осуществление этой деятельности в строго регламентированном порядке.

Формы

Правовые

издание правовых актов, носящих финансово-правовой характер;

издание индивидуальных правовых актов;

заключение договоров, связанных с соблюдением и расходованием государственных и муниципальных средств;

реализация государством в лице управляющего органа своих прав и обязанностей субъекта правоотношения, возникающих в процессе правоотношения;

привлечение к ответственности лиц, совершающих правонарушения в сфере финансовых правоотношений.

Неправовые

• проведение совещаний;

  финансово-экономический анализ;

  прогнозирование;

  разъяснение финансового законодательства.

Органы и организации, осуществляющие финансовую деятельность.

К органам осуществляющим финансовую деятельность от имени государства относятся:

1. представительные органы государственной власти, частью общей компетенции которых является осуществление финансовой деятельности.

Представительные органы государственно власти рассматривают и утверждают бюджет, а также отчеты об его исполнении. Устанавливают и взимают налоги и сборы.

2. органы исполнительной власти, частью общей компетенции которых являтся осуществление финансовой деятельности.

К таковым относятся Правительство РФ, Федеральная Таможенная Служба, органы исполнительной власти субъектов РФ, министерства, обладающие собственными централизованными денежными фондами, министерства, управляющие казенными предприятиями.

Правительство РФ разрабатывает федеральный бюджет, органы исполнительной власти субъектов РФ разрабатывают региональные бюджеты, федеральная таможенная служба взимает налоги и пошлины при пересечении государственной границы, министерства, обладающие собственными централизованными денежными фондами выделяют из них средства для решения общеотраслевых задач, министерства, управляющие казенными предприятиями, устанавливают нормативы по распределению прибыли предприятий.

3. органы исполнительной власти, специальной компетенцией которых является осуществление финансовой деятельности.

К таким органам относятся Министерство Финансов РФ, а также подведомственные ему органы: Федеральная Налоговая Служба, РосФинМониториг, РосФинНадзор, РосСтрахНадзор, финансовые органы субъектов РФ, Пенсионный Фонд РФ, Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования, казначейство РФ.

Министерство финансов и финансовые органы субъектов составляют проекты бюджетов и отчеты об их исполнении. Казначейство контролирует исполнение федерального бюджета, а также, исполняет казначейских бюджет. Внебюджетные фонды выделяют финансовые средства для осуществления социально-экономических задач страны, осуществляют государственный финансовый контроль.

4. органы судебной власти, частью общей компетенции которых является осуществление финансовой деятельности.

Органы судебной власти устанавливают отсрочки по уплате госпошлины за подачу в суд исковых заявлений и жалоб.

5. Центральный Банк РФ, частью общей компетенции которых является осуществление финансовой деятельности.

ЦБ РФ способствует движению финансовых средств государства и муниципальных образований, в форме исполнения обязательств по сбору, распределению, использованию финансовых ресурсов через бюджетные и внебюджетные фонды, а также по сопровождению операций по обеспечению государственных долговых обязательств. ЦБ РФ в рамках своей финансовой деятельности осуществляет эмиссию денежных знаков.

6. Муниципальные образования, частью общей компетенции которых является осуществление финансовой деятельности.

Представительные и исполнительные органы местного самоуправления разрабатывают и утверждают местный бюджет. Представительные органы устанавливают размер налогов и сборов. Органы местного самоуправления принимают междубюджетные транзакции в виде финансовых ресурсов из бюджетов субъектов РФ.

Конституционные основы финансовой деятельности государства и муниципальных образований

Финансовая деятельность государства и органов местного самоуправления основана на определенных принципах, т.е. основополагающих правилах и требованиях, выражающих ее наиболее существенные особенности и целенаправленность. Основное содержание этих принципов определяется Конституцией РФ.

Основными из них являются: федерализм, законность, гласность, плановость.

Принцип федерализма в финансовой деятельности проявляется в установлении Конституцией РФ разграничения компетенции Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в области финансов. Так, в ст. 71 Конституции РФ зафиксировано, что в ведении Российской Федерации находятся: финансовое, валютное, кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы; к совместному ведению Российской Федерации и субъектов Российской Федерации отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации (ст. 72 Конституции РФ).

Принцип законности в финансовой деятельности выражается в том, что весь процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств детально регламентируется нормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения.

Принцип гласности при осуществлении финансовой деятельности проявляется в процедуре доведения до сведения граждан, в том числе и с помощью средств массовой информации, содержания проектов различных финансово-правовых актов, принятых отчетов об их выполнении, результатов проверок и ревизий финансовой деятельности и т.д.

Принцип плановости означает, что вся финансовая деятельность государства базируется на основе целой системы финансово-плановых актов, структура которых, порядок составления, утверждения, исполнения закрепляются в соответствующих нормативных актах.

Занятие 2. Финансовое право как отрасль российского права.

ВОПРОСЫ

Понятие финансового права. Предмет правового регулирования финансового права.

Финансовое право - это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования, распределения и использования денежных фондов (финансовых ресурсов) государства и органов местного самоуправления, необходимых для реализации их задач.

Предметом финансового права являются общественные отношения, возникающие в процессе осуществления государством и местным самоуправлением финансовой деятельности, т.е. деятельности по образованию, распределению и использованию фондов денежных средств.

Итак, предмет финансового права - это общественные отношения, возникающие в процессе деятельности государства по планомерному образованию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов в целях реализации его задач.

Особенности метода финансового права.

Метод правового регулирования – это совокупность приёмов средств и способов воздействия на регулируемые общественные отношения.

В системе права закреплены два способа воздействия с целью выполнения требований норм права: императивный (властный) и диспозитивный (основанный на воле участников).

Основной метод финансово-правового регулирования - государственно-властные предписания одним участникам финансовых отношений со стороны других, выступающих от имени государства и наделенных в связи с этим соответствующими полномочиями (императивный). Такой метод свойствен и другим отраслям права, например административному. Но в финансовом праве он имеет специфику в своем конкретном содержании, а также в круге органов, уполномоченных государством на властные действия.

Финансовое право в системе российского права. Общее и отличия от других правовых отраслей.

В связи с тем, что финансовое право распространяется на одну из областей деятельности государства, оно тесно соприкасается с государственным (конституционным) и административным правом, которое охватывает своим воздействием организацию и деятельность государства в целом. Существует взаимосвязь между ними и по видам государственной деятельности, на которые распространяется регулирование со стороны этих отраслей права.

Государственное (конституционное) право закрепляет основы организации и деятельности представительных и исполнительных органов власти.

Так, государственное (конституционное) право - ведущая отрасль в системе права. Она закрепляет основы общественного строя и политики Российской Федерации, правового положения личности, федеративное государственное устройство, принципы организации и деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления, базируется и развивается на этих основах.

Административное право регулирует общественные отношения в области государственного управления, осуществляемого органами исполнительной власти.

Финансовое право распространяется на оба этих вида государственной деятельности, поскольку финансовая деятельность может осуществляться и теми и другими органами.

Система финансового права. Общая характеристика основных финансово- правовых институтов.

Правовые нормы, регулирующие финансовую деятельность государства, группируются внутри отрасли финансового права в определенные правовые институты - взаимосвязанные и взаимообусловленные группы правовых норм, регулирующих однородные общественные отношения определенной узкой области внутри отрасли права.

Финансовое право состоит из двух частей - Общей и Особенной.

К Обшей части финансового права относятся нормы, регулирующие общие принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности государства, систему органов государства, осуществляющих финансовую деятельность, их правовое положение, а также правовое положение всех субъектов - участников финансовых правоотношений. Сюда же относятся вопросы регулирования финансового контроля в государстве.

Особенная часть финансового права включает в себя расположенные в определенном порядке и логической последовательности институты финансового права, связь между которыми объективно обусловлена.

Таким образом, в системе финансового права нашла отраже­ние объективно существующая финансовая система государства. Единство финансовой системы выражается в общем построении системы финансового права, где в общей части закрепляются основные понятия финансовой деятельности государства, поня­тия и особенности финансово-правовых норм, финансово-правовых отношений и финансово-правовых институтов. Здесь же рассматривается финансовый контроль и дается сравнитель­ная характеристика основных финансово-правовых институтов других государств. В особенной части финансового права логи­чески последовательно располагаются и характеризуются финансово-правовые институты. И это является базой для изуче­ния финансового права и финансовой деятельности государства как деятельности публичной власти в государстве.

Основными институтами финансового права являются следующие: бюджетное право, налоговое право, право внебюджетных фондов и др.

5. Финансовое право как наука.

Финансовое право как правовая наука изучает нормы, регулирующие общественные отношения, возникающие при осуществлении финансовой деятельности; изучает практику их применения, закономерности развития финансового права как отрасли российского права.

Наука финансового права - это совокупность знаний, положений, категорий, выработанных учеными, изучающими систему норм финансового права, анализирующими практику применения финансово-правовых норм. На основании полученных результатов ученые вырабатывают предложения по совершенствованию финансово-правового регулирования общественных отношений в области финансов. Наука финансового права использует знания, выработанные представителями других отраслей правоведения, и в первую очередь теории права и государства.

Финансовое право как учебная дисциплина предусматривает обучение студентов финансовому праву, тем правовым нормам, которые в совокупности образуют финансовое право как отрасль права.

Тема 3. Источники финансового права. Финансовые правоотношения.

ВОПРОСЫ

Понятие и виды источников финансового права. Система источников финансового права.

Источниками финансового права являются нормативно-правовые акты, в которых содержатся правовые нормы, регулирующие финансовые отношения.

В зависимости от юридической силы актов, содержащих правовые нормы, источники финансового права можно разделить на следующие группы.

Акты федеральных органов подразделяются на Законы Российской Федерации и подзаконные федеральные акты.

Законы Российской Федерации:

а) Конституция Российской Федерации. Конституция РФ имеет высшую юридическую силу, прямое действие и применяется на всей территории РФ. Законы и иные правовые акты, принимаемые в РФ, не должны противоречить Конституции РФ.

б) Акты Федерального Собрания Российской Федерации:

Федеральные конституционные законы. Конституционный закон считается принятым, если он одобрен большинством не менее трех четвертей голосов от общего числа членов Совета Федерации и не менее двух третей голосов от общего числа депутатов Государственной Думы. Принятый федеральный конституционный закон в течение четырнадцати дней подлежит подписанию Президентом РФ и обнародованию;

Федеральные законы. Федеральные законы принимаются Государственной Думой большинством голосов от общего числа депутатов Госдумы. Затем принятые законы передаются на рассмотрение Совета Федерации. Принятый федеральный закон в течение четырнадцати дней подлежит подписанию Президентом РФ и обнародованию;

Акты Федерального Собрания (декларации, положения, постановления и др.). Подзаконные федеральные акты:

Указы, распоряжения Президента Российской Федерации;

Постановления, распоряжения Правительства Российской Федерации;

Нормативные акты министерств и других центральных органов;

Приказы, постановления, инструкции иных федеральных органов исполнительной власти.

Акты субъектов Российской Федерации подразделяются на Законы и подзаконные акты субъектов Российской Федерации.

Законы субъектов Российской Федерации:

Конституции, уставы субъектов Федерации;

Законы субъектов Федерации.

Подзаконные акты субъектов Российской Федерации:

Указы, распоряжения Президентов (губернаторов);

Постановления, распоряжения правительств субъектов Российской Федерации;

Нормативные акты министерств субъектов Российской Федерации;

Приказы, постановления иных органов субъектов Российской Федерации.

Акты органов местного самоуправления - нормативные акты местной администрации, которые действуют только на территории края, области, города, района, сельской местности.

Виды актов местного самоуправления:

Распоряжения;

Решения.

Общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ, ратифицированные Россией, являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора (ч. 4 ст. 15 Конституции РФ).

Совокупность нормативных актов, содержащих нормы финансового права, принято определять как финансовое законодательство.

Финансово- правовые нормы: особенности структуры и виды.

Отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства, регулируются нормами финансового, права.

Главная особенность финансово-правовых норм состоит в том, что они носят государственно-властный, императивный характер. Государство предписывает правила поведения юридическим лицам, гражданам в области финансовой деятельности. Требования к участникам финансово-правовых отношений выражаются в категорической форме. Участники финансовых отношений, урегулированных нормой финансового права, не вправе изменить предписания нормы и условий ее применения.

Финансово-правовая норма состоит из гипотезы, диспозиции и санкции.

Гипотеза определяет обстоятельства, при которых могут возникнуть финансовые правоотношения, и указывает на субъектов - участников этих правоотношений.

Основа финансово-правовой нормы - диспозиция - содержит предписание о том, как должны поступать участники финансовых отношений, то есть определяет их права и обязанности.

Способом защиты правил, установленных финансово-правовыми нормами, являются их санкции. Санкции финансово-правовых норм, как правило, указывают на меры финансового воздействия за нарушение предписаний государства в области финансов. Это пени и штрафы, закрытие бюджетных кредитов, принудительное взыскание невнесенных в срок платежей, применение кредитных санкций банка.

Финансово-правовые нормы в зависимости от содержания могут быть Материальными и процессуальными.

Материальные финансово-правовые нормы действуют в бюджетной, налоговой, кредитной, страховой сфере, они закрепляют материальное содержание юридических прав и обязанностей субъектов финансовых правоотношений.

Процессуальные финансово-правовые нормы определяют порядок применения материальных норм.

В зависимости от характера воздействия на участников финансового отношения нормы финансового права подразделяются на три вида: обязывающие, запрещающие и уполномочивающие.

Обязывающие нормы финансового права регулируют активное поведение субъектов и предписывают в категорической форме совершать определенные действия.

Запрещающие финансово-правовые нормы регулируют пассивное поведение субъектов финансовых отношений и предписывают не совершать действий, нарушающих финансовую дисциплину и законность.

Уполномочивающие нормы устанавливают определенные права участников финансовых отношений, но реализация этих прав находится в зависимости от действий самого участника.

Финансовые правоотношения. Понятие, особенности, классификация.

Финансовые правоотношения - это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных денежных фондов и доходов.

Финансовые правоотношения отличаются тем, что они: а) возникают в процессе финансовой деятельности государства; б) одним из субъектов в этих правоотношениях всегда является управомоченный орган государства (финансовый орган, кредитное учреждение) либо высший или местный орган государственной власти; в) всегда возникают по поводу денег, денежного платежа в доход государства, государственного расхода и т.д.

В финансовых правоотношениях, как правило, отчетливо выступают два правовых элемента: государственно-властный и имущественный.

Общественные отношения, возникающие в процессе осуществления финансовой деятельности государства, многообразны и неоднородны. Поэтому и финансовые правоотношения характеризуются большим разнообразием. Финансовые правовые отношения принято классифицировать в зависимости от подотрасли, раздела, института финансового права на следующие виды:

Бюджетные правоотношения;

Налоговые правоотношения;

Неналоговые правоотношения;

Финансовые правоотношения в области государственного кредита;

Финансовые правоотношения в области страхования;

Правоотношения, возникающие при осуществлении государственных расходов, в том числе и при сметно-бюджетном финансировании;

Финансовые правоотношения в области банковской деятельности;

Финансовые правоотношения, возникающие в области денежного обращения и расчетов;

Валютные правоотношения.

5. Субъекты финансового права и финансовых правоотношений

Субъекты финансового правоотношения. Следует различать понятие «субъект финансового права» и «субъект (или участник) финансового правоотношения».

Понятие «субъект финансового права » тесно связано с поня­тием «субъект финансового правоотношения », однако это раз­ные понятия. Субъект финансового правоотношения – это тот, кто участвует в конкретном финансовом правоотношении и таким образом реализует принадлежащие ему субъективные обязанности и права. Субъект финансового права – это не участник конкретного финансового правоотношения, он не обладает конкретными субъективными финансовыми правами и обязанностями. Субъект финансового права обладает качеством финансовой правосубъектности, которое дает ему возможность быть субъектом финансового правоотношения. Понятие «финансовая правосубъектность» включает в себя такие понятия, как «финансовая правоспособность » и «финансовая дееспособность.

Финансовая правоспособность – это способность иметь финансовые права и обязанности, предусмотренные в законе. Финансовая дееспособность (и деликтоспособность) – способность лица самостоятельно либо через законных представителей приобретать осуществлять, изменять и прекращать финансовые права и обязанности, а также отвечать за их неисполнение и неправомерную реализацию. В большинстве случаев лицо, являющееся финансово дееспособным, одновременно является и финансово деликтоспособным, т.е. способным отвечать за неисполнение финансовых обязанностей и неправомерную реализацию финансовых прав. Поэтому, в сущности, финансовая деликтоспособность представляет собой одну из сторон финансовой дееспособ­ности. Однако есть ситуации, когда структурные элементы пра­восубъектности распределяются между двумя лицами. Примером является ст. 50 НК РФ, устанавливающая режим исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов при реорганизации юридического лица. Из анализа этой статьи следует; что при ре­организации юридического лица его деликтоспособность перехо­дит к правопреемнику. Примером является и физическое лицо. Например, малолетний обладает финансовой правоспособностью с момента рождения. Однако в ситуациях возникновения фи­нансового правоотношения недостающая у малолетнего финан­совая дееспособность (до достижения 16 лет) реализуется через его законного представителя.

Различие между правоспособностью и дееспособностью важно для характеристики финансовой правосубъектности физических лиц как субъектов финансового права, так как способность приоб­ретать финансовые права и исполнять финансовые обязанности возникает у физических лиц лишь по достижении определенного возраста. В связи с этим, будучи финансово правоспособными, они до достижения определенного возраста не являются финансо­во дееспособными.

У таких субъектов финансового права, как государственные органы, организации (предприятия, бюджетные учреждения) правосубъектность представляет собой правоспособность и дее­способность одновременно, т.е. «праводееспособность». Её пре­делы у организаций определены их финансовыми правами и обязанностями, а у государственных органов – компетенцией в области финансовой деятельности, установленной в законода­тельстве.

Субъекты финансового права весьма многообразны. Они под­разделяются на три группы:

1) общественно-территориальные об­разования;

2) коллективные субъекты;

3) индивидуальные субъ­екты.

К общественно-территориальным образованиям относятся Российская Федерация в целом и ее субъекты (государство), а также муниципальные образования.

К коллективным субъек­там – органы государственной власти, организации.

Ин­дивидуальными субъектами финансового права являются физи­ческие лица и иногда должностные лица.

Существование и развитие финансового права как отрасли права обусловило возникновение и развитие одноименной право­вой науки.

Наука финансового права представляет собой учение о финан­совом праве, т.е. систему знаний, имеющую достаточную степень единства и обобщенности.

Наука финансового права существует и развивается за счет главным образом научных исследований ученых юристов-финан-соведов. Определенный вклад в эту науку вносят представители конституционного, административного и других отраслей права.

Наука финансового права является общественной наукой. Это значит, что она изучает реальные общественные процессы, свя­занные с формированием, распределением и использованием го­сударством и муниципальными образованиями денежных средств. Этим наука финансового права отличается от естествен­ных наук, а также от других юридических наук.

В последние годы наука финансового права стала активно раз­виваться. Это обусловлено тем, что только в условиях движения страны по пути рыночной экономики может быть в полной мере раскрыт потенциал финансово-правового регулирования. В ре­зультате возникает потребность в познании механизмов финансо­во-правового регулирования, а именно, в разработке юридичес­кой техники применительно к налогообложению, в определении принципиально новых финансово-правовых категорий и т.д. В связи с этим производительные силы науки финансового права в современных условиях быстро возрастают, о чем свидетельствует факт создания в последние годы в ряде вузов страны кафедр фи­нансового права. Так, в Московской государственной юридичес­кой академии была создана кафедра финансового права и бухгал­терского учета. В Саратовской государственной академии права имеется кафедра финансового, банковского и таможенного права,

а в Красноярском госуниверситете - кафедра предприниматель­ского и финансового права.

Наука финансового права, будучи социально обусловленной, стремится как отвечать на текущие запросы юридической прак­тики, так и разрабатывать фундаментальные проблемы финансо­вого права, имеющие долгосрочное значение для решения многих практических задач.

Наука финансового права имеет свой предмет, т.е. тот круг яв­лений, процессов и т.д., которые она исследует.

Предметом науки финансового права является финансовое право как отрасль российского права.

Прежде всего, эта наука изучает финансово-правовые нормы, содержащиеся в различных финансово-правовых актах, на пред­мет их реальности, гарантированности, эффективности, ясности изложения, соответствия Конституции РФ и т.д. Отмечаются три функции науки финансового права по отношению к финансово-правовым нормам: а) аналитическая, б) критическая, в) кон> структивная.

Аналитическая функция состоит в комментировании, класси­фикации финансово-правовых норм, в приведении всех этих норм в стройную и понятную систему. Критическая функция заключа­ется в выявлении дефектов и недочетов в действующем финансо­вом законодательстве, фиксации несоответствия правовой нормы требованиям жизни. Конструктивная функция способствует обра­зованию новых финансово-правовых норм и институтов1. Во взаи­мосвязи с финансово-правовыми нормами наука финансового права исследует сущность и содержание различных финансово-правовых институтов, взаимосвязи между ними, а также тенден­ции их развития.

В предмет науки финансового права включается и анализ ре­альных общественных отношений, урегулированных нормами финансового права, т.е. финансовых правоотношений. В частнос­ти, исследуются субъекты и объекты финансовых правоотноше­ний, особенности прав и обязанностей, юридические механизмы реализации прав и обязанностей субъектов финансовых правоот­ношений и т.д.

В последние годы в связи с бурным развитием финансового права серьезное внимание в науке финансового права стало уде­ляться проблемам финансового законодательства: его кодифика-

См.: БельскийК.С. Финансовое право. М., 1995. С. 13-14.

б 1

ции, унификации налогового и гражданского, налогового и бюд­жетного законодательства и т.д.

Наука финансового права уделяет заметное внимание и тен­денциям развития финансово-правового регулирования, а также финансового права как отрасли права. При этом имеет место учет опыта экономического развития России, а также стран с развитой рыночной экономикой.

Итак, предмет науки финансового права составляет совокуп­ность следующих основных компонентов:

а) норм и институтов финансового права Российской Федера­
ции;

б) финансово-правовых отношений;

в) финансового законодательства;

г) тенденции развития финансово-правового регулирования и
финансового права как отрасли права.

Наука финансового права является публично-правовой. Пуб­лично-правовой характер науки финансового права проявляется в том, что она исследует явления и процессы, затрагивающие не индивидуальные, а общественные, коллективные интересы, т.е. интересы высокой социальной значимости.

В результате в области исследования ученых финансового права формируется та система знаний, обобщений, которая и со­ставляет финансово-правовую науку. Эта система знаний вклю­чает:

1) Финансово-правовые концепции, финансово-правовые кате­гории, финансово-правовые принципы.

Финансово-правовые концепции - это выработанные наукой финансового права абстрактные, обобщенные идеи по проблемам финансового права. Финансово-правовые концепции в науке рос­сийского финансового права сейчас только формируются, что свя­зано с осмыслением регулятивного потенциала финансового права как отрасли права, обслуживающей экономические отно­шения рыночного типа. Это - концепция бюджетного, налогово­го федерализма, вырабатываемая сегодня науками финансового, конституционного права и политологии; концепция налогового обязательства как обязательственного правоотношения, концеп­ция финансово-правовой ответственности и др.

Финансово правовые категории - это выработанные наукой финансового права понятия, выражающие наиболее существен­ные свойства юридической деятельности в области государствен­ных финансов. К ним относятся: финансовая деятельность госу­дарства и муниципальных образований, финансовое правоотно-

62 Глава 2. Наука финансового права России

шение, метод финансово-правового регулирования, бюджетно-процессуальное производство и т.д. В настоящее время идет ак­тивный процесс разработки новых финансово-правовых катего­рий, что связано с усложнением механизма финансовой деятель­ности государства и муниципальных образований.

Финансово-правовые принципы - это выработанные наукой финансового права (с опорой на экономическую науку) начала, на которых должна строиться юридическая деятельность в сфере го­сударственных и муниципальных финансов. В частности, к ним относятся принципы налоговой справедливости, антидискрими­национного характера налогов и сборов, экономического обосно­вания налогов и сборов и т.д. (ст. 3 НК РФ).

2) Правила юридической техники, которые должны быть ис­пользованы в ходе правотворческой деятельности в сфере государ­ственных финансов. Примером являются выработанные наукой финансового права и закрепленные в ст. 17 НК РФ требования к нормативно-правовому акту, устанавливающему налог или сбор. Так, согласно этой статье, налог считается установленным, если определены налогоплательщики и следующие элементы налого­обложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

3) Научные прогнозы и предложения по совершенствованию правотворческой и правоприменительной деятельности в сфере государственных и муниципальных финансов.

Из сказанного следует, что наука финансового права - это отраслевая, общественная, публично-правовая наука, имеющая своим предметом изучение финансового, права как отрасли права и представляющая собой систему знаний в виде финансо­во-правовых концепций, категорий, принципов; правил юридичес­кой техники в сфере государственных финансов; научных про­гнозов и предложений по совершенствованию правотворческой и правоприменительной деятельности.

Система знаний, составляющих науку финансового права, на­ходит отражение в строении системы этой науки.

Система науки финансового права включает следующие разде­лы, каждый из которых связан с изучением группы однородных теоретических проблем:

1) Общетеоретические проблемы науки финансового права.

Сюда относится исследование таких вопросов, как предмет от­расли финансового права, сущность и особенности финансово-правовых норм, финансово-правовые отношения, предмет науки

§ 1. Понятие и система науки финансового права

финансового права, специфика государственного финансового контроля, финансово-правовая ответственность.

2) Проблемы бюджетного права и права государственных и
муниципальных внебюджетных фондов.

Этот раздел науки исследует правовые проблемы бюджетного устройства в РФ, бюджетного процесса, межбюджетных отноше­ний, целевых бюджетных фондов денежных средств, государст­венных и муниципальных внебюджетных фондов денежных средств и др.

3) Правовые проблемы финансов государственных и муници­
пальных унитарных предприятий, а также государственного и
муниципального страхования.

Этот раздел науки рассматривает комплекс вопросов, связан­ных с децентрализованными государственными и муниципаль­ными финансами. Он включает исследование источников форми­рования децентрализованных государственных if муниципаль­ных финансов, а также правовых требований к формированию и использованию финансов государственных и муниципальных унитарных предприятий и т.д. Кроме того, в этом разделе науки анализируется правовое регулирование финансов государственно­го и муниципального страхования.

4) Правовые проблемы государственных доходов.

Этот раздел изучает комплекс научных тем, связанных с раз­работкой теории налогового права, исследованием налогов и нена­логовых доходов государства и муниципальных образований.

5) Правовые проблемы государственного и муниципального
кредита.

В этом разделе науки исследуются проблемы государственного и муниципального долга, эмиссии государственных и муници­пальных ценных бумаг и т.д.

6) Правовые проблемы государственных расходов.

Этот раздел науки включает исследование правовых проблем сметно-бюджетного финансирования и внебюджетных средств бюджетных учреждений. На повестке дня науки стоит исследова­ние проблем финансирования в системе государственных внебюд­жетных фондов.

7) Правовые проблемы банковской системы, денежного обра­
щения, расчетов, валютного регулирования и валютного конт­
роля.

Этот раздел науки финансового права имеет целью выявление и учет специфики финансово-правовых отношений в банковской системе РФ; выявление сферы финансово-правового регулирова-

Глава 2. Наука финансового права России

ния в системе денежного обращения, расчетов, валютного регули­рования.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

1. Понятие финансового права

2. Предмет и метод финансового права

3. Финансовое законодательство

4. Финансовое право как наука и учебная дисциплина

Заключение

Список литературы

Введение

Финансовое право, как и любая иная отрасль Российского права, имеет свой предмет правового регулирования. Предметом правового регулирования финансового права являются общественные отношения, возникающие в связи с осуществлением государством финансовой деятельности, обусловленной наличием в стране товарно-денежных отношений, необходимостью распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и части национального дохода.

В условиях возникновения рыночных отношений государство при управлении обществом активно использует такие экономические рычаги, как финансы, деньги, кредит, налоги и т. д. Эти экономические категории определяют сущность общественных отношений, являющихся предметом финансово-правового регулирования.

Финансовое право имеет свой предмет правового регулирования и обусловленный им метод правового регулирования, поэтому финансовое право представляет собой самостоятельную отрасль права.

Однако этот вывод в теории права остается спорным.

Наличие различных точек зрения о природе финансового права объясняется тем, что оно находится в тесной взаимосвязи с другими отраслями права, и главным образом с конституционным, административным и гражданским. финансовый право законодательство правоотношение

При отграничении финансового права от смежных отраслей права необходимо учитывать природу его предмета и особенности метода правового регулирования.

Финансовое право -- самостоятельная отрасль права, представляющая собой совокупность норм права, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе создания, распределения и использования государством определенных фондов денежных средств.

1. Понятие финансового права

Финансовое право-это совокупность устанавливаемых и охраняемых государственной властью юридических норм, регулирующих общественно-финансовые отношения, возникающие в процессе образования, распределения и использования денежных фондов государства, необходимых для осуществления задач социально-экономического развития страны.

Финансовое право подразделяется на общую и особенные части. В общую часть входят нормы, закрепляющие общие принципы финансовой деятельности, ее правовые формы. Особенная часть содержит разделы, регулирующие отношения в области государственного бюджета и страхования, налогов и сборов, внебюджетных государственных и муниципальных фондов, финансов предприятия, государственных доходов и кредита, сберегательного и денежного обращения и т.п. - отношения, в основе касающихся деятельности финансово-кредитных органов и валютного регулирования.

В условиях возникновения рыночных отношений государство при управлении обществом активно использует такие экономические рычаги, как финансы, деньги, кредит, налоги и т.д.

Поэтому изучение дисциплины "Финансовое право" начинается с освоения понятий финансов, финансовой системы, финансовой деятельности.

В экономической и правовой литературе понятие "финансы" рассматривается в двух аспекта:

как совокупность экономических отношений, возникающих в процессе создания, распределения и использования определенных фондов денежных средств, необходимых государству для выполнения своих задач и функций; как совокупность фондов денежных средств, мобилизованных государством для осуществления своих задач.

Финансы - это не сами денежные средства, а отношения между людьми по поводу образования, перераспределения и использования фондов денежных средств. Финансы служат экономическим инструментом распределения валового общественного продукта и национального дохода. Они являются средством контроля над производством и распределением материальных благ. А также средством стимулирования развития государства. При этом надо иметь в виду, что финансы и финансовые отношения - это обязательно денежные отношения, но не все отношения по поводу денег являются финансовыми. Так, деньги, обслуживающие отношения купли-продажи, поставки, административных штрафов, финансами не являются. Это общественные отношения, регулируемые другими отраслями права: гражданским, административным и т.д.

Предметом финансового права как науки является система знаний о финансовом праве и управлении государственными финансами. Эта наука представляет собой систему специфических знаний о финансовом праве, имеющую достаточную степень единства, систематизации и обобщения. Выделяют три составные части этих знаний.

Во-первых, эти знания воплощаются в форме финансово-правовых категорий. Финансовое право как наука характеризуется тем, что ее содержание - это система связанных и скоординированных основных понятий: “государственные финансы", “финансовая деятельность государства“, “финансовые акты“, “финансово-правовые нормы“, “бюджет“, “налоговая система“, “банковская система“. Все другие категории и понятия представляют собой конкретизацию и развертывание основных категорий.

Во-вторых, эти знания воплощаются в форме исследований о финансово-правовых нормах и их институтах - бюджетном, налоговом, банковском праве. При этом финансово-правовые нормы изучают как явления одного порядка, составляющие самостоятельную отрасль в праве, имеющие свою область правового урегулирования в ее непрерывном развитии и совершенствовании. На базе такого изучения выявляются и разрабатываются теоретические проблемы, связанные с применением норм финансового права в практической деятельности финансовых и кредитных работников, налоговых инспекторов.

В-третьих, эти знания воплощаются в форме “опытного знания» (по определению И. Канта). Финансовое право как наука изучает свой предмет не догматически, а в тесной связи с жизнью, с правоприменительной деятельностью финансовых органов: обобщается, анализируется опыт развития финансового права в цивилизованных странах Европы и Америки и все приемлемое заимствуется для использования в нашей стране.

Можно говорить о трех функциях, выполняемых финансовым правом как наукой по отношению к действующему финансовому закону, - аналитической, критической и конструктивной.

Аналитическая функция состоит в классификации, комментировании финансово-правовых норм, в приведении всех этих норм в стройную систему.

Критическая функция заключается в выявлении дефектов и недочетов в действующем законодательстве, в фиксации несоответствий той или иной правовой нормы требованиям жизни.

Конструктивная функция способствует образованию новых финансово-правовых норм и институтов, т. е. ее действие предшествует изданию нового закона и используется в процессе нормотворческой деятельности государства.

В ходе финансовой деятельности государства возникают, помимо финансовых, другие общественные отношения, например, трудовые, гражданские и др., регулируемые соответствующими отраслями права. Финансовое же право распространяется только на финансовые отношения.

Итак, финансовое право -- это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования, распределения и использования денежных фондов (финансовых ресурсов) государства и органов местного самоуправления, необходимых для реализации их задач.

2. Предмет и метод финансового права

Известно, что одна отрасль права отличается от другой предметом и методом правового регулирования. По предмету и особенностям метода правового регулирования финансовое право занимает в системе права России самостоятельное место. Оно имеет свой предмет и метод правового регулирования, отличающиеся от других отраслей права.

К предмету финансового права относятся закрепление структуры финансовой системы, распределение компетенции в данной области между Федерацией и ее субъектами, местным самоуправлением в лице соответствующих органов, регулирование на основе этих исходных норм отношений, возникающих в процессе финансовой деятельности.

Входящие в предмет финансового права отношения отличаются по своему содержанию большим разнообразием, что обусловлено многозвенностью финансовой системы, ее связью со всеми структурами общественного производства и распределения.

Итак, предмет финансового права -- это общественные отношения, возникающие в процессе деятельности государства по планомерному образованию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов в целях реализации его задач.

Основной метод финансово-правового регулирования -- государственно-властные предписания одним участникам финансовых отношений со стороны других, выступающих от имени государства и наделенных в связи с этим соответствующими полномочиями. Такой метод свойственен и другим отраслям права, например, административному. Но в финансовом праве он имеет специфику в своем конкретном содержании, а также в круге органов, уполномоченных государством на властные действия. По своему содержанию эти предписания касаются порядка и размеров платежей в государственную бюджетную систему или внебюджетные фонды, целей использования государственных денежных фондов и т.п.

При использовании государством для формирования своих ресурсов платежей добровольного характера (государственные займы, казначейские обязательства, лотереи и т.п.) в определенной части также действует метод властных предписаний. Таким образом, государство ставит условия проведения государственных внутренних займов, выпуска государственных казначейских обязательств, что не может быть изменено по соглашению сторон, и является обязательным для соблюдения лицами, вступившими в данные отношения.

Особенности основного метода финансового права заметно проявляются в круге государственных органов, уполномоченных давать властные предписания участникам финансовых отношений. Властные предписания исходят в большинстве случаев от финансовых, налоговых и кредитных органов, с которыми другие участники финансовых отношений не находятся в административной зависимости. Властные предписания, касающиеся финансовой деятельности предприятий, организаций и учреждений, направляются и со стороны их вышестоящих органов.

Финансово-правовому регулированию свойственны и иные методы: рекомендации, согласования и т.п. В настоящее время такие методы получают все более широкое применение. Это обусловлено повышением уровня самостоятельности, субъектов Федерации, местного самоуправления, предприятий, организаций и учреждений.

Особенности финансового права раскрываются полнее при его сопоставлении и отграничении от других отраслей права.

В связи с тем, что финансовое право распространяется на одну из областей деятельности государства, оно тесно соприкасается с государственным (конституционным) и административным правом, которое охватывает своим воздействием организацию и деятельность государства в целом.

Существует взаимосвязь между ними и по видам государственной деятельности, на которые распространяется регулирование со стороны этих отраслей права.

Государственное (конституционное) право закрепляет основы организации и деятельности представительных и исполнительных органов власти.

Так, государственное (конституционное) право -- ведущая отрасль в системе права. Она закрепляет основы общественного строя и политики Российской Федерации, правового положения личности, федеративное государственное устройство, принципы организации и деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления. Финансовое право базируется и развивается на этих основах.

Административное право регулирует общественные отношения в области государственного управления, осуществляемого органами исполнительной власти.

Финансовое право распространяется на оба этих вида государственной деятельности, поскольку финансовая деятельность может осуществляться и теми и другими органами

Финансовое право находится в тесной связи с гражданским правом, поскольку в его предмет среди имущественных отношений входят и денежные отношения.

Прослеживается связь финансового права и с другими отраслями российского права (трудовое, уголовное и др.), однако в рассмотренных выше случаях она наиболее тесная.

3. Финансовое законодательство

Совокупность нормативных актов, содержащих нормы финансового права, принято определять как финансовое законодательство. Определяя финансовое законодательство как совокупность нормативных актов, содержащих финансово-правовые нормы, следует иметь в виду, что категория “законодательство” употребляется и в ином объеме, в ином смысле.

Так, в общеправовом классификаторе отраслей законодательства, утвержденном Указом Президента РФ от 16 декабря 1993 г. № 2171 (ВВС РФ. 1993. № 51. Ст. 4936), совокупность нормативных актов, содержащих нормы финансового права, получила название “Законодательство о финансах и кредите”.

В соответствии со статьей 2 Бюджетного кодекса РФ “Бюджетное законодательство РФ состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о федеральном бюджете на соответствующий год, законов субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ на соответствующий год, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о местных бюджетах на соответствующий год и иных федеральных законов, законов субъектов РФ и нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления, регулирующих правоотношения, указанные в статье 1 настоящего Кодекса”.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса РФ (часть первая) “Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и (или) сборах”.

В соответствии со ст. 3 ГК РФ “Гражданское законодательство состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним иных федеральных законов, регулирующих отношения, указанные в п. 1 и 2 ст. 2 ГК РФ”.

Однако следует помнить, что в соответствии с п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство, не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Финансово-правовые нормы -- это исходные элементы, из которых состоит финансовое право, как отрасль права. Им свойственны все общие черты правовой нормы, но присущи и особенности, характерные именно для данной отрасли.

Особенности финансово-правовой нормы обусловлены тем, что она, в отличие от норм других отраслей права, регулирует отношения, возникающие в процессе планового образования, распределения и использования государством и органами местного самоуправления финансовых ресурсов, необходимых им для осуществления своих задач.

Это выражается в особенностях:

Б) характера установления в них предписаний;

В) мер ответственности за нарушение предусмотренных правил;

Г) способов защиты прав участников финансовых отношений.

Содержание финансово-правовых норм составляют правила поведения в общественных отношениях, возникающих в процессе финансовой деятельности государства. Эти правила выражаются в предоставлении участникам данных отношений таких юридических прав и возложении на них юридических обязанностей, осуществление которых обеспечивает планомерное образование и использование централизованных и децентрализованных денежных фондов (доходов) государства и органов местного самоуправления соответственно их задачам в каждый конкретный период времени, вытекающим из политики по социально-экономическому развитию страны.

Таким образом, финансово-правовая норма (норма финансового права) -- это установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения строго определенное правило поведения в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе образования, распределения и использования государственных (и муниципальных) денежных фондов и доходов, которое закрепляет юридические права и юридические обязанности их участников.

Виды финансово-правовых норм. В зависимости от характера воздействия на участников финансового отношения нормы финансового права подразделяются на три вида: обязывающие, запрещающие и уполномочивающие.

Обязывающие нормы устанавливают определенные права и обязанности участников финансовых отношений, требуют от них совершения определенных действий. Например, нормы налогового права предписывают субъектам налоговых отношений при наличии определенных условий уплатить налог в определенном размере и в определенный срок.

Запрещающие нормы содержат запрет на совершение определенных действий, устанавливают обязанность участников финансовых отношений воздержаться от них.

Так, запрещено изымать из местных бюджетов дополнительно полученные органами местного самоуправления доходы и суммы превышения доходов над расходами, образующиеся на конец года в результате увеличения поступлений доходов или экономии по расходам.

Уполномочивающие нормы устанавливают права участников финансовых отношений на совершение определенных самостоятельных действий в предусмотренных рамка. Они предоставляют возможность принятия самостоятельных решений в области финансов, но в строго установленных границах.

Такие нормы содержатся, например, в нормативных актах, регулирующих кредитные отношения.

Подавляющее число норм финансового права носит обязывающий характер.

В зависимости от своего содержания нормы финансового права могут быть материальными и процессуальными.

Материальные финансово-правовые нормы закрепляют виды и объем денежных обязательств предприятий и граждан перед государством, источники образования кредитных ресурсов банка, виды расходов, включаемых в бюджеты и внебюджетные фонды, то есть материальное (денежное) содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых отношений.

Процессуальные (процедурные) финансово-правовые нормы устанавливают порядок деятельности в области сбора, распределения и использования государственных денежных фондов (доходов).

Структура финансово-правовых норм состоит из трех основных элементов: гипотезы, диспозиции и санкции, каждый из которых отражает особенности этой отрасли права.

Гипотеза указывает на условия действия финансово-правовой нормы.

Например, обязанность предприятия уплатить в государственный бюджет налог на прибыль реализуется при условии, если оно имеет расчетный счет в банке и самостоятельный (отдельный) баланс, а также получает подлежащую налогообложению прибыль и др.

Диспозиция устанавливает содержание самого правила поведения, то есть предписывает совершение определенных действий по образованию, распределению или использованию государственных финансовых ресурсов, выражает содержание прав и обязанностей участников финансовых отношений. Диспозиция требует определенного поведения от участников финансовых отношений и не допускает отклонения от этих требований.

Санкции определяют меры ответственности, применяемые к нарушителям финансово-правовых норм. Финансово-правовые санкции отличаются от других санкций рядом особенностей. Они имеют денежный характер и содержат меры принудительного воздействия на нарушителей норм через его денежные фонды и средства. При изъятии денежных средств путем финансово-правовых санкций характерным является зачисление их в государственную бюджетную систему или иной централизованный государственный денежный фонд. Эти санкции распространяются на организации, должностных лиц и граждан. Причем возможно одновременное применение финансово-правовых санкций к должностному лицу и к организации. Финансово-правовые санкции соединяют в себе правовосстановительные и штрафные (карательные) элементы.

За нарушение финансовой дисциплины, помимо рассмотренных санкций могут быть применены меры дисциплинарного, административного, уголовно-правового и иного воздействия.

Финансовые правоотношения -- это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных денежных фондов и доходов. Как и любое другое правовое отношение, финансовое правовое отношение возникает между определенными субъектами по поводу конкретного объекта и имеет содержание, раскрывающееся через соответствующие права и обязанности его участников. Отражая общий характер, присущий любому правовому отношению, финансовое правовое отношение имеет и специфические признаки, обусловленные особенностью сферы их возникновения.

Финансовые правоотношения отличаются тем, что они: а) возникают в процессе финансовой деятельности государства; б) одним из субъектов в этих правоотношениях всегда является управомоченный орган государства (финансовый орган, кредитное учреждение) или высший, или местный орган государственной власти; в) всегда возникают по поводу денег -- денежного платежа в доход государства, государственного расхода и т.д.

Эти три отличительные черты, рассматриваемые в их совокупности, отграничивают финансовые правоотношения от других видов правоотношений.

В финансовых правоотношениях, как правило, отчетливо выступают два правовых элемента: 1) государственно-властный и 2) имущественный.

Эта деятельность основывается на государственных актах. В то же время мобилизация и расходование государством денежных средств представляет собой деятельность материального, имущественного характера. Поэтому финансовые правоотношения являются властно-имущественными отношениями.

Субъекты финансового правоотношения. Следует различать понятие “субъект финансового права” и “субъект (или участник) финансового правоотношения”

Субъект финансового права -- это лицо, обладающее правосубъектностью, то есть потенциально способное быть участником финансовых правоотношений.

Субъект финансового правоотношения -- это реальный участник конкретных правоотношений.

Юридические права и обязанности в сфере финансовой деятельности принадлежат субъектам финансового права

Субъектами финансовых правоотношений могут быть физические лица (граждане), юридические лица (и организации, не наделенные правами юридического лица), государственные образования (Российская Федерация, субъекты РФ) и муниципальные (местные) образования. Особенностью финансовых правоотношений является то, что одним из субъектов этих отношений обязательно должен быт, соответствующий орган государственной власти (либо государственное или муниципальное образование в целом).

Финансовое правоотношение не может возникнуть между физическими лицами (гражданами); между физическими лицами (гражданами) и юридическими лицами, имеющими организационно-правовую форму, базирующуюся на частной собственности, а также между данными юридическими лицами. Субъектный состав финансового правоотношения определяется видом финансового правоотношения.

Финансовые правоотношения можно классифицировать по ряду оснований.

А). По материальному содержанию они делятся, в зависимости от подотрасли, раздела,

института финансового права, на следующие виды:

бюджетные правоотношения;

налоговые правоотношения;

неналоговые правоотношения;

финансовые правоотношения в области государственного кредита;

финансовые правоотношения в области страхования;

правоотношения, возникающие при осуществлении государственных расходов, в том числе и при сметно-бюджетном финансировании;

финансовые правоотношения в области банковской деятельности;

финансовые правоотношения, возникающие в области денежного обращения и расчетов;

валютные правоотношения.

Б). По субъектам финансового правоотношения делятся на:

возникающие между органами государственной власти; между органами государственной власти и управления общей компетенции;

между вышестоящими и нижестоящими органами государственного управления, в том числе финансово-кредитными органами;

между предприятиями, учреждениями, организациями, министерствами и ведомствами;

между финансовыми органами и предприятиями, учреждениями, организациями;

между финансовыми органами и гражданами;

между самими финансово-кредитными органами.

Возникновения, изменение и прекращение финансовых правоотношений происходит при наличии четко определенных в правовых нормах условий, или юридических фактов, т.е. предусмотренные нормами финансового права действия (бездействие) или события, вызывающие возникновение, изменение или прекращение у отдельных юридических или физических лиц финансовых прав и обязанностей.

Возникновение финансово-правовых отношений обычно осуществляется на основании правового нормативного или индивидуального юридического акта. Таким нормативным актом в области финансовой деятельности государства является Закон о федеральном бюджете, который принимается ежегодно. Индивидуальным нормативным актом является извещение финансовым органом гражданина о необходимости уплатить какой-либо налог.

Изменение финансовых правоотношений не может быть произведено по волеизъявлению их участников. Оно совершается на основе нормативного акта в связи с изменением предусмотренных в нем фактов и событий. Например, факт увеличения или уменьшения размера бюджетных ассигнований вызывает изменение данного правоотношения.

Прекращение финансовых правоотношений наступает во многих случаях. Из них наиболее часто встречаются следующие:

1) погашение финансового обязательства в результате уплаты суммы в срок или взыскания недоимки (просроченного платежа);

2) выполнение задания по государственным доходам по бюджету или внебюджетным фондам;

3) использование выданных бюджетных ассигнований;

4) осуществление компетентными органами права взыскания недоимки по налогам;

5) прекращение правоотношений по налогам с населения происходит по достижении определенного возраста, предусмотренного законом, например, в связи с переходом на пенсию, в связи с призывом в армию и т.д.

Для защиты прав и законных интересов субъектов, участвующих в финансовых правоотношениях, применяется административный и судебный порядок защиты.

Административный порядок действует главным образом в случае применения мер государственного принуждения, связанных с защитой прав в области финансовых отношений, к государственным и муниципальным органам, предприятиям, организациям, учреждениям.

В различных финансовых отношениях административный порядок защиты имеет свои особенности, но везде он проявляется в форме

властных велений при вынесении решения соответствующими государственными органами.

В финансовых правоотношениях государства с участием граждан действует административный и судебный порядок защиты прав и законных интересов обеих сторон. При этом усилена ориентация на использование судебного порядка, который имеет конституционную основу.

Судебный порядок защиты. В главе 2 Конституции РФ о правах и свободах человека и гражданина каждому гарантирована судебная защита его прав и свобод (ст. 46). Решения и действия (или бездействия) органов государственной власти, местного самоуправления и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Если исчерпаны все имеющиеся внутригосударственные средства правовой защиты, каждый гражданин вправе в соответствии с международными договорами РФ обращаться в международные органы по защите прав.

Однако граждане по своему выбору могут обратиться за защитой их прав не в суд, а к вышестоящему органу или должностному лицу, то есть использовать административный порядок защиты.

Судебный порядок применяется и при защите финансовых интересов и прав государства во взаимоотношениях с гражданами (взыскание с них налогов, финансовых санкций, платежей по обязательному государственному страхованию и самообложению сельского населения).

Особое место в защите прав и законных интересов субъектов финансового права принадлежит Конституционному Суду РФ.

По Конституции России (ст. 125) и новому Закону РФ “О Конституционном Суде РФ” 1994 г. в его полномочия входит разрешение вопросов о соответствии Конституции РФ законов и других нормативных актов, а также разрешение споров о компетенции между государственными органами; по жалобам на нарушение конституционных прав и свобод граждан и по запросам судов он проверяет конституционность законов, примененного или подлежащего применению в конкретном деле. Все это относится к сфере финансовых отношений.

Методы защиты финансовых правоотношений. Соблюдение правил, закрепленных в финансово-правовых нормах, означает и обеспечение прав субъектов финансового права. В этих целях широко применяется метод убеждения в различных формах, прежде всего в проведении разъяснительной работы. В результате большей частью субъектов они выполняются добровольно. В случае

нарушения установленных правил в области образования, распределения и использования государственных и местных денежных фондов вводится в действие метод принуждения в различных его проявлениях (применение санкций, запретительных мер и др.). Важно, чтобы в соотношении этих методов первоочередность принадлежала методу убеждения; такая последовательность свойственна высокому правосознанию, к которому область финансов в условиях перехода к рыночным отношениям предъявляет повышенные требования.

4. Финансовое право как наука и учебная дисциплина

Понятие “финансовое право” может употребляться в двух аспектах -- как отрасль российского права и как отрасль правоведения.

Финансовое право, являясь отраслью российского права, регулирует общественные отношения, возникающие в процессе осуществления финансовой деятельности, т.е. деятельности, направленной на создание, распределение и использование определенных фондов денежных средств.

Финансовое право как правовая наука изучает нормы, регулирующие общественные отношения, возникающие при осуществлении финансовой деятельности; изучает практику их применения, закономерности развития финансового права как отрасли российского права.

Наука финансового права -- это совокупность знаний, положений, категорий, выработанных учеными, изучающими систему норм финансового права, анализирующими практику применения финансово-правовых норм. На основании полученных результатов ученые вырабатывают предложения по совершенствованию финансово-правового регулирования общественных отношений в области финансов. Наука финансового права использует знания, выработанные представителями других отраслей правоведения, и в первую очередь, теории права и государства.

Финансовое право как учебная дисциплина, учебный курс предусматривает обучение студентов финансовому праву, тем правовым нормам, которые в совокупности образуют финансовое право как отрасль права.

Система курса финансового права -- это последовательность изложения, изучения финансово-правовых норм, позволяющая более эффективно раскрыть их сущность и значение. Система курса финансового права подразделяется на общую и особенную части.

В общей части курса выявляется единство финансового права, изучаются его предмет и метод правового регулирования, раскрывается специфика финансово-правовых норм, выявляются особенности форм и методов осуществления финансовой деятельности и финансового контроля, определяется место финансового права в общей системе российского права.

В особенной части курса разделы и отдельные финансово-правовые институты рассматриваются в историческом плане, предлагаются пути совершенствования финансово-правовых норм, проводится сравнительно-правовой анализ соответствующих разделов и финансово-правовых институтов.

Заключение

Финансовое право имеет свой предмет регулирования, не свойственный другим отраслям права. Предметом финансового права являются общественные отношения, возникающие в процессе осуществления государством финансовой деятельности, т. е. деятельности по образованию, распределению и использованию фондов денежных средств. Эти отношения отличаются большим разнообразием по своему содержанию и по кругу их участников. Главная особенность общественных отношений, являющихся предметом финансового права, состоит в том, что они возникают в процессе финансовой деятельности государства. Отсюда и другая их особенность -- они представляют собой разновидность имущественных отношений, так как возникают по поводу финансовых ресурсов, денежных средств. Это -- финансовые отношения, одной из сторон в которых всегда выступает государство или его орган.

Своеобразие предмета регулирования обусловливает и особенности метода регулирования, свойственного финансовому праву.

Основным методом правового регулирования финансового права является метод «власти и подчинения».

Финансовое право -- самостоятельная отрасль права, представляющая собой совокупность норм права, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе создания, распределения и использования государством определенных фондов денежных средств, необходимых государству для выполнения его задач и функций методом «власти и подчинения», как правило, не основанным на субординации. Нормы финансового права носят, как правило, императивный характер, т. е. содержание такой нормы не может быть изменено по соглашению участников общественного отношения, как это имеет место при диапозитивных нормах, содержащихся, например, в Гражданском кодексе РФ.

В зависимости от характера воздействия на участников финансового отношения нормы финансового права подразделяется на три вида: обязывающие, запрещающие и уполномочивающие.

Источниками финансового права являются различные нормативные акты. Основополагающие нормы финансового права содержатся в Конституции РФ. например, в ст. 57 Конституции РФ закреплено, что законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Статьей №71

Конституции РФ к ведению Российской Федерации отнесено установление правовых основ единого рынка, финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия; в ведении Российской Федерации находятся федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы. Статьей 72 Конституции РФ к совместному ведению Российской Федерации и субъектов Российской Федерации отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации. Источниками финансового права являются также многочисленные федеральные законы, регулирующие различные виды финансовых отношений, значительное количество федеральных законов принято для регулирования налоговых отношений. Нормы финансового права содержатся в Указах Президента РФ, регулирующих финансовые отношения, в соответствующих Постановлениях и распоряжениях Правительства Российской Федерации.

Особое значение для регулирования финансовых отношений имеют инструкции, письма и т. д. Министерства финансов Российской Федерации, Центрального Банка России; при регулировании банковских отношений значительную роль играют обычаи делового оборота.

Совокупность нормативных актов, содержащих нормы финансового права, принято определять как финансовое законодательство.

Список литературы

1. А. Апель, “Основы финансового права - краткий курс лекций”, СПб, 2003г.

2. Воронов Л.К., Давыдова Л.А. и др. "Финансовое право" М., 2002г.

3. Финансы: Учебник / под ред. В.М. Родионовой. М.: Финансы и статистика, 2004г.

4. Дадашев А.З., Черник Д.Г. “Финансовая система России”. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2001г.

5. Мадрица В.М., “Финансовое право”, Ростов-на-Дону,2003г.

6. Российское право, учебник для вузов, Кашанина Т.В., Кашанин А.В., 2005 г.

7. Налоговый кодекс РФ 2000 г.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Определение, предмет метод и система финансового права, его основные принципы, связь с другими отраслями права. Понятие финансово-правовой нормы права, классификация по различным основаниям, структура. Сущность и значение финансового контроля и его виды.

контрольная работа , добавлен 12.09.2010


Финансовое право как совокупность юридических норм, предмет и объекты его изучения, методы исследования. Место финансового права в единой системе Российского права. Содержание, классификация, виды и структура финансово-правовых норм и правоотношений.

реферат , добавлен 10.05.2010


Сущность финансового права, его предмет и метод, место в российской правовой системе. Финансовое законодательство как совокупность нормативных актов и норм. Виды финансовых правоотношений. Реализация права на частную собственность в современной России.

контрольная работа , добавлен 21.04.2016


реферат , добавлен 22.02.2010


Место финансового права в системе права Республики Беларусь. Предмет и метод финансового права. Связь финансового и конституционного права. Бюджет как материальная категория, его доходная и расходная часть. Особенности формирования местного бюджета.

контрольная работа , добавлен 06.02.2010


Гражданское право как отрасль права. Предмет гражданского права. Метод гражданско-правового регулирования. Отграничение гражданского права от других отраслей права. Гражданское и административное право, трудовое и финансовое право. Семейное право.

курсовая работа , добавлен 02.11.2008


Понятие, предмет и метод финансового права, его место в системе российского права. Характеристика финансов как одной из экономических категорий. Особенности правового регулирования финансовой системы РФ. Структура системы и источники финансового права.

курсовая работа , добавлен 01.07.2011


Основные положения финансового и налогового отраслей права: понятие, предмет, методы правового регулирования. Связь финансового права с другими отраслями права. Налоговое право в системе Российского права, его взаимосвязь с другими отраслями права.

курсовая работа , добавлен 22.04.2010


Задачи и актуальные проблемы науки финансового права в России на современном этапе. Концептуальные особенности науки финансового права. Плановый принцип при осуществлении финансовой деятельности. Систематизация норм финансового права, его предмет.

курсовая работа , добавлен 13.03.2015


Определение, функции и методы финансового права, его взаимосвязь с другими отраслями права. Сущность и характерные черты процесса финансово-правого регулирования отношений, складывающихся в процессе муниципальной и финансовой деятельности государства.